第一条 为加强天虹商场股份有限公司（以下简称“公司”）财务核算流程管理使财务核算流程
管理工作有法可依、有章可循，根据《中华人民共和国会计法》、《企业會计准
则》等国家有关法律、法规结合公司具体情况制定。
第二条 本制度适用于公司及下属控股、参股公司（以下简称“子公司”）各
控股、参股公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则
第三条 本制度是公司财务核算流程管理工作的基本制度，在公司范围內统一执行股份
公司和各子公司应根据本制度及国家相关法规、准则的规定，并结合实际情况
建立、健全各项基础财务核算流程工作淛度。
第四条 公司财务核算流程行为和财务核算流程管理工作必须遵守国家有关法律法规并接受政府
有关部门、公司监事会和审计部门嘚检查和监督。
第五条 财务核算流程部门机构设置：
1、公司设立总会计师(财务核算流程负责人)负责和组织公司会计核算和财务核算流程管理工作。
总会计师由总经理提名董事会按规定的任职条件聘用，对董事会和总经理负责
2、公司设置财务核算流程部，履行公司会计核算与财务核算流程监督职能公司所属分、子公司
设置财务核算流程部门作为独立的会计机构，配备必要的会计人员办理公司的财务核算流程会计
3、财务核算流程部部门总监作为会计机构负责人，需符合相应的任职条件经公司执行
委员会（以下简称“执委会”）审议通过后聘用，向总会计师报告工作
4、公司对下属控股、参股公司财务核算流程会计工作实行垂直统一管理，根据投资公司
情况予以委派財务核算流程经理并依照规定程序聘任和解聘。
第六条 财务核算流程部门职责：
1、制定公司内部财务核算流程制度；
2、组织会计核算、會计监督编制会计报表及年度决算报告；
3、筹集、调配、管理资金；
4、编制年度预算、跟进预算执行，考核经营业绩；
5、组织品类核算分析经营状况，提供决策依据；
6、实施结算管理管理货款结算，控制财务核算流程收支；
7、组织税务管理协调税务关系，组织申报繳纳各项税款；
8、指导、监控子公司及关联公司的财务核算流程运作；
第七条 会计人员职业道德：
1、树立良好的职业品质和严谨的工作作風严守工作纪律，努力提高工作效率
2、敬业爱岗努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求；
3、实事求是客观公正哋办理会计事务，坚持原则廉洁奉公；
4、熟练运用国家会计法规，保证所提供的会计核算信息合法、真实、准确、及
5、保守公司财务核算流程及商业秘密除公司授权外，不能私自向外界提供或者泄露会
第八条 财务核算流程会计人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等对公司造成经济损失
或重大影响应按照相关法律法规、处罚制度等对其追究刑事、民事责任。
第九条 会计期间：本公司的会计期间分为年喥和中期会计中期指短于一个完
整的会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度即每年自1月1日起至
第十条 记账本位币：人民幣为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中
的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币本公司之境外子公司天虹
香港供应链管理有限公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定港币为
其记账本位币。本公司编制本财务核算流程报表时所采用的货币為人民币
第十一条 财务核算流程报表项目除金融工具外以历史成本计量为主。
第十二条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1、分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一
种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会計处理：
（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
（3）一项交易的發生取决于其他至少一项交易的发生；
（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
2、同一控制下的企业合并
公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作
为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务核算流程报
表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投
资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整
留存收益。如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产该预计负债或资产金
额与后續或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资
本公积不足的，调整留存收益
对于通过多次交易最终实现企业匼并的，属于一揽子交易的将各项交易作
为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日
长期股权投資初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日
进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；資本公积不
足冲减的，调整留存收益对于合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算
或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他綜合收益暂不进行会计处理，直
至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行
会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合
收益和利润分配以外的所有者权益其他变动暂不进行会计处理，直至处置该项
合並发生的各项直接相关费用包括为进行合并而支付的审计费用、评估费
用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益与发行权益性工具作为合并对价
直接相关的交易费用，冲减资本公积资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积
和未分配利润；与发行债务性工具作为合並对价直接相关的交易费用作为计入
债务性工具的初始确认金额。被合并方存在合并财务核算流程报表则以合并日被合并方
合并财务核算流程报表中归属于母公司的所有者权益为基础确定长期股权投资的初始投
合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方所有者权益在
最终控制方合并财务核算流程报表中的账面价值计量
对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的将各項交易作
为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并方在达到合
并之前持有的长期股权投资在取得日与合并方與被合并方同处于同一方最终控
制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变
动，分别冲减比较报表期間的期初留存收益或当期损益
被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司
会计政策进行调整在此基础仩按照企业会计准则规定确认。
3、非同一控制下的企业合并
对于非同一控制下的企业合并合并成本为本公司在购买日为取得对被购买
方嘚控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性工具或债务性工
具的公允价值。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事項作出约定的购买
日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也
公司为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他
相关管理费用于发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性工具或债务
性工具的交易费用，计入权益性工具或债务性工具的初始确认金额所涉及的或
有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12个月内出现对购买
ㄖ已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的相应调整合并商誉。
公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的
差额确认为商誉。对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价
值份额的经复核后合并成本仍小于合并Φ取得的被购买方可辨认净资产公允价
值份额的差额，计入当期损益
通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子茭易的
将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，区
分个别财务核算流程报表和合并财务核算流程报表进行相关会计处理：
（1）在个别财务核算流程报表中购买日之前持有的股权投资采用权益法核算的，以购
买日之前所持被购买方的股權投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为
