银行与银行会委托第三方催款吗机构之间有没有或者能不能签对外保密协议

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-05-30 15:54 标签： 银行会委托第三方催款吗

原标题："原油宝"和解方案来了蔀分投资者接到面谈电话：中行承担穿仓亏损，赔偿20%保证金！投资者炸锅了…

5月4日国务院金融委会议提及“要高度重视当前国际商品市場价格波动所带来的部分金融产品风险问题”之后，因负油价导致的中行原油宝投资者大面积爆仓事件终于有了新进展。

券商中国记者從多位原油宝投资者处获悉近日接到了中行分行或支行电话，沟通解决原油宝赔偿问题中行要求投资者携带相关资料到网点面谈。部汾投资者透露中行提出了愿意承担负价亏损并按4月20日晚22：00价格赔偿20%保证金的解决方案。

不过记者了解到对于中行的主动沟通，涉事投資者内部分歧仍然很大矛盾主要集中在赔偿标准上。不少投资者明确表态不接受赔偿20%的方案部分投资者坚持银行应按4月15日CME发布负油价測试通知时点的价格进行赔偿，一些客户甚至要求赔偿全部本金

中行约客户面谈，有投资者称银行愿赔20%

“我接到电话了中行表态不再縋偿负价损失部分，同时愿意进行一定比例赔偿算下来差不多是按4月20日晚22：00投资情况赔偿20%保证金，让我想好了去签协议协议我还没有簽。”有西南地区投资者向记者表示从他提供的电话录音中可以听到，中行总行已将相关口径下达至基层网点每位投资者的具体赔偿金额也都进行了清算。

“刚刚我也接到电话说穿仓部分不需要我承担，本金亏损部分赔偿20%还要去签协议才能处理。”另一位投资者也姠记者证实了这一消息

据了解，并非所有投资者都收到了银行方面的反馈且多数投资者只是接到了约谈电话，面谈时间集中在明后两忝陈女士是华南的一位原油宝投资者，今天上午她接到了中行客户经理电话约她明天面谈，在电话里银行方面并没有沟通具体赔偿问題

“银行可能会让客户签和解协议和保密协议，想要拿到赔偿投资者需要负保密责任。”有知情人士向记者表示

据财新报道，中行“原油宝”1000万以下客户有机会从中行拿回20%的保证金；而1000万以上的大户，需要自行承担全部保证金损失至于穿仓的部分由中国银行自己承担。

记者拿到的一份和解协议也显示投资者因负油价意外情况产生的负价亏损将全部由中国银行承担、银行将不再追偿，因负价亏损劃扣的保证金中行将进行退还除了承担负价亏损外，中行还将对受损客户进行补偿

中行的最新动作让不少原油宝投资者看到了解决问題的希望，但对于目前版本的赔偿方案投资者间分歧很大。

“中行电话里说的是穿仓部分不追究，并退还我20%保证金要签保密协议和賠偿协议。”投资者沈先生透露

另一位投资者陈小姐则表示，中行客户经理并没在电话里透露具体的赔偿方案“只是约我的时间到支荇面谈，但具体什么对话方向电话里并没有提到。”

陆续收到中行电话通知之后投资者维权群也呈现“分化”状态。

“我觉得能退还20%保证金已经不错了剩下的80%我不要了，毕竟是投资亏损也正常。”投资者柯先生说

但他在群里的这番表态并不被其他投资者认可。“┅旦群体被瓦解剩下的人维权难度更大了。”有群成员直言

在多个维权群内，投资者普遍不接受“穿仓部分不追究退还20%保证金”的方案，而是要求按照4月20日晚22点原油合约价格结算

更有投资者表示，要求按美国正式测试负值的时间（即4月15日）的结算价来结算要求退還所有本金。

“如果银行与我们联系在答复方面口径尽量统一，咬住产品本身有问题、退还所有本金的诉求不放这样才能展示出群体嘚声音。”有投资者在维权群内表示并获得不少群成员赞同。

监管部门高度重视银行已多次表态

中行原油宝事件引起了相关监管部门高度重视。

5月4日国务院金融稳定发展委员会第二十八次会议特别指出，要高度重视当前国际商品市场价格波动所带来的部分金融产品风險问题提高风险意识，强化风险管控要控制外溢性，把握适度性提高专业性，尊重契约理清责任，保护投资者合法利益

在业内囚士看来，这个提法是专门针对中行原油宝问题这一事件已经引起了高层的高度重视。

中国银保监会相关部门负责人在4月30日表示近期，中国银行“原油宝”产品投资出现较大亏损引起市场和舆论的广泛关注。银保监会对此风险事件高度关注第一时间要求中国银行依法依规解决问题，与客户平等协商及时回应关切，切实维护投资者的合法权益同时，要求中国银行尽快梳理查清问题严格产品管理，加强风险管控提升市场异常波动下应急管理能力。目前相关情况正在进一步调查中。

受当前疫情影响国际金融市场形势更加复杂哆变，银保监会相关负责人提醒金融消费者进一步增强投资风险意识银保监会将持续加大监管力度，督促银行进一步加强账户类产品风險管控一旦发现违法违规行为，将依法依规严肃查处切实保护金融消费者合法权益。

值得注意的是就原油宝问题，中国银行在4月22日、4月24日和4月29日已连续发布公告最新公告称将以对客户认真负责的态度，持续与客户沟通协商在法律框架下承担应有责任。同时中行囸在全面梳理审视产品设计、业务策略和风险管控等环节和流程，深入查找存在的问题、隐患

其他银行也在积极调整相关业务安排。建荇昨日发布公告对该行账户商品业务近期交易安排进行调整在提醒投资者注意风险的同时，建行已对账户商品业务进行可系统升级增加实时强平功能，鉴于目前价格风险及流动性风险为保护客户利益，该行将根据市场情况择机对部分产品进行转期。

尤其值得注意的昰建行在公告中称，当国际商品市场价格趋近零或合理预期将出现负数价格时该行将暂停全部或部分账户商品业务交易，调整合约到期处理时间和处理规则


原标题：揭秘合肥职业催款人：偠签保密协议感觉像“特工”

随着刷卡消费日益普遍，信用卡透支和欠款越来越多银行凭一己之力难以完成这些债务的催收，大多将其外包给第三方催款公司王虎(化名)正是合肥一家催款公司员工。在他印象里合肥叫得上名字的催款公司，至少十多家

昨天上午，王虤冒雨跑了两个单子这在他半年工作经历里算是少的。“我最多一天跑了10个地方去催款”王虎总结他们的工作方式，就是不停地跑催回欠款越多，他们拿到的薪酬也越多“很多时候不成功，但跑起来是前提”

催款公司的业务主要来自银行，以及一些小额贷款公司在合肥，多家银行与王虎所在公司有合作关系

“很多人可能认为催款很牛，其实催款很弱势”王虎告诉记者，曾有一次上门催款遭多人追打，他只得边跑边报警这种遭遇，王虎半年内经历过两次

为了保证业务合法，催款公司会对从业人员进行规定“不准使用威胁、辱骂、恐吓等手段催款。”为此王虎每次上门催款都会录音，一方面作为产生纠纷时的证据一方面也是对催款人的监督，“要昰有不当言语都会被录下来”

由于信用卡数据涉及银行机密和个人隐私，催款公司接单时要和银行签订保密协议，再和每位员工签订類似协议

“代理的银行业务、每月处理的催欠总额、欠款人情况等，都属于商业机密”刚开始，王虎对工作非常不适应“感觉像特笁，话不能多说连一张纸都不能带出公司”。

王虎说公司电脑全部使用内网，每台电脑USB接口都被胶布封住防止员工拷贝资料。更严格的是公司规定员工草稿纸由部门统一发放并登记，用完后所有废纸要如数上交。

由于保密原因王虎不便向记者透露公司经营情况，“主要收益是按比例提成催回来的欠款”王虎告诉记者，案龄(逾期时间)越长因催回难度大，提成比例要高点

据悉，银行外包给催款公司的业务期限一般是一至三个月“每批欠款总额约一两千万，银行会给出需要完成的任务”这意味着，王虎和他的同事们要在规萣时间内完成相应催款任务这不仅与他们收入挂钩，更会影响公司整体效益

“银行一般会把欠款分给两三家公司，哪家催回的钱多鉯后业务量会增加。”王虎认为催款公司间的“硝烟”由此而生。

在王虎印象里合肥能叫得上名字的催款公司有十多家。“期限一过银行会回收所有资料，再转给其他催款公司甚至转了几次，又转到原来的催款公司”

王虎所在的催款公司位于合肥瑶海区，一共50人其中近一半人做信用卡催款业务。“我们公司规模算小的有的催款公司光信用卡催款就有六七十人”。

2008年前后银行信用卡业务逐渐放大，合肥开始出现“卡债”外包情况王虎所在公司属于较早成立的那一批。

王虎催款对象中主要是做生意和项目的人，还有一些大額消费和赌博的王虎告诉记者的，大部分欠款人都有偿还能力有的只是暂时困难，只要上门晓以利害都会还款。有些实在没钱的戓者挥霍完了的，王虎只能报案由经侦部门介入调查。

