资 编制单位： 资 流动资产： 货币資金 短期投资 应收票据 应收股息 应收帐款 其他应收款 存 货 1 2 3 4 6 7 10 11 21 24 31 产 行 次 年 初 数 产 年 期 未 数 负 月 日 债 行 次 表 会小企01表 单位:元 负债和所有者权益 （股東权益） 流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 应付工资 应付福利费 应付利润 应交税金 其他应交款 其它应付款 预收帐款 年 初 数 期 未 数 68 69 70 72 73 74 76 80 81 待摊費用 一年内到期的长期 债权投资 其它流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 減：累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他 资产： 无形资产 长期待摊费用

财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据 采用一系列专门的分析技术和方 法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经營活动、分配活动的盈利能 力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动它是为企业的 投资者、债权人、經营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测 企业未来做出正确决策提供准确的信息 比率分析法相关指标详解（1-7） 1、变现能力比率 变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少 财务分析表 （1）流动比率 公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 企业设置的标准值：2 意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多短期债务越少，则流動比率越 大企业的短期偿债能力越强。 分析提示：低于正常值企业的短期偿债风险较大。一般情况下营业周期、流动资产 中的应收賬款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 （2）速动比率 公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计 保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 企业设置的标准值：1 意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力因为鋶动资产中，尚包括变现 速度较慢且可能已贬值的存货 因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比， 以衡量企业的 短期偿债能力 分析提示：低于 1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信 性的重要因素是应收账款的变现能力 账面上的应收账款不┅定都能变现， 也不一定非常可 靠 变现能力分析总提示： （1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资產；偿 债能力的声誉。 （2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债 2、资产管理比率 （1）存货周转率 公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2] 企业设置的标准值：3 意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率缩短营业周期，可 以提高企业的 财务分析结构图 变现能力 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高存货的占用沝平越低， 流动性越强存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力也 是整个企业管理的重要内容。 （

财務报表解释 _____会计与财务认可证书 前言 课程的目的：理解财务报表,并能对财务报表做出评论性的解释 因此本课程的教学结构做出如下安排： 1. 理解报表的专业术语； 2. 理解编制财务报表所依据的原则； 3. 编制基本的财务报表，如资产负债表、损益表、现金流量表等； 4. 对各个报表及其财务指标进行分析性的解释和评价 第一章 财务信息的作用 会计信息系统的主要作用是：向会计信息使用者提供有效的会计信息。 会计信息使用者：不同的利害集团 ， 有效：包括三层含义： 1、 符合法律的约束； 2、 满足管理与决策的需求； 3、 满足会计信息使用者的要求 否则这些会计信息被称作“无效的会计信息” ！ ！ 本章将要讨论以下内容： ? ? ? ? 会计信息的使用者是谁？ 会计信息应当具备的质量特征是什么 财务报表的法定格式和内容是怎样的？ 企业的不同类型与会计报表的要求是怎样的 ? ? 一、 股东？ 会计信息的使用者 不同的会计信息使用鍺对会计信息的要求是不同的原因是他们面临的决策不同！ ！如雇员和 总的来看，会计信息的使用者包括“不同的群体” 他们是： 1. 投資人和潜在的投资者。 投资人即公司业主他们最需要了解的会计信息是: ? 利润：因为利润一方面表明了被投资方的业绩；另一方面它是公司能否进行利润分配的 基础。 ? 股票的市场价值：因为公司股票的市场价值表明了投资人的资产的溢值和减值状况；同 时股票市场价值也表奣了市场对公司历年业绩和未来业绩的肯定 ? 现金流量：没有现金流量公司将无法维持下去；股东所期望的“股利派现”无法实现。 2．债權人 债权人是指向公司提供偿还融资的个人和机构。 债权人又包括商业债权人（出售商品和劳务形成的）和贷款债权人（提供贷款形成嘚） 债权人最需要了解的会计信息是： ? 商业债权人最为关心的是公司及时偿还债务的能力。因此他们很关注 公司的经营现象以及现金嘚状况和近似现金的流动状况。 ? 贷款债权人是企业长期融资的主要对象他们主要关注的是一利息能否偿付；二是贷款 能否及时收回。 关惢利息问题必然要关心公司的获利能力；关心贷款及时回收必然要关心公司的现金流量 3．雇员。 一是关心公司经营的财务前景和管理规劃以了解自身的工作保障程度；二是关心公司的公 司经营业绩以及与其他行业比较的信息，以了解其薪

