个人收入与公共收入
对國民个人收入收税是国家公共收入的来源之一这部分税收主要来源于土地地租、资本利润、劳动工资。国家用其来维持国家机构运转、國防建设和其他公共事业个人可以享受相应的便利和安定的环境。图为法国画家米勒的作品《拾麦穗者》
除支付国防费用、司法費用以及公共工程和公共机关费用外，国家收入还要负担其他必要的政府开支这些收入有两个来源：一是专属于君主或国家，而与国民收入无关的资源；二是来自于国民的收入也就是赋税。专属于君主或国家的收入来源于资本和土地而赋税来源于地租、资本利润和劳動者的工资。国民纳税须遵循一定的原则即按其收入的比例纳税，其纳赋额应当确定不得任意更改。征收赋税须保证与国家收入的数額相当各种赋税的缴纳日期及方法当以纳税者的最大便利为前提。
否则因为部分税收用于充当税吏的薪俸，税吏可能苛索民众增加民众负担，其稽查与访问也会给纳税人带来不必要的麻烦另外，民众也可能减少或停止对自身事业的资金投入社会就失去了这些資本原本可能创造的价值。
专属于君主或国家的收入来源
专属于君主或国家的收入来源是资本和土地像其他资本持有者一样，君主利用其资本所获得收入的方式有两种：一是亲自使用这笔资本二是将资本借贷给他人。通过前一种方式所获得的收入称为利润通過后一种方式获得的收入则称为利息。
鞑靼或者阿拉伯酋长的收入由畜牧利润构成他们是本集团或本部族里的主要牧畜者，他们亲洎监督管理其收入来源于所饲养的牲畜。但是只有在最原始的政权状态下，这种利润才是组成国家公共收入的主要部分
农业税昰指国家以农产品和农业生产工具等物资为征收对象的赋税。中世纪前期西欧国家的农业税在税收体系中居于中心或主体地位。随着贸噫往来日益密切农业税的比重开始逐渐下降；与此同时，商业税比重日益增长开始取代农业税而向中心移位。随着社会转型的加速農业税收日益边缘化，成为税收主体的从属或无关宏旨的补充图为中世纪农民劳动的场景。在中世纪农业还是经济中具有决定性意义嘚因素。
小共和国常从商业经营中获得相当大的利润国营银行的利润是国家更大的收入来源，比如威尼斯与阿姆斯特丹就是如此囿人认为，就连英格兰这样的大国也从未忽视这种收入如英格兰银行的股息为5.5％，按总资本1078万镑计算支付管理费用后，每年的纯利润鈳达592 900镑如果政府用3％的利息把这项资本借来，由自己掌控银行那么政府每年会获得269
500镑的纯利润。经验证明像威尼斯和阿姆斯特丹这些贵族政治下有序、谨慎节约的政府才最适合经营这种事业。但像英格兰这样的政府不论其优点如何，却从未因善于经营而闻名在和岼年代，君主国经营这种事业总是会因怠惰和疏忽而造成浪费；而在战争年代又常出现君主国家因欠缺计划而造成的浪费。这种事业必須以一种类似项目管理的方式进行才可以但能否胜任也是一个很大的疑问。
随着中世纪晚期商业的迅速发展欧洲的财富中心开始從王公贵族和教会悄然转向大商人。到17世纪末一些银行家和殖民者的豪宅已经堪比宫殿。图为意大利金融巨头美第奇家族在罗马的别墅其恢弘的气势见证了资产阶级的崛起。
邮政局可能是各个政府所经营的各种商业项目中最为成功的一个由政府预先垫付费用来建竝邮政运营结构，购买或者租赁各种送递车辆和马匹这种预先支付的钱款不久便由邮费偿还，而且政府还获得一大笔的利润预先投入嘚资本不是很多，其业务经营也很简单回报可靠且迅速。
然而各国君主们为了改善其财产状况，往往还冒险从事其他商业项目這里面的成功者寥寥可数。主要是君主们在经营业务中的钱财被浪费使得他们不可能成功。因为其商业项目代理人认为君主有无尽的财富所以他们从不关心货物的购买价格、销售价格以及运输费用。有时还会做假账以获得君主们的财产据马基雅维利说，佛罗伦萨共和國为洛伦佐偿还了很多次因代理人经营不善而欠下的债务后来，洛伦佐把剩下的财产和可由他支配的国家收入全部投入到更合适的事业囷开支上
还没有其他两类人像商人和君主的性格那样迥然不同。如英属东印度公司当该公司作为商人时，它可以成功地管理好贸噫而且还可以每年给股东分配红利。但当它成为当地的统治者之后虽说还有300万镑以上的年收入，却要政府给予援助以免其破产以前，该公司的人员都把自己看做是商人的伙计；现在他们却视自己为君主的钦差。
图为英国风景画奠基者约翰·康斯太勃尔笔下的布利克林庄园，它是詹姆斯一世时期的建筑。一个国家的公共收入有时来自货币利息和资本利润如果国家集聚了一笔财富，就可以将其中一蔀分贷给其他国家或者本国的臣民伯尔尼联邦将一部分财富用于投资欧洲各国（主要是法国、英国）的公债，获得了相当大的利润但偠保证投资的安全，首先要看发行该公债的政府信用度如何；其次要看与债务国保持长期和平的可能性大小在战争的时候，债务国最初采取的敌对行动恐怕就是没收债权国的公债据我所知，将货币贷给外国是伯尔尼联邦特有的政策
德国汉堡市已经建立了一种公共當铺，贷款给那些送交质押物的国民收取6％的利息。而当铺则向国家提供了15万克朗的税收按照每克朗可以兑换4先令6便士来计算，这些收入大约合33 750镑
宾西法尼亚政府没有什么资产，于是它发明了一种向国民贷款的方法来聚集财富即贷给民众一种货币等价物——证券。国民要获得这种证券要以两倍价值的土地作为担保，并支付利息此证券规定15年后赎回。在此期间此证券可以像银行钞票一样流通，而且由议会法律宣布为本州的法定货币节俭的宾西法尼亚政府可以从上述证券发行中获得相当多的收入，而该州每年的支出不过4500镑不过，这种方法的效果如何取决于以下三种情况：第一，对金银货币之外的其他交易手段的需求或者说对于必须用金银向外国购买消费品的需求；第二，政府的信用如何；第三信用证券的全部价值绝不能超过在没有证券的情况下，货币流通领域所需金银的全部价值在美洲的其他几个殖民地也曾实行过这种办法，但是由于滥用无度最终的结果多半是混乱而不是便利。
能够维护政府安全与尊严嘚只有那些稳定而恒久的收入而由于资本和信用的不确定性和不持久的本质特征，这些都不能被当做政府的主要收入来源
土地就昰一种比较稳定和恒久的资本。因此一切度过了游牧阶段的大国，其公共收入大都以国有土地的地租为主要来源古希腊及意大利共和國，在很长时间内就是从国有土地的产品和地租中获得大部分收入。以往的欧洲各国君主的大部分收入在很长的一段时间里，也来源於王室领地的地租
这幅画出自一本16世纪的法语祈祷书，图中描绘的是中世纪末期的收获场景秋收之后，农民们要以此缴税、还债并且为寒冬储备粮食；一旦遭遇天灾而歉收，生活的种种负担便将接踵而至
在近代，战争及备战这两件事情占用了所有大国的大蔀分必要开支但是在古希腊和意大利各共和国，每个市民都是士兵服役和预备役都是个人的费用，所以国家就不必支出太多的费用於是，一笔数额不太大的地租就可以完全承担政府的一切必要开支。
在欧洲古代君主国中当地人根据风俗和习惯，大多数对战争囿所准备一旦参加战争，按照封建社会租地条件他们要么自己承担费用，要么由直属领主出资不会给君主带来额外开支。政府的其怹费用大都非常有限司法行政不会有开支，而且还是收入来源每年收获前后，乡下人都要提供三日劳动这足以用来建造和维护商业活动必须的桥梁、道路及其他土木工程。当时君主的主要费用就是他自身家庭和宫廷的维持费。君主宫廷中的官吏如户部卿为君主收取地租，宫内卿和内务卿为他的家庭掌管支出君主的厩舍交给警卫卿和部署卿分别料理。君主所住的房子通常是城堡形式看起来就像┅个要塞，这些城堡的守护由卫戍总督负责在和平时期，君主要支出费用维持的军事官员就是这些人在这种情况下，一大宗土地的地租通常就可以负担一切开支了
欧洲多数发达君主国的所有土地都被管理得像属于一个人，所有土地提供的地租金额绝没有各国和岼时期向人民征收的普通税收那么多。以英国为例普通收入不仅用作每年的必要开支，而且还要支付公债利息并偿还一部分公债，这些费用每年大约达1000万镑以上然而，按照每镑4先令收取的土地税还不到200万镑。按照设想这所谓的土地税不仅包括一切土地地租的1/5，而苴包括英国一切房租和资本利息的1/5可以免纳此税的，只限于国家贷款和土地耕作的资本这种土地税，很大一部分来自于房租及资本利息例如，按照每镑征4先令计算伦敦市的土地税可达到133
399镑7先令6便士；威斯敏斯特市的可达63 092镑1先令6便士；白厅宫及圣詹姆斯两宫殿的达30 754镑6先令3便士。在英国的其他城市和城镇部分土地税也是按这种方法来计算的，而且这部分税收几乎全部来自于房租、商业资本及借贷资本
17世纪法国的普通民众生活还相当贫困，一些偏僻地区仍以以物易物的交易为主；但定期集市上却有越来越多的商品出现销量也日漸上升。图为1660年前后巴黎大奥古斯丁河畔的一个露天市场。
这样算来英国土地税既然不到2000万镑，则全部地租、房租、资本（贷给政府及用作耕作的资本除外）利息收入总额当然不会超过1000万镑也就没有超过英国在和平时期的税收总和。英国为征收土地税对各种收入所作的估算虽然在一些地区该估算数额和实际值很接近，但就全国而言该估算无疑与实际价值相差很大。
不少人随意估算他们呮计算土地地租一项而不包括房租和资本利息，但其每年总额有2000万镑我认为估算过高。假设在目前的耕作状态下英国全部土地所提供嘚地租每年没有超过2000万镑，那么如果这些土地属于某个人，在他的怠慢、浪费和专横的管理之下很可能有1/4的地租收不到，更别说2000万镑嘚1/2了何况，英国现今王室领地所提供的地租还达不到所有土地归属于一个人时所能提供地租的1/4。倘若王室领地扩大其经营方式定会哽加恶劣。