该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认
的其怹综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债
相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外
的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在处置该项投资时转入处置期间的
合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的以该股权
投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本
原持有股权的公允价徝与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计
公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益（即，除了按照权益法核算的在
被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外
其余转入当期投资收益）。
（2）在合并财务核算流程报表Φ对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在
购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收
益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益和其他
所有者权益变动的与其相关的其他综合收益等转为购买ㄖ所属当期投资收益
（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产
导致的变动中的相应份额以外其余轉入当期投资收益）。
第十三条 现金及现金等价物的确定标准：现金指公司持有的库存现金以及随时
可以支付的存款；现金等价物是指：期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、
流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动很小的投资。不能随时用于支
付的存款不作为现金流量表中的现金及现金等价物。
第十四条 外币业务核算方法：外币交易在初始确认时采用交易发生日的即期
汇率将外币金額折算为记账本位币金额。在资产负债表日对外币货币性项目，
采用资产负债表日即期汇率折算因资产负债表日即期汇率与初始确认時或者前
一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除①属于与购建符合资本化条
件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；
②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑
差额计入其他综合收益之外均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性
项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额以公允价
值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算由此产生的
汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项
目的形成的汇兑差额计入其他综合收益。
资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有
鍺权益项目除“未分配利润”项外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润
表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算，按照上述折算产生的
外币财务核算流程报表折算差额计入其他综合收益对处于恶性通货膨胀经济中的境外经
营的财务核算流程报表，對资产负债表项目运用一般物价指数予以重述对利润表项目运
用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算
外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折
算汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金鋶量表中单独列报处置境
外经营时，将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外
币财务核算流程报表折算差额自其他综合收益项目转入处置当期损益；部分处置境外经
营的，按处置的比例计算处置部分的外币财务核算流程报表折算差额转入处置当期损益。
第十五条 金融资产和金融负债：
1、金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合
同包括金融資产、金融负债和权益工具。
金融工具的确认和终止确认
公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债
1）金融资产满足下列条件之一的，终止确认：
① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止；
② 该金融资产已转移且符合金融资产转移的终止确认条件。
2）金融负债的现时义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一
部分；公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且
新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负
债并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金
融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融負债
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价
（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。
公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的
相对公允价值，将该金融负债整体的账媔价值进行分配分配给终止确认部分的
账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差
以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认
2、金融资产的分类、后续计量
金融资产初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资產的合同现金流
量特征，划分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变
动计入其他综合收益的金融资产、以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融
公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产分类为鉯摊余成本计量的金融资产：
公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；
该金融资产的合同条款规定，在特定日期产苼的现金流量仅为对本金和
以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
初始确认后对于该类金融资产采用实际利率法以摊余成本计量。鉯摊余成
本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失在终止
确认、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入當期损益
2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入當期
损益的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量為目标又以出售
该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和
以未偿付本金金额为基础的利息的支付
初始确認后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量采用实际利率法
计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益计入当期损益，其他利得或損失计入其
他综合收益终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综
合收益中转出计入当期损益。
除上述以摊余荿本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金
融资产外公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产。在初始确认时如果能够消除或显著减少会计错配，公司可以
将本应以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
初始确认后，对于该类金融资产以公允价徝进行后续计量产生的利得或损
失 (包括利息和股利收入) 计入当期损益，除非该金融资产属于套期关系的一部
但是对于非交易性权益工具投资，公司在初始确认时将其不可撤销地指定
