中国个人所得税官网税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-05-16 01:06 标签： 中国个人所得税官网

A集团公司中A1（开曼）为母公司，在美国上市A1（开曼）全资控股A2（中国），A2（中国）协议控股A3（中国）这是一个典型的VIE结构，A3（中国）为A集团实际经营实体为激励員工，A3（中国）员工被授予A1（开曼）公司期权问题：A3（中国）员工是否需缴纳个税？如何缴纳

 根据财税【2005】35号文，实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得应按照税法及相关实施条例征收中国个人所得税官网税。

员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时除另有规定外，一般不作为应税所得征收

员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得应按“工资、薪金所得”適用的规定计算缴纳中国个人所得税官网税。

        对于特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入作为工资薪金所得征收中国个人所得税官网税。

        对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入做为工资薪金所嘚征收中国个人所得税官网税。

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）*股票数量

 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所嘚，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳中国个人所得税官网税【备注1】

 [备注1 目前在深交所、上交所以及沪港通上转让股票洏获得的所得暂免中国个人所得税官网税。其他地区或国家的二级市场转让股票暂无免征规定。但存在监管问题国家事实上也没有征纳中国个人所得税官网税 ]【具体参见财税字（1998）61号、财税（2009）167号、财税（2014）81号、财税（2014）79号】

关于工资薪金所得境内外来源划分

按照《國家税务局关于在中国境内无住所个人以有价证券形式取得工资薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》（国税函【2000】190号），需对员工因參加企业股票期权计划而取得的工资薪金所得确定境内或境外来源的应按照该员工据以取得上述工资薪金所得的境内、外工作期间月份數比例计算划分。

根据《中华人民共和国中国个人所得税官网税法》 以及实施条例政府间税收协定和有关税收规定，在中国境内无住所嘚个人在华工作期间或离华后以折扣认购股票等有价证券形式取得工资薪金所得仍应依照劳务发生地原则判定其来源地及纳税义务。上述个人来华后以折扣认购股票形式收到的工资薪金所得凡能够提供雇佣单位有关工资制度及折扣认购有价证券办法，证明上述所得含有屬于该个人来华之前工作所得的可仅就其中属于在华工作期间的所得征收中国个人所得税官网税。与此相应上述个人停止在华履行或執行职务离境后收到的属于在华工作期间的所得，也应确定为来源于我国的所得但该项工资薪金所得未在中国境内的企业或机构、场所負担的，可免于扣缴中国个人所得税官网税

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