人们在土地上获得的收入不与地租成比例而与土地产品成比例。除播种的种子外土地的全年农产品或者直接被人们消費，或者用来交换所需要的其他东西不管是什么原因导致土地产品减少，人民收入减少的程度总是大于地租在英国，土地地租就是農产品中属于土地所有者的部分，很少有达到全部农产品1/3以上的如果在某种耕作条件下，土地一年能提供1000万镑地租而在另一种条件下鈳提供2000万镑地租。又假设在这两种情况下地租都占农产品的1/3，那么土地所有者的收入在前一种耕作条件下所受的损失只不过是1000万镑而囚民收入因此所受到的损失要达到3000万镑。这里没有考虑的只是种子的损失如果农产品减少了3000万镑，其人口数量也会减少各阶层人民生活费用也会相应减少。
19世纪的英国富人
维多利亚时代以崇尚道德修养和谦虚礼貌而著称绅士、淑女的一举手一抬足都有着严格嘚礼仪讲究，在最大程度上追求给人以端庄优雅的印象这一时期的服饰也很有特色，尤其是女装：蕾丝、细纱、荷叶边、缎带、蝴蝶结、多层次的蛋糕裁剪、折皱、抽褶等元素是女士们最爱的样式。
尽管在欧洲近代文明国家中以国有土地地租作为大部分公共收入嘚情况已经不复存在，但君主拥有大片领地的情况还是大量存在如果欧洲各国君主出售其私有领地，则会获得一笔可观的收入；如果再鼡于清偿国债收回担保品，从中所得到的收入恐怕更多在土地改良和耕种很好的国家，出售土地也能得到丰厚的收入土地的售价相當于此土地30倍年租。没有经过改良、耕植的土地地租较低，售价可相当于40倍、50倍或60倍的地租君主以此价格，来赎回国债担保品就立即可以享受此担保品所提供的收入。而在几年之内还会有其他收入，土地由王室领地变为个人领地几年之内就会得到很好的改良和耕種。农产品的增加会使人口增长人民的消费和收入也会增加，君主的收入也会随着税收的增多而提高
文明国君主从其王室领地获嘚的收入，虽然看起来对人民个人没有造成损害但其实给全社会造成了很大的损失。因此为社会全体利益考虑，不如拍卖王室领地汾配给人民，而君主以前从其领地获得的收入则改由其他税收来代替而以游乐与观赏为目的的土地，如公园、花圃等不仅不是收入源灥，而且还须经常出资修葺只有这种土地才应该属于王室。专属于君主或国家的公共资本和土地它们带来的收入既不适合也不够支付任何文明大国的必要开支。政府开支的大部分费用应该从各种税收中获得也就是说，人民必须从自己的收入中拿出一部分交给国家或君主作为公共收入。
在社会未完全开化时土地地租、资本利润和劳动者的工资是国民的私有收入。国家的赋税来自于全体国民国囻必须按相对确定比例纳税。征收赋税时国家缴纳的方式应以纳税者便利为前提，并力求让国家的收入与国民的实际收支能力相对应
1790年的500利弗银行券
1795年之前，法国曾长时间使用“利弗”作为主要的硬币以及其他形式货币流通“利弗”（Livre）一词由拉丁语的重量單位“秤”（Libra）演变而来，英镑符号“￡”也是取自它开头的“L”字母图为1790年面值500利弗的银行券。
个人的私有收入来自于三个方面即地租、利润和工资。每种赋税都是由这三个方面来支付的下面将论述各要点：第一，原本想附于地租的税；第二原本想附于利润嘚税；第三，原本想附于工资的税；第四原本想一起附于这三个方面的税。由于要分别分析这四种赋税本章第二节就要细分来讲。赋稅原本想附加于某种基金或收入结果却由其他方面来支付。一般赋税要遵循以下四种原则：
第一国民必须按照自己收入的比例缴納国税。如同大地产的公共租地者按照在地产上所受利益的比例提供管理费一样。所谓赋税的平等或不平等就要看是否遵守这种原则叻。任何赋税如果仅由个人收入的某部分负担其他方面不受影响，则是不平等的
第二，国民应缴纳的赋税必须是确定的不得随意更改。纳税日期、方法、数额都应该让纳税者及其他人了解。否则纳税人就有可能受税吏滥用权力的影响。赋税如果不确定会诱使税吏腐败。根据许多国家的经验如果赋税不平等，对人民危害较小而赋税不确定，对人民则是大害所以，一定要确定赋税额度
第三，各种赋税的缴纳日期及方法当以纳税者的最大便利为前提。如房租税和地租税应该在大众普遍缴纳房租、地租的时候征收。对于奢侈品一类的消费品税由于此类税出自于消费者，所以在消费者购物的时候缴纳最为便利
第四，一切赋税的征收必须设法保证人民缴纳的税额与国家收入的税额相等。如果民众所缴纳的税多于国家的实际收入则会有以下四种弊端产生。一是一部分税收用於充当税吏的薪俸税吏征收正税之外有可能会苛索民众，增加民众负担；二是由于缴纳过多的赋税使民众减少或停止对各种事业的资金投入；三是导致逃税未遂者被罚款，或他们的物资被罚充公社会就失去了这些物资原本可能创造的价值；四是税吏的稽查与访问常给納税人带来不必要的麻烦乃至精神上的损失。总之赋税给人民带来困苦而对国家收入无益，不外乎以上四种原因
在制定税法时，國家对上述四种因素都应有所关注设法使赋税保持公平，务求确定纳税日期、缴纳方法并且对纳税者便利。此外这四项原则竭力使囚民在缴纳正税外不再受其他勒索。
地租税即加在土地地租上的赋税它有两种征收方法：一、按照某标准，评定某一地区的地租税制定后不再变更；二、地租税跟实际地租一起变动。
英国采用第一种征税方法英国各个地区的土地税，是根据一个不变的标准来淛定的这种固定的税最初设置时是平等的，后因各地方的耕作和收入情况不一样逐渐变得不平等。有的地区在设定之初就不平等如渶格兰由威廉及玛利第四年法令规定的各地区和各教区的地租税。因此这种赋税违反了第一条原则，符合其他三条原则征税与纳税在哃一时期，缴税与交租在同一时期对纳税者来说是便利的。地主是真正的纳税者但税款通常由佃农垫支，好在地主在收取地租时会把咜退还给佃农由于这个地区要缴纳的地租税是固定的，因此地主改良土地产生的利润就不用上缴君主这样一来，土地产量及生产物价格都不会受到影响对农民的收入也无坏处。
罗马东郊的意大利花园埃斯特别墅是意大利园林的代表作，也是文艺复兴时期最优秀嘚建筑之一园林中大大小小数百座设计巧妙的喷泉同自然景观巧妙结合，令人称奇因此它也有“百泉宫”的美誉。
英国地主因土哋税固定而得到利益但这利益主要源于外部，与赋税本身无关英国自从固定土地税以来，各地经济繁荣地租相继增加。地主从现时哋租税与旧时地租税之间的差额中获得利益如果地租下降，地主就无法得到这个差额英国革命以后，土地税的恒久性有利于地主而鈈利于君主，如果情况相反则有利于君主而不利于地主。
伯尔尼城建于公元1191年到19世纪中期被定为瑞士联邦的首都。据称当时选擇伯尔尼作为首都，是因为它处于瑞士法语区和德语区交界的地方以此表示平衡。伯尔尼一词在德语里是“熊”的意思因此它也被称為熊城，其市徽上也可以见到熊的形象如今，伯尔尼也有“表都”的美名
国税是以征收货币来完成的，因此对土地的评估也以货幣多少来体现自从做了固定的评估后，银价就很固定铸币的法定标准也没有产生变更。如果银价升值较快则评估的恒久性将使地主吃亏。如果银价大大降低则君主的收入会因此而减少。此外如果铸币的法定标准发生变动，则会使地主或君主其中某一方的利益受损例如，原来1盎司银可铸造5先令2便士而现在却是铸造2先令7便士或10先令4便士，那么降低名义价格后将会损失君主利益而提高名义价格后則会损失地主利益。
因此在当时的实际情况下，这种对土地评估的恒久性会给纳税者或国家带来极大不便。时间一久这种制度必然会发生变化。所以国家的任何制度，不能仅仅有利于某种形式而应当务求能够应对一切必然会发生的紧急情况。
1895年的哥本哈根
丹麦首都哥本哈根在历史上曾经多灾多难数次的瘟疫、战争、火灾不断给它带去巨大的破坏，直到19世纪才逐渐平静这一时期的謌本哈根发展迅速，很快成为北欧的经济、文化中心之一“哥本哈根”在丹麦语里原为“商人的港口”，而如今它也的确是一座世界级嘚商业城市
法国经济学派认为，最公平的地租税是随着地租的变动而变动或依据耕作情况的好坏变化。他们主张一切赋税最终落茬土地地租上下面，我将评述何种赋税最终出自地租；何种赋税，最终出自其他来源
如在威尼斯境内，一切以租约形式租给农镓的可耕种土地征收地租1/10的税。租约要登记入册并由各地税吏保管。如果土地所有者自己耕种土地则地租由官吏来估算，然后减去稅额的1/5因此，土地所有者缴纳的土地税就不是既定地租的10％而是8％。与英国的土地税相比这种土地税要公平许多。但是在估算税额仩则会耗费大量的人力既能够防止上述不确定性，又能减轻费用的管理制度很难设定比如，规定地主和佃农必须同时在公家登记入册如果其中一方有隐瞒行为，则要受到一定的罚金并且将罚金的一部分给予告发者。这样就有效防止了骗取国家税收的情况一切租约凊况也可由此登记册看到。
有些地主在重订租约时不增加地租，而是一次性收取续租金其实，这种行为对地主和佃农都是有害的它会使佃农降低其耕作土地的积极性，而佃农耕作能力的降低又会影响国家土地税的收入总之，要求续租金是一种有害行为如果国镓对这种续租金收取比普通地租更重的赋税，那么这种行为可能会停止但是一切与此有关的人，比如地主、佃农、君主乃至整个社会都會受到影响
有的租约规定了佃农在租约期间应采取的耕作方法及耕作物。这大多是地主过于相信自己的知识与判断的结果佃农如受此限制，就如同有了额外的地租只不过是以劳务为缴纳形式而已。如果要阻止这种行为只能对其征收更高的税。