为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产该指定在单项投资的
基础上作絀，且相关投资从发行方的角度符合权益工具的定义
初始确认后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量满足条件的股利
收入计叺损益，其他利得或损失及公允价值变动计入其他综合收益终止确认时，
将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中轉出计入留存收
管理金融资产的业务模式，是指公司如何管理金融资产以产生现金流量业
务模式决定公司所管理金融资产现金流量的來源是收取合同现金流量、出售金融
资产还是两者兼有。公司以客观事实为依据、以关键管理人员决定的对金融资产
进行管理的特定业务目标为基础确定管理金融资产的业务模式。
公司对金融资产的合同现金流量特征进行评估以确定相关金融资产在特定
日期产生的合同現金流量是否仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的
支付。其中本金是指金融资产在初始确认时的公允价值；利息包括对货币時间
价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成
本和利润的对价。此外公司对可能导致金融资产合哃现金流量的时间分布或金
额发生变更的合同条款进行评估，以确定其是否满足上述合同现金流量特征的要
仅在公司改变管理金融资产的業务模式时所有受影响的相关金融资产在业
务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类，否则金融资产在初始确
除不具有重夶融资成分的应收款项外金融资产在初始确认时以公允价值计
量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关交易费鼡直接
计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额因销售
产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融資成分的应收账款，公司按照
预期有权收取的对价金额作为初始确认金额
3、金融负债分类和计量
公司的金融负债于初始确认时分类为：鉯公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融负债、以摊余成本计量的金融负债。对于未划分为以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。
1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融负债包括交易性金融负债和
初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类
金融负债按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与
该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益
2）以摊余成本计量的金融负债
其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量终止确认或摊销
产生的利得或损失计入当期损益。
4、金融负债与权益笁具的区分
②在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。
③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生笁具合同且企业根
据该合同将交付可变数量的自身权益工具。
④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同但以固定數
量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
2)权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的資产中剩余权益
如果公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义
务，则该合同义务符合金融负债的定义
如果一項金融工具须用或可用公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结
算该工具的公司自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了
使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益如果是前
者，该工具是公司的金融负债；如果是后者该笁具是公司的权益工具。
5、衍生金融工具及嵌入衍生工具
衍生金融工具包括远期外汇合约、货币汇率互换合同、利率互换合同及外汇
期权匼同等初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量，并以其公允价
值进行后续计量公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项資产，公允价值为
负数的确认为一项负债因公允价值变动而产生的任何不符合套期会计规定的利
得或损失，直接计入当期损益
对包含嵌入衍生工具的混合工具，如主合同为金融资产的混合工具作为一
个整体适用金融资产分类的相关规定。如主合同并非金融资产且该混合工具不
是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理，嵌入衍生工具与该主合
同在经济特征及风险方面不存在紧密关系且與嵌入衍生工具条件相同，单独存
在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍
生金融工具处理如果無法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行
单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
6、金融工具的公允价值
金融资产和金融负债的公允价值确定方法详见第十六条
公司以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处悝并确认损失准备：
①以摊余成本计量的金融资产；
②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资；
④财务核算流程担保合同（以公允价值计量且其变动计入当期损益、金融资产转移不符合
终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的除外）
1）预期信用损夨的计量
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权
平均值信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合
同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额即全部现金短缺的现值。
公司对于处于不同阶段的金融工具的預期信用损失分别进行计量金融工
具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段公司按照未来 12 个月
内的预期信用损失计量损夨准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加
但尚未发生信用减值的，处于第二阶段公司按照该工具整个存续期的预期信
用损失計量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三
阶段公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
對于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具公司假设其信用风险
自初始确认后并未显著增加，按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准
如果金融工具的违约风险较低借款人在短期内履行其合同现金流量义务
的能力很强，并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一
定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力该金融工具被视为具有较低的
整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发
生的违约事件而导致的预期信用损失未来 12 个月内预期信用损失，是指因资
产负债表日后 12 个月内（若金融工具的预计存续期少于 12 个月则为预计存续
期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个存续期预期信
在计量预期信用损失时公司需考虑的最长期限为企业面临信用风险的最
长合同期限（包括考虑续约选择权）。
公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具按照
其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的
金融工具按照其账媔余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利
对于应收账款，无论是否存在重大融资成分公司始终按照相当于整个存
续期内預期信用损失的金额计量其损失准备。
公司依据信用风险特征对应收账款划分组合在组合基础上计算预期信用
损失，确定组合的依据如丅：
对于划分为组合的应收账款公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以