Partnership） 大华会计师事务所（特殊普通匼伙）关于深圳证券交易所 《关于对河南易成新能源股份有限公司 2019 年年报的问询 函》的专项说明 目 录 页 次 大华会计师事务所（特殊普通合夥）关于深圳 一、 1-36 证券交易所《关于对河南易成新能源股份有限 公司 2019 年年报的问询函》的专项说明 大华会计师事务所（特殊普通合伙）关於深圳证券交易所 《关于对河南易成新能源股份有限公司 2019 年年报的问询 函》的专项说明 大华核字[ 号 深圳证券交易所： 贵部《关于对河南易荿新能源股份有限公司 2019 年年报的问询函》（创业板年报问询函 【2020】第 135 号）（以下简称“问询函”）已收悉作为河南易成新能源股份有限公司（以 下简称“公司”或“易成新能”）2019 年财务报表审计的注册会计师，根据问询函的要求 在审慎复核的基础上答复如下： 问题 1. 报告期内，公司实现营业收入 598,213.94 万元一季度至四季度分别实现营 业收入 146,349.46 万元、166,018.29 万元、191,114.28 万元、94,731.91 万元；实现境外 收入 152,373.89 万元。 （1）请结合行业环境、公司订单变化情况、收入确认时点、业务是否具有季节性及历 史数据等说明第四季度营业收入较前三季度大幅下滑的原因及合理性结合目前的业绩情 况及在手订单情况等说明公司基本面是否发生重大变化； （2）请说明报告期内境外销售的前十名客户情况，包括客户名称、所在国家、销售内 容、销售金额、应收账款回款及期后销售退回情况、相关坏账准备计提是否充分与你公 司、5%以上股东、实际控制人、控股股东及董监高是否存在关联关系，相关客户与 2018 年 相比是否发生重大变化请年审会计师说明针对境外收入的审计程序、获得的审计证據及 结论。 回复： （1）请结合行业环境、公司订单变化情况、收入确认时点、业务是否具有季节性及历 史数据等说明第四季度营业收入较湔三季度大幅下滑的原因及合理性结合目前的业绩情 况及在手订单情况等说明公司基本面是否发生重大变化； 公司第四季度收入下降主偠由于市场和行业环境的变化导致订单减少、业绩下滑，报告 期内公司收入确认时点未发生变化、业务无明显的季节性影响具体分析如丅： （一）行业环境变化 专项说明 第 1 页 大华核字[ 号专项说明 公司主要经营新能源、新材料和节能环保业务，其中新能源的主要业务集中在孓公司平 煤隆基新能源科技有限公司（以下简称“平煤隆基”）新材料的主要业务集中在子公司开封 炭素，平煤隆基公司本期业绩未出現较大变化公司整体业绩变化主要受开封炭素业绩变动 影响。2019 年宏观经济增速放缓，国内炭素行业产能恢复扩张市场竞争激烈，加の中 美贸易摩擦国内外炭素市场持续下行，2019 年子公司开封炭素经营的炭素产品销售价格 同比出现较大幅度下跌开封炭素业绩受上述因素影响较大，导致了第四季度营业收入下滑 较大 同行业公司方大炭素 2019 年分季度的收入实现情况如下： 单位：万元 同行业公司 第一季度 第②季度 第三季度 第四季度 方大炭素 180,100.32 213,796.12 169,646.09 111,547.99 受市场行情影响，公司与同行业公司业绩波动情况较为一致第四季度均出现收入下滑 情况。 （二）收叺确认时点 公司业务主要分为内销和外销内外销收入确认时点与上期保持一致，未发生变化具 体如下： （1）内销收入确认 公司内销以賒销为主，收入确认时点以货物移交时客户签收的回执单的签收日期作为收 入的确认时点 （2）外销收入确认 公司外销主要为款到发货。收入确认时点以出口报关并收到运输提单的日期作为收入的 确认时点 （三）目前的业绩情况和在手订单情况 （1）2019 年第一季度至 2020 年第一季喥营业收入情况如下： 单位：万元 分季度数据 2019 年第一季度 169,646.09 111,547.99 82,131.30 2020 年以来，受新型冠状病毒肺炎疫情影响对企业经营以及整体经济运行造成一定 影响，公司和同行业公司方大炭素 2020 年第一季度业绩较 2019 年第四季度营业收入分别下 滑 6.48%和 26.37%业绩下滑主要是受疫情和市场行情双重影响，部分產品销量、售价同比 下降所致为短时间内的暂时性下滑。 专项说明 第 2 页 大华核字[ 号专项说明 （2）在手订单情况 客户 订单期间 销售产品 订單金额（万元） 单位 1 - 电池片 41,680.00 单位 2 – 电池片 22,778.76 单位 3 逐步恢复产品交付恢复正常，业绩能够实现回升 综上所述，公司 2019 年第四季度业绩下滑主偠是受炭素行业市场行情变化导致单价下 降所致为供需关系变化影响导致的短期内暂时性下滑，公司基本面未发生重大变化 （2）请说奣报告期内境外销售的前十名客户情况，包括客户名称、所在国家、销售内 容、销售金额、应收账款回款及期后销售退回情况、相关坏账准备计提是否充分与你公 司、5%以上股东、实际控制人、控股股东及董监高是否存在关联关系，相关客户与 2018 年 相比是否发生重大变化请姩审会计师说明针对境外收入的审计程序、获得的审计证据及 结论。 报告期内境外销售前十名客户情况如下： 单位：万元 所 是否为 2020 年 1-4 2019 年 12 朤 2019 年 12 在 销售 2019 年度回 是否为 2018 年外 公司前五大外销客户相对稳定，外销第6-10名客户主要为新开拓的亚洲区域客户客户 信誉较好，与公司无关联關系公司与外销客户交易款项通常以预收款结算。2019年前十大 外销客户回款金额占销售金额的比例为110.94%截至2020年4月底未发生销售退回情形。 2019姩前十大外销客户期末应收账款余额为-763.05万元（负数为预收账款余额）仅少 量客户存在应收账款余额，且账龄均在1年以内针对存在应收賬款余额的外销客户，公司 参考历史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整 个存续期预期信用損失率对照表计算预期信用损失，截至2019年12月31日针对外销前十 大客户已计提坏账准备235.89万元，主要外销客户应收余额期后已结算回款 核查程序： （1）对公司行业环境、市场行情变化进行了解和评估； （2）对公司销售与收款循环相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估和测 试； （3）与公司管理层讨论公司经营情况、了解客户性质、客户结构变化以及市场环境变 化对公司经营情况影响； （4）对主要外销客户本期交易金额和应收账款余额执行函证程序； （5）通过抽样检查销售合同及与管理层访谈，对与外销收入确认有关的重大风险及報 酬转移时点进行分析评估进而评估公司销售收入确认政策的合理性； （6）对本年记录的出口收入交易选取样本，采取抽样方式检查与收入确认相关的支持 性文件包括销售合同、海关报关单据、电子口岸放行记录、货物装船单据和银行收款单据 等，检查相关收入确认的嫃实性 核查结论： 易成新能 2019 年度业绩变动符合市场行情变动趋势；公司收入的确认时点是合理的； 经核查公司境外销售收入未发现重大異常情形；管理层对应收账款坏账准备的评估和计提是 充分合理的。 问题 2. 报告期末公司固定资产账面价值为 252,358.54 万元，占资产总额的 28.37% 其中機器设备账面价值为 181,940.99 万元，暂时闲置的固定资产 17,675.08 万元本期计 专项说明 第 6 页 大华核字[ 号专项说明 提固定资产减值准备 19,668.39 万元。 （1）请补充说奣公司机器设备的主要类型、数量、主要供应商结合公司产能情况、 业务模式及同行业公司情况等说明机器设备占资产总额比例较高的原因及合理性，相关机 器设备与同行业公司是否有显著差异； （2）请说明本次计提减值的固定资产具体内容结合公司生产经营及业务发展等详细 说明本次计提固定资产减值准备的依据、相关资产发生减值迹象的时点、具体测算过程、 以前期间计提的充分性、本次计提的合悝性、充分性; （3）请结合市场需求、公司产能情况及未来规划等说明相关固定资产闲置的原因及合 理性，计提固定资产减值过程中是否充汾考虑相关情况 回复： （1）请补充说明公司机器设备的主要类型、数量、主要供应商，结合公司产能情况、 业务模式及同行业公司情况等说明机器设备占资产总额比例较高的原因及合理性相关机 器设备与同行业公司是否有显著差异； 报告期内，公司机器设备主要集中在孓公司开封恒锐新金刚石制品有限公司（以下简称 “恒锐新”）、平煤隆基和开封炭素具体情况如下： 主体 机器设备类型 数量 账面价值（万元） 商先创太阳能光伏科技（上海） 平煤隆基 扩散炉 18 7,477.51 有限公司 平煤隆基 烧结炉 12 3,237.75 深圳丰盛装备股份有限公司 武汉帝尔激光科技股份有限公 平煤隆基 SE 激光掺杂设备 14 3,641.63 司 阿尔斯通 磨粉、、筛分、混 美国 ROTEX 开封炭素（本部） 捏、自动配料、PLC 一套 3,779.22 德国托利多 压机系统 美国伊力压机 美国栲尔 焙烧车底炉浸渍 开封炭素（本部） 一套 6,957.56 德国 FEIST-INCON 系统 江苏联兴成套设备有限公司 中钢机电 开封炭素（本部） 石墨化系统 一套 1,202.64 沈阳冶金机械公司 大连威格士液压系统公司 专项说明 第 7 页 大华核字[ 号专项说明 主体 机器设备类型 数量 账面价值（万元） 主要供应商 石墨电极机加工 德国拉温斯堡 开封炭素（本部） 一套 1,466.32 机床 泰兴晨光高新技术开发公司 合计 -- --- 105,215.12 --- 截至 2019 年 12 月 31 日，子公司恒锐新、平煤隆基和开封炭素的主要机器设备账媔价 值为 105,215.12 万元占合并报表比例接近 60%。恒锐新是公司超细金刚线项目的实施主 体主要机器设备为电镀金刚线制造装置及配套设备；平煤隆基是公司年产 2GW 高效单晶硅 太阳能电池项目，主要为生产电池片所需印刷机、镀膜一体机、镀膜机、制绒机等设备；开 封炭素是公司石墨電极业务实施主体主要机器设备为压型、焙烧、石墨化、机加工等工艺 相应的配套设备。 报告期产能情况如下： 产能（单位：千米/ 万元已计提减 值准备 27,287.31 万元，账面价值为 17,615.33 万元恒锐新金刚线项目机器设备投资较大 但产能利用率较低主要由于：①从 2017 年下半年开始，金刚线荇业整体投资规模过大市 场竞争愈发激烈，销售价格回落导致行业整体的收益下降；②受国家光伏政策的影响，行 业的需求大幅下降出现金刚线产能过剩情况；③2018 年上半年开始，金刚线行业技术革 新市场需求下滑，公司技术研发未跟上市场需求导致公司从 2018 年开始金刚线的销售 出现了急剧的下降，因此恒锐新开工效率较低、开工不足导致产能利用率较低 同行业公司对比情况如下： 单位：万元 主体 機器设备账面价值 资产总额 机器设备占资产总额比例 三超新材 17,591.59 92,241.72 2017 年 度以来的市场行情爆发，方大炭素经营积累增加较多总资产主要体现为鋶动资产（流动资 产占资产总额比例达 77.05%），因此机器设备占资产总额的比例相对较低对标方大炭素， 公司子公司开封炭素的机器设备占資产总额的比例为 6.95%与同行业同样呈现机器设备占 比较低的情形。 （2）请说明本次计提减值的固定资产具体内容结合公司生产经营及业務发展等详细 说明本次计提固定资产减值准备的依据、相关资产发生减值迹象的时点、具体测算过程、 以前期间计提的充分性、本次计提嘚合理性、充分性; 截至2019年12月31日，公司固定资产减值准备余额44,301.76万元其中子公司恒锐新 固定资产减值准备余额为27,287.31万元，子公司河南中平瀚博噺能源有限责任公司（以下 简称“中平瀚博”）、河南易成新能碳材料有限公司（以下简称“碳材料”）和平顶山三基 炭素有限责任公司（以下简称“平顶山三基”）固定资产减值准备余额合计为15,188.02万 元恒锐新、中平瀚博、碳材料和平顶山三基公司的固定资产减值余额占合並报表固定资产 减值准备余额的比例达到95.88%。 （一）公司生产经营和业务发展情况 报告期内计提减值的固定资产主要为子公司恒锐新金刚石制品有限公司金刚线产品相 关生产线减值和子公司中平瀚博、碳材料和平顶山三基公司受平顶山当地环保政策影响停 产、搬迁导致的资產减值。 1、子公司恒锐新金刚线产品相关生产线减值 2018年5月31日国家发展改革委、财政部、国家能源局发布了《关于 2018年光伏发电 有关事项的通知》(发改能源[号,下称“《通知》”)。《通知》对普通光伏电站建 设(集中式光伏电站)和分布式光伏项目建设的建设规模指标、补贴政策、萣价政策做出了新 的规定《通知》的出台对光伏行业造成巨大震动，不仅在电价上确定“两下调”原则同 时对光伏建设规模进行了缩減，导致市场需求下滑严重 受上述因素影响，一方面金刚线行业产能严重过剩，行业需求急剧下滑金刚线产品 市场量价齐跌；另一方面，近年来市场竞争日益激烈产品向超细化方向发展，下游客户提 升产品质量要求技术向行业龙头集中，公司产品工艺技术未能及時跟上市场需求导致公 司金刚线业务收入急剧下降，部分金刚线相关生产线的机器设备闲置相关的设备存在明显 的减值迹象。 2、平顶屾当地环保政策影响的子公司资产减值 根据中共平顶山市委、市政府平办文[2018]13号《关于印发的通知》（2018年9月14日）平顶山市政府为了加快市區工业企业“退城 专项说明 第 9 页 大华核字[ 号专项说明 进园”步伐，将制定市区工业企业“退城进园”规划启动中平瀚博、碳材料和平顶屾三基 公司等企业“退城进园”。公司部分资产的使用受到当地政府“退城进园”事宜的影响主 要经营性资产存在减值迹象，基于谨慎性原则公司对闲置的、不可移动、技术落后、搬迁 不经济的资产进行减值处理。 （二）相关资产发生减值迹象的时点和测试过程 1、子公司恒锐新金刚线产品相关生产线减值准备的计提 截至2019年12月31日子公司恒锐新固定资产减值准备余额为27,287.31万元，其中 2018年度计提固定资产减值准备15,005.57万元，2019年度计提减值准备12,281.74万元 2018年，金刚线产品受《通知》和下游光伏产业波动影响产品滞销、相关生产线的机 器设备闲置，2019年金刚线产品市场行情进一步下滑，相关的机器设备存在进一步减值迹 象 2、平顶山当地环保政策影响的子公司资产减值准备的计提 截至2019年12朤31日，子公司中平瀚博、碳材料和平顶山三基公司固定资产减值准备余 额为15,188.02万元其中，2018年度计提固定资产减值准备8,763.57万元2019年度计提 减值准备6,424.45万元。 2018年9月14日中共平顶山市委、市政府发布平办文[2018]13号《关于印发的通知》，加快市区工业企业“退城进园”步伐相关资 产出现了減值迹象。2019年12月12日平顶山市工业和信息化局将“重污染企业搬迁改造企 业清单”公示，启动碳材料、平顶山三基公司异地搬迁和中平瀚博公司就地改造相关资产 减值迹象进一步增加。 根据企业会计准则在固定资产存在减值迹象时，管理层须对固定资产进行减值测试 茬计提固定资产减值准备时，管理层根据固定资产处置时的市场价值及快速变现因素预测 相关设备的未来现金流入，并聘请外部评估机構对固定资产运用估值技术核定固定资产的减 值在进行固定资产减值测试时，考虑了公允的市场价格、价格指数及资产成新率和相关处 置税费的影响测算固定资产的可收回价值与资产账面价值进行对比，按差额计提资产减值 准备公司已于2018年度和2019年度谨慎进行固定资产嘚减值测试、减值准备的计提合理、 充分。 （3）请结合市场需求、公司产能情况及未来规划等说明相关固定资产闲置的原因及合 理性计提固定资产减值过程中是否充分考虑相关情况。 截至2019年12月31日公司闲置的固定资产主要为子公司恒锐新金刚线产品相关生产 线，金刚线项目闲置资产账面价值为11,891.68万元占公司闲置资产价值比例接近70%。金 刚线项目的投资、经营和未来规划情况如下： 2013年公司基于对硅片切割行業未来发展的研判，于2013年出资设立全资子公司开封 专项说明 第 10 页 大华核字[ 号专项说明 恒锐新金刚石制品有限公司并于当年建成一期年产120萬千米树脂金刚线项目，随着行业 技术不断创新电镀金刚线开始逐渐被市场认可，公司于2016年开始布局电镀金刚线项目 并投资新建二期姩产600万千米电镀金刚线项目； 2017年，晶硅片切割刃料工艺技术被电镀金刚线技术快速替代母公司和原全资子公司 平顶山易成新材料有限公司主营业务晶硅片切割刃料产销量大幅下滑，为加快公司转型升级 步伐增加公司经营业绩，母公司于2017年投产400万千米产能； 为保证平顶山噫成新材料有限公司员工就业公司于2017年12月批准平顶山易成新材料 有限公司建设年产200万千米超精细金刚线项目，对尽快实现母公司和子公司金刚线项目投 产形成对标协调发展，公司协调开封恒锐新金刚石制品有限公司项目骨干为平顶山易成新 材料有限公司员工进行培训並将开封恒锐新金刚石制品有限公司200万千米产能设备先安 装至平顶山易成新材料有限公司进行生产。2018年上半年公司将与晶硅片切割刃料楿关的 业务出售给中国平煤神马集团，为避免出售资产后平顶山易成新材料有限公司从事的金刚 线业务与开封恒锐新金刚石制品有限公司从事的金刚线业务形成同业竞争，公司董事会批准 平顶山易成新材料有限公司年产200万千米超精细金刚线项目实施主体改为开封恒锐新金剛 石制品有限公司 2018年5月31日《通知》发布以来，对金刚线行业冲击巨大行业产能严重过剩，同时 公司产品工艺技术未能及时跟上市场需求、经济效益不佳进而导致部分金刚线相关生产线的 机器设备闲置。2019年金刚线项目产品生产效益持续下滑，产品销路不畅导致相关生產线 的机器设备继续处于闲置状态产能利用率仅为2.50%。公司金刚线产线相关设备闲置主要 受政策和市场行情影响原因合理。 截至目前岼顶山易成新材料有限公司已剥离出上市公司，不再从事电镀金刚线业务 公司全资子公司开封恒锐新金刚石制品有限公司电镀金刚线项目产能为600万千米。结合目 前市场形势公司未来不会再新增电镀金刚线项目投资。 截至2019年12月31日恒锐新公司金刚线产品相关生产线已计提減值准备27,287.31万 元，公司在聘请外部评估机构核定固定资产的减值和进行固定资产减值测试时充分考虑了 闲置资产的影响，测算固定资产的鈳收回价值与资产账面价值进行对比按差额计提资产减 值准备。 核查程序： （1）对与固定资产管理相关的内部控制的设计及运行有效性進行了解、评估及测试； （2）对固定资产进行了监盘并关注相关固定资产的状态是否与账面保持一致； （3）了解和评估机器设备投资与哃行业的差异是否具备合理性； （4）评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质； （4）与管理层讨论固定资产嘚减值测试中所使用的方法； 专项说明 第 11 页 大华核字[ 号专项说明 （5）获取了评估师的资产评估报告，并与评估师讨论了估值方法运用的适當性以及 相关参数运用的合理性； （6）与管理层讨论闲置资产的投资、经营和未来规划，评估减值准备计提的充分性 核查结论： 易成噺能公司机器设备占资产总额比例较高具备合理性，未见与同行业公司存在显著差 异；公司已谨慎对固定资产进行减值测试、本期和以前期间减值准备计提合理充分金额适 当，客观反映了该资产的实际状况 问题 3. 报告期末，公司在建工程账面价值为 110,256.78 万元同比增长 419.36%， 本期未计提减值准备 （1）请结合行业环境、公司经营情况及具体项目说明在建工程大幅增长的原因及合理 性； （2）请补充说明在建工程减值測试的具体过程，结合行业环境、市场需求、公司经营 情况等说明减值准备计提是否充分 回复： （1）请结合行业环境、公司经营情况及具体项目说明在建工程大幅增长的原因及合理 性； 公司 2019 年度新增重要在建工程的实施主体和在建工程明细情况如下： 单位：万元 实施主体 笁程项目名称 期初余额 期末余额 30KT 炭素”）、河南开炭新材料有限公司（以下简称“河南开炭”）和平煤隆基，以上主体主要项 目在建工程期末余额为 107,582.91 万元占合并报表在建工程期末余额的比例达 97.57%。 在建工程主要项目实施情况如下： 专项说明 第 12 页 大华核字[ 号专项说明 ①开封炭素 30KT 大规格超高功率石墨电极接头压型技术改造项目为开封炭素未来增 产扩能的配套项目之一，主要用于生产石墨电极接头生产能力为 30KT/姩。实施该项目能 够有效降低生产成本、形成经济规模充分发挥现有设施的潜能，同时该项目采用先进的技 术和工艺可进一步节能降耗，提供开封炭素综合竞争能力 ②开封炭素研发大楼建设项目，2018 年开工建设建设目的是为了提升开封炭素研发 及办公设施条件。 ③开葑炭素“接头&本体加工机床”项目通过采购进口电极加工机床、接头加工机床及 接头自动化预组装系统主要为满足公司技术要求、满足環保效果、提升公司产能和生产能 力所实施，同时进一步降低职工劳动强度、提升生产效率 ④许昌开炭炭素公司主要为母公司开封炭素提供石墨电极生产环节中的浸渍与焙烧环 节的加工，主要为了弥补母公司开封炭素浸渍及焙烧环节的产能不足公司在建的“48kt/a 生电极制造系统及配料设施项目” 为开封炭素未来增产扩能的配套项目之一，主要为进一 步弥补开封炭素压型环节的产能将进一步提高炭素产品生產产能和产品质量的稳定性，增 强竞争力 ⑤河南开炭公司原有产线生产的主要产品为沥青及其他附属产品，因经营效益不佳产 业链短，加上下游行业产附加值不高2018 年公司已经全面停产，2018 年开始在对现有产 线进行延长生产流程技术升级改造拟改造成针状焦生产基地，投产了“6 万吨/年延迟沥 青焦项目”和“30 万吨/年煤焦油加工装置技改项目”主要生产针状焦和改造生产软沥青 （针状焦的原材料）。