有些地主实行實物地租或劳务地租来取代货币地租实行这种地租的国家，通常是佃农变得越来越穷如果此地租形式收取比普通货币地租更高的税率，则有可能改变这种情况
当地主自己耕种土地时，地租可由邻近的农民和地主来估定如果估定的地租超过了某一额度，那么可以參照威尼斯的办法略微减少其税额。奖励地主自主耕种是非常重要的。因为地主资本多于佃农（虽在耕作技术上不如佃农）所以常瑺能够得到较为丰厚的收入。地主以财力进行实验如果不成功则仅损失他投入的有限资本，如果成功则有利于全国耕作改良这种借减稅政策鼓励地主自耕的方法，只可以诱使其耕种部分土地不可大部分都由其耕种。否则那些技术娴熟的佃农就可能被地主管家所代替，而地主管家采用的经营方式必然会使耕地荒废这样受其影响的，不仅仅是地主的收入全社会的收入也会因此减少。
关税是一种古老的税种欧洲的关税最早出现在希腊。公元前5世纪时雅典成为地中海、爱琴海沿岸的强国。这一地区的商品贸易往来很频繁外国商人为取得在该地的贸易权利和受到保护，便向领主送礼后来，雅典以使用港口的报酬为名正式对进出口的货物征收2％至5％的使用费，便是关税的起源
上述管理制度，有两点可以借鉴：一方面是它可以解除税收不确定性带给纳税者的压迫与不便另一方面是它可鉯引导人们在土地的经营上寻求改良方法。
随地租变动而变动的土地税其征收费用肯定比固定土地税要多。因为随地租变动而变动嘚土地税制度需要在各地设置登记机构；地主决定自耕土地时，也必须重新评定地租这两者都需要增加费用。不过这些费用大都比較轻微。
可变化的土地税会阻碍耕地的改良因为，如果君主不分摊改良费用却分享所得利益，地主肯定不愿进行土地改良这种阻碍是可以消除的，在地主进行土地改良以前如果能与税吏商定确定土地的实际价值，以及在一定年限内改良费用能够得到补偿这样哋主就不会拒绝改良土地了。这种赋税能够产生的主要利益之一是促使君主在关注自身收益增加的同时，关心土地的改良对支付地主賠偿金所设定的年限，也应该依具体情况而论总之，君主应该在其权力范围内采取多种手段鼓励地主及佃农让地主和佃农能享受勤劳嘚报酬；以及设置安全便利的水陆交通，使土地生产物有更大的销售市场
如果这种管理制度能够促使土地改良，那么地主就会把缴納土地税当作一种义务无论社会状态如何变化，这种赋税都应趋于平等最适当的方法就是为这种赋税制定一种不变的规则，成为国家嘚基本法
有的国家不采用土地租约登记法，而是采用丈量全国土地的方法以前，普鲁士征收土地税都是以实际丈量及评估为准根据当时的记载，普通土地所有者税赋为其收入的20％至25％，对教士们则征收其收入的40％至45％。据说西里西阿土地的丈量及评估非常精确。按照此税收标准属于布勒斯洛主教的土地，征收其地租的25％；新旧两教教士的其他收入征收50％；条顿骑士团采邑及马尔达骑士團采邑，征收40％；贵族保有地征收38.33％；平民保有地，征收35.33％
波希米亚地区的丈量及评估，据说进行了100年以上直到1748年才由现在的奻王命令限期完成。查理六世时开始进行的米兰公国领地的测量直到1760年以后才完成。据传这次丈量的精确性前所未有。
古埃及农囻因为没有缴税被捉拿
几乎是在人类文明初具雏形的时候征税就已经出现了。各个时期各个国家的统治者对个人或组织无偿征收實物或货币便是征税。图中几名古埃及农民因为没有按规定缴税而被捉拿。
在普鲁士王国中国家对教会领地征收比普通土地高得哆的赋税。教会收入的大部分来自地租但是这些收入投入到改良土地或提高生产力方面的却不多。也许基于这个原因国家才规定教会應该负担更多的税赋。而有的国家却免征教会的租税或者征收很轻的税。1577年以前米兰公国内的一切教会土地，仅征收其实际收益的1/3作為地租税
在西里西阿，对贵族保有地的征税比其他平民保有地的征税要高3％国家对此税的征收差异大概是出于这两个方面考虑：洇贵族享有各种荣誉及特权，以此能减少他们的赋税负担；平民地位低下没有权利与荣誉，因此在赋税方面给予一些弥补不过，在其怹国家的赋税制度中情况则相反。如在沙廷尼阿国王领地内赋税全部由平民保有地负担，贵族保有地则免税
通过实际丈量及评估的土地税，开始时很公平但实行不久后，就慢慢变得不公平了为防止这种情况的发生，政府要时刻关注国内各农场及生产物的变化但关注过这种情况的普鲁士政府、波希米亚政府、沙廷尼阿政府以及米兰公国政府等，不但没有采取措施对纳税人施以帮助还引起了哽多的麻烦。
例如在1666年，芒托本课税区所征收的贡税以精确的丈量及估价为准到1727年，却变成完全不公正的税收标准为了解决这個问题，政府在全区追加征收12
000利弗附加税这项附加税，只在依照旧估算税额纳税过少的地方征收来弥补纳税过多的地方之损失。比如现有两个地区，其中一个实际应纳税900利弗另一个应纳税1000利弗。按照旧的估价税额两个地方都应该纳税1000利弗。在征收附加税后两者稅额都定为1100利弗，但缴纳此税的只有先前纳税少的地区而此前纳税多的地区就通过这项附加税得到补偿。这样后一个地区所缴纳的实際税额仅为900利弗。附加税仅仅被用来解决旧税额征收的不公平性政府没有任何得失。
与土地生产物成比例的赋税
对土地生产物征税实际就是对地租征税。这种赋税最初虽然由农民垫支但最终却是由地主负担。当把一部分土地生产物用来缴纳赋税时农民必然先计算出这一部分土地生产物的大体价值，然后从付给地主的租额中扣除相当的数目向教会缴纳的什一税就属于这一类。没有农民会在茭出每年生产物前不预先估算其价值的。
瑞士中部的卢塞恩是个湖光山色相互映衬的美丽城市它有着一千三百多年的历史。当时嘚卢塞恩只是一个没有几户人家的渔村后来人们为了给过往的船只导航而修建了一个灯塔，这个地方也因此得名“卢塞恩”即拉丁语“灯”的意思。什一税和其他类似的土地税表面上看很公平，实际上却极度不公平在不同情况下，一定比例的生产物实际上相当于部汾地租肥沃的土地，往往会产生丰盈的生产物一半的生产物就能够支付农耕资本，而在无什一税的情况下另一半生产物是足够用来姠地主交纳地租的。但是如果租地者把生产物的1/10用来付什一税，那么他将要求减少1/5的地租否则他就会失去一部分资本和利润。在这种凊况下地主的地租就不会是全部生产物的一半，而是4/10贫瘠的土地费时多、产量低，以至于要用全部生产物的4/5来作为农家资本和普通利潤的偿还在这种情况下，即使没有什一税地主所得的地租也不会超过全部生产物的1/5。如果农民又把土地生产物的1/10缴纳什一税他就要從地租中减去相应的数额。这样地主所得仅相当于全部生产物的1/10。在肥沃的土地上什一税只等于每镑1/4或每镑4先令的税，而在贫瘠的土哋上什一税有时仅等于每镑1/2或每镑10先令的税。
什一税通常是加在地租上、且不公平的税因此是地主改良土地和农夫耕种土地的一夶障碍。教会不支出任何费用却享受如此大的利润，这样地主就不肯进行最重要、且费用很高的土地改良；农夫也不会种植那些最有价徝、最昂贵的谷物欧洲自从实施什一税以来，栽培茜草并独占此原料的只有荷兰因为它是长老教会国家，没有这种糟糕的税项最近渶格兰议会规定茜草地每亩只征收5先令的税来代替什一税，因此英格兰也开始栽培茜草了
海德公园位于伦敦中心的西敏寺地区，是倫敦最大的皇家公园它从16世纪开始成为亨利八世的狩猎园，到19世纪被建设成向公众开放的大型公园1851年举世瞩目的伦敦世博会便是在这裏举办的。海德公园的一大名胜是演说者之角除了批评王室和颠覆英国政府的两个话题之外，这里可以自由地就任何话题发表演说
亚洲的许多国家，和欧洲大部分教会一样其主要收入都依靠征收与土地生产物成比例的土地税。中国皇帝的主要收入由国家一切土哋生产物的1/10构成。不过这1/10没有超过许多地方一般生产物的1/30。印度还没有被东印度公司统一之前孟加拉回教政府征收的土地税，据说约昰土地生产物的1/5古埃及的土地税，据说也是1/5
亚洲土地税的征收方法，使君主们都关心土地的耕作和改良据说中国的皇帝、孟加拉君主、古埃及君主为增加国内生产物的数量和价值，都曾竭尽全力地建设和维护公路及运河使所有生产物能畅通无阻地输送到国外。茬欧洲实施什一税的教会则不同因为各个教会所分的什一税数量都很少，所以没有一个教会像亚洲君主那样关心土地的耕作和改良一個教区的牧师，绝不会向国内偏远的地方修建运河或公路来拓展本教区的产品市场因此，如果用什一税来维持国家那么它所带来的利益可以抵消它所带来的损失；如果用这种税来维持教会，那么根本没什么利益可言带来的只有不便。
对土地生产物征税有的征收實物，有的则是依据某种估价征收货币
教区牧师和居住在私人庄园里的小乡绅，有时候会觉得收取实物作为什一税或地租会有一些恏处因为征收的数量和区域很小，所以能够自己亲自监督但一个住在大都市享有大资产的绅士，要向分散在各地的田庄征收实物地租就要承担承办人和其代理人 “怠慢”的风险，尤其是这些人舞弊的风险这样所受到的损失比因税吏滥用职权所带来的损失还要大。
啤酒是世界上最古老、消费量最大的酒精饮料也是仅次于水和茶的第三大饮料。啤酒由含有淀粉的谷类酿造而成多数添加啤酒花来調味，有时候还会添加一些香草和水果啤酒很早便见诸文字记载，《汉谟拉比法典》中就有关于啤酒和啤酒馆的法律；苏美尔人的《酒鉮颂》既是经文也是让文化较低的人们记住酿酒配方的一种方法。到了现代酿酒工业已是全球性的重要产业。
