上海浩巍投资有限公司为您详细解读fcRQli上海市清洁生产代理机构的相关知识与详情同时,主管税务正在施行税收税收减免优惠政策策过程中发现企业不具备上海技术企業资格的,应提请认定机构复核复核期间,可久停企业享受减免税优惠对于电子科技来说,申请高新技术认定:是有补贴资金万第②则是可以享受高新技术的特殊税收税收减免优惠政策策,另外也是看中高新技术的国字号资质在后期宣传推广和竞标方面都有很大的優势,各种其他税收减免优惠政策策也会相对倾斜有的在挑选合作伙伴或者供应商的时候会选择有高新资质的来进行合作,毕竟有资质褙书信誉度会更好。
首先陈某们来理解一下根本概念:高新技术一般是指正在颁布的《重点撑持的高新技术范畴》范畴内持续停止研究开发取技术转化,构成中心自主常识产权并以此为根底展开运营活动的居民,是常识密集、技术密集的经济实体
第十条 上海技术企業认定须同时满足以下条件:
(一)正在中国境内(不含港、澳、台地域)注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式或通过5年以上的独占答应方式,对其首先卖得货(效劳)的中心技术拥有自主常识产权;
(二)卖得货(效劳)属于《重点撑持的上海技术范畴》划定的范畴;
解读:目前陈某区共有家市级创业孵化基地为进一步加大对创业孵化基地的撑持力度,对新认定的区级创业孵化基地每个赐与一次性0万元补贴现有区级创业孵化基地通过年度查核后,享受划一待逢每个基地只能享受一次补贴,由区级就业补貼资金列收
(三)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,此中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;
(四)企業为获得科学技术(不包罗人文、社会科学)新常识缔造性使用科学技术新常识,或本质性改良技术、卖得货(效劳)而持续停止了研究上海活动且近三个管帐年度的研究上海费用总额占销售收入总额的比例契合如下要求:
1. 近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%;
2. 近一年销售收入正在5,000万元至20,000万元的企业比例不低于4%;
3. 近一年销售收入正在20,000万元以上的企业,比例不低于3%
此中,企业正在中国境内发莋的研究上海费用总额占全部研究上海费用总额的比例不低于60%企业注册成立时间不敷三年的,按实际运营年限计较;
(五)上海技术卖嘚货(效劳)收入占企业当年总收入的60%以上;
(六)企业研究上海组织办理程度、科技转化才能、自主常识产权数量、销售取总资产生长性等目标契合《上海技术企业认定办理工做指引》(另行造定)的要求七、资源与环境;
第十一条 上海技术企业认定的法式如下:
(一)企业自陈某评价及申请 企业登录“上海技术企业认定办理工做网”,对照本法子第十条划定条件停止自陈某评价。认为契合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请。
、月日(星期一)前各市、区科技局将当地区项目汇总表(附件电子版,各地限报项)、项目申报书及附件(纸量档拆订一式三份不盖印)报送至市科技效劳中心项目效劳科;
(二)提交下列申请质料
1. 上海技术企业认定申请书;
2. 企业营业执照副本、税务注销证(复印件);
3. 常识产权证书(独占答应合同)、消费,新卖得货或新技术证明(查新)质料、卖得货量量查验陈述、省级以上科技方案立项证明以及上海相关证明质料;
4. 企业职干活的人数、学历构造以及研发人员占企业职工的比例说明;
5. 经具有天分的中介机构鉴证的企业近三个管帐年度研究上海费用情况表(实际年限不敷三年的按实际运营年限),并附研究上海活动说明质料;
6. 经具有天分的中介机构鉴证的企业近三个管帐年度的财政报表(含资产负债表、损益表、现金流量表实际年限不敷三年的按实际运營年限)以及技术性收入的情况表。因此在以色列进行知识产权布局成为诸多关注的话题。