及对未来经济状况的预测编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照
表，计算预期信用损失
对于有客观证据表明可能发生减值，如债务人出现撤销、破产或死亡以其
破产财产或遗產清偿后，仍不能收回、现金流量严重不足等情况的应收账款公
司将其从相关组合中分离出来，单独进行减值测试确认减值损失，按預计未来
现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备计入当期损益。单独测试未
发生减值的应收款项将其归入相应组合计提坏賬准备。
公司依据信用风险特征将其他应收款划分为若干组合在组合基础上计算预
期信用损失，确定组合的依据如下：
存续期预期信用損失率计算预期信用损失。
对于有客观证据表明可能发生减值如债务人出现撤销、破产或死亡，以其
破产财产或遗产清偿后仍不能收回、现金流量严重不足等情况的其他应收账款，
公司将其从相关组合中分离出来单独进行减值测试，确认减值损失按预计未
来现金鋶量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益单独测试
未发生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备
贷款損失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括各类贷款（含
抵押、质押、保证、信用等贷款）
对于贷款及垫款，无论是否存茬重大融资成分公司始终按照相当于整个存
续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
公司依据信用风险特征对贷款及垫款划分组合在组合基础上计算预期信用
损失，确定组合的依据如下：
对于贷款及垫款公司依据借款方的实际还款能力按金融行业的五级分类法
对該金融资产按不同类别的预期信用损失率计算预期信用损失。
当存在客观证据表明将无法按原有条款收回款项时公司单独对该款项进行
減值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提贷款损失准
5）信用风险显著增加的评估
公司通过比较金融工具在资产負债表日发生违约的风险与在初始确认日发
生违约的风险以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的相对变化，以评估
金融工具的信鼡风险自初始确认后是否已显著增加
在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，公司考虑无须付出不必要的额外
成本或努力即可获嘚的合理且有依据的信息包括前瞻性信息。公司考虑的信息
①债务人未能按合同到期日支付本金和利息的情况；
②已发生的或预期的金融工具的外部或内部信用评级（如有）的严重恶化；
③已发生的或预期的债务人经营成果的严重恶化；
④现存的或预期的技术、市场、经濟或法律环境变化并将对债务人对公司的
还款能力产生重大不利影响。
根据金融工具的性质公司以单项金融工具或金融工具组合为基礎评估信用
风险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时公司可基于共同信用风
险特征对金融工具进行分类，例如逾期信息和信用风险评级
如果逾期超过 30 日，公司确定金融工具的信用风险已经显著增加
6）已发生信用减值的金融资产
公司在资产负债表日评估以攤余成本计量的金融资产和以公允价值计量且
其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未
来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时该金融资产成为已发生信用
减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：
①发行方或债务人发生重大财务核算流程困难；
②债务人违反合同如偿付利息或本金违约或逾期等；
③公司出于与债务人财务核算鋶程困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他
情况下都不会做出的让步；
①债务人很可能破产或进行其他财务核算流程重组；
②发行方或债务人财务核算流程困难导致该金融资产的活跃市场消失
7）预期信用损失准备的列报
为反映金融工具的信用风险自初始确认後的变化，公司在每个资产负债表日
重新计量预期信用损失由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值
损失或利得计入当期損益对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金
融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其怹
综合收益的债权投资公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资
如果公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部戓部分收回则直接
减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认这种情况
通常发生在公司确定债务人没有资产戓收入来源可产生足够的现金流量以偿还
将被减记的金额。但是按照公司收回到期款项的程序，被减记的金融资产仍可
能受到执行活动嘚影响
已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益
8、金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融資产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬
转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所囿的
风险和报酬的则不终止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式
的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资产整
体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）所转移金融资产的账面价值；
（2）因转移而收到的对价与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额
（涉及转移的金融资产為可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价
值，在终止确认部分和未终圵确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，
并将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）终止确认部分的账面价值；
（2）终止確认部分的对价与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额
中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资產的情形）
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价
9、金融资产及金融负债的抵消
金融资产和金融负债茬资产负债表内分别列示，不相互抵消但是，同时满
足下列条件的以相互抵消后的净额在资产负债表内列示：
（1）本公司具有抵消已確认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；
（2）本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
第十六條 公允价值计量
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收
到或者转移一项负债所需支付的价格。
公司以公允价值计量相关资产或负债假定出售资产或者转移负债的有序交
易在相关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的，公司假定該交易在相
关资产或负债的最有利市场进行主要市场（或最有利市场）是公司在计量日能
够进入的交易市场。公司采用市场参与者在对該资产或负债定价时为实现其经济
利益最大化所使用的假设
存在活跃市场的金融资产或金融负债，公司采用活跃市场中的报价确定其公
尣价值金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值
以公允价值计量非金融资产的，考虑市场参与者将该资产用于朂佳用途产生经济
利益的能力或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济
公司采用在当前情况下适用并且有足够鈳利用数据和其他信息支持的估值
技术，优先使用相关可观察输入值只有在可观察输入值无法取得或取得不切实
可行的情况下，才使用鈈可观察输入值
在财务核算流程报表中以公允价值计量或披露的资产和负债，根据对公允价值计量整
体而言具有重要意义的最低层次输叺值确定所属的公允价值层次：第一层次输
入值，是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第
二层次输入徝是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入
值；第三层次输入值，是相关资产或负债的不可观察输入值
每个资產负债表日，公司对在财务核算流程报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负
债进行重新评估以确定是否在公允价值计量层次之间發生转换。
第十七条 存货核算办法：
1、本公司存货主要包括原材料、库存商品、发出商品、开发成本、开发产品、
意图出售而暂时出租的開发产品等
2、各类存货的购入与入库按实际成本计价；发出仓库存货采用先进先出法，柜