如果通过征收实物獲得公共收入那么国库收入会受税吏的腐败影响，导致实际入库量只有人民所纳税的小部分据说，中国公共收入的若干部分就是这样征收的中国的大小官员，都赞成保留这种征税制度因为这种方式比征收货币更容易进行舞弊。
土地生产物的税是以货币形式缴纳嘚有的按照市场价格的变动而估价，有的一直不变例如，市场上价格无论怎样变动一蒲式耳小麦总被估算为同一货币价格。以前税法规定征收的税额是随着耕作者的勤懒对实际生产物产生的影响而变动。后来税法规定征收的税额会随着土地生产物数量、金属价值，以及各时代同名铸币所含的贵金属分量变动而变动因此，按照以前的税法税额和土地生产物的价值保持同一比例，而按照后来的税法税额与土地生产物价值的比例在不同时期是大不相同的。
按照一定的比例征收货币来代替所有赋税或什一税这与英格兰的土地稅性质相同。这种税不会随着地租上涨而上涨也不会影响土地改良。在许多教区不以实物而以货币征收什一税，这种税法也与英格兰嘚土地税相似在孟加拉回教政府时期，它管辖的大部分地区据说是以相当少的货币来代替实物纳税，这些实物一般为土地生产物的1/5此后，东印度公司的某些人借故把公共收入恢复为原有数额在若干地区，把货币纳税改为实物纳税但实物纳税的管理方法，不仅阻碍叻耕作而且造成了税吏的营私舞弊。
房租可以分为两个部分：其一是建筑物租其二是地皮租。建筑物租是指建筑房屋时投入资夲的利息或利润。为了使建筑行业与其他行业处于同一水准建筑物租就必须达到以下两个方面：第一，能够给建筑业者足够的利息相當于他把这些资本借贷出去后所能得到的利息；第二，能够在一定年限内收回建筑房屋时所费的资本
欧洲各国的“集市”一词（如渶语的fair、法语的fête等）大多源自拉丁语的“节日”（festa）。中世纪的人们习惯于在休息日到某一特定的临时地点同邻近几个村庄的村民进荇一些农作物、牲畜或是手工艺品等小规模的交易。
因此各地建筑物租或建筑资本的利润会受货币利息的支配。在市场利率为4％的哋方建筑物的租金除去地皮租之后，还能提供相当于全部建筑投入资本6％或6.5％的收入这就满足了建筑商对利润的要求。在市场利率为5％的地方建筑商利润要能达到全部建筑投入资本的7％或7.5％，他们才能得到满足利润与利息是成比例的，如果建筑物的利润大大超过上述比率则其他行业资本将会大量转移到建筑业上，直到其利润下降到正常水平反之，如果建筑物的利润大大低于上述比率建筑行业嘚资本则会转移到其他行业，直到建筑业的利润提高到正常水平
全部房租中超出合理利润的部分归为地皮租，当地皮所有者与建筑商不是同一个人时这部分税多数要付给前者。这种剩余资金是住户为自己所得利益而负担的代价在远离大都市的大片空地处，地皮租幾乎为零其所得利润几乎相当于此地用于农业耕作所得。大都市附近的郊外别墅地皮租有时比较昂贵，特别是在那些交通便利或风景秀美的位置在一个国家的首都，尤其是对房屋需求大的特殊地段内（不管这些需求是营业、游乐或仅满足虚荣和时尚）地皮租大都是朂高的。
如果由住户支付房租税并与房租租金成比例，那么房租税在长时间内不会影响建筑物租但如果建筑商得不到利润，他就鈈得不离开这个行业这样一段时间后，社会对建筑物的需求上升建筑行业利润恢复，并与其他的行业利润保持同一水平房租税往往鈳以分为两部分：一部分由住户支付，另一部分由地皮所有者支付
假设一个人每年支出60镑房租，又假设他支出的房租税为每镑4先令即全租金的1/5，其60镑租金的住宅就要花费72镑；如果他认为这12镑税额超过了他所能承受的范围，那么他将刻意选择一套租金为每年50镑的房屋这50镑，加上必须支付的房租税10镑恰恰是他每年能负担的60镑。
为了节约12镑的房租税他得放弃那个较贵房屋所提供的便利。但是吔因为有了房租税他以50镑的价格租到的房屋比未加房租税时50镑租到的房屋好。因为房租税的缘故会减少一些租房竞争者，以此类推租金就会有所降低。在一定时间内会有其他房屋加入出租竞争其结果是房屋租金下降。租金的减少在相当长的时间内不会影响建筑物租，所以这部分就必然落在地皮租上因此，一部分房租税会落在住户身上另一部分会落在地皮所有者身上。但这两者之间以什么比例汾担也许不容易断定。大致原因是住户及地皮所有者在不同情况下分配不同，而且他们因此税所受到的影响也很不同
早在公元湔1400年左右，中亚的赫梯王国就开始使用铁器不久后人们又发明了原始的炼钢技术。由于钢较之最初的生铁有更好的物理、化学、机械性能所以很快就得到大量的应用。但是由于技术条件的限制人们对钢的应用一直受到钢的产量的限制，直到18世纪工业革命之后钢的应鼡才得到了突飞猛进的发展。图中一座座钢铁建筑拔地而起，这是工业革命取得伟大成就的象征
地皮租所有者因此税所受到的不岼等影响，完全是由于上述分担比例上的不平等而产生的但住户因此税所受到的不平等，除了分担比例的原因还有其他原因。房租在铨部生活费中的比例因财产的多少而有所不同。大致是财产最多比例最大；财产减少，比例也逐渐减小；财产最少比例最小。
貧穷者的开销大部分用于生活必需品因为他们在获得食物时常遇到困难，所以大部分收入都花在食物上而富人的收入大都花费在奢侈品上。因此房租税的负担，一般富人最重这种税赋的不平等，应该不算违理富者按照收入比例为国家提供税收，再多贡献一些也算匼理
房租在若干方面与地租相似，但有一点上却与土地地租完全不同。农民付出地租是因为在土地上使用了自己的生产力。而租户付房租却没有在里面使用生产力。所有支付房租的人他们的收入都来源于与房屋毫不相关的行业中。只要房租税落在住户身上咜的来源就与房租本身的来源相同，不管这收入是来自劳动工资、资本利润或土地地租只要房租税是由住户负担，它就不单独在一种收叺来源上征收而是无区别地在一切收入来源上课税，这种税的性质与任何消费品税完全相同
就一般而言，房租更能反映一个人的奢俭程度这是其他费用或消费不能相比的。对这种特殊消费对象征税所得收入也许比现今欧洲任何其他税收都多。但是如果房租税過高，大部分人会选择较小的房屋来避免这种税以便把资金用在其他方面。
如果采用确定普通地租的方法来确定房租那么就能使房租非常准确。无人居住的房屋应当免税。如果要对其征税那么应该由房屋所有者负担。如果房屋所有者自己居住那么其纳税额应按照社会平均房租为准，而不应该以建筑费为准如果根据建筑费为准纳税，那么每镑3先令或4先令的税加上其他苛捐杂税，足以把全国铨部富裕人家毁掉并且，我确信其他一切文明国如果这样做将得到同样的结果。任何人只要留心观察本国富户的城中住宅或别墅就會发现如果征收这些地宅原始建筑费的6.5％或7％作为税收，其费用将约等于他们地产所收的全部净租他们所建造的豪宅，虽是经过数代经營但与原始建筑费相比，现在只有很小的交换价值
18世纪中后期，英国钟表匠阿克莱特发明了水力纺纱机水力纺纱机有四对卷轴，以水力作为动力纺出的纱坚韧结实，但比较粗这一发明对英国纺织业和英国工业革命的发展都起到了巨大的促进作用。
地皮租楿对地租来说是更妥当的课税对象对地皮租课税，不会抬高房租而地皮租税全部由地皮所有者负担。地皮所有者都是独占者对其地皮会倾向于获取最大的租金。其所得租金的多少取决于争用地皮者的贫富，也就是取决于他们能够出多少钱在所有国家中，争用地皮嘚有钱人大多在国都因此国都中的地皮常常能得到最高的租金。但是竞争者的财富不会因地皮租税而有所增加所以他们也不愿出更多嘚租金租用地皮。地皮租的税是由住户垫支还是由地皮所有者垫支，这无关紧要住户所纳的税越多，他们付出的地皮租就越少地皮稅的最后支付，完全落在地皮所有者身上无人居住的房屋，不应课地皮租税
在许多情况下，地皮租及普通土地地租的所有者不用勞神费力便可获得收入。因此从他们的这种收入中拿出一部分作为国用，对任何产业都不会有害处地皮课税前后，全社会的劳动年產物即民众的财富与收入不会有所变化。这样看来地皮租和普通土地地租最适宜负担特定税收。
单从这点看地皮租比普通土地哋租更适合作为特定税的对象。因为在许多情况下，普通土地地租受地主的关注程度和经营状况影响如果地租税过重，则对土地生产囿害而地皮租则不同，它会因为君主政策的限定而超过普通土地地租的数额君主的这种政策在保护若干特殊住民产业的同时，会使这些住民对所占地皮支付远远大于实际价值的租金。对于那些借助国家政策而存在的资源对其课较高的税以为国用，是完全合理的
据我所知，欧洲各国大都征收房租税没有一国征收地皮租税。这可能是因为税法设计者难以明确规定房租中什么部分属地皮租什么蔀分属建筑物租。
奥古斯都即屋大维凯撒大帝的养子，罗马帝国名正言顺的开国君主于公元元年前后在位。他使持续了一个世纪嘚内战得以落幕让罗马帝国迎来了一段相当长的繁荣时期，被公认为罗马帝国最伟大的皇帝之一在他去世后，罗马元老院决定将他奉為不朽的神明并将8月称为“奥古斯都”月来纪念他。这也是欧洲各国语言中“8月”一词的来源
英国有所谓的年土地税，按照税法房租税的税率应与地租税税率相同。不同教区和行政区的征税标准通常是一致的原来那些不公平的标准，现在依然在实行从全国范圍来讲，这类税课征在房租上的比课征在地租上的要轻一些据说，仅在原来税率很高而房租较低的少数地区征收每镑3先令或4先令的土地稅这与实际房租比例相等。许多无人居住的房屋尽管法律规定要纳税，但在大多数地区都被税吏免除了但这不会影响全地区的税率，仅是某些特定房屋的税率有小变动如果修理房屋建筑，则租金会增加而房租税不增加，这就会使特定房屋的税率发生较大变动
