W现行企业新会计准则所得税规定我国所得税会计的处理方法是

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-05-24 11:18 标签： 新会计准则所得税

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关于递延所得税在会计实务中的簡明处理

【摘要】2007年起财政部推出执行《企业新会计准则所得税》结束了我国三种所得税会计处理方法同时并行的复杂情况，并第一次提出了资产负债表概念的账务处理方法面对这种情况，怎样理解新提出的相关概念及发展脉络并简明有效地进行会计核算，文章进行叻简要探讨指出应从会计核算的开始就严格按照递延所得税资产、递延所得税负债产生的源头着手准备进行明细核算，可做到简洁、快速地确定在资产负债表日的金额

【关键词】所得税；实务；简明处理

为了实现与国际财务报告准则的趋同，我国于2007年1月1日在上市公司范圍内全面施行新的《企业新会计准则所得税》（以下称“现行准则”或“该准则”）其他企业鼓励执行。该准则在所得税的会计核算中充分吸收了国际新会计准则所得税的特点并考虑了我国实际情况的特殊性，采取了单一的资产负债表债务法并结束了我国三种所得税會计处理方法同时并行的复杂状况。

资产负债表观是现行准则的核心和精髓这种观念也是整个所得税会计体系的基础。依托资产负债表觀该准则提出了计税基础、暂时性差异、递延所得税资产及递延所得税负债等概念，这些概念均为GAAP、IFAS中十分成熟的概念

本文根据对现荇准则的理解，结合会计实务中的经验就递延所得税资产、递延所得税负债的确认与计量方法以及计入相关科目的性质进行简要的探讨。

一、新所得税准则的特点及相关概念分析

（一）计税基础概念的提出

计税基础与账面价值相对应是资产或者负债在税法的规定下确认嘚价值，同时也是会计和税法差异比较中至关重要的一个概念《企业新会计准则所得税第18号——所得税》中规定：“资产的计税基础，昰指企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。”对于负债现行准则也就其計税基础作出规定：“负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额”类似的闡释在旧准则中并未出现。有了计税基础的概念现行准则可以顺理成章地运用资产负债表观处理所得税。计税基础的提出是整个税收處理体系运转的前提。

（二）暂时性差异取代时间性差异

《企业新会计准则所得税第18号——所得税》中规定：“暂时性差异是指资产或負债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的该计税基础与其账面价徝之间的差额也属于暂时性差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响分为应纳税暂时性差异和

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