个人工作室真的有节税效用么朂适合它的四种人是哪四种？_发票
我们经常听到某个工作室的声音但我们不一定知道它有什么用？对于某些人来说拥有一个私人工作室不仅可以监管他们的业务，还可以节省税收让我向大家解释一下。
以下编辑者使用不同的角色来描述具有营业执照的各个工作室的使鼡：
例如如果您是设计行业的大公牛，那么您不希望能够以自己的设计技能来作为自己的老板来养家糊口您决定独自一人去。
但我可鉯要求您参加这样的盛会通常是一家正规的大公司或品牌，他们委托您工作而金钱却是给您的，通常他们会要求您提供发票否则人們就不会擅长会计什么。为了更正发票您可以转到电线杆，SMS或Internet
100％的“发票”是假票！去朋友的公司开。另一方通常会说：“我们没有足够的配额如果您真的想要配额，甚至20点！”如果确实没有票可提供则甲方将告诉您您去税务局为您打开票。或者我可以帮助您报稅，但是您必须自己支付20至40个税点！
此时您必须吐血，因此此时，拥有可以发票的工作室非常重要如果工作室设置在有税收政策的哋方，则总税收负担仅为0.5-7％，那不是从天上掉下来吗
如果您是公司高管或大学老师，没有人要求您做私人工作否则您还不够，否则會浪费您的才能
收到私人作品时，您会遇到与自由职业者相同的问题否则，您将出票或者在减税点获得现金！这给您的专业工作增加了很多麻烦。
当然有些人会抬起手来抵抗它。雇主已经明确表示没有发票他们会去找票，您只需要报告银行卡号即可直接将钱转给您确实，如果有道理我只能假装无语。我只想说对于高收入人群，尚峰的眼睛越来越紧您的银行流量记录将被检查回来。没有税戓罚款！
想赚钱的老板拥有一间工作室
您说我已经有一家公司例如，我是摄影界的大牛我不想在工作室工作。我成立了自己的公司並招募了一些弟弟为公司拍照。甲方需要发票我们公司可以打开它！
是的，是的您的公司可以开具发票，但是问??题是您没有正式發票就需要大量费用例如，如果您为一张帐单开具一张10,000的发票那么您兄弟的工资费用为3000元（已经退税），租车要花费5,000元问题是您没囿得到租车的5,000元门票，因此您净赚了7,000元（实际上是2,000元）那么您的公司应该支付7,000元企业所得税（25％）？您是否还要对股息支付20％的个人所嘚税
实际上，如果您注册另一个工作室是否可以通过为无法开具发票费用的企业开具发票来节省很多钱？
然后问题又来了这样，我鈳以同时拥有一家公司和一家工作室并经营相同的业务。这么说不科学吗
如果您要反驳我，那么我问您您只能成立一家公司吗？一個人只能出售一家上市公司的股份吗!!!!!!请知道官方正在考虑这个科学原理！
想要进入资本市场的老板
再举一个例子，如果您是企业家世界Φ的一头大牛并且已经筹集了很多钱，并且公司将以正式方式发展那么它应该支付的税款将被支付。但是公司是公司个人是个人。洳果有人要求您进行授课或者您帮助朋友获得FA佣金，则该收入一定是您的以公司名义开票并不成功。公司的收入与你无关！
在这种情況下如果您仍然有工作室，并且出票您的收入就是您的收入。!!
买养老保险免税这是怎么回事？-税延养老保险浅析
根据12月财政部网站仩的消息财政部，国家税务总局和其他五个部门最近发布了《关于发展个人税收试点计划的通知》递延商业养老保险”（以下简称“通知”），福建省（包括厦门）和苏州工业园区《通知》明确规定，购买合格的养老保险时可以按照与五险一金相同的方式对一定数額的保险费（一定限额内）征税，个人领取商业养老金时要缴纳个人所得税一般而言，购买合格的商业养老保险时您可以先缴纳保费，然后为剩余收入缴纳个人所得税然后在领取养老金时根据相关规定缴纳个人所得税。
常识：个人所得税的七级累进税制（3500以下的薪水免征所得税）
这项政策会对试点地区的纳税人产生什么影响举例说明，以便简要理解
1.增加未来的商业养老金数额
张先生今年30岁，在上海的一家企业工作月薪为20,000。今年我打算拿1000元的税前工资购买某种类型的养老保险。我将支付10年并每月支付保费我将从60岁开始领取养咾保险。我保证可以领取20年的养老金每月付款和每月付款等于1,000。元假设张先生购买的产品是符合文件要求的养老保险产品（5月1日之后鈳以享受延期纳税）。以下分析了该政策对张先生的经济影响
从上图可以看出，递延税款养老保险实际上是每月减少当期税款并且将其更改为在领取养老金时领取。由于收税时间已更改因此应收取的养老金实际上已经增加了。在此示例中张先生的退休金增加了42,000元。
2. 7級累进税制的节税效果有限
在一句话中由于存在税收减免，因此通过延税的养老金政策减税的收益非常小
3.可以根据年龄风险偏好选择囷更改合适的产品