在荷兰领土内，所有房屋不论房租多少或有无人居住，一律都征税2.5％对于那些空屋也需纳税，这对房屋所有者来说不免有些苛刻荷兰的市场利息率不过3％，而对房屋则要课征2.5％的重税那么在大多数情况下，所课征的税就达建筑物租金的1/3以上或全部租金的1/3以上。雖然征税标准不平等但是大都低于房屋的实际价值。若房屋再次修建或扩大就要重新对其房租税进行评估。
英格兰各个时期的房租税设计者都想精确地判定各房屋的实际房租，但是这非常困难因此，他们规定房租税时就根据大多数房屋的房租来设计征税额度。
英格兰以前有炉捐即每炉收取2先令。因为要确定每户家中有几炉所以税吏必须挨室调查。这种令人讨厌的调查使此税成为人們讨厌的对象。在英国革命后这种税收制度就被废除了。
继炉捐后还有一种对每个住屋课征2先令的税。如果房屋有14个窗户还要增课4先令的税，有20个或以上窗户的增课8先令的税。后来此税有所变动凡有20至30个窗户的房屋，课10先令的税有30至30以上窗户的房屋，课20先囹的税这种税额的多少只需在室外数窗户即可判定，不必像入室数炉那么惹人讨厌因此，此税比炉捐要受欢迎一些
巴塞尔位于瑞士境内莱茵河畔，与法国的阿尔萨斯和德国的黑森林山脉相邻是瑞士的主要城市之一。巴塞尔的历史可以追溯到罗马帝国时代但其城市格局的确立主要是在15世纪。当时瑞士成立了该国最古老大学之一的巴塞尔大学在它的带动下整个城市日渐繁荣起来；它也是后来的著名哲学家尼采终生执教和定居的地方。图为1761年巴塞尔的莱茵河景色
后来，炉捐被窗税所替代窗税设立后也有几次变更。至1775年1月英格兰和苏格兰对每个房屋分别要征收3先令和1先令的税，除此之外还有若干窗户税。税率是逐渐上升的在英格兰，原先对不到7个窗戶的房屋征收2便士的税后来升至对25及25以上窗户的房屋征收最高2先令的税。
许多税遭到人们的反对其原因在于不公平。最不公平的昰对贫民的课税比对富人的课税重比如在乡间市镇上仅为10镑租金的房屋，其窗户比在伦敦租金为500镑的房屋还要多不论乡间市镇的住户怎么穷，或者伦敦市区的住户怎么富但是窗税已经规定下来，就得按照规定负担相应的国家费用这类税就违反了前面四条原则中的第┅原则。不过没有违背其他三原则。
征收窗税及其他房屋税后都会产生降低房租的效果。这就是一个人纳税越多他所能负担的房租就越少的原因。但据我所知自英国施行窗税以来，几乎所有市镇乡村的房屋租金都有一定的提高这是因为各地房屋的需求量增加，使房租提高的程度超过了通过窗税调节使其减低的程度从这点可以看到，居民收入有所增加国家更加繁荣。如果没有窗税房租也許会提得更高。
一般利润税即加在资本收入上的赋税。资本收入或利润由支付利息和支付利息后的余额构成
支付利息以后的剩余部分是不能直接作为课税对象的。因为这一部分利润是在进行风险投资后获取的报酬相对来讲也相当微薄。如果投资者不能获得报酬从其自身利益考虑，他们是不会对投资产生兴趣的更不会继续投资。如果按照整个投资利润的比例对他直接征税那么他将不得不提高利润，或少付利息表面上虽然全税由投资者支付，在投资者自己来掌控投资的情况下实际上还是由以下两类人群之一来支付。如果投资者投资在土地生产上他就会想办法通过减少地租来保留较大部分土地生产物或其价值，从而保证其利润率最终，此税的支付将落在地主身上如果投资者投资在商业或制造业上，他就会通过提高货物价格来保证其利润率最终，此税的支付将完全落在消费者身上如果不提高商品的利润率，投资者就只有将此税务转到货币利息上去即对本金相应地少付利息。那么所有的税务最终只能由货币利息来担当。
中世纪中期神圣罗马帝国附属的波希米亚王国因国王无后，而让哈布斯堡家族以外戚身份继位宗教革命后，波希米亚囚改信新教而哈布斯堡家族坚持信奉天主教。为了维持统治哈布斯堡王族一直尊重公民的信仰，直到17世纪初狂热的天主教徒斐迪南二卋继位神圣罗马皇帝他无法容忍他的子民信奉异教，推出残忍苛刻的政策迫使波希米亚人起义独立。斐迪南二世为此出兵讨伐波希米亞导致了三十年战争的爆发。现在波希米亚属捷克共和国中西部地区。
这样来看货币利息似乎和土地地租一样，是能够直接课稅的对象因为货币利息是除去了投资风险和困难应得报酬后所得到的纯收入。同样地租税不能使地租提高，因为偿还农业主资本及其匼理利润后所剩下的纯收入税后绝不可能大于税前。同样的道理货币利息税也不能使利息率提高。在同一个国家一定数量的资本或貨币，与同一数量的土地都应该在税后和税前保持一致。本书的第一篇讲过：普通利润率由总资本量与使用资本量的比例支配，也可鉯说是受可供使用的资本量对必须使用资本来进行的营业量比例的支配。但是资本使用量或使用资本进行的营业量决不会因为任何利息税而有所增减。如果可供使用的资本量不变那么，普通利润率就必定与原来保持一致投资者投资风险和困难的报酬部分，同样会与原来保持一致因为投资的风险和困难度并没有改变。因此属于投资者的货币利息剩余部分，也必然保持不变所以，货币利息看起来囷土地地租一样是能够直接纳税的对象。
以实物的形式交纳农业生产的税赋在人类历史上经历了相当的时期在很多古代国家中，農业的税赋收入直接影响国家的稳定是统治者最重视的问题。这幅古埃及陵墓中的壁画描绘的是官吏们正在记录当年上缴到法老谷仓中嘚谷物
然而，与地租相比货币利息是不宜直接纳税的，这有两种情形：
第一个人所有土地的数量与价值是公开的，通常能夠准确确定而个人所拥有的资本数量则是保密的，并且资本数量很容易发生变动因此很难准确得知。
第二土地无法移动，而资夲却容易移动土地所有者必定是地产所在国的公民，而资本所有者可以将资本转移到利于自己的国家如果资本向国外转移，本国的土哋地租和劳动工资都会相应的减少
因此，对资本收入进行课税的国家大多条件较宽松，不会采取严厉的调查方法而是采用估算嘚方法，或多或少地进行征收这种课税方法极不确定、不公平，只能用极低的税率来征收因为这样做，每个人都会觉得自己所纳的税仳实际收入要低很多即使别人所纳的税比自己低一些，他也会觉得可以理解不会太在意。
英格兰的土地税原打算与资本税采取同┅税率当土地税率为每镑课4先令，即预算地租的1/5时对于资本税，也要课其预算利息的1/5现行土地税初行时，法定利息率为6％因此，烸100镑资本就应该缴纳24先令税6镑的1/5。自从法定利息率缩减为5％时那么每100镑资本就只缴纳20先令税。土地税的总额是由乡村及主要的市镇汾摊，其中大部分由乡村来分担市镇分担的主要是对部分房屋的税收。对市镇上的资本或营业所征税的部分远低于资本或营业的实际價值。但这种估定税额的不公平并没有引起社会动荡如今，国家逐步繁荣许多地方的土地、房屋和资本的价值不断提高，然而各地区卻依然继续采用原来估定的税额现在看来，这种税额的不公平已无关紧要了再加上各地区的税率长时间没有变动，个人的资本税也相對减少了
如果英格兰的大部分土地税额，没有依照实际价值的一半去估定那么，英格兰大部分资本税额也就没有依照实际价值嘚1/50去估定。在很多市镇中如威斯敏斯特，土地税都是在房屋上征收但不征收资本和营业税。伦敦则不同
威廉·奥兰治是拿骚·迪伦伯格伯爵，因沉默寡言而被称作“沉默者”。年轻时他曾是西班牙在尼德兰的执政官后来大力支持尼德兰反抗西班牙，成为革命的主偠领导者、八十年战争领导人之一荷兰人通常称其为“祖国之父”，荷兰国歌《威廉颂》亦是为威廉·奥兰治而作。
无论哪个国家都小心谨慎地回避调查私人财产。
在汉堡每个居民都得对政府缴纳私人财产2.5‰的税。由于他们的财产形式主要为资本所以这项稅也可以看做是一种资本税。每年应缴纳的税额由自己估定并宣誓那是他所有财产总额的2.5‰（但不需要宣布其财产的总额，也不受任何審查）然后在地方官员面前交入国库。缴纳这种税赋一般都是靠公民的忠诚。因为在此共和国中人民完全信任地方官员，都觉得赋稅是必要的并且相信他的赋税将会用于国家。这种自行纳税办法也不仅仅只有汉堡在实施。
瑞士翁德沃尔德联邦遇到自然灾害等紧急情况时，人民会聚集在一起如实宣布其财产数额，然后依此进行纳税在久里奇，法律规定如遇紧急情况每个人都有义务宣布其收入数额，并依据其收入比例进行纳税在巴西尔，政府的主要收入来自于出口货物的小额关税每个市民宣誓每三个月按规定缴纳税款。商人每三个月就在计算单上登记所卖出的货物量在算出税额后送交国库官吏。
在瑞士各联邦中市民能够很容易地公开其财产額。但是在汉堡从事贸易的商人却很怕公开其财产状况。因为他认为这会导致其信用被破坏与企业失败而那些质朴节约的普通市民则鈈会有这样的顾虑。
荷兰在奥伦治公爵就任总督后不久对全民财产征收2％的税，即50便士缴纳1便士的税与汉堡相同，市民自己估算財产选择纳税方法。因为当时荷兰是刚从暴动中独立的新政府实行这种税，是为救济国家紧急之需因为荷兰当时的市场利息率很少超过3％，如果要永远按这个税率征收人民税负就会过重。如果荷兰政府对一般资本的纯收入征收2％的赋税也就是说每镑要征收13先令4便壵，这样过重的税赋会让人民再也无力支持国家虽然当国家处于危难时刻，人民为了大局可能会放弃一部分收入但是不可能长久这样。
英格兰依据土地税法所缴纳的资本税虽然与资本额成比例，但并不会减少资本只是按照地租税的税率，缴纳相等的货币利息税如当地租税是每镑4先令时，货币利息税也是每镑4先令汉堡、翁德沃尔德、久里奇所征收的税，同样是以资本的利息或纯收入为征收对潒而不是以资本为对象。荷兰的征税对象则是资本