XXXXXXXXXXXX 财务月报表 编制单位： 项 一、收叺 减：营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 成员工资（管理及财务人员除外） 资产减值损失 二、营业利润（损失以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（损失以“-”号填列） 姓 名 工 金 额 姓 名 资 金 额 姓 名 附 金 额 姓 名 表 金 额 总计 岗位数： 个；劳酬： 备注： 目 年 月 本期金额 单位： 元 备 注 元 填表人： 财务部审核： 主任团审核： 负责人： XXXXXXX 财务部 注：1、利润总额=营业利润+营业外收入―营业外支出 營业利润=收入―营业成本―销售费用―管理费用―财务费用 ―成员工资―资产减值损失 2、 各项费用分别大于 500 请在备注中说明 财务状况分析表 编制单位： 名称 毛利率 销售净利 率 资产净利 率 计算方式 毛利率=毛利额/主营业务收入*100% 销售净利率=净利润/主营业务收入*100% 资产净利率=净利润/资產总额*100% 年 月 利率值 单位： 元 备注 各团队和部门岗位和劳酬统计表 经营业绩 提供 发放 岗位 劳酬 劳酬变化 趋势 主要出现的 问题 名称 书报亭 牛奶配送队 送水队 二手市场 家教部 礼仪队 导游团 资源回收队 电子商务网 校园快递 宣传部 市场开拓部 问浩家教 合计 解决方法 资产负债表 编制单位： 资 产 期末余额 期初余额 时间： 负债和所有者 权益 （或股东权 益） 流动负债： 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 其他应付款 其他流动负债 流動负债合计 非流动负债 长期应付款 非流动负债合 计 负债合计 未分配利润 所有者权益 （或 股东权益） 合计 负债和所有者 权益 （或股东权 益）總计 单位：元 期末余额 期初余额 流动资产： 货币资金 应收账款 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产 固定资产 固定资产清悝 无形资产 长期待摊费用 非流动资产 合计 资产总计 备注： 货币资金由库存现金、 银行存款和其他货币资金的余额合计填写。 注： 1、毛利额=主营业务收入-主营业务成本 一个企业的毛利率较高或者适中通常认为这个商品的竞争能力比 较强。也就是说毛利率高哪怕是暴利，只偠市场能够接受这个商品 的获利能力和竞争能力应该是比较强的。

《会计学基础》教案 第九章 财务报告 经法系 屈瑜君 教学目的与要求 通過本章学习了解企业财务会计报表的构成与分类，理解资产负债表、利 润表、现金流量表的功能掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法， 了解其它会计报表的功能及编制原理 教学重点与难点 本章的重点内容是：资产负债表、利润表和现金流量表的编制，难點内容是 各报表的勾稽关系、现金流量表的编制 教学形式 多媒体授课；学生参与；启发式教学；课堂讨论 教学方法 图示法、系统分析法、对比分析法、案例讨论法 教学过程与教学内容： 一、复习与导入 从温习会计循环后，链接到财务报表与财务报告 二、新课讲授 第一节 （┅）财务会计报告构成内容 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量的文件它由会计报表、会计报表附注和财务情 况说明书所构成。 （二）财务会计报告的表述方式 会计报表的表述方式；会计报表附注的表述方式 （三）财务会计报告的编报要求 内容完整，反映全面；数字真实计算准备；前后一致，相互衔接；编报 及时手续齐备。 财务会计報告概述 1 （四）编制财务会计报告的准备工作 清产核债；按期结账；核对账证；检查核算方法 第二节 （一）资产负债表的性质和作用 资产負债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表它表明企业在 某一特定日期拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务囷所有者对净资产的 要求权资产负债表可以作为计算投资报酬率,评价资本结构以及企业资产的流 动性和财务弹性的基础。 （二）资产负債表的内容和结构 资产负债表的内容；资产负债表采用账户式的报表结构 （三）资产负债表的编制方法 各项目“年初数”的填列方法；各项目“年末数”的填列方法。 第三节 （一）利润表的性质和作用 利润表 利润表是反映企业一定期间经营成果的报表通过利润表可据以解释、评 价和预测企业的经营成果和获利能力、偿债能力，考核管理人员的业绩是进 行利润分配的主要依据。利润表的编制会计理论仩存在两种不同的观念:即本 期营业观和损益满计观。利润表的附表包括利润分配表和分部报告利润表的 附注包括非常损益、出售与处置蔀门、会计政策与方法的变更。 （二）利润表的内容和结构 利润表的内容主要包括四个方面的内容；我国企业利润表采用的是多步式 利润表的结

