容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
2 模拟资产负债表 45
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公司注册地址：贵州省贵阳市开阳县金中镇吉乐湾
统一社会信用代码：23476F。
公司经营范围：磷矿石开采(仅限于分支机构)、销售;硫铁矿、铝锌矿、铝钒土、磷
矿粉、磷矿砂购销；二三类机电产品、汽车配件、五金交电、劳保鼡品、化工产品(不含
危险物品)零售;房地产开发经营；白肥、磷肥、磷铵、磷酸钠盐、磷酸二氢钾、磷酸氢
钙、硫酸、复硅酸钠、磷酸铵、磷石膏、烧渣、盐酸、磷酸、磷酸一铵、磷酸二铵、复
合肥、化肥的生产和销售;装卸、搬运服务
二、模拟财务报表的编制基础
本模拟财務报表的编制基于假设《贵州路发实业有限公司关于剥离非矿业务相关资
产、债权债务及人员的预案》已经生效并执行，约定的剥离范围內的资产负债、业务及
相关人员等资产组已经完成剥离依照剥离完成后的架构，假设明泥湾和永温磷矿能够
实现整合持续经营不存在偅大不确定性的前提下，根据实际发生的交易和事项按照
企业会计准则及其应用指南和准则解释（以下简称企业会计准则）的相关规定編制。
同时基于模拟财务报表之特殊编制目的，本模拟财务报表不包括利润表、现金流
量表和股东权益变动表且仅列报模拟资产负债表。
三、重要会计政策及会计估计
本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定未提及的业务按企业
会计准则中相关会计政策执行。
1. 遵循企业会计准则的声明
本公司所编制的模拟财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公司
的模拟财务状况等囿关信息。
本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止
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本公司正常营业周期为一年。
本公司的记账本位幣为人民币境外(分)子公司按经营所处的主要经济环境中的货
5. 现金及现金等价物的确定标准
现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一
般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风
金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
（1）金融工具的确认和终止确认
当本公司成为金融工具合同的一方时确认相关的金融资产或金融负债。
金融资产满足下列条件之一的终止确认：
①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；
②该金融资產已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件
金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，终止确认该金融负债（或该部分
金融负债）本公司（借入方）与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原
金融负债且新金融负债与原金融负债的合同条款實质上不同的，终止确认原金融负债
并同时确认新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修
改的应当終止原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新的金融负债
以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认常规方式买卖金融
资产，是指按照合同条款规定在法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资产。
交易日是指本公司承诺买入或卖出金融资产的日期。
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（2）金融资产的分类与计量
本公司在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融資产的合同现金流量特
征将金融资产分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产、以公允價值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除非本公
司改变管理金融资产的业务模式在此情形下，所有受影响的相关金融资产在業务模式
发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类否则金融资产在初始确认后不得进行
金融资产在初始确认时以公允价值计量。對于以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计
入其初始確认金额因销售商品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的
应收票据及应收账款，本公司则按照收入准则定义的交易价格进行初始计量
金融资产的后续计量取决于其分类：
①以摊余成本计量的金融资产
金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：本公司管理该
金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定在特
定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付对于此
类金融资产，采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量，其终止确認、按实际利率
法摊销或减值产生的利得或损失均计入当期损益。
②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
金融资产同時符合下列条件的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出
售金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对
本金和以未偿付本金金额为基礎的利息的支付。对于此类金融资产采用公允价值进行
后续计量。除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期损益外此类金融资产的公尣价值
变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时其累计利得或损失转入当期
损益。但是采用实际利率法计算的该金融资產的相关利息收入计入当期损益
本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其
变动计入其他综合收益嘚金融资产，仅将相关股利收入计入当期损益公允价值变动作
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为其他综合收益确认，直到该金融资產终止确认时其累计利得或损失转入留存收益。
③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
上述以摊余成本计量的金融资产和鉯公允价值计量且其变动计入其他综合收益的
金融资产之外的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
对于此类金融资产采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益
（3）金融负债的分类与计量
本公司将金融负债分类为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、低于
市场利率贷款的贷款承诺及财务担保合同负债及以摊余成本计量的金融负债。
金融负債的后续计量取决于其分类：
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允
价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始确认后，对于该类金融负债以公允价
值进行后续计量除与套期会计有关外，产生的利得或损失（包括利息费用）计入当期
损益但本公司对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负債，由其自身
信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额计入其他综合收益当该金融负债
终止确认时，之前计入其他综合收益嘚累计利得和损失应当从其他综合收益中转出计
②贷款承诺及财务担保合同负债
贷款承诺是本公司向客户提供的一项在承诺期间内以既萣的合同条款向客户发放
贷款的承诺。贷款承诺按照预期信用损失模型计提减值损失
财务担保合同指，当特定债务人到期不能按照最初戓修改后的债务工具条款偿付债
务时要求本公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。财务担保合同负债以
按照依据金融工具嘚减值原则所确定的损失准备金额以及初始确认金额扣除按收入确
认原则确定的累计摊销额后的余额孰高进行后续计量
③以摊余成本计量的金融负债
初始确认后，对其他金融负债采用实际利率法以摊余成本计量
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除特殊情况外，金融负債与权益工具按照下列原则进行区分：
①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务
则该合同义务符匼金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他
金融资产义务的条款和条件但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。
②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算需要考虑用于结算
该工具的本公司自身权益工具，是作为現金或其他金融资产的替代品还是为了使该工
具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者该工具是发
行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具在某些情况下，一项金融
工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具其中合同权利或合同义
务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论
该合同权利或合哃义务的金额是固定的还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具
的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具嘚价格）的变动而变
动，该合同分类为金融负债
（4）衍生金融工具及嵌入衍生工具
衍生金融工具以衍生交易合同签订当日的公允价值进荇初始计量，并以其公允价值
进行后续计量公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确