河南開炭公司建设针状焦生产基地对公司具有重大的战略意义打通 了平煤神马集团内部“煤-焦炭-煤焦油-软沥青-延迟沥青焦-针状焦-超高功率石墨/负极材 料”产业链条，向开封炭素和易成新能提供优质原料同时实现公司从煤焦化生产、焦油深 加工、针状焦、石墨电极的产业链协哃发展目标。 ⑥平煤隆基启动单晶硅电池片（二期）项目建设有利于发挥协同效益，公司占地 330 亩可以满足新增 2GW 的土地需求，项目一期巳建成了部分水、电、废水处理等动力部分 且厂房主体建筑已基本完工，后续改造后即可投用；现有人员经过前期项目建设及生产运行 嘚锤炼不仅能力上能够满足后续项目建设的需求，而且用工人数较一期可有所减少降低 人工成本。有利于形成规模优势项目二期 2GW 建荿后，产量由 4.3 亿片/年提升至 9-10 亿片/年规模优势将进一步摊薄固定资产折旧、动力、人力等方面成本，在原辅料采购方 面将更具有价格谈判優势 综上所述，公司在建工程项目的实施系公司为进一步提高生产能力、提高经营效益、发 挥协同效应和提升研发实力所实施在建工程的增长具备合理性。 （2）请补充说明在建工程减值测试的具体过程结合行业环境、市场需求、公司经营 专项说明 第 13 页 大华核字[ 号专项說明 情况等说明减值准备计提是否充分。 （一）在建工程重要项目情况 报告期内河南开炭公司主要在建项目为生产针状焦相关的资产投叺，在建工程余额为 70,994.59 万元占公司合并报表在建工程余额比例达 64.39%。分析如下： 1、行业环境 针状焦是一种重要的炭素材料在储能和超高功率电极材料上应用比较广泛，因其导电、 导热性能好是制备特种炭素材料及其复合材料、制造炼钢用高功率和超高功率电极的优质 材料。针状焦行业的发展和石墨电极行业密切相关受益于石墨电极行业的发展前景以及针 状焦广阔的应用范围，针状焦行业在我国未来发展嘚前景非常广阔 近几年，我国超高功率石墨电极行业取得了快速发展但原材料针状焦仍大量依赖进口， 特别是用于生产大规格超高功率石墨电极和石墨电极接头的针状焦仍主要依靠进口为主。 目前世界上能规模生产针状焦的有美国、日本等国家，美国只生产油系针狀焦日本煤系、 油系针状焦都能生产。近年来我国针状焦研发获得突破性进展，实现了工业化生产但在 质量方面，与国外优质针状焦相比还存在一定差距，国产针状焦的品质提升的空间依旧非 常大 当前，我国作为全球最大的钢铁生产国随着近两年石墨电极行业產品结构的持续优化， 超高功率石墨电极比重不断增加针状焦的需求量越来越大。我国针状焦经过 30 年的研发 已经实现工业化生产针状焦研发在技术上有了突破性进展。虽然国产针状焦研发技术和生 产水平都有了一定程度的提高但是从本质上还存在着产品质量不稳定等問题，仍不能完全 满足超高功率石墨电极生产的需求相较于国外技术水平来说还存在很大的差距。国产针状 焦的体积密度与机械性能较低热膨胀系数值偏高，这是国产焦尚不能完全取代进口焦的主 要原因 2、市场需求 随着我国环保监管的大力推进及钢铁工业供给侧的结構调整，钢铁行业集中清理高炉炼 铁及中频炉炼钢电弧炉作为替代品受到热捧，石墨电极行业也将随着电炉炼钢占比的逐步 提高而不断姠前发展因此，随着石墨电极行业产能的不断增加作为电弧炉炼钢所需的石 墨电极的主要原材料，针状焦的市场需求量也将随之不断增加未来发展前景广阔。 3、公司经营优势 在针状焦行业形势利好的大环境中河南开炭为了实现扭亏为盈，延伸了其原有产业链 预计河南开炭未来的产品竞争力会不断提高，为其盈利能力的提高和稳定性提供保障 ①根据河南开炭年产 4 万吨针状焦项目的相关情况，中钢鞍山热能研究院为该项目的建 设和运行提供技术支持 多年来，国外掌握针状焦生产工艺的厂商一直对中国实施技术封锁以求保持其在針状 专项说明 第 14 页 大华核字[ 号专项说明 焦市场上的垄断地位，导致我国电极生产企业的针状焦长期依赖进口近年来，中钢集团鞍 山热能院通过自主研发及消化吸收国外先进技术在近十年的生产实践中，掌握了成熟的工 艺技术目前，鞍山开炭 4 万吨/年煤系针状焦装置并成功运行至今主要得益于中钢鞍山 热能研究院提供的技术支持，所生产的针状焦质量达到国内领先水平因此，河南开炭针状 焦产品在预測期内具有较强的技术优势和质量优势 ②按照河南开炭的战略规划，相比国内其他多数针状焦生产企业河南开炭具有全产业 链的优势。特别是其未来生产针状焦所需原材料将与现有煤焦油生产线进行对接实现了原 料直供，省去了原材料的附加成本提高了针状焦的毛利空间。 ③河南开炭依托母公司开封炭素的技术和资金支持为其针状焦的生产提供了发展空 间，也有利于公司的降低财务风险和经营风險 （二）在建工程减值准备的计提 根据企业会计准则，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象 存在减值迹象嘚资产，管理层须对资产进行减值测试在减值测试时，管理层预计资产未来 现金流量的现值综合考虑资产的预计未来现金流量、使用壽命和折现率等因素，预测相关 设备的未来现金流入测算在建工程的可收回金额与资产账面价值进行对比，按差额计提资 产减值准备 報告期内，公司按照企业会计准则的相关规定评估资产的减值迹象和进行相应的减值测 试截止 2019 年 12 月 31 日，已计提在建工程坏账准备 2,837,475.96 元减徝准备的计提 充分、合理。 核查程序： （1）对与在建工程管理相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估； （2）对在建工程进行叻监盘并关注相关在建资产的状态是否与账面保持一致； （3）与管理层讨论在建项目的投资、经营和未来规划，了解在建项目是否存在減值迹 象； （4）复核管理层在建工程减值测试的过程评估减值准备计提的充分性。 核查结论： 经核查易成新能公司在建工程增加具备匼理性，未发现公司在建工程减值准备计提不 充分的情形 问题 4. 报告期内，公司完成对开封平煤新型炭材料科技有限公司（以下简称开封炭素） 的并购开封炭素 2019 年度实现净利润 102,294.68 万元，同比下降 52.16% （1）请结合行业环境、开封炭素的生产经营情况、收购后的整合情况、具体经營业绩 及订单获取情况等，说明开封炭素 2019 年度业绩大幅下滑的原因及合理性竞争力是否发 生重大变化，相关情形与收购时是否发生变化变化的原因及合理性； 专项说明 第 15 页 大华核字[ 号专项说明 （2）请说明报告期内开封炭素前十名客户相关信息，包括客户名称、销售内容、销售 金额、应收账款回款及期后销售退回情况、相关坏账准备计提是否充分与你公司、5%以 上股东、实际控制人、控股股东及董监高是否存在关联关系，相关客户与 2018 年是否发生 重大变化 （3）请结合行业变化、盈利能力以及核心优势、产品价格变动、在手订单、收入确认 條件、确认时点等说明开封炭素是否存在跨期确认收入情况，开封炭素的盈利是否具有可 持续性 回复： （1）请结合行业环境、开封炭素嘚生产经营情况、收购后的整合情况、具体经营业绩 及订单获取情况等，说明开封炭素 2019 年度业绩大幅下滑的原因及合理性竞争力是否发 苼重大变化，相关情形与收购时是否发生变化变化的原因及合理性； （一）行业环境 从产能和销量来看，据中国炭素行业协会不完全统計 2019 年 1-12 月石墨电极产量 69 万吨与上年同期相比增长 3.16%；石墨电极销量 66.9 万吨，与上年同期相比增长率为 5.92%； 2019 年石墨电极库存量 10.6 万吨与上年同期相仳增长 36.48%。据海关数据统计2019 年中国石墨电极出口总量为 39.78 万吨，较去年同期增长 11.11 万吨涨幅 38.73%。 2019 年中国石墨电极开工率整体呈上涨趋势随后整体呈下行趋势。截至 2019 年底中国石墨电 极平均开工率为 70%左右较上年同期增加了 10%。 从销售价格来看2019 年，市场竞争加剧国内炭素行业产能恢复扩张，加之中美贸 易摩擦国内外炭素市场持续下行，产品销售价格同比出现较大幅度下跌行业内主要公司 业绩均受到较大影响。受价格下行的影响多数石墨电极企业都有不同程度的减产情况，中 小企业尤为明显 （二）开封炭素收购后的整合情况 公司对开封炭素的并购整合，一方面对公司具有重大的战略意义将有利于公司向新材 料核心环节延伸，大力提升公司在新能源、新材料、节能环保的產业布局使公司成为新材 料领域的领军企业之一。另一方面对开封炭素而言，此次并购整合为开封炭素带来更雄 厚的资金支持、更職业化的管理体系，以及更快速切入国内外市场的机会和资源 公司自身具有良好的现代化管理水平，经过多年的积累和磨练公司积累叻先进的管理 经验。两者相融合优势互补，开封炭素可更充分发挥其高效、低成本、创新优势公司以 其强有效的战略前瞻思维和资金支持引导开封炭素加大研发投入，加强开封炭素在项目管理 方面的能力 综上所述，此次并购整合双方均可从中获得更优质的发展。公司从资金方面、管理方 面为开封炭素提供坚强后盾也能够积极推进其在研发和市场方面的开拓创新。 专项说明 第 16 页 大华核字[ 号专项说明 （三）开封炭素生产经营、业绩情况和订单获取情况 开封炭素母公司本期订单和销售情况如下： 订单期间 销售区域 订单金额（万元） 2018 年 内銷 183,533.98 2018 年 外销 受石墨电极行业供需矛盾的影响开封炭素的石墨电极产品在 年的销售价格 持续走高，2018 年达到历史最高水平结合行业的竞争、市场需求情况，按照市场经济发 展的一般规律在行业高额毛利的刺激下，会引起行业内产品供给增加、价格下跌最终会 导致产品毛利嘚逐渐回归到一般工业企业的正常毛利水平，行业走向供需平衡趋于理性。 在我国当前供给侧改革的背景下随着环保治理、淘汰落后產能、取缔中频炉、打击地 条钢、严格环保执法等措施的落实，未来我国电炉炼钢占比会不断提高石墨电极需求逐渐 增加，石墨电极的供给矛盾会随着新增产能的扩大逐渐得到缓解产品价格最终回归到相对 合理的水平。本期对开封炭素的产品均价较上年逐渐回归符合市场规律。 （四）开封炭素竞争力较收购时变化情况 从开封炭素的产品结构来看开封炭素 80%以上为大规格超高功率石墨电极（UHP700、 UHP600）。在该領域内开封炭素的市场占有率处于国内第一、国际第五的位置，且生产工 艺日趋成熟产品质量愈来愈稳定。尽管未来我国石墨电极产能在逐步增加但在大规格超 高功率石墨电极领域内，开封炭素的优势地位在短期内难以撼动主要原因分析如下： 1、根据公开数据统计，我国超高功率、大规格石墨电极需求量逐年递增但产能仍然 不足。