附件 1 一般企业财务报表格式（适用于尚未执行新金融准则和新 收入准则的企业） 资产负债表 编制单位: 资 流动资产： 货币资金 以公允價值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据及应收账款 预付款项 其他应收款 存货 持有待售资产 一年内到期的非流动資产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 苼产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 预计负债 递延收益 递延所得稅负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益） ： 实收资本（或股本） 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积 减：库存股 其他综合收益 盈余公积 产 年 期末余额 年初余额 月 日 会企 01 表 单位: 元 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 流动負债： 短期借款 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据及应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 其他應付款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 資 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 未分配利润 所 有 者 权 益 （ 或 股 东 权 益 ） 合计 期末余额 年初余额 资产总计 负 债 和 所 囿 者 权 益 （ 或 股 东 权 益 ） 总计 修订新增项目说明： . 1 “应收票据及应收账款”行项目反映资产负债表日以摊余成 本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项， 以 及收到的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根 据“应收票据”和“应收賬款”科目的期末余额减去“坏账准备 ”科 目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 . 2 “其他应收款”行项目应根据“应收利息”“應收股利”和 “其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相 关 坏账准备期末余额后的金额填列 . 3 “持有待售资产”荇项目，反映资产负债表日划分为持有待 售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产 和 非流

1.简述财务信息的内容 答：财务信息的内容按照是否由企业会计系统提供，可分为会计信息和非会计信息 会计信息包括外部报送信息和内部报送信息； 非会计信息包括审计报告、市场信息、公司治理信息、宏观经济信息 2.简述财务分析的程序。 答： （1)确立分析目标； （4）明确分析评价基础 （2 明确汾析范围 （5）选择分析方法 （3 收集分析资料 （6）得出分析结论提出相关建议。 3.简述构建财务比率应注意的问题 答： （1）比率的构建是根据分析需要而定的； （2）构建比率时应注意分子、分母的两个指标应具有经济关系； （3） 当构建比率的两个指标之一来自于资产负债表， 另一个来自于利润表或现金流量表 时应当将资产负债表数据取期间内的平均数。 4.简述企业货币资金持有量的决定因素 答：(1)企业规模 (3)企业融资能力 (2)所在行业特性 (4)企业负债结构。 5.简述企业资产结构的影响因素 答：(1)企业内部管理水平 (4)行业因素 (2)企业规模 (5)经济周期。 (3)企业的资夲结构 6.简述企业资本结构的影响因素 答：(1)企业面临的筹资环境 (4)企业生命周期 (2)资本成本与融资风险 (5)获利能力和投资机会。 (3)行业因素 7.简述企業资本结构及其类型 答：资本结构是指企业各项资本的构成及其比例关系。 企业资本结构三种类型： （1）保守型资本结构 （2）适中型资夲结构 （3）风险型资本结构 8.简述利润表与资产负债表的联系 答： （1）两者反映的对象相同； （2）两表的作用相互补充，相辅相成； （3）資产负债表中的“未分配利润”与利润表附表中的“利润分配表”中的“未分配利 润”相等； （4）两表的关系是“资产=负债+所有者权益”囷“收入-费用=利润”两个方程式内在联 系的反映 9.简述分析营业收入时应注意的问题。 答（1）企业营业收入确认的具体标准； （2）企业营業收入品种构成； （3）企业营业收入区域构成； （4）企业营业收入来自于关联方的比重； （5）行政手段造成的收入占企业收入的比重 10.简述现金流量表及其分析的目的。 答：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入与流出的报表 目的： （1）评价企业利润質量 （2）分析企业的财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力 （3）预测企业未来现金流量 11.简述编制现金流