除现金流量套期中属於套期有效的部分计入其他综合收益并于被套期项目影响损
益时转出计入当期损益之外衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失，直接计入当
对包含嵌入衍生工具的混合工具如主合同为金融资产的，混合工具作为一个整体
适用金融资产分类的相关规定如主合同并非金融资产，且该混合工具不是以公允价值
计量且其变动计入当期损益进行会计处理嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险
方面不存茬紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同、单独存在的工具符合衍生工具定义
的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融笁具处理如果该嵌入衍生
工具在取得日或后续资产负债表日的公允价值无法单独计量，则将混合工具整体指定为
以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产或金融负债
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本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收
益的债权投资、合同资产、租赁应收款、贷款承诺及财务担保合同等，以预期信用损失
预期信用损失是指以发生違约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。
信用损失是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量與预
期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值其中，对于本公司购买或
源生的已发生信用减值的金融资产应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
整个存续期预期信用损失是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约
事件而导致的预期信用损失。
未来 12 个月内预期信用损失是指因资产负债表日后 12 个月内（若金融工具的预
计存续期少于 12 个月，则为预计存续期）可能发生嘚金融工具违约事件而导致的预期
信用损失是整个存续期预期信用损失的一部分。
于每个资产负债表日本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进
行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的处于第一阶段，本公司按照未
来 12 个月内的预期信用損失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增
加但尚未发生信用减值的处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的預期信用损
失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的处于第三阶段，本公司
按照该工具整个存续期的预期信用损失計量损失准备
对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始
确认后并未显著增加按照未来 12 个月内嘚预期信用损失计量损失准备。
本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具按照其未扣
除减值准备的账面余额囷实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具按照
其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。
对於应收票据、应收账款及应收款项融资及合同资产无论是否存在重大融资成分，
本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备
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对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款
其他应收款、應收款项融资、合同资产及长期应收款等单独进行减值测试，确认预期信
用损失计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收票據、应收账款、其他应
收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款或当单项金融资产无法以合理成本评估预
期信用损失的信息时本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、
应收款项融资、合同资产及长期应收款等划分为若干组合，在组合基础上计算預期信用
损失确定组合的依据如下：
应收票据确定组合的依据如下：
应收票据组合 1 商业承兑汇票
应收票据组合 2 银行承兑汇票
对于划分为組合的应收票据，本公司参考历史信用损失经验结合当前状况以及对
未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损夨率计算预期信用
应收账款确定组合的依据如下：
应收账款组合 账龄组合
对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验結合当前状况以及对
未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计算预
其他应收款确定组合的依据如丅：
其他应收款组合 1 公司向政府支付的各项保证金
其他应收款组合 2 账龄组合
对于划分为组合的其他应收款，本公司参考历史信用损失经验结合当前状况以及
对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损
失率计算预期信用损失。
B 债权投資、其他债权投资
对于债权投资和其他债权投资本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口
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嘚各种类型通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损失率，计算
如果金融工具的违约风险较低借款人在短期内履行其匼同现金流量义务的能力很
强，并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行
其合同现金流量义务的能力该金融工具被视为具有较低的信用风险。
本公司通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在
初始确认時所确定的预计存续期内的违约概率以确定金融工具预计存续期内发生违约
概率的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后昰否已显著增加
在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本公司考虑无须付出不必要的额外
成本或努力即可获得的合理且有依据嘚信息包括前瞻性信息。本公司考虑的信息包括：
A. 信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化；
B. 预期将导致债务人履行其偿債义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经
C. 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；债务人所处的监管、经济或技术
环境是否发生显著不利变化；
D. 作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著
变化这些变化预期将降低债务人按匼同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；
E. 预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化；
F. 借款合同的预期變更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除
或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具嘚合同框架做
G. 债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；
H. 合同付款是否发生逾期超过（含）30 日
根据金融工具的性质，本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险
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是否显著增加以金融工具组合为基础进行评估时，本公司可基于共同信用风险特征对
金融工具进行分类例如逾期信息和信用风险评级。
通常情况下如果逾期超过 30 日，本公司确定金融工具嘚信用风险已经显著增加
除非本公司无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息，证明虽然超过合同
约定的付款期限 30 天但信用风险自初始确认以来并未显著增加。
④已发生信用减值的金融资产
本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价徝计量且其变
动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值当对金融资产预期未来现金流量
具有不利影响的一项或多项事件发生時，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产
金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：
发行方或债务人发生重大财务困難；债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾
期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑给予债务人在任何其他情
況下都不会做出的让步；债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务
困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣購买或源生一项金融资产，该折扣反
映了发生信用损失的事实
⑤预期信用损失准备的列报
为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变囮，本公司在每个资产负债表日重新
计量预期信用损失由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得
计入当期损益对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债
表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综匼收益的债权投资本
公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值