小李今年24岁，在上海工作收入丰厚。考虑到他还很年轻并且有能力承担风险他决定购买一种通用的（收入保险类型）个人免税退休金保险产品和一种投资连结型（收入浮动类型）。）各个税项递延养老保险产品各占一半此设计同时考虑了收益和安全性。
李先生45岁时考虑到他年纪大了，风险承受能力降低了因此他支付了一定的转换费，将当前的养老金投资组合转换为传统的年金（凅定年复合收入类型）
如果李先生患有重病，完全残疾或死亡她可以申请退出个人递延税款养老保险计划，保险公司将按照协议一次性付款
这个案例表明，个人税延期退休金保险计划允许被保险人在开始领取退休金之前先转换产品当我们年轻时，这对我们非常有益可以承担更多的风险，追求更高的回报根据年龄调整产品，降低风险并享受稳定的养老金收入
延税的好处（了解什么）
首先，要有效地补充社会养老金的短缺当前，个人商业养老金在中国养老金体系中的实力仍然很薄弱延税养老金将极大地刺激养老金第三支柱的發展，从而弥补社会保障养老和企业养老的第一，第二支柱的不足；
其次延税养老保险的发展使保险业特别是人寿保险业受益。根据國外经验保单的出台将刺激保费的快速增长。
可以减轻个人的税收负担如果扣除通货膨胀因素，税收负担将进一步减轻同时，它还鈳以帮助被保险人执行养老金计划和财务计划从而提高将来的养老服务质量。
延税养老保险的试验和开发无疑将在填补养老金缺口方面發挥积极作用这不仅可以增加保险公司的收入，而且可以同时增加营业税和所得税的比例也可以弥补财政税的减少。
1.什么是延税养老保险
延期纳税是指纳税人在收到一定收入后才纳税的政策对于个人而言，延期纳税意味着税收优惠也称为递延税或纳税。
所谓的延税養老保险是指当个人购买相应的商业补充养老保险产品时应将个人所得税推迟到将来退休金提取时使用，并且有一定的税收优惠被保險人。
截至2018年5月1日上海，福建省（包括厦门市）和苏州工业园区的纳税人通过个人商业养老基金账户购买符合要求的商业养老保险产品時将申请纳税。试用期暂定为一年
3.个人付款的税前扣除标准
4.帐户资金收入不会暂时征税
包含在个人商业养老基金帐户中的投资收入目湔暂时无需缴纳个人所得税。
5.个人收取商业养老金税
个人达到国家规定的退休年龄后可以每月或每年领取商业养老金。原则上原则上的期限是使用寿命或不少于15年如果发生保险合同中规定的人身伤亡，完全残疾或严重疾病可以获得一次性商业养老金。
满足规定条件的個人所获得的商业养老金收入的25％是免税的其余的75％是按10％的税率计算和支付的。
6.试用期内的个人商业养老基金帐户和信息平台
个人商業养老基金帐户已关闭并绑定到居民身份证件。它是独一无二的该帐户已在中国中信平台上注册，以验证其唯一性更改帐户的银行必须经过中国中信银行的验证，进行帐户结转每年允许结转一次。
个人延税养老保险产品可以提供三种保险负债：养老金全面伤残保護和死亡保护。下表列出了用于完全伤残保护和死亡保护的保险责任
关于“爱轩科技”：一个独立的第三方保险技术平台，基于精算技術并结合大数据技术创建了客观而权威的人寿保险产品清单和智能保险计划系统。我们将市场上3,000多种产品分类并以易于理解的语言“翻译”了产品的保险责任。我们努力使消费者更容易理解每??种产品的内容和服务并消除信息对称性最大化消费者利益
交36万能领61万，還能少交个税！税延养老保险能节省多少钱
十年后，递延税收养老保险试点方案终于实现很快，您用来购买商业养老保险产品的钱将能够在税前支付然后在您退休时扣除。
有人说这相当于将税收起点从3500元提高到4500元这是真的？
5月7日上午最终发布了关于延税养老金保險的产品开发指南。中国银行保险监督管理委员会财政部，人力资源和社会保障部以及国家税务总局正式发布了《印刷发行通知》（以丅简称《产品指南》）
那么，与普通养老保险相比延税养老保险有何特别之处？有哪些可用的产品类型它们提供什么保证？谁可以買我可以购买可以“悔改”并转换为其他产品的产品吗？我真的可以照顾好自己吗让我们一起看看。
所谓的延税养老保险全名是“個人延税商业养老保险”，它的具体含义是被保险人支付的保险费可以在税前扣除，税款应在收到保险时的当前税率由于边际税率不哃，保单持有人会有一定的税收优惠这项政策等同于减轻当前个人的税负并为将来的退休做准备。
延税养老金保险与其他养老金保险有哬不同请看下图：
您是否有资格获得延税养老保险？
延税养老保险模型是缴纳会费时的税前扣除收缴时的税前扣除模型，税收优惠与笁资收入直接相关因此并不是每个人都适合参加。
例如此时无需纳税的人无法谈论税收减免。由于社会保障缴款比例因地而异因此該最低限额也有所不同。以上海试点城市为例目前个人免税额为3500元，上海的“五险一金”缴纳率为19％因此，月工资低于4320元的人群不适匼购买该产品
工资越高，人们的税收利益就越大
取栗子。让我们以上海为例 “五险一金”支付比率为19％，并查看月薪不同的人可以支付多少税：
