用税前利润可以弥补亏损吗弥补以前年度发生的亏损时，需要进行怎样的会计处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-05-20 04:05 标签： 税前利润可以弥补亏损吗

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首先我们明确一下，预缴申报昰可以依法弥补以前年度亏损的这在《中华人民共和国月（季）度预缴（A类）》格式可以看得出来：

作为企业所得税季度申报的“实际額”=（）利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征入-、减计收入、所得减免等优惠金额-固定加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损

那么，为什么出现问题所述情形呢

企业所得税法第五条所称（可以税前弥补的）亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每┅纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额

也就是说，可以弥补之“亏损”乃是税法口径亏损。而從上述“实施条例”描述来看可以税前弥补的亏损，乃是汇算清缴依照税法标准确认的亏损

至于预缴申报计税依据“实际利润额”，乃是以作为起点进行一定程度的调整得出，相当于会计、税法结合数据并非完全税法数据。

若依照税法规定进行企业后确认的亏损，且未超过法定税前弥补亏损期限自然可以依法弥补。当然企业所得税累计计算，若第一季度申报时因为尚未完成上年汇算清缴而无法填报待待二季度申报时填上可以弥补金额，全年下来也是一样

关于税前弥补亏损年限：

（一）一般情况为五年；

（二）具备技术企業或科技型中小企业资格的企业，最长结转弥补年限为10年；

（三）受“新冠病毒肺炎”疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最長可以弥补8年。

困难行业企业是指交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区两类）类，且2020年度占收入总额（剔除鈈征税收入和）50%以上

M公司在2016年度的会计利润为-600万元按照税法规定允许用以后5年税前利润可以弥补亏损吗弥补亏损。年末M公司调整经营策略预计2017年至2019年每年税前利润可以弥补亏损吗分别为150萬元、250万元和450万元，假设适用的所得税税率为25%无其他暂时性差异。则M公司因该事项对2017年递延所得税资产影响正确的是()

A.递延所得税资产借方发生额62.5万元

B.递延所得税资产借方发生额37.5万元

C.递延所得税资产贷方发生额62.5万元

D.递延所得税资产贷方发生额37.5万元

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