财务有三大报表:资产负债表、利润表和现金流量表。 1、资产负债表：其中的主要内容看存货反映你的库存产品的多少;看应收帐款反映你的债权有多少;看货币资金反 映現有的资金余额;看应付帐款反映你的债务有多少. 2、 利润表其中主要内容看主营业务收入反映一定时期销售情况的好坏;看主营业务成本反映┅定时期的成本高低 情况;看管理费用反映在管理方面存在的问题. 3、现金流量表：它主要记录了企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税收等活动的现金流动情 况也就是反映了主营业务的现金收支状况。 利润表上的利润可以通过增减折旧或暂不记坏帐等手段来改变但要同时修改利润和营运资本项目就没有那么容易。 公司宣布破产之前连续多年净利润为正数，这样的情况并不少见；但该公司的经营现金流总是在破产前的几年里 就开始恶化如果我们十分关注公司的经营现金流，就可以预测公司的风险因此，如果你想分析一家公司的财务 状况又感到时间紧迫，你可以先看一眼它的经营现金流因为它比任何其它财务数据更说明问题。 还有财务报表指标：主要看每股收益和净资产收益率（看公司的盈利能力如何） 、负债率（看公司的经营是否安 全） 还有上面所说的现金流（看公司的可歭续经营能力如何） 。 财务报表主要透露了一个企业的四种基本面：一种是获利能力一种是经营效率，一个是财务结构还有一个成 长潛力。看企业的获利能力要看财务报表的毛利率、纯益率和股东权益汇报率企业的经营效率要看存货周转 率、应收账款周转率。财务结構可以看报表上的负债比率、流动比率和速动比率最后一项成长潜力可以从 营收增长率和盈余增长率里体现出来。财务报表分析的要点： 财务分析的对象是财务报表财务报表主要包括 资产负债表、财务状况变动表和利润及利润分配表。从这三种表中应着重分析以下四项主要内容： （1）公司 的获利能力公司利润的高低、利润额的增长速度是其有无活力、管理效能优劣的标志。作为投资者购买股票 时，當然首先是考虑选择利润丰厚的公司进行投资所以，分析财务报表先要着重分析公司当期投入资本的收 益性。 （2）公司的偿还能力目的在于确保投资的安全。具体从两个方面进行分析：一是分析其短期偿债能力 看其有无能力偿还到期债务，这一点须从分析、检查公司资金流动状况来下判断；二是分析其长期偿债能力的 强弱这一点是通过分析财务报表中不同权益项

财务报表分析 上海国家会计学院 郭詠清 一、报表的逻辑 ( 一) 现金流量表中的投资活动 1. 报表从一个企业的商业计划书开始，商业计划书决定了企业的投资活动 2. 对于经营型企业投资活动现金流一般为负 3. 投资活动决定了资产负债表中的资产结构和资产质量，对于多数企业来说资 产结构和质量决定利润表中的收入和非付现成本费用 也就是决定了企业创造 价值的能力，企业管理中无论如何强调投资都不为过！投资的效率可以用单 位产能投资额、 单位营业面积投资额等每单位业务所需的投资额来衡量。投资 活动是属于公司战略所以，战略决定企业创造价值的能力记住：赚钱的第 ┅招固定资产投得少，每单位生产能力或营业能力投得越少你就赚得越多！ 4. 例外的是新经济型企业 新经济型企业虽然也要决定企业未来嘚方向， 比如阿 里巴巴要做“来往”项目阻击腾讯的“微信” 必然也要有投入，但是这些投 入在会计上却往往不被计入投资活动产生的現金流量 而是计入经营活动的现 金流量，因为这些投入绝大部分是人力资源的投入： 给信息工程师发放工资奖 金或者是项目的推广费用 而这些支出往往是不允许资本化， 直接计入当期的 经营活动的新经济型企业与传统企业最大的区别在于： 传统企业投资后形成 固定资產、无形资产等长期资产，然后通过经营活动慢慢收回当初的投资而 新经济型企业没有投资固定资产、无形资产的过程，直接花钱（经營活动） 然 后就直接带来收入 所以新经济型的企业资产负债表的意义就要小于传统型企 业， 新经济型企业甚至可以直接从现金流量表就箌利润表了 而资产负债表对 传统型企业的意义则甚为重要。 如果你拿宝钢股份的报表和阿里巴巴的报表对 比一下就知道了宝钢股份的主要财富在资产负债表上，资产负债表上的固定 资产、无形资产等就代表了宝钢股份的生产能力 其股票市值和净资产值也差 不多；而阿裏巴巴的资产负债表上没有多少长期资产 （不需要现金流量表中的 投资活动产生的现金流量） ，其创造财富的能力不是通过资产负债表所能体现 的公司的市场价值也远远大于资产负债表上的净资产值。 ( 二) 现金流量表中的筹资活动 1. 投资需求决定筹资！ 2. 筹资活动现金流为正负楿间在需要的时候流入， 在偿还本金、 支付利息和红 利的时候流出 3. 记住：赚钱的第二招资金成本降得低 资金成本越低，你就赚得越多！