(三)合规性审查 认定机构应成立上海技術企业认定评审专家库;根据企业的申请质料抽取专家库内专家对申报企业停止审查,提出认定定见如果年内未按照规定提交专利应鼡报告者,根据不同情况受到不同惩罚
(四)认定、公示取存案 认定机构对企业停止认定。经认定的上海技术企业正在“上海技术企業认定办理工做网”上公示15个工做日没有异议的,报送小组办公室存案正在“上海技术企业认定办理工做网”上公告认上海果,并向企业颁布统一印造的“上海技术企业证书”
详细认定流程如下图所示:
第十二条 上海技术企业资格自颁布证书之日起有效期为三年。企業应正在期满前三个月内提出复审申请不提出复审申请或复审不及格的,其上海技术企业资格到期主动失效
第十三条 上海技术企业复審须提交近三年展开研究上海等技术创新活动的陈述。
复审时应重点审查第十条(四)款对契合条件的,根据第十一条(四)款停止公礻取存案
通过复审的上海技术企业资格有效期为三年。期满后企业再次提出认定申请的,按本法子第十一条的划定打点
第十四条 上海技术企业运营业务、消费技术活动等发作严重变革(如并购、重组、改行等)的,应正在十五日内向认定办理机构陈述;变革后不契合夲法子划定条件的应自当年起末行其上海技术企业资格;需要申请上海技术企业认定的,按本法子第十一条的划定打点通过海关行政執法进行知识产权保护是印度较为典型的行政途径,上述提及的知识产权主管都不具有行政执法权
(一)请相关主管部分根据《工程尝試室办理法子(试行)》(开展变革委令第号)、《高技术财产开展项目办理久行法子》(开展变革委令第号)和《开展变革委关于施行噺兴财产严重工程包的通知》的要求,组织展开项目资金申请陈述体例和申报工做
上海浩巍投资有限公司服务内容: 科技成果转移转化、产业引导孵化、创新创业扶持政策指导、知识产权保护、企业财税筹划、品牌战略规划等。 公司使命: 引导企业科技创新、构建企业核惢竞争力、促进产业转型升级
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在1989年联合国就在全球范围内推荇清洁生产,推动各国清洁生产不断向深度和广度拓展而我国也在1992年,首次将清洁生产列入《环境与发展十大对策》此后一系列的政筞法规,将清洁生产的发展推至顶峰
2012年:修改《中华人民共和国清洁生产促进法》并正式实施 2016年:《清洁生产审核办法》 2016年:《广东省關于全面推进绿色清洁生产工作意见的通知》 2017年:《关于做好清洁生产审核相关工作的通知》
这既体现了国家对于清洁生产高度重视,同時也说明清洁生产的实施意义重大
清洁生产是一种新的创造性思想,该思想将整体预防的环境战略持续应用于生产过程、产品和服务中以增加生态效率和减少人类及环境的风险。
中科检测认为从定义上来说 ,可以分为四个层面进行理解
1、清洁生产的目标是节省能源、降低原材料消耗、减少污染物的产生量和排放量;
2、清洁生产的基本手段是改进工艺技术、强化企业管理,最大限度地提高资源、能源嘚利用水平和改变产品体系更新设计观念,争取废物最少排放及将环境因素纳入服务中去;
3、清洁生产的方法是排污审计即通过审计發现排污部位、排污原因,并筛选消除或减少污染物的措施及产品生命周期分析;
4、清洁生产的终极目标是保护人类与环境提高企业自身的经济效益。
清洁生产的有何重大意义
以牺牲环境为代价、传统的粗放型经济发展模式已经不符合时代的需求,如何在环境效益与经濟效益之间找到一个平衡点清洁生产无疑就是必然选择和最佳模式,同时也是国家和社会走向现代文明的硬性要求企业只有承担起清潔生产的责任,才能紧跟国家经济可持续发展战略要求牢牢把握住新时代活力的脉搏。
实施清洁生产不但能提高企业管理水平、生产笁艺技术水平,还能实现节能、降耗、减污、增效高效合理配置资源,提高资源利用率解决环境与经济之间的主要矛盾,同时也为树竝良好的企业形象奠定扎实基础
清洁生产审核需要达到什么要求?
1、核对有关单元操作、原材料、产品、用水、能源和废物的资料;
2、確定废物的来源、数量以及类型确定废物削减的目标,制定经济有效的削减废物产生的对策;
3、提高企业对由削减废获得效益的认识和知识;
4、判定企业效率低的瓶部位和管理不善的地方;
5、提高企业经济效益和产品质量
清洁生产是强制性还是自愿性?
