手续的续与于续的区别,或者是什么意思

近日《国家税务总局关于延长2019年喥代扣代收代征税款手续的续费申报期限的通知》(税总函〔2020〕43号)宣布决定延长2019年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续的续费申报期限,由2020年3月30日延长至5月30日此文件一出,让所有财税人的目光又聚集在了三代手续的续费上今天,我们就来聊聊和三代手续的续費相关的十个问题

1、“三代”是什么?有什么区别

先说说“三代”是什么意思?简单来说就是税款征收方式中的“代扣代缴、代收代繳、委托代征”简称虽然它们统称三代,但它们的区别还是挺大的 

代扣代缴顾名思义就是支付款项的时候扣下税款、代收代缴是收取款项的时候代收税款,这两种属于法定义务是需要办理扣缴登记证,如果扣缴人不扣缴会被追究法律责任的常见是责任是罚款的。 

委託代征则是协商的税企商量好了企业才需要去做,签订委托代征协议书如果没商量好,受托人不想代征税务机关也是没奈何的。

2、“三代”手续的续费需要主动申请吗

无论是代扣代缴、代收代缴、还是委托代征,税务机关都会支付一定的手续的续费给企业但需要納税人主动申请。不申请就等于是自动放弃了这项权益事实上,确实有很多代扣代收代征人没有主动申请过。

3、申请三代手续的续费需要填什么报表

国家税务总局公告2019年46号发布了新的申请表样

4、“三代”手续的续费的比例是多少?

根据财行〔2019〕11号《关于进一步加强代扣代收代征税款手续的续费管理的通知》相关手续的续费支付比例如下:

这里需要注意第一行的规定,如果法律行政法规没有明确手续嘚续费比例的按代扣税款2%最高限额70万元执行。

个人所得税的扣缴手续的续费是法定的2%所以不会有封顶限制,无论扣缴多少都会按2%支付手续的续费。

如果是其他税种比如扣缴了5000万,按2%计算出来100万因为增值税是法律没有明确比例手续的续费比例的,所以最多只能支付70萬元

5、个人手续的续费的计算基数有何规定?

国家税务总局公告2018年第61号第十七条规定:对扣缴义务人按照规定扣缴的税款按年付给百汾之二的手续的续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款

除了查补的税款,其他扣缴义务人扣缴的个人所得税都會按2%的比例支付的。

6、个人所得税手续的续费申领程序是怎样的

现在有了电子税务局,个人所得税手续的续费的申领过程比之前简便了許多具体步骤是:

先登录自然人电子税务(扣缴端)——点击“退付手续的续费核对”,等待系统自动查询出退付手续的续费信息后核對数据是否准确具体数据可与“查询统计—申报单位记录查询”中的申报信息进行详细核对,核对时需要注意税款所属期和实际入库期嘚问题——核对无误后,点击“确定”即可

7、手续的续费收入需要缴增值税吗?

没有文件规定但总局有答疑。国家税务总局12366纳税服務平台2017年01月17日答疑个人所得税手续的续费返还是“按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续的续费收入应屬于增值税征税范围应缴纳增值税。”

8、手续的续费收入需要缴吗

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。

手续的续费收入并没有免税规定所以应包括在收入总额中,计算缴纳企业所得税

9、掱续的续费收入需要缴个人所得税吗?

《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定下列所得,暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续的续按规定取得的扣缴手续的续费。 

这个文件有很多人认为此处个人是指具体经辦人,其实不应该这么理解照此理解,同样一笔补贴出现了张三应该免税,李四不应该免税呢但扣缴个税这件事情到底是谁做的,幾个人做的是否存在一个人计算、一个人扣款,还有一个人报税那到底谁的津补贴应该免税?如此来说税务局去检查的时候,谁免稅谁不免税有几个人可以免税,还需要先问清楚企业的岗责分工如果没有这个资料,就无法判定是否免税了我认为这个逻辑不成立。 

《个人所得税法》第九条规定:个人所得税以所得人为纳税人以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

所以上述免税的个人,指嘚是扣缴义务人就是个人的情况下个人取得的扣缴手续的续费免税。而不是扣缴义务人是企业经办人免个税。

10、手续的续费收入如何莋账

根据原《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕15号)及解读规定,企业作为个人所得税的扣缴义务人根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续的续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列會计分录为

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经常在医生的医嘱里面看到静脉滴注有“静滴”和“续滴”两种医嘱形式想请教一下高手,有没有人知道这两种医嘱的区别啊

个人理解:“静滴”为同一输液管第一瓶液体的医嘱而“续滴”第二瓶以后的液体的医嘱。没有什么依据自己凭空想的,请高手指教

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