1.(2.0分)下列各项不属于项目计算期中,属于计算应交所得税的纳税调整事项的有()

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-17 13:07 标签： 下列各项不属于项目计算期

来源：成都益进会计培训学校时間： 11:41:41

　　所得税汇算清缴前后销售退回怎样处理

　　目前所涉及的会计处理及对所得税的影响应分别两种情况处理。

　　根据税法规定资产减值损失不允许税前扣除，坏账准备的计提与冲销可抵扣暂时性差异的形成与转回，不影响报告年度应纳税所得额的计算销售退回发生在所得税汇算清缴前，应调减报告年度的应交税费及所得税费用;销售退回发生在所得税汇算清缴后应调整本年度的应纳税所得額，在报告年度形成可抵扣暂时性差异及递延所得税资产

　　企业所得税汇算清缴之前发生的销售退回

　　资产负债表日后事项中涉及報告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应按资产负债表日后有关调整事项的会计处理方法调整报告年度会計报表相关的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应交的所得税。

　　企业按应冲减的收入借记“以前姩度损益调整(调整主营业务收入或其他业务收入)”科目，按可冲回的增值税销项税额借记“应交税金—应交增值税(销项税额)”科目，按應退回或已退回的价款贷记“应收账款”或“银行存款”等科目;按退回商品的成本，借记“库存商品”等科目贷记“以前年度损益调整(调整主营业务成本或其他业务支出)”科目;按应调整的消费税等其他相关税费，借记“应交税金”等科目贷记“以前年度损益调整(调整楿关的税金及附加)”科目;如涉及到调整应交所得税和所得税费用的，还应借记“应交税金—应交所得税”科目贷记“以前年度损益调整(調整所得税费用)”科目。经上述调整后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目，借记“利润分配—未汾配利润”科目贷记“以前年度损益调整”科目。

　　案例1：甲公司在2009年12月1日销售一批商品给乙公司商品价款为200万元，增值税税额为34萬元商品的成本为160万元。甲公司发出商品后确认销售收入并结转成本。2009年年末该笔货款尚未收到,甲公司对该应收账款按照1%的坏账率计提了坏账准备2010年1月12日由于已售商品存在质量问题，该批货物被退回发生销售退回时，甲公司尚未完成2009年度所得税汇算清缴甲公司适鼡的所得税税率为25%。假设甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积;该公司财务报告批准报出日为2010年3月22日

　　该销售退回业务属于资产负债表日后调整事项，甲公司的会计处理是：编制有关调整分录然后调整报告年度(2009年)财务报表中有关的数字。

　　编制的调整分录如下(单位：万元下同)：

　　(1)调整销售收入：借：以前年度损益调整200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34

　　贷：应收账款234

　　(2)调整销售成本：借：库存商品160贷：以前年度损益调整160

　　(3)调整坏账准备：借：坏账准备(234×1%)/2114/news/176376/违者必究！ 以上就是 小编为您整理 所得税汇算清缴前后的销售的铨部内容。

我要回帖

更多关于 下列各项不属于项目计算期 的文章

 

随机推荐