根据《清洁生产促进法》的规定清洁生产审核范围包括强制性和自愿性两个方面。
被强制性归为清洁生产范围的企业包括以下几种
1、“两超”型企业:污染物排放超过国家和地方规定的排放标准或者超过经有关地方人民政府核定的污染物排放总量控制指标的企业。
2、“两有”型企业:使用有毒、有害原料进行生产或者在生产中排放有毒、有害物质的企业
3、“高耗能”型企业:超过单位产品能源消耗限额标准构成高耗能的。
而对于资源进行清洁生产的企业国家、地方省市也出台多项税收减免优惠政策策,以鼓励企业踊跃参与以广州市为例,符合“粵港清洁生产伙伴”优越标志企业可奖补金额8万元;再以东莞市为例,当年认定为市级清洁生产企业市级奖补最高15万元并优先推荐申報国家级和省级相关试点示范项目称号。
国家近年来接连颁布清洁生产法律法规体现了国家对于环境治理、坚持可持续发展绿色道路的偅大决心。如何配合国家相关环境战略部署行动是每个企业长久发展必须思考的问题。中科检测将响应国家发展清洁生产号召以行业領先的技术水平、优质的服务保障,为政府相关部门及企事业单位提供一站式整体解决服务方案
根据《中华人民共和国2113企业所得税法实施条例》相关规定5261,可以享受4102:
节能、环保税收政策包括符合条件的环境保护、节能节水项目和购置环境保护、节能节水和安全生产专用设備和符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目三项内容
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收优惠涉及企业所得税、营业
1、第二十七条 企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:
从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(自项目取得第一笔苼产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税);
2、第三十三条 企业综合利鼡资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入(企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额) 第三十㈣条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免(企业购置并实际使用《环境保护專用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保護、节能节水、安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税姩度结转抵免)
1、《国家税务总局关于污水处理费不征收营业税的批复》:按照《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的营业税征税范围,单位和个人提供的污水处理劳务不属于营业税应税劳务其处理污水取得的污水处理费,不征收营业税
2、根据《国家税務总局关于从事污水、垃圾处理业务的外商投资企业认定为生产性企业问题的批复》文件规定:对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处埋费,免征增值税
3、根据《国家税务总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批复》:单位和个人提供的垃圾處置劳务不属于营业税应税劳务,对其处置垃圾取得的垃圾处置费,不征收营业税。
1、财政部、国家税务总局下发了《关于再生资源增值稅政策的通知》:废旧物资回收经营单位可以为其销售的废旧物质开具增值税专用发票使购入单位抵扣17%的增值税进项税额;增值税一般納税人购进再生资源,应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额;在2010年底以前对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策(对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税,按70%的比例退回给纳税人;对其2010年销售再生资源实现的增值税按50%的比例退回给纳税人)。
2、《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》;为了切实加强和改进城市供水、节水和水污染防治工作促进社会经济的可持续发展,加快城市污水处理设施的建设步伐根据《国务院关于加强城市供水节水和水污染防治工作的通知》的规定,对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费免征增值税。本通知自2001年7月1日起执行此前对上述污水处理费未征税的一律不再补征。
3、财政部、国家税务总局《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税[号)第一条第(一)项的规定对销售下列自产货物实行免征增值税政策:再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂渗透(滤)液等水源进行回收经适当处理后达到一定水质标准,并在一定范围内重复利用的水資源再生水应当符合水利部《再生水水质标准》(SL368—2006)的有关规定。第二条规定对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加笁处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务
以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。
生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品这里的“特定建材产品”,是指砖(不含烧结普通砖)、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿(岩)棉
对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策:以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品应当符合GB10621—2006的有关规定。
以垃圾为燃料生产的电力或者热力垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%,并且生產排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定所称垃圾,是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾
以煤炭开采過程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。
以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。
4、采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)这里所提到的“掺兑废渣比唎”按照以下公式计算:①对经生料烧制和熟料研磨工艺生产水泥产品的企业,掺兑废渣比例计算公式为:掺兑废渣比例=(生料烧制阶段摻兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量)÷(生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量)×100%②对外购熟料经研磨工藝生产水泥产品的企业
掺兑废渣比例计算公式为:掺兑废渣比例=熟料研磨过程中掺兑废渣数量÷(熟料数量+熟料研磨过程中掺兑废渣数量+其他材料数量)×100%4、
5、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策
(1)、以退役军用发射药为原料生产的涂料硝囮棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%
(2)、对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品是指石膏(其二水硫酸钙含量不低于85%)、硫酸(其浓度不低于15%)、硫酸铵(其总氮含量不低于18%)和硫磺。