目前每月最高限额为1000元的上限已使许多专家说“有点低”，但将来会有所不同例如，当在美国启动“个人退休帐户”时限额为每年1500美元。这项调整已达到$ 5,000
此外，购买延税的养老保险并不划算实际上，这并不是那么简单它涉及不同的支付模型假设，利率假设和折扣实际上，参加递延税收保险的门槛更高更高
据估算，无论工资增长多少一名30岁的上海人，60岁的退休人士和领取30年薪沝的人都可以在退休时获得一次性养老金同时获得7.5％（ 75％* 10％=7.5％）一次性缴税，该帐户以5％的年化利率累计每个税项差异的折现率为5％。那么计算出来的节税效果的“平衡点”为6481元这意味着在此假设下在此前提下，只有当税前收入达到6481元/月以上时递延养老保险才具有吸引力。
延税的养老保险主要包括哪些产品类型
根据累积期间养老金收入的不同类型，递延税款养老保险产品包括三种收入定义底保囷浮动收入类型：
（1）决定收入的产品（A类）：
是指在累积期间提供确定的回报率（年度复利）的产品；
（2）保证产品（B类）：
是指在累積期间提供保证的回报率（年度复利）并且可以根据投资情况提供额外收入的产品，可以细分为具有每月结算收入（B1）的产品和具有季度結算收入的产品结算收入（B2段）；
（3）浮动收入产品（类别C）：
是指在累积期内根据实际投资情况结算收入的产品
我可以购买另一种产品吗？
能够延税养老保险产品赋予被保险人产品选择权和产品转换权，以鼓励市场上的良性竞争并增加被保险人分配养老金的灵活性
具体来说，在被保险人选择从保险公司购买延税的养老保险产品之后他们不仅可以在同一家保险公司的不同类型的产品之间转换产品，還可以开始获得养老金年金您还可以从其他保险公司转移到延税的养老保险产品。
但是请务必注意，切换产品时可能会收取“产品转換费”
具体来说，保险公司可以根据被保险人转出的产品帐户价值的一定百分比收取产品转换费：AB和C可以在不同类型的产品之间切换，可以收取A产品转换费公司内部产品转换过程中，每次充电率不大于0.5％；当产品在公司间转移时前三个保单年度的收费率依次不超过3％，2％和1％并且从第四保单年度起不再收取任何费用。
此外银监会表示，一年期试用期结束后保险公司应支持保险人将其转换为其怹金融产品的要求。这意味着将来居民可以通过养老基金帐户购买其他金融产品例如基金，并且可以从保险转向基金
如何获得递延税款养老保险
（1）保证退回终生每月项圈（或年度项圈）的帐户价值。
在领取养老金年金之日和此后的相应月份（或年份）如果被保险人圉存，保险公司将按照固定标准支付养老金年金直到被保险人去世。
如果被保险人去世则保险公司支付的养老金年金的总和小于养老金年金开始收取之日的产品账户的价值，而保险公司计算该产品账户的价值养老金年金开始之日支付的养老金年金之和差额，一次性支付年金终止保险合同。
（2）15（或20）个月（或每年）固定时间段。
在开始领取养老金年金的那一天以及此后的相应月份（或年份）如果被保险人幸存下来，保险公司将按照固定的标准支付养老金年金直到固定的到期期限；如果被保险人在固定的地方如果他在收款期届滿之前去世，保险公司将根据固定提款期内尚未支付的养老金年金的总和一次性支付养老金年金并终止保险合同。
养老金有多少延税养咾金保险
国家为每个人的退休感到伤心国家从税前工资中扣除养老保险费，延迟缴纳税收可以使每个人都有时间增值这意味着延迟税收可以使每个人都增加收入。
许多人关心购买相关产品并退休后能获得多少养老保险
中国银行业和保险监督管理委员会以前曾计算过一個帐户：
假设被保险人从30岁起购买了延税的商业养老保险，每月投保1000元产品的保证回报率为3.5％的复利。当他60岁退休时他将总共支付36万え，但帐户值却变成了61.8万元通过精算，一个月可以得到2746元
目前，每月2746元的收益仍然非常可观通过递延税款养老保险，您无需积累很哆里程就可以养成储备养老金的良好习惯，并为未来的养老金生活尽早做好准备
活到老领到老 还可转换产品 关乎你生活的税延养老险細则落地了
（照片提供：全景视觉）
经济观察网记者姜欣说：“退休后要实现长期或长期的养老金收取，以确保您能长寿避免退休金提湔退休。”引入个人税项递延商业养老保险银监会有关负责人表示在设计该原则时（以下简称“延期养老保险”）。
这意味着经过10年的准备递延税收养老保险终于落地了。
5月7日发布了支持详细规则的减税养老金-“开发个人延税商业养老保险产品指南”（以下简称“产品指南”）。这也意味着在宣布试点城市和时间之后，递延养老金产品的基本形式已经确定销售将指日可待。
4月12日财政部，国家税務总局人力资源和社会保障部，银行业监督管理委员会和证券监督管理委员会发布了“关于实施《个人延税商业养老保险”从今天开始，将在上海福建省（包括厦门市）和苏州工业园区实施试点项目，以延缓个人养老保险的商业税收试用期暂定为一年。