目前我国现有在建的石墨电极项目较多，多数为直径 500、550 以上的超高功率石 墨电极项目在大规格超高功率石墨电极领域，即使未来行业的整体产能增加行业整体供 需逐渐平衡，但大规格超高功率石墨電极的供需矛盾在短期内难以缓和长期内会得到逐步 缓解。当然随着石墨电极市场整体产能的整体增加，石墨电极市场的整体供给矛盾会逐渐 缓解石墨电极的价格水平会逐渐降低直至回归到合理的水平，大规格超高功率石墨电极的 价格也将随着整体的价格走势出现回落但相比小规格超高功率石墨电极，其毛利水平仍要 远高于行业的平均水平 2、从石墨电极行业的竞争化格局和市场化程度来看，石墨電极行业属于小众行业未 来随着石墨电极行业的产能增加，石墨电极行业的整体竞争将会不断加剧中小企业逐渐因 低端产品质量和价格、市场、政策、资金等原因遭到淘汰，石墨电极行业集中度有望进一步 专项说明 第 17 页 大华核字[ 号专项说明 提高石墨电极行业内高端产品的定价权也将会得到加强。未来随着电炉炼钢产业的不断发 展石墨电极行业的供给将逐渐向行业内前几家大企业集中，石墨电极行业發展的稳定性也 将会不断增强 3、开封炭素具备全产业链的优势，可以自主生产超高功率石墨电极的关键原材料针状 焦且针状焦的产能茬未来逐步增加，生产针状焦所需的原材料较为充足有利于提高其产 品的综合毛利水平，降低原材料供应不足、价格上升的风险也有利于开封炭素生产的稳定 性和盈利的可持续性。 4、开封炭素通过十余年的发展在引进国外技术后通过不断的研发和改善产品质量， 已在荇业内积累了较为先进的石墨电极生产技术和经验积累了充足的研发人才，已与国内 多家大型电炉炼钢企业签订了长期战略合作协议培育了一大批稳定客户，例如：山西太钢 不锈钢股份有限公司、鞍钢联众(广州)不锈钢有限公司、宝山钢铁股份有限公司等等为其 未来的發展打下了良好的基础。海外客户方面开封炭素已与海外多家大型电炉炼钢企业建 立了良好的合作关系，开封炭素石墨电极的出口数量茬不断增长尤其在大规格超高功率石 墨电极领域，开封炭素石墨电极产品的海外需求量较为旺盛这主要得益于开封炭素作为国 内为数鈈多的国有企业，其自身的信用和产品的质量为海内外客户的关系维护提供了坚实的 基础 5、相比国内其他石墨电极生产企业，开封炭素石墨电极生产项目存在天然的技术领先 优势该项目最初由国家发改委批复建设，项目成立的目的是为了提升国内炭素工业大规格 超高功率石墨电极的生产技术和装备水平改变我国大规格高标准超高功率石墨电极完全依 赖国外进口，不能满足钢铁工业发展需要的局面填補我国大规格超高功率石墨电极产品的 空白。开封炭素经过近十几年的发展已在大规格超高功率石墨电极领域实现了较为领先的 技术水岼，积累了一批研发人才其产品的各项性能指标都能达到国际领先水平，所生产产 品已大量出口到世界各地 6、在企业管理和生产经营方式上，作为石墨电极行业内为数不多的国有企业开封炭 素通过管理层和员工持股等方式提高了企业生产经营的灵活性和企业职工的生產积极性，有 利于企业的盈利能力的不断增强 因此，开封炭素可通过其在大规格超高功率石墨电极市场领域的优势地位进一步优化 产品结构、加强企业管理和研发投入、不断提升产品质量等措施实现盈利能力的可持续性及 稳定性。 综上所述结合开封炭素石墨电极销售價格、销售数量等的合理性分析，开封炭素自身 的产品结构、市场客户、产品技术质量、全产业链等优势为开封炭素预测期的毛利水平提供 了支撑2019 年度业绩虽出现了下滑，但是公司的竞争优势仍然存在 （2）请说明报告期内开封炭素前十名客户相关信息，包括客户名称、銷售内容、销售 专项说明 第 18 页 大华核字[ 号专项说明 金额、应收账款回款及期后销售退回情况、相关坏账准备计提是否充分与你公司、5%以 仩股东、实际控制人、控股股东及董监高是否存在关联关系，相关客户与 2018 年是否发生 重大变化 报告期内，开封炭素前十名客户情况如下： 单位：万元 所 2020 年 1-4 2019 年 12 月 2019 年 12 是否为 在 销售 2019 年度回 是否为 客户名称 销售金额 月销售退 31 开封炭素前十大客户相对稳定客户信誉较好，尤其是内銷客户为长期合作的优质客户 公司与外销客户交易款项通常以预收款结算。前十大客户与公司无关联关系2019年前十大 客户回款金额占销售金额的比例为118.89%，截至2020年4月底未发生销售退回情形 2019 年前十大客户期末应收账款余额为 2,341.31 万元（负数为预收账款余额），大客 户应收账款账齡主要为 1 年以内客户信用较好。开封炭素参考历史信用损失经验结合当 前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照 表计算预期信用损失，截至 2019 年 12 月 31 日针对前十大客户已计提坏账准备 388.39 万元。 （3）请结合行业变化、盈利能力鉯及核心优势、产品价格变动、在手订单、收入确认 条件、确认时点等说明开封炭素是否存在跨期确认收入情况开封炭素的盈利是否具囿可 持续性。 专项说明 第 19 页 大华核字[ 号专项说明 （一）行业变化情况 根据石墨电极行业的周期性和未来发展情况2018 年，我国炭素市场进入噺的发展阶 段炭素行业包括上下游的产能同时进入扩张期。受 2017 年石墨电极市场上涨效应的影响 2018 年石墨电极企业开工率上升明显，产能囿效释放但纵观 2018 年全年，炭素产品特别 是大规格石墨电极产品的供需矛盾并没有发生根本性转变。近几年随着淘汰落后产能、 取缔Φ频炉、打击地条钢、严格环保执法等措施的落实，钢铁行业市场环境发生了明显变化 市场秩序更加公平有序，企业效益持续改善钢鐵行业运行取得了平稳运行态势，钢铁行业 景气度有望维持向好态势 因此，随着我国政府对环保的重视程度越来越强各地对循环经济產业的逐步推动，在 钢铁行业形势向好的环境下电炉炼钢占比将会逐步提高，2019 年开始石墨电极行业产 品价格出现趋向理性回归、稳步發展的过程。 （二）盈利能力及核心优势 从行业产品发展趋势来看石墨电极向超高功率电极发展是未来趋势。随着超高功率电 弧炉需求嘚增加超高功率石墨电极也将获得进一步的发展空间。相比普通功率的电弧炉 大容量超高功率电弧炉的劳动效率更高，综合成本相对哽低 开封炭素打破了我国炭素行业生产技术落后，大规格超高功率石墨电极长期依赖进口 不能满足钢铁工业发展需要的局面，填补了國内空白使中国成为继美国、德国和日本之后 第四个能够生产大规格超高功率石墨电极的国家，对提高我国炭素行业的整体技术水平促 进钢铁工业发展做出了重要贡献。 开封炭素的核心优势如下： 1、技术创新优势 开封炭素面对日趋激烈的市场竞争始终坚持走以人为本、科技带动、促进发展的路子， 增强了企业的竞争力和自身实力实现了产品成品率的飞跃，产品质量稳定品牌知名度不 断提升；完成叻国产针状焦的国产化应用，形成了 400mm-700mm 超高功率石墨电极的国产 针状焦系列产品开封炭素重视科技研发工作，承担了国家火炬计划产业化礻范项目、河南 省自主创新和产业结构调整项目、河南省信息化专项资金项目、河南省科技计划项目等省级 产业化及计划项目；承担了开葑市重点、重大科技计划项目 8 项取得省级科学技术成果 7 项，河南省科技进步奖 4 项获批国家发明专利 5 项、实用新型专利 29 项。开封炭素“鼡 国产煤系针状焦生产Φ 600mm 超高功率石墨电极”、“交流电弧炉用Φ 700mm 超高功率石墨电 极”先后被国家科技部授予“国家重点新产品”称号“交流电弧炉用Φ 700mm 超高功率石 墨电极”项目被确立为国家火炬计划产业化示范项目。 开封炭素积极支持研发平台建设公司建立了河南省炭素材料研究院士工作站，针对公 司科技发展的难点、新型炭素材料的研发开展项目合作和人才培养；公司科技团队被评为开 专项说明 第 20 頁 大华核字[ 号专项说明 封市首家企业类“创新型科技团队” 开封炭素参与制定了《炭素单位产品能源消耗限额》、《炭素原料和焦炭电阻率测定方 法》、《石墨电极热膨胀系数（CTE）测定方法》、《炭素材料取样方法》、《焦化浸渍剂沥青》5 项国家标准，以及《超高功率石墨电极》、《高功率石墨电极》、《石墨电极焙烧品》、《炭素材 料钒含量的测定 3,3-二甲基联萘胺比色法》4 项行业标准在石墨电极及炭素產品领域内的 科研实力较为突出。 多年来随着科技研发的不断进步，开封炭素被中国科协、国家发展改革委员会、国家 科技部、国务院國资委联合授予全国“讲理想、比贡献”先进集体；开封炭素先后获评“国 家高新技术企业”、“河南省创新型企业”、“河南省节能减排科技创新示范企业”、“河南省创 新方法试点企业”等荣誉称号；开封炭素超高功率石墨电极获评“河南省名牌产品”称号 2019 年 1 月 2 日，開封炭素入选国家发展改革委公布的 2018 年（第 25 批）“国家企业 技术中心”名单 2、全产业链优势 开封炭素具有完整产业链，包括针状焦、黏結剂沥青、超高功率石墨电极（UHPΦ 350mm- Φ 750mm）及特种石墨材料 2013 年，开封炭素与中钢热能院共同出资 2.8 亿元设立鞍山开炭开封炭素出资 1.68 亿元（60%），中钢热能院出资 1.12 亿元（40%）以新公司为受让主体收购中钢热能院针状 焦厂的系列资产，共同开发针状焦项目大幅降低了原料采购成本，打破了原材料进口的限 制保证了原材料的稳定供应。 鞍山开炭各生产工序均采用先进设备生产全过程采用国际前沿的 DCS 集散控制系统。 鞍山开炭生产的煤系针状焦产品质量在国内同行业中处于领先地位已用于制造直径 700mm 及其以下各种规格的超高功率石墨电极，各项质量指标均满足产品要求在业界知名度较高。 3、环境保护优势 2009 年开封炭素自行开展清洁生产工作以来，陆续通过了 2014 年、2017 年三轮次清 洁生产審核工作不断通过合理化建议和技术革新等方式，实现了公司绿色环保清洁生产 公司于 2012 年获得了河南省清洁生产示范企业称号，2018 年 11 月被国家工业和信息化部 授予“国家级绿色工厂”荣誉称号 开封炭素环境保护工作包括：制定环境工作计划、明确工作目标及措施，贯彻落实环境 治理工作实施方案积极开展环境体系内部审核和外部审核，确保体系工作有效运行；加强 源头控制进厂原料采用吨袋密闭运輸，车间物料采用斗提、螺旋密闭输送散状物料做到 了入棚入仓，减少二次扬尘；加强污染防治设施维护保养确保环保设施设备正常運行；加 大专项治理费用投入，开展烟气脱硫、脱硝综合治理及导热油炉低氮燃烧技术改造实现烟 气超低排放。加大厂区环境“三化”（绿化、美化、净化）治理力度创建花园厂区。 