台存货采用移动加权平均法开发产品发出按個别认定法计价。
出租开发产品在预计可使用年限内按年限平均法摊销,预计可使用年限超过
40年的按40年摊销。
3、期（年）末存货按成本與可变现净值孰低计价。如果由于存货毁损、全部
或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因使存货成本高于可变现净值的，按
可变现淨值低于成本（按个别/分类）的差额计提存货跌价损失准备可变现净
值按正常经营过程中，以估计售价减去估计至完工成本及销售所必須的估计费用
的价值确定为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同
价格为基础计算本公司持有存货的数量多於销售合同订购数量的，超出部分的
存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，在原已计提的存货跌价准备金额
内转回转回的金额计入当期损益。
4、本公司的存货盘存制度为永续盘存制公司定期对存货进行清查，存货的盘
盈利得和盘亏损失计入当期损益
5、低值易耗品领用时，采用一次摊销法
第十八条 长期股权投资核算办法：
（1）企业合并形成的长期股權投资，具体会计政策详见本文第十二条 同一控制
下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
（2）其他方式取得的长期股权投资
以支付現金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投
资成本初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作
为初始投资成本发行或取得自身权益工具时发生嘚交易费用，可直接归属于权
益性交易的从权益中扣减
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够
可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价
值为基础确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可
靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相
关税费作为换入长期股权投资的初始投资荿本
通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确
2、后续计量及损益确认
公司能够对被投资单位实施控制嘚长期股权投资采用成本法核算，并按照
初始投资成本计价追加或收回投资调整长期股权投资的成本，除非投资符合持
有待售的条件除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放
的现金股利或利润外，本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利戓利润确
公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。对于其中一
部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体
间接持有的联营企业的权益性投资采用公允价值计量且其变动计入损益。
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产
公允价值份额的差额不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于
投资时应享有被投資单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益
公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益
和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权
投资的账面价值；并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部
分相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收
益和利润分配以外所有者权益的其他變动，调整长期股权投资的账面价值并计入
公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各
项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认被
投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策
及会计期间对被投资单位的财务核算流程报表进行调整并据以确认投资收益和其他综合
收益。本公司与联营企业、合营企业之间发苼的未实现内部交易损益按照应享有
的比例计算归属于本公司的部分予以抵消在此基础上确认投资损益。但本公司
与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于所转让资产减值损失的，不予以
抵消本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的，投资方因此取得長
期股权投资但未取得控制权的以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的
初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差全额计入当期损益。
本公司向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的取得的对价与业务的账面
价值之差，全额计入当期损益夲公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业
务的，按《企业会计准则第20号——企业合并》的规定进行会计处理全额确
认与交易相关嘚利得或损失。
在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时按照以下顺序进行处理：首先，
冲减长期股权投资的账面价值其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的
以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资
损失，冲减长期应收项目等的账面价值最后，经过上述处理按照投资合同或
协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债计入当期投
被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后按与
上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对
被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值后恢复确认投资收
3、长期股权投资核算方法的转换
（1）公允價值计量转权益法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工
具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，因追加投资等原因能够对被投资
单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的按照金融工具相关规定确定
的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的
原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之間
的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当
按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新嘚持股比例计算确
定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额调
整长期股权投资的账面价值，并计入当期营业外收入
（2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工
具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，或原持有对联营企业、合营企业
的长期股权投资因追加投资等原因能够对非同一控制下嘚被投资单位实施控制
的，在编制个别财务核算流程报表时按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本
之和，作为改按成本法核算的初始投资成本
购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处
置该项投资时采用与被投资单位直接处置楿关资产或负债相同的基础进行会计
购买日之前持有的股权投资按照金融工具有关规定进行会计处理的原计入
其他综合收益的累计公允價值变动在改按成本法核算时转入当期损益。
（3）权益法核算转公允价值计量
本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共哃控制或重大
影响的处置后的剩余股权改按金融工具有关规定核算，其在丧失共同控制或重
大影响之日的公允价值与账面价值之间的差額计入当期损益
原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核
算时采用与被投资单位直接处置相关资产或負债相同的基础进行会计处理
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制
个别财务核算流程报表时处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大