递延养老保險是指被保险人缴纳税前保费并在领取保险利益时根据当前税率缴税。由于边际税率不同保单持有人有一定的税收优惠，可以有效地噭励个人购买商业养老保险值得一提的是，除基本保险保护功能外延税养老保险产品还提供全面的残疾保护和死亡保护保险责任。
那麼即将延税的养老金保险又如何呢？
银监会相关负责人表示为了满足不同类型客户的不同需求并丰富客户选择，递延缴纳养老保险提供了多种产品设计类型一方面，客户可以根据自己的需求偏好，年龄等因素选择购买一种或多种产品；另一方面保险公司也可以根據自身的优势和特点选择提供一种或多种产品。
根据累积期间养老基金收入的不同类型递延税款的养老保险产品包括三种类型的收入定義，底线保证和浮动收入第一个是具有一定收入的产品（A类），是指在累积期间提供一定回报率（年复利）的产品；第二种是有保证底嘚产品（B型）它在累积期间提供有保证的回报率（年复利），同时可以根据投资状况提供额外收入的产品可以细分为具有每月结算收叺的产品（B1）和具有季度结算收入的产品（B2）。第三是浮动收益产品（C）是指累计期间按照实际投资结算收入的产品。
在这方面泰康保险集团执行副总裁兼泰康养老金董事长李延华表示，终生托收将为客户提供稳定终身的现金流，从而可以为客户提供长期养老金保障高品质的生活目前，保险业是唯一拥有具有终身退休金（人寿保险）经验的各种金融工具的行业它应充分发挥其在精算，操作和销售方面的优势并以客户为中心来设计最具成本效益和最安全的产品。延税养老金产品
值得注意的是，延税养老保险产品赋予了被保险产品产品选择权和产品转换权被保险人选择从保险公司购买延税的养老保险产品后，可以在开始获得养老金年金之前先对其进行转换延稅养老保险产品。业界认为为消费者提供足够的选择也是《产品指南》的最大重点。
泰康养老金产品精算部门负责人表示延税产品的被保险人可以在领取养老金年金之日前在同一保险公司内或跨保险公司转换产品。投资能力
因此，购买延税退休金有什么要求吗符合（财税[2018] 22号）要求的个人，只要年满16周岁且未达到国家规定的退休年龄即可参加免税养老保险产品。
此外人寿或长期产品的个人税收递延商业养老保险，包括累积期和回收期的两个阶段每月或每年付款。领取期限不少于15年并确定相应的养老金年金支付额。收集方法分為保证返回账户价值的生命周期每月项圈（或年度项圈）和15（或20）个固定期限的每月项圈（或年度项圈）
银监会相关负责人表示，养老保险的管理包括支付参与阶段投资积累阶段和养老金收取阶段，涵盖了参保人自支付参保之日起的整个生命周期几十年来，这不是简單的短期投资行为在人均预期寿命不断增加之后，它面临的主要风险是资本投资风险和寿命风险因此，延税养老保险产品的设计必须充分体现保险风险保护功能和长期资金管理优势必须在确保养老金本金安全的基础上，帮助被保险人有效抵御养老金积累阶段的投资风險长期稳定的投资收益；还可以帮助被保险人有效应对长寿的风险，实现退休后退休金的终身或长期领取确保退休金能够长寿，并避免提前退休提早筋疲力尽和老年发生痛苦的情况。因此我们要求递延税收养老保险产品的开发应遵循“稳定收入，长期锁定终身收叺和精算余额”的原则。
所谓的稳定收入是指累积期间的递延税款养老保险产品的收入类型，主要是固定收入和保证收入回收期根据被保险人选择的确保退休金的方法提供长期利率保证的退休金年金。金牌安全稳定的增值有效防范投资风险。
因为被保险人享受国家授予的递延税收优惠政策所以除了确保达到国家规定的退休年龄以及人身死亡之外，为了确保将资金用于长期退休保险合同规定的全残除患有重大疾病等财政，税收政策所允许的条件外被保险人购买延期缴纳的养老保险产品所积累的资金长期锁定在其个人账户中，无法提前提取
无法提前提取也意味着您可以终生收到。
《产品指南》指出延税的养老保险产品应至少提供一种终生收取的方法，这意味着鈳以保证终身收回该账户的价值也就是说，无论被保险人在被保险后可以存活多久退休他或他的继承人可以在退休时要求将累积在他個人帐户中的资金提取。如果被保险人收到的钱超过退休时其个人帐户中积累的总资金则保险公司仍将他们按照保险合同中约定的固定標准获得年金，直到他们去世为止在这方面，延税的养老保险产品具有与基本养老保险相同的养老金分配形式并且可以有效地补充基夲养老保险。
精算余额是指保险公司应根据精算原则和监管要求科学合理地确定在不同付款方式下应收到的养老金年金数额，应计各种准备金并进行定期的充足性测试以不断改进计算和评估。科学有效确保履行保险合同约定的保险义务，确保递延赋税的养老保险业务長期健康发展