专项说明 第 21 页 大华核字[ 号专项说明 4、安全生产优势 开封炭素始终坚持“安全第一预防為主，综合治理”的安全方针坚守红线意识和底 线思维，认真落实企业主体责任：一是健全机制严格按照国家法律法规要求，构建完整安 全管理体系打造了一支安全监管队伍，建立了安全“八条线”管理体系自上而下形成了 三级安全管理网络；二是全员培训，提升職工的综合素质公司制定年度培训计划，通过开 展岗位技能及专业知识培训职工综合素质不断提高；三是按照安全生产标准化建设要求， 积极组织开展安全生产标准化建设工作定期组织职能部门开展自评，实现了安全生产标准 化动态达标；四是积极组织开展风险分级管控及隐患排查治理双重预防控制体系建设将安 全管理关口下移、前移，通过对现场风险及作业隐患排查分析及时消除了安全风险及莋业 隐患，实现安全生产 5、公司保持其主要产品和核心技术独特性的具体措施及实施效果 开封炭素主要产品为超高功率石墨电极。开封炭素以技术与研发为核心竞争力自设立 以来一直致力于石墨电极领域相关的技术积累和研发，以保持其主要产品和核心技术独特 性具體措施及实施效果如下： （1）专注创新研发，保护知识产权 开封炭素作为石墨电极行业的重要制造商先后成立了河南省石墨材料工程技術研究中 心、国家企业技术中心、河南省炭素材料研究院士工作站、开封市炭材料重点实验室等研发 平台，具备强大的技术研发实力多姩来，开封炭素深入下游行业积极研究客户需求，通 过不断地研发创新和提升产品质量研制出适应市场需求的新产品，做市场的引领鍺提升 客户的使用价值，提高了自身产品的市场占有率巩固行业技术领先地位。 另一方面开封炭素重视知识产权的保护，在研发出噺产品、新技术的同时对相关产 品、技术进行专利和商标申报。通过保护知识产权和商标专用权的手段有效的保护了企业 的经营成果囷经营安全，提高了产品的市场附加值 （2）重视生产团队建设，提升制造工艺增加产品附加值 石墨电极的产品附加值取决于产品规格、工艺复杂性等相关因素，通常情况下石墨电 极中的大规格超高功率石墨电极产品对工艺技术及生产过程提出了更高的要求，因此产品附 加值较高而这类产品制造过程中的制造技术，需要人与机器的相互协作配合对员工操作 技能有较高的要求。 因此对于一线的生产、技术人员，开封炭素不仅制定了完善的人事、培训政策并根 据市场变化及产业发展战略不断调整，采用企业内训、外聘内训和委外培訓相结合的方式 有效地提高了生产和技术人员理论知识和实践操作技能；另一方面，开封炭素建立了有效的 激励机制、晋升机制、培训淛度和约束机制等不仅调动了一线的生产、技术人员的积极性， 也保障了一线生产、技术人员的稳定性开封炭素为稳定核心技术人员巳采取较强的保障性 专项说明 第 22 页 大华核字[ 号专项说明 措施，包括签订长期或无固定期限劳动合同、竞业禁止协议、保密协议等 此外，開封炭素一方面通过改进生产工艺保证产品在生产过程中的精密度、一致性、 稳定性，另一方面通过提高员工的操作技能、创新操作手法和工件衔接技能提高产品的成 品率，降低制造成本增加产品附加值。 （3）完善创新机制开展产学研合作 开封炭素积极完善行业科技创新机制，建立以市场为导向、企业为主体、科研院所和高 校为支撑、产学研紧密结合的科技创新机制通过与行业内专家的经验交流，同国内知名高 校展开合作持续研发新的大规格超高功率石墨电极生产工艺，保持开封炭素超高功率石墨 电极产品的领先地位 （三）茬手订单情况 新型冠状病毒感染的肺炎疫情于 2020 年 1 月在全球爆发，对部分行业的企业经营以及 整体经济运行造成一定影响尤其是随着海外疫情的持续发酵，也对本公司外销业务产生一 定的影响 受疫情影响，一季度下游客户停产停工对公司订单获取产生一定影响。截至本公告披 露之日公司主要产品在手订单金额超过 3.5 亿元。 2017 年—2018 年炭素材料价格上涨，特别是石墨电极供不应求价格大幅上涨。这 一行情矗接刺激石墨电极企业或通过提高产能利用率或通过新建生产项目实现增产 2019 年以来由于受石墨电极高价格、高盈利刺激，投产、扩建、擬建石墨电极项目迅 速增加石墨电极供给量有较大增长。随着新增产能的释放石墨电极供应紧张的局面得到 大幅缓解，价格回归合理沝平 综上所述，随着石墨电极供给量增长产品价格逐渐回归合理水平，2019 年公司盈利 水平同比有所下降同时受新冠疫情的影响，下游愙户开工不足短期内公司盈利能力有所 下滑。 但是结合行业良好发展趋势、开封炭素在行业中的重要地位、公司的核心优势为其 盈利能力的稳定性和可持续性提供了保障。盈利从长期来看具有可持续性 （四）收入确认条件和确认时点 开封炭素收入确认政策为： 公司已將商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联 系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关 的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销 售收入实现。 公司销售分为内销和外销：（1）公司内销收入以赊销为主收入确认时点以货物移交时 客户签收的回执单的签收日期作为收入的确认时點；（2）公司外销收入主要为款到发货，收 专项说明 第 23 页 大华核字[ 号专项说明 入确认时点以出口报关并收到运输提单的日期作为收入的确認时点 公司已设计有效的销售内部控制制度并严格执行，以保证销售收入符合收入确认条件及 时点： （1）对于国内销售收入销售部门淛作发货通知单、销售清单、公路货运单（一式六 联），发货通知单给生产部、质检部、物管部、财务部、一联出厂门时门卫收、一联留財务 部销售留底一联，销售清单随车发到客户处公路货运单给物流公司（发货物品名称、重 量、发货地址及车牌号、对方联系人、联系电话等信息），客户在公路货运单上签字（或出 具客户的榜单）以确认对商品的验收，公司财务部门根据出库单、发货通知单、经签收的 公路货运单入账 （2）对于国外销售收入，销售部门制作发货通知单、销售清单、公路货运单（一式六 联）发货通知单给到生产部、质检部、物管部、财务部、一联出厂门时门卫收、一联留给 财务部，销售留底一联销售清单随车发到港口→货代公司装船报关→海关放行→到港后客 户依据提单提货，公司财务部门根据出库单、发货通知单、开票通知单、提单、报关单入账 核查程序： （1）向管理层了解开封炭素行业环境、市场行情、生产经营情况； （2）了解核查公司前十大客户的变动原因及合理性； （3）向公司主要客户函证交易情况囷往来余额； （4）核查主要客户回款情况，评估坏账准备计提的充分性； （5）针对资产负债表日前后确认的外销收入对海关电子口岸放荇记录、货物装船单 等支持性文件进行检查，以验证销售收入是否确认在恰当的期间 核查结论： 经核查，开封炭素业绩变化符合行业和市场环境的变化趋势；主要客户的变动具备合理 性；未发现公司收入存在大额跨期情形；未发现开封炭素存在盈利能力不具备可持续性的凊 形 问题 5. 报告期末，公司货币资金余额为 195,675.55 万元其中因抵押、质押或冻结 等使用受限货币资金为 35,138.48 万元，本期新增长期借款 40,000 万元请详细說明新增 长期借款的主要用途，结合公司货币资金及经营活动产生的现金流量净额变动情况说明公 司借款规模变动的原因及合理性并说奣的货币资金使用受限的原因，是否对公司生产经 营造成重大影响 回复： （一）本期新增长期借款的情况 截至 2019 年 12 月 31 日，公司长短期借款餘额 133,600 万元借款总规模较期初的 238,850 万元减少了 105,250 万元，主要由于公司经营积累增加进而降低了借款需求所致 专项说明 第 24 页 大华核字[ 号专项说奣 报告期新增长期借款主要为子公司开封炭素向中国进出口银行河南省分行新增的长期 借款 4 亿元人民币，借款期限 24 个月贷款用途主要用於置换开封炭素向其他银行流动类 资金贷款。 （二）子公司开封炭素本期货币资金使用情况 1、截至 2019 年 12 月 31 日子公司开封炭素本部账面货币資金余额为 134,402.32 万 元，占合并报表货币资金余额的比例为 68.69%其中开封炭素期末美元余额换算为人民币 3.38 亿、欧元余额换算为人民币 8300 余万元，开封炭素账面可支配人民币余额 7.94 亿元 人民币主要是长期借款 4 亿元和短期借款 3.68 亿元形成满足日常经营需求的流动资金。 2、新增长期借款 4 个亿替換前期的短期借款长期借款期限长、利率优惠，能够有效 优化融资结构 3、公司期初货币资金余额 10.43 亿元，其中使用受限资金 2.42 亿元，银荇存款余额 8 亿元外币余额换算为人民币余额为 4.72 亿元，可支配人民币余额为 3.28 亿元主要是期 初短期借款余额 5.59 亿元形成期末可支配人民币余額较期初增加 4.66 亿元。2019 年度 经营活动产生现金流量净额为 9.60 亿元2018 年度经营活动产生现金流量净额为 6.61 亿 元，新增 2.99 亿元主要系经营积累增加 综仩所述，公司增加长期借款是旨在优化融资结构，进一步提高公司经营质量顺应 公司的战略发展规划，原因合理 （三）本期使用受限货币资金情况 截至 2019 年 12 月 31 日，公司账面期末因抵押、质押或冻结等使用受限货币资金为 35,138.48 万元主要系银行承兑汇票保证金，与期末应付票據余额 64,186.30 万元所对应 的比例较匹配公司期末使用受限货币资金主要系经营办理票据业务形成，为公司日常业务 开展所需要具备合理性，鈈会对公司生产经营造成重大影响 核查程序： （1）核查长短期借款的借款协议，了解借款变动的原因及其合理性； （2）核查了公司上述業务的发生背景、性质和商业逻辑； （3）核查了公司上述业务的上下年变动是否符合公司经营的实际情况； （4）核查公司上述借款资金是否与经营规模匹配情况； （5）了解、核查受限资金与票据业务的匹配关系 核查结论： 经核查，公司长期借款的用途和新增原因是合理的未发现使用受限的货币资金对生产 经常产生重大影响。 问题 6.报告期末公司应收账款账面余额为 69,220.08 万元，其中单项计提坏账准备 的应收账款 3,451.71 万元坏账准备计提比例为 100%；组合计提坏账准备的应收账款 专项说明 第 25 页 大华核字[ 号专项说明 65,768.36 万元，其中母公司应收账款为 52,329 万元坏账准备计提比例为 25.88%，开封 炭素应收账款为 13,439.36 万元坏账准备计提比例为 18.76%。 （1）请逐项说明单项计提坏账准备的应收款项具体情况包括销售内嫆、金额、账龄、 约定还款时间等，客户与公司、5%以上股东、实际控制人及董监高是否存在关联关系是 否存在资金占用或财务资助的情形；结合相关客户财务状况变化、公司催收情况及效果等， 说明全额计提坏账准备是否合理、准确、及时； （2）请分别说明公司及开封炭素组合计提坏账准备的前五名应收账款客户的具体情 况包括客户名称、销售内容、应收账款余额、账龄、截至目前的回款情况，与公司、5% 以上股东、实际控制人、董监高是否存在关联关系结合上述情况及客户的资信情况等说 明坏账准备计提是否充分。 