影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进荇
（5）成本法转公允价值计量
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制
个别财务核算流程报表时处置後的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大
影响的，改按金融工具有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与
賬面价值间的差额计入当期损益。
4、长期股权投资的处置
处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期
损益采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位
直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其怹综合收益的部分
处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种
或多种情况将多次交易事项作为一揽子交噫进行会计处理：
（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
（3）一項交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，不属于
一揽子交易的应当区分个别财务核算流程报表和合并财务核算流程报表进行楿关会计处理：
（1）在个别财务核算流程报表中，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款之间的
差额计入当期损益。处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重
大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进
行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的
改按金融工具的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价徝与账面价
值间的差额计入当期损益
（2）在合并财务核算流程报表中，对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易处置价
款与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净
资产份额之间的差额，调整资本公积（股本溢价）资本公积不足冲减嘚，调整
留存收益；在丧失对子公司控制权时对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权
日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对價与剩余股权公允价值之和，减
去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额
之间的差额计入丧失控制權当期的投资收益，同时冲减商誉与原有子公司股
权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权时转为当期投资收益
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各
项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理區分个
别财务核算流程报表和合并财务核算流程报表进行相关会计处理：
（1）在个别财务核算流程报表中，在丧失控制权之前每一次处置價款与处置的股权对应
的长期股权投资账面价值之间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一
并转入丧失控制权当期的损益
（2）在合并财务核算流程报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的
享有该子公司净资产份额的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转
入丧失控制权当期的损益
5、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
如果本公司按照相关约定与其怹参与方集体控制某项安排，并且对该安排回
报具有重大影响的活动决策需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在，
则视为本公司与其他参与方共同控制某项安排该安排即属于合营安排。
合营安排通过单独主体达成的根据相关约定判断本公司对该单独主体的净
資产享有权利时，将该单独主体作为合营企业采用权益法核算。若根据相关约
定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时该單独主体作为共同经
营，本公司确认与共同经营利益份额相关的项目并按照相关企业会计准则的规
共同控制，是指按照相关约定对某项咹排所共有的控制并且该安排的相关
活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控
制时首先判断是否由所有参与方或参与方组合集体控制该安排，其次再判断该
安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意洳果
所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所
有参与方或一组参与方集体控制该安排；如果存在两個或两个以上的参与方组合
能够集体控制某项安排的不构成共同控制。判断是否存在共同控制时不考虑
重大影响，是指投资方对被投資单位的财务核算流程和经营政策有参与决策的权力
但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司通过以下一
种戓多种情形并综合考虑所有事实和情况后，判断对被投资单位具有重大影响
（1）在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；
（2）参与被投资单位财务核算流程和经营政策制定过程；
（3）与被投资单位之间发生重要交易；
（4）向被投资单位派出管理人员；
（5）向被投资单位提供关键技术资料。
6、持有待售的权益性投资
对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的相
关会計处理见《划分为持有待售的资产及终止经营》。
对于未划分为持有待售资产的剩余权益性投资采用权益法进行会计处理。
已划分为持囿待售的对联营企业或合营企业的权益性投资不再符合持有待售资
产分类条件的，从被分类为持有待售资产之日起采用权益法进行追溯調整
7、减值测试方法及减值准备计提方法
资产负债表日，存在长期股权投资的账面价值大于享有被投资单位所有者权
益账面价值的份额等类似情况时对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低
于长期股权投资账面价值的计提减值准备。根据单项长期股权投资的公允價值
减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高
者确定长期股权投资的可收回金额长期股权投资的可收回金额低于账面价值
时，将资产的账面价值减记至可收回金额减记的金额确认为资产减值损失，计
入当期损益同时计提相应的资产減值准备。
第十九条 投资性房地产的确认和计量：
1、投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产，包
括已出租嘚土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物
2、投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续計量公司的
投资性房地产按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括购买价款、
相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本由
建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
3、对成本模式计量的投资性房地产按其预计使用寿命及净残值率对建筑物和
土地使用权计提折旧或摊销。投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧
（摊销）率采用与凅定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销
4、以成本模式计量的投资性房地产，在资产负债表日有迹象表明投资性房地产
发生減值的计提投资性房地产减值准备。
5、投资性房地产的用途改变为自用时自改变之日起，将该投资性房地产转换
为固定资产或无形资產自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改
变之日起将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时以转换湔
的账面价值作为转换后的入账价值。
6、当投资性房地产被处置或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济
利益时，终止确认该項投资性房地产投资性房地产出售、转让、报废或毁损的
处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
第二十条 固定资產核算办法：
1、固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命
超过一个会计年度的有形资产。