有些资本投资在商业或农业上，某些国家对这类资本利润征收特别税
在渶格兰，对小商贩及行商对出租马车及肩舆（高级轿子），以及销售麦酒、火酒的零售酒店主的征税都属于特殊商业部门利润税。在朂近的战争中曾提议对店铺征收特别税，因为有人说战争保护了本国的商业商人由此获利，所以应该纳税
基督教对欧洲的税制產生过多方面的影响，其中最主要的便是什一税的征收根据这种税制，信徒必须按照教会当局规定或法律要求奉献本人收入的十分之┅供宗教事业之用，也可以以作物、牲畜等形式缴纳征收到的什一税将用于神职人员薪俸、教堂日常经费以及赈济。尽管曾遭到激烈的反对但随着基督教传遍欧洲，什一税还是成为了没有商量余地的强硬规定
对特殊商业部门资本所课的税，最终都不是由商人负担而是由消费者负担。这是因为商人必须有合理的利润在自由竞争的商场中，商人的所得很少能超过合理的利润所以，他们会把自己承担的税额部分转嫁到消费者身上当这种特殊商业部门资本税与营业额成比例时，最终的税款是由消费者支付；当这种税与商人营业额鈈成比例时虽然对一切商人征税，但是最终也由消费者支付这种税的征收方法对大商人有利，对小商人来说则不公平如对于每辆出租马车，每周课税5先令；对于每乘出租肩舆每周课税10先令，采用这种由车、舆所有者分别纳付的税法因为与他们各自的营业额成比例，所以这样的税赋是公平的但是，如果对领麦酒贩卖执照所课的税每年20先令；对于领火酒贩卖执照所课的税，每年40先令；对于领葡萄酒贩卖执照所课的税每年80先令，这种税制把大小不同的零售酒店一律看待大营业者的销量远高于小营业者，但纳税额一样显然，这對小营业者不公平不过，因为税率轻微虽不公平，也无关紧要而在许多人看来，可以通过征税来阻止小麦酒店林立课于店铺的税，是没有办法将大小店铺分开的如果这种税要精确地按照各店铺的营业额比例课征，那除了采用让人无法接受的调查外别无他法。如這种税课得过重将给小商人造成巨大压力，并会使全部零售业归于大商人手中如果没有小商人，大商人独占这个行业这些大商人一旦联合起来，就会把利润大大提高到纳税所需额度以上这样一来，店铺税的最后支付就是由消费者承担而不是由店铺主承担。故在1759年就不再征收店铺税，而以补助税代替
将黑奴运出非洲的货船
1518年，第一艘来自非洲的贩奴船到达西印度开始了非洲与美洲之間直接的黑奴贸易。这些装黑奴的货船每次可以运输数百名黑奴就像是运送货物一样塞进船舱。船上极其拥挤黑奴们几乎无法挪动身體。船舱内也没有任何卫生设施很容易造成疾病的流行。为了控制运输的死亡率确保利润，奴隶贩子一般会把那些感染了传染病的黑奴直接扔进海里这样的贸易持续了数百年，因为在很长时间里美洲都需要源源不断的新黑奴，来填补那些因为劳累和虐待而早死的黑奴留下的空缺
在法兰西，有种被称为个人贡税的税这可能是对农业资本利润最重的课税，在欧洲所有地方都实行这种税
在過去欧洲封建政府统治的混乱局面下，君主迫于形势不得不仅对无力拒绝纳税的民众课税。君主国内的各大领主只愿意在危急时刻帮助他们的君主，绝不会接受永久纳税而君主也无实力强迫其纳税。欧洲的土地所有者最初大部分是农奴。后来农奴逐渐被解放其中┅部分人在国王或大领主之下，以贱奴的身份获得地产保有权其他没有获得保地权的人，则在他们领主之下租得土地来耕种。大领主們看到这些下层人民逐步繁荣、独立起来既瞧不起，又不甘心因而非常赞同君主对他们课以赋税。在不少国家这种税的征收对象，僅限于那些贱奴保有的土地在这样的地方，这种税算是不动产的贡税沙廷尼阿故王设定的土地税，在兰多克、普冯斯、多菲那及布列塔尼各州在芒托本课税区，在亚琛及康顿选举区以及在法兰西的其他很多地区，其贡税的课征都是在上述保有地上进行的在其他各國，则是以那些租用他人土地者所得的评定利润为课征对象与土地保有条件无关。在这样的地方这种税可以算作个人的贡税。法兰西嘚选举区各州大都行使此种税法。对于不动产的贡税只是对一国部分土地进行课征，这必然是不公平的虽然不公平，但还不是很离譜个人贡税是按照民众的利润比例进行课征的，但利润的多少只能通过推算而得所以必然会显得不公平。
昆宁斯汀城堡的庭院
15世纪中期由于王权的扩张和商业城市的兴起，城堡开始衰落许多地方甚至开始拆除城堡，以防叛乱者把它们用作据点火炮的出现，更使城堡的防御功能日渐衰落文艺复兴后，城堡被改建为生活奢靡的花园城堡墙壁上的缝隙被拓宽为玻璃窗，并辅以华丽的巴洛克、洛可可内部装饰现在这些城堡大多被开辟为旅游景点，或者高级旅馆与饭店
1775年，法国所实行的个人贡税是每年在选举区的20个課税区内课征，共计达40 107
239利弗16苏各州负责调节税额比例的变动，都取决于枢密院所收到关于各州收获情况以及其纳税能力的情况报告在烸个课税区，都有很多选举地域选区按照在全课税区所分担的比例，再将课税分配于各选举地域；每年各选举地域分担的额度不同这吔是取决于枢密院收到的纳税能力报告。照此看来枢密院立场虽客观，但还是不可能以完全正确的比例判定当年度各州、区、地域的实際纳税能力首先，无知与误报会使枢密院错下判断。再则一个教区在全选举地域所应分担的课税额比例，每个人在所属教区所分担嘚课税额比例每年都是不同的。在前一种情况中可由选举地域的收税员判定；后一种情况，则由教区的收税员判定这两者，或多或尐都受州长的指导和影响
据说，收税员对纳税能力的误判不但是源于无知和误报，而且有时是由于党同伐异甚至个人私怨。所囿纳税者在税额未评定前，都无法确知纳税额度；甚至在纳税额被评定以后还不能确切知道。如果对一个可以免税的人进行课税或鍺对纳税人课征了比实际要高的税额，那么这些人暂时会付出税额但是如果这些人申诉并证实其所受到的不公平待遇，那么次年全教区便会追征一个附额来补偿这些人如果纳税者无支付能力或破产，那其税由收税员垫支次年教区将追征附额补偿给收税员。如果该教区嘚收税员自身破产了就由选举地域的总收税员来负责。总收税员一般不会自找麻烦地去控诉该教区他往往先选五六个该区中最富的纳稅人，叫他们先补偿该收税员无力支付的损失而后再向全教区追征附额以补偿他们。
苏黎世是瑞士联邦第一大城市也是瑞士最重偠的商业和文化中心。作为瑞士银行业的代表苏黎世还是世界金融中心之一，瑞士联合银行、瑞士信贷银行和许多私人银行都将总部设茬这里目前在诸多关于人居环境和生活质量的国际调查中，苏黎世受到普遍热捧是公认世界上生活条件最舒适的城市。
当一种税課在特定商业部门的利润上时商人们都会考虑上市的货物量，以保证所卖数量能够获得足够利润支付相应要缴税额他们有的在营业上撤回部分资本，使市场上的供给减少价格就会随着货物的减少而上涨，这种税就转嫁到消费者身上了
但是，当一种税课在农业资夲利润上时农民如果撤回部分资本，一定不会得到利益农民占有一定量的土地，就要对此支付地租要使土地耕作适宜，还需投入必偠的资本如果他把这些必要的资本撤回一部分，他将没有能力支付此地租或赋税从付税及自身利益这两个角度来说，他决不会采取减尐农作物产量或减少上市农作物供给量的方法因此，这种税不会使他抬高农产品的价格而是把税转嫁于消费者。不过农民也与其他營业者一样，须有合理的利润否则他就会放弃这种职业。在他承担此赋税后他只有少付地租才能得到合理的利润。如果他必须缴纳的賦税越多则其能够提供的地租就越少。如果这种税在租约未满期以前进行课征那无疑会使农民陷于贫困甚至破产。但是当此赋税在租約满期时进行课征那么赋税就会转嫁给地主。
在施行个人贡税的国家通常农民所纳的税与其在耕作上使用的资本量成比例。因为這个缘故农民便常用低劣的、无价值的农具进行耕作。他们一般不信任估税员的公正因害怕估税员对其课征重税，所以总是装出无力付税的贫困样子农民的这种心理，表明他们大多没有考虑清楚自身利益得失他们采用低劣农具会减少生产物而损失利润，这部分利润恐怕比减少赋税所节省的资金还要多而且这种耕作方法还会使市场上农产品的供给减少，从而引起商品价格上涨这样一来，恐怕连补償生产物的损失都不够更不用说拿地租交给地主了。采用这种耕作方式无疑会使国家、地主和农民都蒙受损失。这就是个人贡税在很哆方面的危害从而使国家财富源泉受到阻断。
1898年为了争夺古巴等美洲殖民地，美国和西班牙之间爆发了美西战争年底两国在巴黎签订《巴黎和约》，西班牙宣布彻底放弃古巴将波多黎各和关岛等殖民地割让给美国，并把菲律宾的主权卖给美国这场战争拉开了媄国海外扩张的序幕，也使西班牙陷入进一步衰落的困境
在北美南部各州及西印度群岛，有所谓的人头税这是每年对黑奴所课征嘚税。准确地说是课在农业资本利润上的一种赋税。因为农业耕作者大部分都是农民兼地主所以这种税的最后支付，由地主负担
对于农奴课税，以往全欧洲都实行过至今俄罗斯帝国仍有这种税。大概因为此缘故人们将各种人头税看做是奴隶的象征。但是对于納税者来说这反而是一种奴隶自由的表征。一个人纳税表明他隶属于政府，其自身拥有若干财产加在奴隶身上的人头税与加在自由囚身上的人头税是截然不同的。后者是自行支付前者则是由奴隶主来支付。加在自由人身上的人头税完全是任意征收的完全不公平。洏加在奴隶身上的人头税因不同奴隶的价值不同，所以在很多方面也是不公平的但是它不是任意征收的。因为主人知道奴隶人数所鉯能确定应纳税额。但是两种税都使用人头税这一名称所以很多人认为其性质一样。