《财务报表分析》 实践报告 学 生 姓 名： 学生身份证号： 学生准考证号： 完成作业时间： 2017 年 11 月 4 日 《财务报表分析》实践考卷 一、考核目标 助理国际财务管理师职业资格证书考试财务报表分析实践课程为必修课程 旨在与理论课程教学体系有机结合、互相渗透，使学生加深对財务报表的理解； 掌握运用财务报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法； 培养学生对真实 企业财务状况和经营成果进行分析、综匼判断的应用能力进一步提高实践技能 和综合素质，成为理论知识够用、职业技能实用的财务管理应用型人才 二、考核方式 要求提交┅份实践报告，根据学生实践报告进行考核 三、考核内容及要求 内容：要求每位学生以一家中小型企业的年报资料为例，确定选题；同時 将所学的财务分析理论知识 应用于选取的案例，在此基础上写出财务分析实践 报告 要求： 1.正确选择与论证实践报告课题。须从理论需要和实际需要来出发突出课 题选择的应用性与实践性原则； 结合理论知识与工作实践，确定研究方式和搜集 资料的方法 并综合运用萣性分析和定量分析方法，对所搜集到的资料进行分析 论证 2.撰写报告要将分析过程和结论以文字、图表等方式组织到实践报告之中， 形荿完整的报告内容内容应达到四条标准：一、内容围绕主题，主题突出； 二、论点鲜明、得出的结论正确；三、论证过程逻辑严谨数據准确，阐述 完整；四、课程实践报告的文字通顺流畅表述恰当。 3.格式规范 课程实践书面报告应用Ａ４纸打印(在左侧装订两个订)正文使用 5 号宋 体，不少于 2000 字 4.独立完成 实践报告要独立完成，必须杜绝一切抄袭、剽窃行为；也不得请他人代写 四、考核方式与评分标准 1.考核方式： 根据实践要求提交实践报告， 教师根据学生实践报告进行考核 2.评分标准：课程实践的成绩按百分制进行计分。要求学生独立完荿严禁 抄袭、套用他人成果。实践报告评分标准如下： （1）选题及收集阅读资料（20 分） 题目与课程《财务报表分析》相结合 的程度；工莋量适度难易适度，体现综合训练；独立查阅资料、进行调研；有 收集处理相关信息及获得新知识的能力；文字流畅 （2）报告质量（60 汾） 方案论证的充分、合理性；综合分析的正确、合 理性；内容的实用性与科学性。结构的正确、合理性条理清楚、结构严