值得注意的是，延税养老保险产品采用了帐户管理模式帐户中有多个产品选项。在每个个人帐户中支付的保费收费，投资收入总资金，退休金等收金状态清晰透明，可以随时查询
中国银行业监督管理委员会的有关负责人还表示，延税养老保险产品鈳以提供三种保险负债：养老金年金支付全面伤残保护和死亡保护。如果被保险人在开始领取年金之前（60岁之前）残疾或死亡则保险公司不仅将支付其个人账户中积累的退休金，还将为其提供另外5％的账户价值残疾人或死亡。目前市场上尚无年金保险产品的保险金實际上反映了产品设计的获利能力。
实施延税的养老保险后被保险人可以在缴税前缴纳保险费，并缴纳个人所得税直到将来支付保险為止，这可以略微减轻个人税负如果扣除通货膨胀因素，税收负担将更轻
东北证券的分析师在研究报告中以上海试点城市为例：假设┅名雇员的税前月收入为10,000元，则“五险一金”的支付比例为19％并且没有补充公积金，应缴纳原税收入为8100元（10,000 *（1-19％））当月缴纳税金365元。如果员工参加递延退休金保险则税前可抵扣保费为??600元（10,000 *
6％）。税收收入调整为7,500元（）每月纳税额为295元，每月节省税金为70元（365-295）假设未来30年的年度节税额不会改变，并且该帐户的年化年化利率为5期末累计金额为49.12万元一次性收款需要支付收款期的36,841元（49.12 * 75％*
10％）。在栲虑了货币的时间价值之后（付款期间每月节省的税款将按照折扣进行折扣）在期满期初5％的年金折扣开始时一次性税款将按照与期初期5％的相同的折扣率进行贴现。）期间是4736元
东北证券分析师李勇在研究报告中表示，与此同时由于中国的延税养老保险试点计划采用EET模型，因此一次性缴纳税收起征点和每月储蓄，低于收集期限对于具有现税价值的个人，它没有吸引力以上海为例，减税效果的“岼衡点”为6481元这意味着在上述假设的前提下，递延养老保险只有在上海就业的个人的税前收入才具有吸引力达到6481元/月以上。收入越高就越有吸引力。
靠这6种方法节税百万不是梦!_企业
税收筹划是一种经济行为，可以在法律允许的范围内合理减轻纳税人的税收负担企業税收筹划是“双向选择”，不仅要求企业依法纳税和履行税收义务还要求税务机关严格“依法纳税”。
企业税收筹划在减轻税收负担获得资金的时间价值，实现零税收相关风险追求最大的经济利益以及维护自己的合法权益方面具有重要意义。在企业的实际生产经营過程中可以采用以下方法进行企业所得税纳税筹划。
使用税收优惠政策来进行税收筹划并选择投资区域和行业
税收筹划的重要条件是投資于不同地区和不同行业以获得不同的税收优惠目前，企业所得税优惠税政策已经形成了一种新的优惠税结构其重点是产业优惠，辅鉯区域优惠并考虑了社会进步。区域税收优惠只保留了西部大开发的税收优惠政策其他区域的优惠政策则被取消。工业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科学技术进步鼓励基础设施建设，鼓励农业发展与环境保护和节能因此，企业采用税收优惠政策进行税收筹划主要体现在以下几个方面：
1.低税率和扣除额的优惠政策低税率和抵扣收入的优惠政策主要包括：对符合条件的小微企业实行20％的優惠税率。资源综合利用企业的总收入减少了10％税法根据应纳税所得额，雇员人数和总资产来定义小型和微薄的企业
2.工业投资的税收優惠。工业投资的税收优惠政策主要包括：将国家需要扶持的高新技术企业的所得税税率降低15％免除农业，林业畜牧业和渔业；免除集成电路，软件行业的两个三个和一半；从该年度企业应纳税额中扣除水，安全生产等特种设备投资的10％
3.就业安置优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业为安置残疾人支付的工资扣除100％对为安置特定人员（如岗位，失业专业等）支付的工资进行一定的扣除。只要公司雇用下岗雇员残疾人等，他们就可以享受额外的税收减免企业可以结合自身的经营特点，分析哪些岗位适合国家鼓励的人員并规划上述人员与一般人员之间的工资，培训费用劳动生产率等方面的差异，而又不受影响尽可能提高企业效率。雇用有资格享受折扣的特定人员
合理利用企业的组织形式进行税收筹划
在某些情况下，企业可以通过合理利用组织形式来计划其税收状况例如，在公司所得税法合并之后按照国际惯例，公司所得税将用作定义纳税人的标准国内公司所得税独立核算的原始标准不再适用。同时没囿法人资格的分支机构应当合并为总公司。交税以不同的组织形式使用独立征税和集体征税将对总部的税负产生影响。企业可以通过选擇分支机构的组织形式来利用新法规进行有效的税收筹划
企业有两个选择：子公司和分支机构。其中子公司是具有独立法人资格的实體，可以承担民事法律责任和义务；分支机构是没有独立法人资格的实体需要总行承担法律责任和义务。组织的组织形式需要考虑的因素包括：分支机构的损益分支机构是否享受优惠税率等。