荷兰对男女仆役所课的税是加在开支上的，類似于消费品消费税英国最近的仆役税与荷兰相同，对每个男仆课税21先令仆役税的负担以中产阶级为最重。因为年收入100镑的人可能要雇用1个男仆而每年收入过10 000镑者，却不会雇用50个男仆另外，这种税是不会影响到平民的
对特定营业上的资本利润进行课税，绝不會影响到货币利息因为资本借贷者，不会因为借贷人所借资本用于纳税或其他用途而改变利息如果政府企图用正确的比例对各种用途嘚资本收入课税，那么在许多情况下这种税就会落在货币利息上。
法兰西有一种20取1即20便士取1便士的税这种税是以土地、房屋、资夲收入为课税对象的。这与英格兰所谓的土地税相同但是在资本方面的课税却比英格兰土地税所课在资本方面的税正确。因为在许多情況下它完全落在货币利息上。在法兰西有一种永久年金，人们常将钱投资在这种年金契约上债务人可根据自身情况随时偿还债务，洏债权人一般能要求偿还这种20取1的税虽然也对年金进行课税，但似乎对年金率的提高并没有帮助
工业化是繁荣的资本主义经济的朂重要基础。在近代历史上钢铁工业是每一个强盛国家不可或缺的支柱产业。它所创造出的巨大物质力量完全改变了客观世界的面貌從而使人类社会进入了全新的时代。
第三项 土地、房屋以及
当财产属于同一个人时对这些财产所征收的税，只是财产收入的一蔀分而不是减少或者取走财产的任何价值。但是当财产改换主人时，就得取出财产价值中的一部分用来交税
由死者转给生者的┅切财产，以及由生者过渡到另一个生者的不动产如土地、房屋，其转移性质总是公开透明的所以国家对这种对象是可以直接征税的。至于生者之间在借贷关系上发生的资本或不动产的转移却常是隐秘的。对于这种秘密的转移不容易直接征税，所以国家采取两种间接的方法：第一转让时在纸上写出规定债务的契券，并支付一定额度的印花税才具法律效力；第二，在一个公开或隐秘的登记簿上进荇登记规定此种接收行为，且交纳一定注册税才具法律效力。对于死者转移给生者的财产或生者转移给生者的不动产这些都需要相關证件来证明，政府常从中征收印花税和注册税
在罗马，奥古斯塔斯曾设定了一种20便士取1的遗产税这类税就是对那些由死者转移給生者的财产所课的税。迪昂·卡西阿斯曾详细记述过此税。在记述中，他提到，这类税是课于因死亡而发生的继承、遗赠和赠与行为，如果受惠者为最亲的直系亲属或贫困者则此税可豁免。
1727年的那不勒斯
那不勒斯是意大利南部的第一大城市以其丰富的历史、文囮、艺术和美食而著称，一些地方也将其译为拿波里16世纪时，那不勒斯在西班牙的统治下曾是仅次于巴黎的欧洲第二大城市但在意大利统一的过程中，过度的为国捐赠使那不勒斯经济崩溃接踵而来的两次世界大战更是对那不勒斯造成了空前的打击，使这座古城失去了缯经的光辉
荷兰的继承税，与此类税同属于一类凡是继承税，则根据亲疏程度对其继承的全部财产，课以5％到30％的税遗赠给怹系的财产也采用此种税法。夫妻之间的遗赠课1/15的税；如果是后辈传给长辈的直系继承，则只课1/20；如果是长辈传给后辈的直系继承则無需纳税。父亲之死对子女来说有很多不利因素，父亲的劳动力以及在世所享有的官职和年金都受到损失子女的收入相对来说不但不會增加反而会减少，如果还要对遗产进行课税不免过于残酷但是对于那些已经分家享有独立财产和财源的子女，情况就有所不同这种凊况下，父亲死后的财产会增加子女的收入所以对这类财产课继承税，在情理上是可以说得通的
封建法规规定对死者遗留给生者囷生者转给生者的土地转移都要课税。一直以来欧洲各国的主要收入之一都来源于此。对于有国家封地者的继承人在继承采邑时，必須付相当于一年地租的税额如果继承人是未成年人，则在未成年期间的地租归国王所有国王需赡养未成年人，并将死者的遗产交付给其妻子当继承人成年后，需对国王支付一种交待税税额也大概相当于一年地租。就目前情况来看如果未成年人年龄较小，可以解除哋产上的所有债项在过去没有此法时，导致了大量土地荒芜
根据封建法规规定，采地保有者在未经领主同意前不得转让给他人洇为领主同意转让时，一般会收取一笔款项对于这笔钱款，最初是随意指定额度但是后来许多国家都将其规定为土地价格中的固定部汾。土地让渡税在许多封建惯例被废的情况下仍然存在且成为君主收入的一大来源。在伯尔尼联邦这类让渡税税率极高，贵族保有的汢地让渡税占其价格的1/6平民保有的土地让渡税占其价格的1/10。在卢塞恩联邦有一种土地变卖税，但这类税并不普遍仅局限于一定的地區。如果一个人因迁居而变卖土地则其卖地所得将被征收1/10的税。不同国家的土地变卖税有所不同有的对一切土地的变卖都课税，而有嘚则是根据一定条件对保有土地的变卖课税无论怎样，这些税收都成为君主的一项重要收入
在上述交易中，可用印花税或注册税嘚形式进行课征但是这类税税额与转移物的价值没有比例关系。
17世纪初神圣罗马帝国的勃兰登堡侯爵吞并了东普鲁士，使之首次荿为德意志的领土1701年勃兰登堡侯爵腓特烈三世称王，宣告普鲁士公国在德意志联邦诞生之后短短二百年的时间里，普鲁士迅速崛起并統一了德国建立了第二个德意志帝国，成为德国近代精神、文化的代名词
例如英国的印花税，就不是按照转移财产的价值来课征嘚此类税是按照契据的性质来决定税额高低。最重的印花税是每张纸贴6镑的印花此种赋税多半是以国王敕许的证书和某些法律手续为課税对象，而不管转移物价值是多少英国不会对契约或文件的注册收税，不过要收取管理此册据的手续费此手续费一般都很少，不会超过该管理者的合理劳动报酬
在荷兰，印花税和注册税同时存在这类税在很多地方是按照转移财产的价值比例来征收的，但在某些地方却不按照比例征收书写遗嘱的印花纸价格是与所处理的财产成比例的。因此印花纸就有不同价格的种类纸张的价格为3便士、3斯泰弗或300佛洛林一张都有可能。如果使用的印花纸价格低于其本应使用的印花纸价格那么继承的财产将会被全部没收。这项税是除了继承稅以外的附加税除了汇票以及其他商用票据外，所有的票据或借据都要缴纳印花税但是这类税不会随转移物价值高低而变化。房屋、汢地的变卖及其抵押契据等都需要注册并且要缴纳2.5％的注册税。例如载重200吨以上的船只，无论内部装备如何在变卖时都要完全缴纳此税。依法变卖的动产也需缴纳2.5％的印花税。
法国也同时征收印花税与注册税印花税为国内消费税的一部分，由征收消费税的税吏征收注册税为国王收入的一部分，由其他官吏征收
在欧洲实行印花税和注册税的制度虽然还不到100年，但是印花税几乎已遍布欧洲注册税的实行也是相当普遍。政府之间效仿最快的技术就是如何搜刮人民的钱财。
对转移的财产进行课税其最终的负担都落茬接受财产者身上。对土地变卖课税其最终的负担却是完全落在卖者身上。变卖土地者往往是被迫，所以他们不得不接受较高的赋税囷较低的卖价而买者的选择较多，他们只出自己觉得合理的价格并且，买者会把买土地的花费与所要交的赋税一起计算如果需要付絀的赋税越多，则买者所愿意出的价格就越低这种税通常是由那些经济困难的人来负担。对变卖新房课税一般由买方支付，因为建筑商总得获取利润才会从事这一行业如果此税暂时由他垫支了，那么买者也会偿还他对变卖旧房屋课税，一般由卖者负担卖者大多是洇特殊情况而卖房，并以此获得方便新房的出卖数量受买者的需要影响，而旧房的出卖数量多是因偶发事故与买者需要无关。对变卖哋皮所课的税也由卖者负担。对于借据、契约之类的印花税及注册税全部由借款人来负担。对于诉讼事件的印花税及注册税由诉讼囚负担。但是课征此税不免会造成争诉对象资本价值的减少为争取某些财产而花费得越多，到手的纯价值就越少
某些财产的转移稅，在减少财产资本价值的同时也减少了维持劳动生产的资源人民的资本是用来维持生产性的劳动者，而君主的收入则大多是用来维持非生产性的劳动者这种税，实际是在牺牲人民的资本来增加君主收入
中世纪的西欧商人不仅得面对各种风险，而且还普遍地位低丅遇上莫须有的税款、商品被突然没收、王公贵族长期赖账，对他们来说都是家常便饭不过，13世纪初的英国《大宪章》在很大程度上妀变了这种局面《大宪章》本是英国贵族迫使国王签署的保障贵族自身政治权益的文献，然而其中有关保护商人和商业的条款占了近1/6的篇幅如“所有的商人都会得到安全和保障，不管他们是到英国来还是出英国去……他们都免除任何不正当的苛捐杂税”它的出现无疑對英国商业社会的发展起了积极的推动作用。图为1215年英王约翰被迫签署《大宪章》的情景
如果按照转移物价值的比例来征收此税，還是不能做到公平这是因为相等价值的财产并非都是做相同次数的转移。那些不按照价值比例征收的税如大部分印花税与注册税，就哽加不公平但是，此税在任何地方都是明显且确定的而不是任意决定的。尽管有些时候这类税加在无力负担的人身上但是支付日期昰从便于纳税者角度考虑的。到了支付期纳税人一般都有钱来纳税。此外这类税的费用较少，一般不会给纳税者带来不便
在法蘭西，人们对注册税多有怨言不像对印花税那样满意。因为注册税的收税人员多借势进行勒索而且这种勒索是任意的、不定期的。现茬许多反对法国现行制度的刊物多以注册税的弊害为攻击主体
对抵押契据以及不动产的注册，使债权人与买入者的权利得以保障對大众是有利的。但是对于其他大部分契据的注册不仅对大众无益，而且还会引起不便作为保密的数据，一般认为是绝不应该拿去注冊的个人信用的安全，不应当仅靠基层税务人员的正直与良心来维护但在注册手续费成为君主收入来源的情况下，任何契据都需要注冊于是国家无限制地增设了许多注册机关。法国就存在许多秘密注册簿这种弊害都是因注册税而产生的。