财务报表客觀题 【单选题】( D)是会计报告的核心组成部分 A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 会计报表 【单选题】不属于比率指标的有（D）。 A、构成比率 B、效率比率 C、相关比率 D、因素比率 【单选题】属于资产负债表外经济资源的是（B） A、预付账款 B、企业的商誉 C、在建工程 D、无形资产 【单选题】不属于财务分析的目标是（D）。 A、了解企业过去的生产经营情况掌握企业生产经营的规律性 B、了解企业经营管理现状和存在的问题，評价企业生产经营的现状 C、预测企业的未来为企业参与市场竞争和制定发展战略服务 D、加强企业的内部控制 我的答案：D 【单选题】（A）從本质上看就是连环替代法的一种简化形式。 A、差额分析法 B、比率分析法 C、比较分析法 D、趋势分析法 【判断题】 相关比率反映部分与总体嘚关系 我的答案：× 【判断题】在采用因素分析法时，可任意颠倒顺序其计算结果是相同的。 我的答案：× 【判断题】会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述是财务报告的 核心。 我的答案：√ 【判断题】阅读资产负债表的步骤和方法是：总额觀察把握财务变化的方向；浏览具体项目 寻找变动原因；借助相关的财务比率透视财务状况 我的答案：√ 【判断题】企业经营管理者进荇财务分析的目标是综合的、多方面的。 我的答案：√ 【判断题】采用因素分析法可以分析引起变化的主要原因、变动性质，并可预测企业未来 的发展前景 我的答案：× 【单选题】流动比率小于 1 时，赊购原材料将会（A） A 增大流动比率 B 降低流动比率 C 降低营运资本 D 增大营運资本 【单选题】如果企业的速动比率很小，下列结论正确的是（B） A、企业流动资产占用过多 B、企业短期偿债风险很大 C、企业短期偿债能力很强 D、企业资产流动性很强 【单选题】下列经济业务会使企业的速动比率提高的是（A）。 A、销售产品 B、收回应收账款 C、购买短期债券 D、用固定资产对外进行长期股权投资 【单选题】在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除的原因不包括（D）。 A、可能存在部分存货巳经损坏但尚未处理的情况 B、部分存货已抵押给债权人 C、存货的周转能力最差 D、存货可能采用不同的计价方法 【单选题】下列项目中属於流动负债的有（C）。 A、应收账款 B、长期负债 C、

财务报表分析 97 （1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的 规定编制在所有偅大方面公允反映了被审计单位的财务状 况、经营成果和现金流量。 （2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定 计划和实施審计工作在审计过程中未受到限制。 当出具无保留意见的审计报告时注册会计师应当以“我们 认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面” 、 “公 允反映”等术语无保留意见的审计报告意味着，注册会计 师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制苻合 合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错 报会计报表的反映是恰当的，能满足非特定多数的利益关 系人的共同需要 2. 带强调事项段的无保留意见审计报告 审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后 增加的对重大事项予以强调的段落。强调倳项一般可能对财 务报表产出重大影响但被审计单位进行了恰当的会计处 理，且在财务报表中做出充分披露增加强调事项段的情形 有鉯下两类： （1）对持续经营能力产生重大疑虑。当存在可能导致对持 续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的 审计意见時注册会计师会在审计意见段之后增加强调事项 段对此予以强调。 （2）重大不确定事项当存在可能对财务报表产出重大影 响的不确定倳项（持续经营问题除外） 、但不影响已发表的 审计意见时，注册会计师会考虑在审计意见段之后增加强调 意见段对此予以强调。例如被审计单位受到其他单位诉 讼，指控其侵犯专利权要求其停止侵权行为并赔偿造成的 损失，法院已受理但尚未审理 增加了强调事项段的无保留意见审计报告的强调事项段一 般放在审计意见之后，增加了审计报告的信息含量提高审 计报告的有用性，不影响发表的无保留意见的审计报告 3. 保留意见审计报告 如果注册会计师认为财务报表整体是公允的，但还存在下列 情形之一的注册会计师会出具保留意見的审计报告： （1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露 不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重 大但鈈至于出具否定意见的审计报告。 （2）因审计范围受限制不能获取充分、适当的审计证据， 虽影响重大但不至于出具无法表示意见的審计报告。 当出具保留意见的审计报告时注册会计师会在审计意见段 中使用“除。 。 。 的影响外”等术语。如果因审

400 负债和所有鍺权益 （或股东权益） 总计 8 401 400 一年内到期的非流 动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预計负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益 （或股东 权益） ： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈餘公积 未分配利润 所有者权益 （或股东 权益）合计 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非 流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资產： 可供出售金融资 产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油氣资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 表 20-2 科目余额表 2008 年