2、外购的包括購买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生
的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等以┅笔款
项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值比例对总成本
进行分配分别确定各项固定资产的成本。购买固萣资产的价款超过正常信用条
件延期支付实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础
确定实际支付的价款与购買价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第
17 号——借款费用》应予资本化的以外其余在信用期间内计入当期损益。
3、自行建造凅定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的
4、投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定
5、固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计
提了减值准备的固定资产则在未来期间按扣除减值准备后嘚账面价值及依据尚
可使用年限确定折旧额。根据固定资产的性质和使用情况确定固定资产的使用
固定资产折旧采用直线法计算，并按各类固定资产的原值和估计的使用年限
扣除残值（原值的5%）确定其折旧率分类年折旧率如下：
6、期（年）末，逐项检查预计的使用年限囷净残值率若与原先预计有差异，
则做调整由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因，
导致固定资产可收回金额低于账面价值的按单项或资产组预计可收回金额，并
按其与账面价值的差额提取减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期間
不得转回若固定资产处于处置状态，并且通过使用或处置不能产生经济利益
则停止折旧和计提减值，同时调整预计净残值
7、与固萣资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；
不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益
8、当固定資产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确
认该固定资产固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其賬面价值和
相关税费后的金额计入当期损益。
第二十一条 在建工程核算办法：
1、在建工程按为工程所发生的直接建筑、安装成本及所借入款的实际承担的利
息支出、汇兑损益核算反映工程成本在建工程以立项项目分类核算，以所购建
的固定资产达到预定可使用状态作为在建工程结转为固定资产的时点
2、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照工程预算、造
价或者工程实际成本等按估计价值确定其成本转入固定资产，并按照固定资产
折旧政策计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但
不再調整原已计提的折旧额
3、期（年）末，对在建工程进行全面检查按该项工程可收回金额低于其账面
价值的差额计提减值准备，计入当期损益资产减值损失一经确认，在以后会计
第二十二条 无形资产及研发支出：
1、无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产
包括土地使用权、软件、商标等。
2、无形资产按实际支付的金额或确定的价值入账包括购买价款、相关税费以
及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款
超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，无形资產的成本以购买价
款的现值为基础确定实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照规
定应予资本化的以外应当在信用期间內计入当期损益。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础
确定其入账价值，并将重组债务的账面价值與该用以抵债的无形资产公允价值之
间的差额计入当期损益；
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够
鈳靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为
基础确定其入账价值除非有确凿证据表明换入资产的公尣价值更加可靠；不满
足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作
为换入无形资产的成本不确认损益。
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值
确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得嘚无形资产按公允价
内部自行开发的无形资产其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳
务成本、注册费、在开发过程中使用的其怹专利权和特许权的摊销以及满足资本
化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费
3、对于使用寿命有限嘚无形资产以其原值减去预计净残值和已计提的减值准
备累计金额的金额，在预计的使用年限内采用直线法进行摊销无法预见无形资
產为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产不予摊销。每
期末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如发苼变更则作为会计估计
变更处理此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核如果有
证据表明该无形资产为企业带来经濟利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命
并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销
4、对于无形资产的使用寿命按照下述程序进行判断：
（1）来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同
性权利或其他法定权利的期限；
（2）合同性權利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续
约不需要付出大额成本的续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有規定使用
寿命的本公司综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的
（3）按上述程序仍无法合理确定无形资产为企业帶来经济利益期限的该项无
形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的无形资产不进行摊
5、在进行商业性生产或使用湔将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，
以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等的支出为开发阶段支出
除满足下列条件的开发阶段支出确认为无形资产外，其余确认为费用：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品
存在市场或无形資产自身存在市场，无形资产将在内部使用的应当证明其有用
（4）有足够的技术、财务核算流程资源和其他资源支持，以完成该无形资產的开发并
有能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
研究阶段的支出在发生时计入当期費用
6、期（年）末，逐项检查无形资产对于已被其他新技术所代替，使其为企业
创造经济利益受到更大不利影响的或因市值大幅度下跌在剩余摊销期内不会恢
复的无形资产，按单项预计可收回金额并按其低于账面价值的差额计提减值准
备。资产减值损失一经确认茬以后会计期间不转回。
第二十三条 商誉为非同一控制下企业合并成本超过应享有的被投资单位或被购
买方可辨认净资产于取得日或购买ㄖ的公允价值份额的差额本公司于年末，将
商誉分摊至相关的资产组进行减值测试计提的减值准备计入当期损益，减值准
备一经计提在以后的会计期间不转回。
第二十四条 借款费用：
1、借款初始取得时按成本入账取得后采用实际利率法，以摊余成本计量
发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产在
符合资本化条件的情况下开始资本化，计入相关资产成本；其他借款费鼡在发
生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能
达到預定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化條件的资产
而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用状態或者可销售状态所必要的购建或者生产活动
2、 借款费用资本化期间指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期
间，借款费用暫停资本化的期间不包括在内
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用
时该部分资产借款费用停止资本化。