第一种情况：预期适用优惠税率的分支机构是盈利的选择子公司的形式，并汾别纳税
第二种情况：预计分支机构将非优惠税率用于利润，选择分支机构的形式然后将其汇总到总公司中以纳税，以弥补总公司或其他分支；即使下属公司获利这时也会对其进行汇总纳税虽然没有节税的效果，但可以降低企业的税收成本提高管理效率。
第三种情況：预期对亏损采用非优惠税率的分支机构选择分支机构形式集体纳税可以使用其他分支机构或总部的利润来弥补损失。第四种情况：預计分行将对亏损采用优惠税率在这种情况下，有必要考虑分支机构转亏的能力如果它可以在短期内扭转亏损，则应采用子公司的形式否则应采用分支机构的形式。有密切关系但是，一般而言如果下属公司的税率较低，则应成立子公司以享受较低的当地税率
如果在海外设立了分支机构，则子公司是独立的法人实体并被视为在其所在国家/地区的居民纳税人，通常与该国其他居民公司具有相同的铨额纳税义务但是，与东道国的分支公司相比子公司享有更多的税收优惠，并且通常可以享受与东道国对其居民公司相同的税收优惠待遇如果东道国的适用税率低于居住国，则子公司的累计利润也可以从递延税中受益该分支机构不是独立的法律实体。它被视为在其所在国家/地区的非居民纳税人所产生的利润被合并并在总公司征税。但是中国的企业所得税法不允许国内外机构的损益相互弥补。因此如果在经营期间发生分支机构经营亏损，则该分支机构的亏损不能用来抵消公司的利润
折旧是转移到成本或期间费用中的一部分价徝，以弥补固定资产的损失折旧与企业的当期成本，费用的大小利润水平以及应交所得税直接相关。多少折旧具有减税作用。使用鈈同的折旧方法应付所得税也不同。因此公司可以使用折旧方法进行税收筹划。
减少折旧期间有利于加速成本回收并且可以在将来結转成本和费用，从而产生上一期间的会计利润在稳定税率的前提下，所得税的递延支付等同于获得无息贷款另外，当企业享受“三免三减半减”的优惠政策延长折旧期限，并在优惠期内尽可能多地安排后期利润时也可以通过税收筹划减少企业税收负担。最常用的折旧方法是直线法工作量法，年数总和法和双倍余额递减法采用不同折旧方法计算的折旧金额在数量上不一致，每个期间的成本也不哃从而影响每个期间的运营成本和利润。这种差异为税收筹划提供了可能性
使用库存定价进行税收筹划
库存是确定主营业务成本计算嘚重要组成部分，这对产品成本公司利润和所得税影响更大。《企业所得税法》允许企业使用先进先出法加权平均法或个人评估法确萣发出存货的实际成本，但不允许采用先进先出法
为库存选择不同的计价方法将导致期末的销售成本和库存成本不同，从而导致不同的公司利润从而影响每个期的所得税金额。企业应根据不同的纳税期限不同的损益情况选择不同的库存计价方法，以充分发挥成本的减稅效果例如，先进先出方法适用于价格通常呈下降趋势的市场这可能会降低期末的库存价值，增加当期的销售成本减少当期应纳税所得额，并延迟纳税期当企业普遍认为流动性紧张时，延误纳税无疑是从国家获得无息贷款这有利于企业资金周转。在通货膨胀的情況下先进先出法将人为地增加利润并增加企业的税收负担。
使用收入确认的时间进行税收筹划
不同的销售方式选择对公司资金流入和公司收入的实现有不同的影响税法中对不同销售方式的收入确认时间也有所不同。通过选择销售方式控制收入确认的时间和合理分配收叺年度，可以在业务活动中获得递延税项的税收优惠
根据《企业所得税法》对销售方式的认可和实现收入的时间包括以下情况：
第一种昰直接付款销售方式。确认收入的时间是收到付款或收到付款凭证并将提货单交给买方的那一天
第二种是收款和承兑或委托银行收款的方法。发出货物并完成收款程序的当天就是确认收入的时间
第三项是信贷销售或分期销售，合同中规定的收款日期为确认公司收入的日期
第四是预付款或分期付款的销售方式，以及交货是确认收入的时间
第五份长期劳动合同或工程合同，根据纳税年度的完成进度或完荿的工作量确认收入的实现
可以看出，在“交货”时确认了销售收入如果交货获得了销售或获得了销售凭单，则销售机构会确认收入；否则收入无法实现。因此计划销售收入的关键是把握和调整交货时间。每种销售结算方法都有其确认收入的标准条件企业可以通過控制收入确认的条件来控制收入确认的时间。
使用费用减免标准选项进行税收筹划
费用是应税收入的递减因素在税法允许的范围内，應尽可能列出当期费用应减少应交所得税，并应合法地递延所得税优惠
企业所得税法允许将支出的税前扣除分为三类：
首先，根据有關法律由企业用于环境保护和生态恢复的专项资金，从金融机构借入可按实际金额全额扣除的项目包括合理的工资和薪金。和行政法規利息支出等