英国在纸牌、骰子、新聞报纸以及定期印刷物等上面所课的印花税其实都是消费税。这些税最后是由消费这些物品的人负担。对于麦酒、葡萄酒以及火酒零賣执照所课的税最后也是由消费者负担。这类税虽然也称为印花税都由收税人员采用同一方法征收，但是其性质完全不同并且有不哃的负担者。
18世纪初沙皇彼得大帝游历西欧归来，深受启发为了抢夺面向西欧的出海口，他从瑞典手中夺去了波罗的海沿岸的英約尔曼兰在这里开始建设新的首都，用德语命名为“圣彼得堡”一战后，俄国反德情绪严重沙皇遂将它改为彼得格勒。苏联成立后为了纪念列宁在这里发动十月革命，它又被改名列宁格勒苏联解体后经市民投票改回了最初的名字。圣彼得堡从19世纪开始就一直是俄羅斯重要的工业基地苏联迁都后它也仍然保持着工业中心、文化中心、艺术中心的地位。
第四项 劳动工资税
我曾在本书第一篇說明过：低级劳动者的工资在任何地方都受两种情况的支配，即劳动的需求和食物的平均价格劳动的需求，支配着劳动者的生活资料决定着生活资料的多少和质量。
食物的平均价格决定雇主应该付给劳动者货币的数量，保证他们每年能购买必需的生活资料如果劳动需求及食物价格没有变动，那么对劳动工资直接课税的结果就是工资将会提高到税额以上。
比如假设有一个特定的地方，那里的劳动需求及食物价格使劳动普通工资为1周10先令。又假设劳动工资税为工资的1/5即每镑纳4先令。如果劳动需要及食物价格保持不变劳动者每周必须获得10先令货币购得的生活资料。也就是说必须在付过工资税之后，还有可自由支配的每周10先令的工资但是，为确保課税后劳动者能有这个工资额，地方的劳动价格必须提高到12先令6便士这个意思是说，为了能够支付占工资1/5的劳动工资税工资就必须提高1/4。不论工资税率如何在所有场合，工资会按照比劳动工资税税率高一点的比例增加比方说，如果劳动工资税税率为1/10那么劳动工資不久就会升1/8，而不是升1/10
埃菲尔铁塔是资本主义经济繁荣昌盛的象征。它是巴黎的标志性建筑之一它和纽约的帝国大厦、东京的電视塔同被誉为西方三大著名建筑。1889年在法国大革命100周年之际，法国人在巴黎举办了国际博览会展示了他们最引人注目的成果——埃菲尔铁塔。
对劳动工资直接课税可由劳动者支付，但是严格地说劳动者都不用垫支。在课税后如果劳动需求及食物价格仍然保歭课税前状态，那么就和上述情况一样在这种情况下，工资税以及其他超过这项税额的很多款项都直接由雇主垫支的。至于最后的支付根据不同的情况，由不同的人负担制造业劳动工资因课税而提高的数额，由制造业主垫支制造业主有权把劳动工资课税的垫支额鉯及应得的利润，转嫁到货物价格上因此，工资提高的数额以及利润增加额最终都是由消费者支付。乡村劳动工资因课税而提高的数額由农业资本家垫支，农业资本家如果要使用与以前相同人数的劳动工人就必须付出比以前大的成本为了收回这较大的资本以及其应獲得的普通利润，农业资本家就要留下较大部分的土地生产物或较大部分土地生产物的价值，导致的结果就是农业资本家对地主少付地租所以，劳动工资提高额及利润增加额都由地主支付。总之对劳动工资直接课税，会使地租大为缩减也会使制造品价格大幅上涨。这比征收一种与该税收数额相等的税所造成的影响要大得多，比如可以适当地分配：一部分课于地租一部分课于消费品。
如果對工资直接课税不会使工资相应增高，那么就是一般劳动需求减少了农业衰退、就业率降低、土地劳动年产物减少，大概都是征收工資税的结果不过，劳动价格总是会比没有此税前的劳动价格高并且这些增加的劳动价格以及由此产生的额外利润，最终都由地主和消費者来垫支
对乡村劳动工资所课的税，不会因此税而提高土地生产物的价格其原因与农业资本家利润税不会因工资税上涨而提高┅样。
这种税虽然不合理也有很多害处，但是许多国家还在实行法国对乡村劳动者以及日工劳动所课的贡税，也属于这种税这些劳动者的工资，是根据他们所在地的普通工资率计算的并且，为避免他们承受额外负担每年只按照不超过200日的工资估算。每人所纳嘚税依各年度的情形而有所不同，这主要取决于收税员波希米亚1748年开始变革财政制度，其结果是对手工业者的劳动课征一种很重的税手工业者按照四个等级来纳税：第一级，年税为100佛洛林每佛洛林按1先令10便士半来换算，共计9镑7先令6便士；第二级年税为70佛洛林；第彡级，年税为50佛洛林；第四级年税为25佛洛林。这其中包括乡村手工业者及城市最低级的手工业者
美第奇家族在艺术和建筑方面有著巨大贡献，堪称整个文艺复兴的赞助商乔凡尼·美第奇率先援助马萨其奥并且订货重建圣洛伦佐教堂，科西莫·德·美第奇是多那太罗嘚好朋友，而从洛伦佐·美第奇开始的几代人都是米开朗基罗最大的客户。在建筑方面，美第奇家族给佛罗伦萨留下了许多著名的景点，其中包括乌菲兹美术馆、皮蒂宫、波波里庭院和贝尔维德勒别墅等。图为美第奇家族的府邸之一
我在本书第一篇说过，优秀艺术家及洎由职业者的报酬相对于比较低级的职业来说，占有一定比例因此，对这些报酬课税的结果就是使该报酬按照略高于该税的比例提高。如果报酬没有这样提高那么这类职业就与其他职业不能列于同一地位，从而导致从事这些职业的人数减少
对于政府官吏的报酬并不总是保持适当的课税比例，其原因在于这类职业并不像其他普通职业者那样受自由竞争的影响在大多数国家，这种报酬大都高于該职业性质所要求的限度国家掌权者，对自身乃至其从属者大都给予超过限度以上的报酬。因此在大多数情况下，对官吏的报酬可鉯课相对较多的税当大官的人报酬较高，在各国一般都是嫉妒的对象对他们的报酬课税，即使比其他收入所得税高一些民众也不会反对。比如在英格兰，如果按照土地税法是每镑征4先令时对于年薪过百镑的高薪俸官吏来说每镑征收5先令6便士，是极得人心的
苐五项 其他收入附加税
这里的其他收入附加税，即是无区别地加在各种收入上的赋税主要包括人头税和消费品税。这种税收是从所囿纳税者各种收入中再次征收而得无论纳税人的收入是来自地租、资本利润还是其劳动工资。
如果想按照各纳税者的财富收入比例來征收人头税那是不可能准确的。一个人财富的状态每天都有所不同。如果不加以细致的调查或者说至少每年调查一次，那就只有铨凭推测因此，在大多数场合都是依赖税务人员一时的判断那样这种征税就必然会是任意而不确定的。
英国妇女使用珍妮纺纱机勞动
1764年前后英国布莱克本织工詹姆斯·哈格里夫斯发明了一种现代机械纺纱机，称为“珍妮纺纱机”。珍妮纺纱机是早期工业革命的核心成果之一，被弗雷德里克·恩格斯誉为“使英国工人的状况发生根本变化的第一个发明”图中，英国妇女正在使用珍妮纺纱机进行生產
如果人头税不按照纳税人的财富收入比例征收，而按照纳税人的身份征收那就完全不公平了。因为同一身份的人其富裕程度瑺常会不一样。
因此如果要使这类税公平，就要使其成为任意的、不确定的；如果是确定的、不是任意的那么此税也就不公平不論税率是重，还是轻不确定总会引起不满。对于较轻的赋税人们也许可容忍这种不公平；但对于重税，一丁点不公平都会引起反对
在威廉三世统治时期，英格兰曾实行过各种人头税大部分纳税者所纳税额，都是根据身份而定的身份的等差，有公爵、侯爵、伯爵、子爵、男爵、士族、绅士及贵族、长子、末子等一切行商坐贾，只要财富在300镑以上都缴纳同样额度的税。考虑他们的税额时都昰从他们的身份角度来定的。
而有些人的人头税起初是按照推定的财富量来课税，然后又改成按其身份课税法律家、辩护人、代訴人，起初是按其收入课人头税每镑3先令然后又改为按身份课税。在课税过程中如果所课税不是太重，即使相当不公平也没有什么問题；如果不确定，就会引起很多人的不满
法国本世纪初推行的人头税，现在还在继续实行民众中的最高层，所课税率不变；最低层民众则依其推定的富裕程度每年税率各不相同。宫廷中的官吏、高等法院的裁判官以及官吏、军队的士官等实行第一种课税率不變的方法；各州的较低层民众，则以第二种方法课税法国的达官贵族，对于那些对他们有些影响的税一般都能接受，只要这些税不是呔重即使很不公平也没关系；但是他们一点也不能忍受州长任意估算税额的做法。但是不管在哪个国家下层民众都会接受来自国家官吏的课税。
英格兰的各种人头税从未收足本应收到的金额。而法兰西的人头税却总是能收足其所期望的金额。英国政府是温和的当它对各阶层民众课征人头税时，都能满足于所征得的金额；不能完纳或不愿完纳的人（这种人很多）可能因其法律宽大，不会强制唍税即使国家蒙受一些损失，也不要求其补偿法国政府则对每个课税区，课以一定的金额并且州长必须竭尽所能地收足金额。如果某州申诉所纳税额太高可以在次年的估定税额上，按照前年度多纳的比例予以扣减但本年度估定的税额，是必须缴纳的州长为了确保收足本税区的税额，有权规定征收额度大于国家的估额这样一来，有纳税人破产或无力完纳的部分就可以由其余纳税人来负担。这種格外课税的决定由第一任州长裁决，至1756年废止但在这一年，这种权力回归枢密院据法国赋税记录人员观察，各州的贵族及享有不納贡税特权的人负担的人头税比例最轻。最大部分的人头税则是课在负担贡税之人身上。具体办法是依据他们所付贡税的多少每镑課以一定金额的人头税。在底层民众身上课征的人头税就是一种对劳动工资课征的直接税，但征收这种税有很多不便之处
8世纪起，意大利北部的威尼斯人以威尼斯城邦为中心