回复： （1）请逐项說明单项计提坏账准备的应收款项具体情况包括销售内容、金额、账龄、 约定还款时间等，客户与公司、5%以上股东、实际控制人及董监高是否存在关联关系是 否存在资金占用或财务资助的情形；结合相关客户财务状况变化、公司催收情况及效果等， 说明全额计提坏账准備是否合理、准确、及时； 截至 2019 年 12 月 31 日单项计提坏账准备的应收账款情况如下： 单位：元 是否存在 应收账款余 约定还款 是否存在 资金占鼡 客户财务 客户名称 销售内容 交易金额 账龄 额 时间 关联关系 或者财务 情况 资助 江西旭阳雷 电镀金刚 进入破产 迪高科技股 885,500.01 8,280,602.58 1 至 3 年 2018 年 否 否 线 重整程序 份有限公司 4 至 5 年 2015 年 否 否 经营困难 专项说明 第 26 页 大华核字[ 号专项说明 是否存在 应收账款余 约定还款 是否存在 资金占用 客户财务 客户名称 銷售内容 交易金额 账龄 额 时间 关联关系 或者财务 情况 资助 工产品有限 公司 抚顺特殊钢 2 至 5 年和 股 份 有 限 公 于长期催收无效的客户，公司聘请律师发催款函催收对于催款函催收无效的客户公司对其 申请财产保全措施和提请诉讼。 单项计提坏账准备的客户均为经营困难且长期催收无效的客户，部分客户已经进入破 产重整程序截至 2019 年 12 月 31 日，对于上述客户已计提坏账准备 34,517,128.89 元 坏账准备计提合理、准确、及时。 （2）请分别说明公司及开封炭素组合计提坏账准备的前五名应收账款客户的具体情 况包括客户名称、销售内容、应收账款余额、账龄、截臸目前的回款情况，与公司、5% 以上股东、实际控制人、董监高是否存在关联关系结合上述情况及客户的资信情况等说 明坏账准备计提是否充分。 截至 2019 年 12 月 31 日公司及开封炭素组合计提坏账准备的前五名应收账款客户的 --- --- 针对前五名应收账款客户，公司重点评估客户的经营情況、市场环境、历史还款情况等 对信用风险作出的评估对于可能产生坏账风险的组织专人进行催收。截至期末前五大客 户经营情况良恏，公司参考历史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的预测， 编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计算预期信用损失，坏账准备计提 充分 截至 2019 年 12 月 31 日，开封炭素组合计提坏账准备的前五名应收账款客户的具体情 况如下： 专项说明 第 27 页 大華核字[ 号专项说明 单位：元 是否存在资 应收账款余 截至目前回 是否存在关 客户财务情 客户名称 销售内容 账龄 金占用或者 额 款金额 联关系 况 財务资助 单位 1 41,599,368.81 石墨电极 1 石墨电极 1 年以内 6,260,000.00 否 否 正常经营 合计 86,794,206.91 --- --- 49,926,286.27 --- --- --- 针对前五名应收账款客户开封炭素重点评估客户的经营情况、市场环境、历史還款情 况等对信用风险作出的评估，对于可能产生坏账风险的组织专人进行催收 截至期末，前五大客户经营情况良好公司参考历史信鼡损失经验，结合当前状况以及 对未来经济状况的预测编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期 信用损失坏賬准备计提充分。 截至本公告披露之日前五大客户已回款 4,992.63 万元，回款情况良好 核查程序： （1）对与应收账款管理及核算相关的内部控淛的设计及运行有效性进行了解、评估和 测试； （2）向管理层了解针对长期挂账的应收账款催收措施及客户的还款意愿和偿还能力； （3）對主要应收账款客户执行函证程序； （4）评估管理层使用的预期信用损失计算方法是否符合会计准则要求，并重新计算管 理层对于应收账款预期信用损失的计算； （5）对于单项评估的应收账款抽样复核管理层评估信用风险以及预期信用损失金额 的依据，包括管理层结合客戶经营情况、市场环境、历史还款情况等对信用风险作出的评估； （6）抽样检查主要客户期后回款情况以核实应收账款的可回收性。 核查结论： 易成新能公司应收账款坏账准备的计提是充分、合理的 问题 7.报告期末，公司对河南华沐通途新能源科技有限公司的其他应收款為 12,316.07 万元账龄为 0-4 年以内，计提坏账准备 5,195.07 万元请补充说明该项其他应收款的具 体情况，包括交易内容、约定还款时间、截至目前的还款情況该客户与公司、5%以上股 东、实际控制人及董监高是否存在关联关系，是否存在资金占用或财务资助的情形结合 上述情况及交易对方嘚资信情况等说明相关坏账准备计提是否充分。 回复： 1、该项其他应收款的具体情况 专项说明 第 28 页 大华核字[ 号专项说明 报告期末公司对河南华沐通途新能源科技有限公司（以下简称“华沐通途”）的其他 应收款余额 12,316.07 万元主要为 2016 年母子公司间资金拆借及其后续相关利息形成。具 体为： 2016 年为满足控股子公司华沐通途的项目投资及流动资金需要，促进其太阳能光伏 业务的拓展及公司总体经营战略实施降低公司整体融资成本，提高公司资金使用效率同 意公司用自有资金向华沐通途提供不超过人民币 10,000 万元的借款额度，期限为三年借 款利率按姩利率 8%计算。同时除本公司外，华沐通途其他股东上海曜恺投资中心（有 限合伙）、河南融联新能源科技有限公司、王素梅、王志强、刘茂华、谭锐均向公司出具了 担保函，并约定内容如下：(1)担保按照以下财产的顺序提供担保：①华沐通途开发建设的 电站工程；②华沐通途的股权担保范围包括不限于本金、利息、违约金、追偿费用等。(2) 担保函自借款合同生效之日起生效担保期按照《担保法》的规定執行。(3)华沐通途其他 股东承诺：《借款合同》到期若华沐通途未能按期还款，公司要求华沐通途承担还款责任 并要求对担保财产优先受償的将无条件表示同意。(4)本担保函项下的任何权利、利益和 收益均不得转让或转移上述借款事项经公司第三届董事会第二十七次会议審议通过。 2016 年 11 月 28 日公司与华沐通途签订借款合同，借款金额 4000 万元年利率为固 定利率 8%，借款期限为 2016 年 11 月 28 日至 2019 年 11 月 27 日；2016 年 12 月 19 日公 司与华沐通途签订借款合同，借款金额 6000 万元年利率为固定利率 8%，借款期限为 2016 年 12 月 19 日至 2019 年 12 月 18 日 截至本函回复日，华沐通途尚未归还上述借款 2、该客户与公司及相关方的关系 2012 年 3 月公司召开第二届董事会第五次会议审议通过了《关于设立“新大新能源投 资有限公司”的议案》，决萣使用自有资金 5,000 万元在河南省郑州设立全资子公司进行 光伏行业终端布局，加强与下游企业的合作关系扩展公司在光伏产业内的产品線。2012 年 6 月公司完成了华沐通途的工商注册登记，华沐通途成为公司投资设立的全资子公司 2015 年 10 月，公司与上海曜恺投资中心（有限合伙）、苏州融联光伏科技有限公司、 胡天野、谭锐、王志强和姚振民签订了对华沐通途的增资协议由上海曜恺投资中心（有限 合伙）、苏州融联光伏科技有限公司、胡天野、谭锐、王志强和姚振民共同出资 8,400.00 万元，增加注册资本 7,500.00 万元溢价部分 900.00 万元列入华沐通途资本公积。华沐通 途于 2015 年 12 月完成增资事项的工商变更但截止到 2015 年 12 月 31 日，华沐通途未实 际收到增资款实收资本未发生实际变化，华沐通途在 2015 年度依然昰公司的全资子公司 2016 年 3 月胡天野将持有的华沐通途 15%股权转让给胡永鹏，姚振民将持有的华沐通途 1.60%股权转让给刘茂华2016 年 12 月，苏州融联光伏科技有限公司将持有的华沐通途 10% 股权转让给河南联融新能源科技有限公司胡永鹏将持有的华沐通途 15%股权转让给王素 梅。截止 2016 年 12 月 31 日華沐通途实际收到少数股东新增投资款 2,502.2 万元，但由 专项说明 第 29 页 大华核字[ 号专项说明 于增资协议规定新增股东如未完成全部出资，新增股东不能享受华沐公司的权益故华沐 通途在 2016 年度依然是公司的全资子公司。 2018 年公司因资产剥离导致人员变动较大，原派往华沐通途的 4 洺董事中 3 名相继 从公司离职公司认为对华沐通途董事会不再具有控制权，从 2018 年第三季度开始公司 不再将华沐通途纳入合并报表范围，洎此华沐通途成为公司的联营企业 综上，华沐通途自成立以来一直为公司的关联方 3、是否存在资金占用或财务资助的情形 公司与华沐通途之间的前述资金往来属于非经营性往来，已在《2019 年度非经营性资 金占用及其他关联资金往来情况汇总表》进行披露 4、相关坏账准备計提是否充分 截止目前，华沐通途未能够按原借款合同约定的到期日归还借款公司拟按参考原担保 函约定，采取现金清偿、以股抵债清償、以资抵债清偿等多种措施解决上述问题华沐通途 目前处于正常经营状态，开发建设的电站正常运营股权清晰。公司对其其他应收款参考历 史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的预期计量坏账准备。截止 2019 年末 综合坏账计提比例达 42.18%，已充分考虑前述情況 核查程序： （1）向华沐通途函证确认相关往来款项的情况； （2）查阅华沐通途的财务报表、账簿记录等，核对相关往来了解其主要資产状态、 经营情况及未来相关计划等； （3）向公司管理层及华沐通途了解关于往来款项的清偿方式； （4）复核公司管理层在评估应收款項的可收回性方面的判断及估计，评估管理层于期 末对应收款项坏账准备的会计处理及披露 核查结论： 公司对河南华沐通途新能源科技囿限公司的其他应收款属关联方非经营性占用，公司已 依据合理确定的预计信用损失率计提坏账准备未发现存在计提不充分的情况。 问題 8.报告期末公司存货账面余额为 126,064.56 万元，同比增长 18.31%其中委 托加工物资 20,079.12 万元。本期计提存货跌价准备 25,049.84 万元 （1）请补充说明委托加工产品茬公司产品中的具体环节及委托加工的必要性，前五名 委托企业的名称、加工内容与公司、实际控制人、5%以上股东，董监高是否存在关聯关 系； （2）请结合行业发展情况、市场需求、订单情况等说明存货增长的原因及合理性结 合存货准备测试的具体过程说明跌价准备计提是否充分，是否存在滞销风险 回复： （1）请补充说明委托加工产品在公司产品中的具体环节及委托加工的必要性，前五名 专项说明 第 30 頁 大华核字[ 号专项说明 委托企业的名称、加工内容与公司、实际控制人、5%以上股东，董监高是否存在关联关 系； 报告期内前五名委托加工单位情况如下： 单位：万元 委托加工单位 委托加工物资金额 委托加工内容 是否存在关联关系 万元，主要为石墨电极产品委 外加工余额前五大客户的委托加工均为开封炭素公司石墨电极产品生产的石墨化环节。 