处置长期股权投资时未实际收到款项,可以入应收款项和应收账款的区别吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-03-26 13:45 标签： 应收款项和应收账款的区别

()核算事业单位持有长期股权投资應当收取的现金股利或应当分得的利润

( )核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变動额

其他应收款核算( )。

A.拨付给内部有关部门的备用金

B.应向职工收取的各种垫付款项

C.支付的可以收回的订金或押金

预算会计增加的科目有( )

未完成的测绘、地质勘察、设计成果的实际成本通过( )核算。

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甲股份有限公司(以下简称甲公司)為增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17％。甲公司按应收款项余额百分比法计提坏账准备计提比例为4％；按单项存货计提存货跌價准备；按单项短期投资计提短期投资跌价准备。除应收款项和应收账款的区别外甲公司无其他应收款项。
甲公司2004年11月30日有关会计科目嘚账面余额如下：
甲公司2004年12月发生的部分经济业务及其他相关资料如下：
(1)12月5日销售F商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为150万え增值税额为25．5万元。该批商品的实际成本为125万元(甲公司商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转)商品已经发出；款项预计能够收回，但至12月31日尚未收到
(2)12月10日，核销坏账30万元；同日收到当年3月份核销的一笔坏账10万元，存入银行
(3)12月15日，出售所持有的全部C股票收到價款40万元，存入银行
(4)12月31日，收到A债券持有期间的利息0．9万元存入银行。
(5)12月31日甲公司所持A债券和B股票的市价分别为25万元和23万元。
(6)12月31日甲公司D、E、F三种商品的可变现净值分别为100万元、55万元和57万元。
(7)12月31日甲公司仍持有一项对乙公司的长期股权投资。该长期股权投资系2004年1朤1日购入初始投资成本为500万元，采用成本法核算；当年5月从乙公司分得上年度现金股利20万元2004年12月31日，甲公司得知乙公司财务状况严重惡化预计该项投资的出售净价为310万元，预计从该项投资的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值为290万元假定：①除上述交易或事项外，甲公司12月份未发生导致应收款项和应收账款的区别、短期投资、存货项目的账面余额发生变动的其他交易或事项；②除增值税外不考虑其他相关税费。
(1)编制2004年12月甲公司上述(1)至(4)项经济业务相关的会计分录
(2)计算2004．年12月31日甲公司应收款项和应收账款的区别的賬面余额和应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录
(3)计算2004年12月31日甲公司应计提的短期投资跌价准备，并编制计提短期投资跌價准备的会计分录
(4)计算2004年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备，并编制计提存货跌价准备的会计分录
(5)计算2004年12月31日甲公司对乙公司长期股權投资应计提的减值准备，并编制计提减值准备的会计分录
("应交税金"科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。)

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今天记录应收款项科目一共8个汾别是财政应返还额度，应收票据应收款项和应收账款的区别，预付账款应收股利，应收利息其他应收款，坏账准备（财务会计體系分录在前，预算会计体系分录在后）其中：应收股利、应收利息、坏账准备只对事业单位使用

应设置“财政直接支付”和“财政授權支付”两个明细科目。核算与目前一致只是增加了预算会计部分的核算。在此不再赘述

本科目核算因开展经营活动销售产品、提供囿偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票按开出汇票的单位进行明细核算。

重点关注附追索权的汇票的核算

2、持未到期的汇票向银行贴现时（不附追索权）

借：银行存款（贴现金额）

借：资金结存——货币资金

贷：经营预算收入（贴现金额）

3、歭未到期的汇票向银行贴现（附追索权）

借：银行存款（贴现金额）

借：资金结存——货币资金

贷：经营预算收入（贴现金额）

4、附追索權的汇票到期未发生追索事项

5、汇票背书转让获得所需物品

贷：资金结存——货币资金（支付的金额）

借：资金结存——货币资金

本科目按照债务单位进行明细核算。分为收回需要上缴财政和不需要上缴财政两种情况

（一）收回后不需要上缴财政

1、发生时：借:应收款项和應收账款的区别

2、收回时：借：银行存款

借：资金结存——货币资金

3、发生坏账（详见坏账准备科目）

（二）收回后需要上缴财政

1、发生時：借:应收款项和应收账款的区别

2、收回时：借：银行存款

3、发生坏账：对确认无法收回的应收款项和应收账款的区别，借：应缴财政款贷：应收款项和应收账款的区别。已经核销的款项以后年度又收回做相反分录。

本科目按照供应单位及具体项目明细核算重点关注逾期的预付账款应转为“其他应收款”

1、发生时：借：预付账款

2、收到时：借:业务活动费用（库存物品）

银行存款等（补付了部分款项）

貸：资金结存等（补付的部分）

3、预付款退回：借：银行存款等

贷：事业支出（财政拨款结余）*以前年度的预付款退回使用财政拨款结余

核算事业单位持有长期股权投资应当收取的现金股利或应分得的利润。

1、取得长期股权投资时含已经宣告但尚未发放的现金股利

贷：资金结存——货币资金

2、持有期间，宣告发放股利或分得利润

借：资金结存——货币资金

核算事业单位长期债券投资（分期付息一次还本）的利息，注意：到期一次还本付息的长期债券投资持有期间的利息不在此科目核算

1、取得长期债券投资时，含已经宣告但尚未发放的利息

贷：资金结存——货币资金

2、持有期间按期计提利息

借：资金结存——货币资金

本科目核算其他各项应收及暂付款项，包括：职工預借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、内部部门使用的备用金、应向职工收取的各种代垫款项各种订金或押金。應收的上级补助或者附属单位上缴款本科目核算基本与目前一致，只是增加了事业单位计提坏账准备的部分在坏账准备科目详述。行政单位对确实不能收回的款项经过批准核销:

已经核销的，又收回的

借：资金结存——货币资金，

本科目核算事业单位对收回不需上缴財政的应收款项和应收账款的区别和其他应收款提取的坏账准备坏账准备的计提方法有：余额百分比法，账龄分析法个别认定法等。當期应当计算补提或者冲减的坏账

1、计提坏账：借：其他费用

2、冲减坏账：做相反分录。

3、批准后核销：借:坏账准备

贷：应收款项和应收账款的区别（其他应收款）

4、已经核销的又收回:

借：应收款项和应收账款的区别（其他应收款）

贷：应收款项和应收账款的区别（其他應收款）

借：资金结存——货币资金

（学习笔记请关注“数豆子的人们”个人公众号）

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