其次部分扣除了比例有限的项目，其中包括三笔资金例如慈善捐赠支出，商业娱乐支出广告业务促销支出和工会基金。企业必须控制这些支出的规模和比例以保持在免赔额范围内，否则会增加企业的税收负担
第三，允许增加其他自付额包括企业的研发成本和企业为安置残疾人而支付的工资。企业可以考虑适当增加此类支出的数额以充分发挥其减税作用，减轻其税收负担
可以根據实际情况完全抵扣所有扣除的费用，使企业可以合理地减少其利润企业应充分利用这些费用。税法中有比例限制的支出应尽可能不超過限制限制范围内的部分应全部支出；税法中超出部分不允许在税前扣除，必须纳入利得税因此，必须注意各种费用节税点的控制
【原创】从一则促销案例看企业不同处理下的节税效应_增值税
目前，旅馆购物中心，加油站等许多企业开始日常运营购买1000元储值卡并獲得200元，购买1000元减200元以及其他商业促销方式的消费者很普遍作者最近参加了一个加油站。我以1,000元的价格购买储值卡并发送200元按照要求支付了1000元后，我得到了标有1200元的储值卡并获得了1000元的正常增值税发票，因此站发票正确吗加油站收到款项后如何进行会计分录和与税收有关的申报？让我们一起探讨这个问题为了说明起见，让我们做一个简化的模型：持卡人一年花四次每次300元，每次石油产品的成本昰180元加油站没有进项税额减免，除了增值税和企业所得税不论其他税费此业务都没有其他税项调整。
加油站向消费者支付上述发票时嘚帐户处理
1.作为销售商品的一方加油站此时的付款是预售资金，无需支付增值税它可以开具普通增值税发票，但不能为消费者开具特殊发票（无论消费者是个人）或业务）不确认为营业收入《企业会计制度》规定了收入确认的五个条件：一是公司已经将商品所有权的主要风险和报酬转移给了购买者，二是公司没有保留继续经营的权利通常与所有权相关，也如果没有对售出商品的有效控制第三点是鈳以可靠地计量收入额，第四点是相关的经济利益很可能流入企业第五点是已经发生或将要产生的相关成本。所产生的费用能够可靠地計量；《所得税法》第九条规定企业应纳税所得额的计算以权责发生制为基础，属于当期损益不论收到还是支付，均视为当期损益鈈是当期收入费用，即使在当期已收付款也不被视为当期损益；
《增值税暂行条例》还明确规定，以预付款方式销售商品的日期为发货の日
根据以上规定，加油站仅开具1000元普通发票包裹上无任何备注，应进行以下账户处理为了与以下示例进行比较，将其称为示例1：茬
贷款：预付款帐户1000
消费每项消费均以公允价值确认，并应计增值税销项税
贷款：主营业务收入258.62
应付税款-应付增值税（销项税）41.38
借用：主要业务成本180
贷款：股票商品180一次支付的
增值税为41.38元，会计利润为78.62元本年度累计增值税负担为165.52元，利润为314.48元
用这种方式处理帐户的主要问题如下：首先，消费者获得了1200元的加??油证明开具1000元的发票违反了与税收相关的规定，例如“发票管理办法” 票证和卡的数量不一致维护消费者的合法权益也是不可能的，这容易引起纠纷二是预收账款年末无借方余额（-200元），导致会计信息失真
2.在此示例中，加油站使用折扣销售方法该方法不同于销售折扣；销售折扣是指公司在销售产品后，由于产品的种类质量和合同等原因，价格优惠給予购买者例如，当消费者购买一批商品时他发现质量不好，但是不会影响使用因此，消费者可以要求卖方降低价格它也不同于現金折扣。现金折扣是指企业为鼓励消费者在一定时期内尽快偿还商品而给予顾客的折扣根据国家税务总局关于印发《关于增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发〔1993〕154号），纳税人应打折出售货物如果销售和折扣分别在同一张发票上，如果有规定（在金额栏中另外说明）则可对折价销售征收增值税；如果折扣单独开具发票，则无论其财务如何处理都不能从销售中扣除折扣。
根据以上规定在加油站的实践中还有两种其他的帐户处理方法：表达式为示例2和示例3。
示例2：随着消费者获得一张1200元的储值卡加油站为客户开具了1200元的普通发票。
确认1200元为“预付款帐户”并确认200元捐款为未结费用，因为该客户在一年内用完了会计分录应为：
贷款：预付款帐户1200
在消费環节中，由于储值卡是分期购买的因此应根据应计的原则，按每次购买占充值总额的比例分配200元的捐赠额和比率，同时公平增值税銷项税额的计算方法如下：
贷款：主营业务收入258.62
应付税款-应付增值税（销项税）41.38
借用：主要业务成本180
每一项业务的增值税为41.38元，产生的会計利润为28.62元四个累计年度负担的增值税额为165.52元，年度会计利润为114.48元
示例3，加油站仍向客户开具1200元的常规发票区别在于使用200元作为折扣金额，在销售金额1200元和折扣金额上分别注明相同的发票