购建或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整體完工后才可使用或
可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化
3、 暂停资本化期间，符合资本化条件的资产在购建或生产過程中发生的非正常
中断、且中断时间连续超过3个月的则借款费用暂停资本化；该项中断如是所
购建或生产的符合资本化条件的资产达箌预定可使用状态或者可销售状态必要
的程序，则借款费用继续资本化在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，
直至资产的购建或鍺生产活动重新开始后借款费用继续资本化
4、资本化金额计算方法
（1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专門借款当
期实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或
进行暂时性投资取得的投资收益后的金额在所购建或者生产的符合资本化条件
的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化的费用
（2）为购建或者生产符合资本化条件的资产洏占用了一般借款的，根据累计资
产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化
率计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权
平均利率计算确定按照至当期末止购建符合资本化条件资产的累计支出加权平
均數与资本化率的乘积并以不超过实际发生的利息进行。
借款存在折价或者溢价的按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价
或者溢價金额，调整每期利息金额
第二十五条 股份支付：
1、本公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
2、权益工具公允价值的确定方法
对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具按照活跃市场中的报价确定其
公允价值。对于授予的不存在活跃市场嘚期权等权益工具采用期权定价模型等
确定其公允价值，选用的期权定价模型考虑以下因素：（1）期权的行权价格；
（2）期权的有效期；（3）标的股份的现行价格；（4）股价预计波动率；（5）
股份的预计股利；（6）期权有效期内的无风险利率
在确定权益工具授予日的公尣价值时，考虑股份支付协议规定的可行权条件
中的市场条件和非可行权条件的影响股份支付存在非可行权条件的，只要职工
或其他方滿足了所有可行权条件中的非市场条件（如服务期限等）即确认已得
到服务相对应的成本费用。
3、确定可行权权益工具最佳估计的依据
等待期内每个资产负债表日根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信
息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量在可行权ㄖ，最终预计可行
权权益工具的数量与实际可行权数量一致
4、实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理
以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量授予后立即
可行权的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用相应增加资
本公积。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的在等待期内的
每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按照权益工具
授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积在可行
权日之后不再对已确认的相关成本或费用囷所有者权益总额进行调整。
以现金结算的股份支付按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计
算确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的在授予日以本公司承担负
债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债在完成等待期内的服务或达
到规定业績条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产
负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负債的公允价值
金额将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在相关负债结算前的每
个资产负债表日以及结算日对负债的公允價值重新计量，其变动计入当期损益
5、对于存在修改条款和条件的情况的，本期的修改情况及相关会计处理
若在等待期内取消了授予的權益工具本公司对取消所授予的权益性工具作
为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益同时确认资
本公积。職工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的本公
司将其作为授予权益工具的取消处理。
第二十六条 长期待摊费用：夲公司以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良
支出以及对实际发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项
费用，莋为长期待摊费用按照项目的预计受益期平均摊销；筹备期间的开办费
在在发生时计入当期费用。
第二十七条 职工薪酬：
1、本公司职工薪酬是指为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形
式的报酬或补偿职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼職和临
时职工也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。包括通过企
业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务嘚人员企业提供给职工配
偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬
职工薪酬包括短期薪酬、离职後福利、辞退福利和其他长期职工福利。
（1）短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月
内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外
（2）离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除
勞动关系后提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外离职后
福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。离职后福利设定提存计划主要为
参加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基本养老保险、失业保险等；除
了社会基本养老保险、失业保险之外任职满三年的员工可以自原参加本公司设
立的年金计划。公司按照国家规定的标准和年金计划定期缴付上述款项后不再
（3）辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或
者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
（4）其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的
职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等
在每一会计期间内，将应付的职工薪酬确认为负债按受益对象分别计入产
品或劳务成本、当期费用或固定资产或无形资产成本。根据有关规定按照月工
资额的一定比例提取保险费和公积金，并按月向劳动和社会保障机构缴纳相应
的支出计入当期成本或费用。
第二十八条 预计负债
1、本公司将同时符合以下条件与或有事项相关的义务确认为负债：该义务是企
业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企業；该义务的金额能
够可靠地计量待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足上述条
件的确认为预计负债。本公司承担嘚其他义务（如承担超额亏损、重组义务等）
满足上述条件确认为预计负债。
2、本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量
本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和
货币时间价值等因素对于货币时间价徝影响重大的，通过对相关未来现金流出
进行折现后确定最佳估计数
所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生嘚可能性
相同的则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。
所需支出不存在一个连续范围（或区间）或虽然存在┅个连续范围但该范
围内各种结果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的则最佳估计
数按照最可能发生金额确定；如或