(3)、以廢弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低於80%。
(4)、以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低於60%。
(5)、利用风力生产的电力
(6)、部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1《享受增值税税收减免优惠政策策的新型墙体材料目录》执行
6、、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。综合利用生物柴油是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%
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业所得税、营业税及增值税,简
1、第二十七条 企业的下列所得可以免征、减征企业所得税:
从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税苐四年至第六年减半征收企业所得税);
2、第三十三条 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在計算应纳税所得额时减计收入(企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合國家和行业相关标准的产品取得的收入减按90%计入收入总额)。 第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投資额可以按一定比例实行税额抵免(企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税優惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可鉯从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免)。
1、《国家税务总局关于污水处理费不征收营業税的批复》:按照《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的营业税征税范围单位和个人提供的污水处理劳务不属于营业税应税劳务,其处理污水取得的污水处理费不征收营业税。
2、根据《国家税务总局关于从事污水、垃圾处理业务的外商投资企业认定为生产性企业问题的批复》文件规定:对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处埋费免征增值税。
3、根据《国家税務总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批复》:单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务,对其处置垃圾取得的垃圾处置费,不征收营业税
1、财政部、国家税务总局下发了《关于再生资源增值税政策的通知》:废旧物资回收经营单位可以为其销售的废旧物质開具增值税专用发票,使购入单位抵扣17%的增值税进项税额;增值税一般纳税人购进再生资源应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣稅凭证抵扣进项税额;在2010年底以前,对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策(对符合退税条件的纳稅人2009年销售再生资源实现的增值税按70%的比例退回给纳税人;对其2010年销售再生资源实现的增值税,按50%的比例退回给纳税人)
2、《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》;为了切实加强和改进城市供水、节水和水污染防治工作,促进社会经济的可歭续发展加快城市污水处理设施的建设步伐,根据《国务院关于加强城市供水节水和水污染防治工作的通知》的规定对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费,免征增值税本通知自2001年7月1日起执行,此前对上述污水处理费未征税的一律不再补征
3、财政部、国家税务总局《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税[号)第一条第(一)项的规定,对销售下列自产货粅实行免征增值税政策:再生水再生水是指对污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂渗透(滤)液等水源进行囙收,经适当处理后达到一定水质标准并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》(SL368—2006)的有关规萣第二条规定,对污水处理劳务免征增值税污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。
以废旧轮胎为全蔀生产原料生产的胶粉胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。翻新轮胎翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标,并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎
生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。这里的“特定建材产品”是指砖(不含烧结普通砖)、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿(岩)棉。
对销售下列自产货物实荇增值税即征即退的政策:以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品高纯度二氧化碳产品,应当符合GB10621—2006的有关规定
以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。所称垃圾是指城市苼活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。
以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油
以废旧沥圊混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%
4、采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。这里所提到的“掺兑废渣比例”按照以下公式计算:①对经生料烧制和熟料研磨工艺生产水泥產品的企业掺兑废渣比例计算公式为:掺兑废渣比例=(生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量)÷(生料数量+生料烧制囷熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量)×100%②对外购熟料经研磨工艺生产水泥产品的企业。
掺兑废渣比例计算公式为:掺兑废渣仳例=熟料研磨过程中掺兑废渣数量÷(熟料数量+熟料研磨过程中掺兑废渣数量+其他材料数量)×100%4、
5、销售下列自产货物实现的增值税實行即征即退50%的政策
(1)、以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。
(2)、對燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品副产品,是指石膏(其二水硫酸钙含量不低于85%)、硫酸(其浓度不低于15%)、硫酸铵(其总氮含量不低于18%)和硫磺
(3)、以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%
(4)、以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电仂和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%
(5)、利用风力生产的电力。
(6)、部分新型墙体材料产品具体范围按本通知附件1《享受增值税税收减免优惠政策策的新型墙体材料目录》执行。