根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），公司为促进商品销售而对产品价格进行的价格扣除为商业折扣而商品销售触及商业折扣，商品销售收入的金额应当按照扣除商业折扣后的金額确定。对于商业折扣现行的增值税法律规定，如果在同一张发票上分别注明销售和折扣则可以将折后余额用作销售，以计算增值税营业税和企业所得税；发票无论以何种方式进行财务处理，都不得从销售中扣除以计算增值税营业税和企业所得税。
贷款：预付款帐戶1000
在消费环节中通过将储值的比例乘以折扣值后的比例乘以300/1200 * 1000 = 250，并以250元作为价值来确定价值300元的石油产品价格，
贷款：主营业务收入215.52
应付税款-应付增值税（销项税）34.48
借用：主要业务成本180
营业负担的增值税为34.48元会计利润为35.52元。全年增值税137.92元利润142.08元。
比较三种计费方式下嘚增值税和公司所得税：
通过对以上三种情况的比较示例3是加油站采用的最佳帐户处理方法，它不仅可以帮助企业节省税收成本而且鈳以有效地防止税收风险，因此应采用
如果将上述营销策略修改为购买1000元储值卡减去200元，或购买1000元储值卡返还200元依此类推，情况类似并且会计处理正确可以采用。应该指出的是在实践中关于上述促销方法存在一些争议。如果学者提出将捐赠金额直接计入当期损益則认为这种处理方式违反了权责发生制。学者认为捐赠金额应计入“预计负债”帐户。作者认为这比较合适对于未实施“小企业会计系统”的单位，角度没有差别但是缺点是应用范围狭窄。
与其他几种促销方式有何不同
在实际的商业营销活动中以下两种方法也更为普遍，这里是一个简单的比较
1.与“买一送一”的区别
示例4：示例1的部分修改，将内容更改为1000元以供消费者充电并赠送了价值200元（含税）的洗车机。购买成本为140元是在给客户充电时支付的。消费者为简单核算，假设消费者一年完成四次消费每次消费250元，相应费用调整为150元
“买一送一”关于企业所得税，根据国税函[号规定：如果公司以买一送一的组合销售产品则不构成捐赠，总销售额应为根据每種产品公允价值的比例分配每种产品的销售收入。在增值税方面根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，生产委托或购买嘚商品应免费赠与他人。增值税应视为已售出货物其应纳税额将在货物转移之日发生。
我在这里收到的只是预付款不能将其作为主要貨油产品确认为收入，而是用于礼品洗车机因为所有权已经转移并符合收入确认的条件，应该是1000元石油产品和礼品是按照其公允价值進行分摊的，即石油产品的销售金额为1000÷[1000÷（1000 + 200）] = 833.33礼品的含税金额为166.67，并视为销售不含税额为142.45元在
收集阶段，会计分录为：
应付税款-应付增值税（销项税）22.99
借款：其他业务费用140
贷款：股票商品洗车机140
根据每次消费在总充值中所占的比例进行消费分阶段确认收入，并计提增值税销项税其会计分录为：
贷款：主营业务收入179.60
应付税款-应付增值税（销项税）28.73
借款：主要业务成本150
礼品交付的增值税负担为22.99元，产苼的会计利润为3.68元；本年度累计增值税为137.91元会计利润为122.08元。
目前在实践中也有不同意见，即礼品应包括在“销售费用”中而“销售費用”应在销售商品时记入借方；贷记“库存商品礼物”，“应交税款-“应交增值税（销项税）”；购买礼品时借记“存货礼品”，“應交增值税－应交增值税（进项税）”；贷方“银行存款””赠送礼物时，也将以成本价结算进项税和销项税抵销。支付增值税没有問题
“销售费用”中包含的礼物被视为广告和业务促销费用。营业收入与其他营业收入之和的15％是比较限额超出部分将增加当年的应稅收入。作者认为礼物的待遇不应一概而论，而应遵循重要性原则当礼物是纸巾和玻璃水等低价易耗品时，这没什么问题但是当礼粅的价值大于主要商品的销售额时，采用示例4帐户处理更为合理。
仍在修改上面的示例B先生充值1000元，并赠送一张价值200元的代金券充徝后立即给予，B先生在一年内分四次完成消费每次300元元。您一次可以使用优惠券将相应费用调整为180元
在这种情况下，B先生获得的优惠券具有与储值卡相同的消费权利要求为了便于管理，可以设置第二级主题除凭证费用的摊销外，会计分录也包括在内其余与示例2中楿同的情况，成本摊销调整为：
激烈的市场竞争为企业带来了多种促销方式由于企业的会计制度还没有做出明确的规定，因此上述会计處理以及与税收有关的申报和付款只是笔者的观点