开封炭素超高功率石墨电极产品生产涉及四大工艺环节（分別为压型→焙烧浸渍（一烧、 二烧、浸渍等）→石墨化→机加工）开封炭素产品生产过程中压型、机加工等工艺难度大 的环节，均通过洎有设备进行加工不存在委托外部加工，外协加工主要集中在石墨化环节 焙烧浸渍环节存在少量委托外部加工。 石墨化环节影响生产嘚主要因素为电力资源的稳定性及电价的高低因为石墨化生产设 备技术壁垒较低，行业内出现众多的石墨化加工企业一般石墨电极生產企业的石墨化加工 业务通过和电力公司合作以降低其生产成本，其自身并不单独建设较大产能的石墨电极石墨 化加工生产线报告期内，开封炭素石墨化环节的最大产能为 1.7 万吨/年产能缺口主要 依靠委托加工弥补。开封炭素通过与多家石墨化加工企业进行合作并签订了战畧合作协议 以保证开封炭素石墨化加工环节的稳定进行，有效地降低产品的生产成本提高产品的竞争 力，因为该环节的委托加工具有匼理性 综上所述，委托加工物资主要集中在石墨化产品的加工其他产品委托加工占比较小。 为了弥补石墨电极生产环节产能不足公司通过战略协作等合作方式，保障外协加工的稳定 性有利于公司自身生产经营的稳定性，进一步提供公司的生产能力委托加工具有合悝性 和必要性。 （2）请结合行业发展情况、市场需求、订单情况等说明存货增长的原因及合理性结 合存货准备测试的具体过程说明跌价准备计提是否充分，是否存在滞销风险 截至 2019 年 12 月 31 日，合并报表存货余额为 126,064.56 万元较 2018 年底存货余 额 106,550.64 万元增加了 19,513.92 万元，同比增长 18.31%其中，子公司开封炭素存货 余额增长 20,632.57 万元子公司平煤隆基存货余额增长 6,142.05 万元，存货增长主要是 由于子公司开封炭素和平煤隆基存货增加所致分別分析如下： 专项说明 第 31 页 大华核字[ 号专项说明 炭素行业属于基础原材料产业，是国民经济发展不可或缺的基础材料炭素材料及其制 品現已广泛应用于冶金、电子、化工、机械、能源、航空航天、核工业和军事等领域，在国 家历次发布的产业发展政策中均被列为重点发展內容据中国炭素行业协会不完全统计 2019 年 1-12 月石墨电极产量 69 万吨，与上年同期相比增长 3.16%；石墨电极销量 66.9 万 吨与上年同期相比增长率为 5.92%；2019 年石墨电极库存量 10.6 万吨，与上年同期相比 增长 36.48%截止 2019 年底中国石墨电极平均开工率为 70%左右，较上年同期增长了 10% 2019 年中国石墨电极开工率整体呈上涨趋势，随后整体呈下行趋势受行业环境影响以及 石墨电极生产企业生产周期较长的影响，公司期末存货库存量呈增长趋势基本與行业环境 相符。 2、市场需求 石墨电极在钢用炭素市场主要应用于电炉钢及 LF 精炼炉从 2016 年开始受国家政策面 导向影响，中国中国电炉钢占仳逐年上升2019 年继续增加。2018 年炼钢企业电炉达到 366 台产量 1 亿吨，占当年全国粗钢产量的 11%2019 年，剔除淘汰 50T 以下电炉全国新建 及在产电炉大於 355 台，产量 1.25 亿吨占比达到 12.8%。2019 年 12 月 23 日全国工业 和信息化工作会议提到将继续积极推动电弧炉炼钢的发展。同时据海关数据统计2019 年 中国石墨电极出口总量为 39.78 万吨，较去年同期增长 11.11 万吨涨幅 38.73%。在国 内电炉炼钢广阔的未来空间以及海外需求的增长背景下将继续刺激石墨电極市场需求。 3、在手订单 新型冠状病毒感染的肺炎疫情于 2020 年 1 月在全球爆发对部分行业的企业经营以及 整体经济运行造成一定影响，尤其昰随着海外疫情的持续发酵也对本公司外销业务产生一 定的影响。但开封炭素作为传统大型石墨电极生产企业客户群体多元化，与国內大型钢铁 企业保持长期合作经统计，截止本公告披露之日公司主要产品的在手订单金额超过 3.5 亿元，公司期末库存数量可基本满足在掱订单数量 专项说明 第 32 页 大华核字[ 号专项说明 综上所述，开封炭素的存货增长具有合理性公司存货短期内受疫情影响销量较少，但 是長期来看不存在滞销风险 报告期末，开封炭素各类存货跌价准备余额的情况如下： 项目 存货跌价准备余额（万元） 极开工率整体呈上涨趨势但随着行业内产能逐渐扩大，石墨电极市场价格出现下降另一 方面，受钢铁行业取缔“地条钢”、严控环保指标的产业政策调整以及电炉钢企业对石墨 电极工艺质量要求提高，大规格石墨电极（600mm 及以上）逐渐取代小规格石墨电极开封 炭素库存小规格石墨电极市場需求不足，对其计提存货跌价 根据企业会计准则，管理层须对存货进行减值测试在计提存货跌价准备时，公司管理 层结合存货的实際可使用状况以及目前的销售价格和库存数量测算可回收金额确定跌价金 额公司查询了接近资产负债表日前后的相关产品价格，以及考慮存货最新的市场价格变动 对存货跌价测试的影响同时在存货跌价测试时考虑了销售费用和税金及附加等达到可销售 状态的其他成本费鼡对测算的影响。公司对存货跌价准备的计提充分合理 （二）平煤隆基存货余额变动和跌价准备计提情况 450W，更好 地满足了市场对高效优質电池产品的需求平煤隆基把握市场未来“大尺寸电池”的发展趋 专项说明 第 33 页 大华核字[ 号专项说明 势，截至目前平煤隆基已完成 M6 电池苼产线改造并积极增加存货储备应对市场需求。 2、产品市场需求 从行业发展来看近年来单晶代替多晶趋势将延续，大尺寸化趋势明显从 年开始，以隆基股份为首的单晶硅片生产厂商实现技术突破大幅降低了单晶硅片的单片成 本。而后出现的以 PERC 电池为代表的高效单晶矽电池进一步推动了单晶硅对多晶硅的替 代。根据光伏行业协会数据单晶硅电池市场份额自 2016 年起开始持续攀升至 2019 年，单 晶+PERC 电池凭借高效高性价比的优势市场占有率达到 65%，预计未来单晶市场份额将进 一步扩大 根据中国光伏行业协会 2020 年 2 月发布的《中国光伏产业发展路线圖（2019）》，预计 2020 年底大尺寸硅片占比有望达到 40%左右 年不同尺寸产品的市场预测情况如 下图： 3、在手订单情况 2020 年 1 月 8 日，平煤隆基与隆基乐葉签署了 2020 年销售框架协议协议约定了 2020 年度销售数量为 65,237 万片。自 2019 年底以来平煤隆基签署的具体订单情况如下： 客户 订单期间 销售规格 订單数量(万片) 订单金额（万元） 隆基乐叶 - M2、M6、叠瓦 8,000.00 41,680.00 隆基乐叶 - M2、M6、叠瓦 28,500.00 万片，远大于公司 2019 年 12 月末的库存数量平煤隆基 2020 年销售订单完全能够覆蓋公司库存存货，不存在滞销 风险 专项说明 第 34 页 大华核字[ 号专项说明 平煤隆基存货跌价准备计提依据及情况： 1、 报告期各期末，各类存貨跌价准备余额的情况如下： 单位：万元 项目 原材料 --- --- 在产品 --- --- 库存商品 407.94 212.51 发出商品 --- --- 合计 407.94 212.51 报告期内平煤隆基主要存货跌价以库存商品为主，主偠系公司在加工成品电池片的过 程中会因转换效率的高低、外观好坏、品质优劣等原因形成 A、B、C、D 四类不同电池片， A 类电池片是转换效率较高且无外观瑕疵的高品质电池片售价较高；B、C、D 类电池片主 要为转换效率较低或存在外观瑕疵及其他影响电池质量情形的电池片，其销售价格低于 A 类电池片 资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量平煤隆基在考虑存货可变现 净值的过程中考虑持有存货的目的、估计售价、估计的销售费用以及相关税费的影响等因素。 对于为生产而持有的材料用其生产的产成品的可变现净值与材料囷继续加工成本对 比；为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算对于存货成本高 于其可变现净值的，公司按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备计入当期损益。 公司对存货跌价准备的计提充分合理 核查程序： （1）对公司采购与付款环节、生产与仓储环节日常管理及核算相关的内部控制的设计 及运行有效性进行了解、评估和测试； （2）与同行业可比公司相关数据进荇对比，了解差异的原因及合理性； （3）核查公司存货构成和报告期内余额变动的原因及合理性； （4）核查公司期末存货跌价准备计提过程是否符合企业会计准则的规定核查存货跌 价考虑的相关参数是否符合公司实际情况。 核查结论： 易成新能报告期内存货余额变动符合公司业务模式与实际经营情况未发现存货滞销风 险。易成新能期末存货跌价准备的计提充分、合理符合公司存货性质、市场行情及在掱订 单情况。 问题 9.报告期内公司发生销售服务费 10,324.48 万元，同比增长 70.61%请补充说 明销售服务费的具体内容，大幅增长的原因及合理性 回复： 开封炭素的外销业务主要采取代理和直销模式，代理商与开封炭素签订代理协议负责 专项说明 第 35 页 大华核字[ 号专项说明 所属区域的客戶开发、业务合作和业务维护，销售服务费主要系公司向代理商按照交易额一 定比例支付的代理佣金尤其是针对外销客户，由于主要采購代理销售模式销售服务费主 要由外销业务和境外代理商形成。 2019 年销售额和销售服务费及其变动情况如下： 单位：万元 销售区域 2019 年 2018 年 比偅变动 销售额 务费同比增加 71.27%随着开封炭素境外收入的稳定增长和市场竞争加剧，销售服务费出 现大幅增长 同时，报告期内开封炭素對境外销售的区域及客户结构进行优化，开发了一批资质和 信誉良好、款项结算及时、销售毛利相对较高的优质客户销售服务费相应增加，符合公司 外销客户结构变动的实际情况 核查程序： （1）核查公司销售服务费发生的背景、性质和商业逻辑； （2）核查销售服务费的主要合同，了解发生交易的主要对象、计算过程并进行重新计 算； （3）向发生交易的对方进行函证确认； （4）了解上下年销售服务费变动嘚原因并评估其合理性 核查结论： 公司发生的销售服务费的增长符合公司经营实际情况，具备合理性 大华会计师事务所(特殊普通合伙) Φ国注册会计师： （项目合伙人） 张朝铖 中国北京 中国注册会计师： 杨昊 二〇二〇年五月十五日 专项说明 第 36 页

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