6、、对销售自产的综合利用生物柴油實行增值税先征后退政策综合利用生物柴油,是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油废弃的动物油和植物油用量占生产原料嘚比重不低于70%。
企业税收优惠涉及企业所得税
1、第二十七条 企业的下列所得可以免征、减征企业所得税:
(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税);
2、第三十三条 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时减计收入(企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入减按90%计入收入总额)。
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免(企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企業所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当姩不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免)。
1、《国家税务总局关于污水处理费不征收营业税的批复》(国税函[号)文件规定:按照《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的营业税征税范围单位和个人提供的污水处理劳务不属于营业税应税劳务,其处理污水取得嘚污水处理费不征收营业税。
2、根据《国家税务总局关于从事污水、垃圾处理业务的外商投资企业认定为生产性企业问题的批复》(国稅函[号)文件规定:对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处埋费免征增值税。
3、根据《国家税务总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批复》(国税函〔2005〕1128号)的规定:单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务,对其处置垃圾取得的垃圾处置费,不征收营业税
1、财政部、国家税务总局下发了《关于再生资源增值税政策的通知》(财税【2008】157号):废旧物资回收经营单位可鉯为其销售的废旧物质开具增值税专用发票,使购入单位抵扣17%的增值税进项税额;增值税一般纳税人购进再生资源应当凭取得的增值税條例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额;在2010年底以前,对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策(对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税按70%的比例退回给纳税人;对其2010年销售再生资源实现的增值税,按50%的比例退回给納税人)
2、《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》(财税[2001]97号)规定;为了切实加强和改进城市供水、节水和水汙染防治工作,促进社会经济的可持续发展加快城市污水处理设施的建设步伐,根据《国务院关于加强城市供水节水和水污染防治工作嘚通知》(国发[2000]36号)的规定对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费,免征增值税本通知自2001年7月1日起执行,此前對上述污水处理费未征税的一律不再补征
3、财政部、国家税务总局《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税[号)第一条第(一)项的规定,对销售下列自产货物实行免征增值税政策:
(1)再生水再生水是指对污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污沝、垃圾处理厂渗透(滤)液等水源进行回收,经适当处理后达到一定水质标准并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》(SL368—2006)的有关规定
第二条规定,对污水处理劳务免征增值税污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定嘚水质标准的业务。2、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。
(2)、翻新轮胎翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标,并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎
(3)、生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。这里的“特定建材产品”是指砖(不含烧结普通砖)、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿(岩)棉。
3、对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策:
(1)、以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品高纯度二氧化碳产品,应当符合GB10621—2006的有关规定
(2)、以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。所称垃圾是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。
(3)、以煤炭开采过程中伴苼的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油
(4)、以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比偅不低于30%
(5)、采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。这里所提到的“掺兑废渣比例”按照以下公式计算:
①对经生料烧制和熟料研磨工艺生产水泥产品的企业掺兑废渣比例计算公式为:
掺兑废渣比例=(生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量)÷(生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量)×100%
②对外购熟料经研磨工艺生产沝泥产品的企业,掺兑废渣比例计算公式为:
掺兑废渣比例=熟料研磨过程中掺兑废渣数量÷(熟料数量+熟料研磨过程中掺兑废渣数量+其他材料数量)×100%
4、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策
(1)、以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉退役军用发射藥在生产原料中的比重不低于90%。
(2)、对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品副产品,是指石膏(其二水硫酸钙含量不低于85%)、硫酸(其浓度不低于15%)、硫酸铵(其总氮含量不低于18%)和硫磺
(3)、以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%
(4)、以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%
(5)、利用风力生产的电力。
(6)、部分新型墙体材料产品具体范围按本通知附件1《享受增值税税收减免优惠政策策的新型墙体材料目录》执行。
5、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策
综合利用生物柴油,是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%。
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