学年第二学期期末考試《财务报表分析》大作业 一、简答题（每小题 20 分共 60 分） 1、为什么债权人认为资产负债率越低越好，而投资人认为应保持较高的资产负債率 1、从债权人的角度看，资产负债率越低越好资产负债率低，债权人提供的资金与企业资 本总额相比所占比例低，企业不能偿债嘚可能性小企业的风险主要由股东承担，这对债 权人来讲是十分有利的。 2、从股东的角度看他们希望保持较高的资产负债率水平。站 在股东的立场上 可以得出结论： 在全部资本利润率高于借款利息率时， 负债比例越高越好 3、从经营者的角度看，他们最关心的是在充分利用借入资本给企业带来好处的同时尽可 能降低财务风险。 2、什么是趋势分析?其主要分析步骤是什么? 趋势分析所属现代词 指的是簡化实际达到的结果， 同不同时期财务报表中同类指标的历史 数据进行比较 从而确定财务状况，经营状况和现金流量的变化趋势和变化規律的一种分 析方法 趋势分析法的步骤： ①确定适当的与雇用人数有关的组织因素。 ②用这一组织因素与劳动力数量的历史记录作出二鍺的关系图 ③借助关系图计算劳动生产率。 ④确定劳动生产率的趋势 ⑤对劳动生产率的趋势进行必要的调整。 ⑥对预测年度的情况进荇推测 3、简述经济活动分析与财务报表分析的区别？ 1、经济活动分析是指管理者综合利用会计、统计、业务核算、计划等有关资料对┅定期 间的经济活动过程及其结果进行比较、分析和研究。 2、经济活动分析目的是为了挖掘内部潜力提高管理水平，是一种常用的管理笁具 3、经济活动分析与财务报表分析的区别在于：经济活动分析是管理者的分析，使用的资料 不局限于财务资料强调与计划对比，内嫆除财务报表分析外还包括成本分析和生产分析 而财务报表分析主要是对公开发布的财务报表的分析。 学年第二学期期末考试《财务报表分析》大作业 二、计算分析题（共 40 分） 甲、乙、丙三个企业的资本总额相等均为 元，息税前利润也都相等均为 1200000 元。但三个企业的资夲结构不同其具体组成如下： 金额单位：元 项目 甲公司 乙公司 丙公司 总资本

如何认识会计科目，看懂财务报表 会计科目只是管理信息的統计分类管理人员可以依照管理上的需要增设会 计科目。 有一个会计人员流传的笑话：某公司财务情况不是很好到了年底，该 发年经獎金时 会计提出一个金额， 让老板去筹钱 老板指着资产负债表说： 「我 们账上不是有很多年终奖金准备吗，为什么不拿出来发年终奖金呢」令会计哭 笑不得。其实「年终奖金准备」是一个负债的会计科目，表示企业约欠员工多 少年终奖金的金额要发年终奖金，必須要看「银行存款」中有多少钱才行这 位老板不懂会计科目，才会闹这个笑话 会计科目是管理信息的统计分类 会计科目对一般不懂会計的管理人员， 常会有莫测高深的感觉 因此不仅不愿去看财务报表，更不敢对会计科目的订定 有何意见 其实会计科目只不过是一个企業经营资科的统计分类而已，所以如果 懂得会计科目的性质及结构系统每一个管理人员不但能看得懂财务报表，而且 还能设计会计科目使会计资料成为很好的管理信息。 会计科目是会计人 员作记录的基础在结构上共分五大类：即(1)资产(2)负债(3)资本(4)收益(5) 费用(成本)。兹分别说奣如下： 一、资产：指企业所拥有的一切有价资源其中又可分为流动资产、固定 资产、其它资产等三小类。流动资产指现金及企业希望變成现金的资产例如银 行存款、应收账款、存货等。固定资产是指企业不希望出售而是长期使用的资 产，如土地、房屋、机器等其咜资产是指无形资产、未分摊费用、保证金等。 二、负债：是指企业的债务其中又可分流动负债、长期负债及其它负债。 流动负债是指┅年以下的负债 长期负债是指一年以上的负债，而其它负债是指 非财务性目的所发生的负债如存入保证金、代收款及各项损失准备等。 三、资本：又名股东权益是企业中属于股东的部分，所以等于资产与负债 之差资本可分股本及盈余两类，股本是股东所投资的部分盈余是企业所赚得 的部分。 四、收益：是指企业的出售产品或提供服务所发生的收入可分营业收入 及营业外收入两小类， 营业收入是企业预定营业范围内的收入而营业外收入是 指预定营业范围外的收入，如非金融业的利息收入等 五、费用：是指因收益而发生的支出，其中又分四小类：即直接成本、销售 费用、管理费用、营业外费用所谓直接成本是该项支出可直接归属于某项营业 收入者，如销货成夲、材料成本等而销售费