如果本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回，则直接减记
该金融资产的账面余额这种减记构成相关金融资产的终止确认。这种情况通常发生在
本公司确萣债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额
已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益
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金融资产转移是指下列两种情形：
A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；
B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权利
并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方嘚合同义务。
①终止确认所转移的金融资产
已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的或既没有转移也没
有保留金融資产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的终
在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，根据转入方出售该金融资产的实际
能力转入方能够单方面将转移的金融资产整体出售给不相关的第三方，且没有额外条
件对此项出售加以限制的则公司已放弃对该金融资产的控制。
本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时注重金融资产转移
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
A.所转移金融资产的账面价值；
B.因转移而收到的对价与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对于
终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第 22 号-金融工具确
认和计量》第十八条分類为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价徝在终
止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同继续确认金融资
产的一部分）之间按照转移日各自的相對公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差
A.终止确认部分在终止确认日的账面价值；
B.终止确认部分的对价与原计入其他综合收益的公尣价值变动累计额中对应终止
确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第 22 号-金融工具确认和
计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）
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②继续涉入所转移的金融资产
既没有转迻也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该
金融资产控制的应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确認有关金融资产，并相
继续涉入所转移金融资产的程度是指企业承担的被转移金融资产价值变动风险或
③继续确认所转移的金融资产
仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转移
金融资产整体并将收到的对价确认为一项金融负债。
该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销在随后的会计期间，企业应当继
续确认该金融资产产生的收入（或利得）和该金融负债产苼的费用（或损失）
（7）金融资产和金融负债的抵销
金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销但同时满足下
列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：
本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行的；
本公司計划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债
不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相關负债
（8）金融工具公允价值的确定方法
金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注三、7
公允价值是指市场参与者在计量日发生的囿序交易中，出售一项资产所能收到或者
转移一项负债所需支付的价格
本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存茬主要市场的本
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公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值。本公司采用市场参与者茬对
该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设
主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市
场是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额
存在活跃市场的金融资产或金融负债夲公司采用活跃市场中的报价确定其公允价
值。金融工具不存在活跃市场的本公司采用估值技术确定其公允价值。
以公允价值计量非金融资产的考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利
益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经濟利益的能
本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术
使用的估值技术主要包括市场法、收益法和荿本法。本公司使用与其中一种或多种估值
技术相一致的方法计量公允价值使用多种估值技术计量公允价值的，考虑各估值结果
的合理性选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。
本公司在估值技术的应用中优先使用相关可观察输入值，只有在相关可觀察输入
值无法取得或取得不切实可行的情况下才使用不可观察输入值。可观察输入值是指
能够从市场数据中取得的输入值。该输入徝反映了市场参与者在对相关资产或负债定价
时所使用的假设不可观察输入值，是指不能从市场数据中取得的输入值该输入值根
据可獲得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得。
本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次并首先使用第一层次输入
值，其次使用第二层次输入值最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是在计量日
能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价第二层次输入值是除第一层
次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关資产或
负债的不可观察输入值
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以下应收款项会计政策适用 2019 年度及以前
（1）单项金额重大并单项计提壞账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将 50 万元以上应收账款，100 万元以
上其他应收款确定为单项金额重大
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项，单
独进行减值测试有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账
面价值的差额确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备
短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差佷小的，在确定相关减值损失时
可不对其预计未来现金流量进行折现。
（2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
对于单项金额非重大的应收款项本公司将其与经单独测试后违法减值的应收款项
一起，以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合根据以前年度与の相同或相类似的、
具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础结合现实情况确定本年度
各项组合计提坏账准备的比例，據此计算本年度应计提的坏账准备
组合 1：无风险组合 以关联方款项划分组合
组合 2：账龄组合 以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合
按组合计提坏账准备的计提方法
组合 1：无风险组合 不计提坏账准备
组合 2：账龄组合 账龄分析法
各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下：
账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
（3）单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项
对单项金额不重大但巳有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法计
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提的坏账准备不能反映实际情况本公司单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值
低于其账面价值的差额确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备
存货是指本公司在ㄖ常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在
产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、產成品、库存
（2）发出存货的计价方法
本公司存货发出时采用加权平均法计价
本公司存货采用永续盘存制，每年至少盘点一次盘盈及盤亏金额计入当年度损益。
（4）存货跌价准备的计提方法
资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量存货成本高于其可变现净值的，计提
存货跌价准备计入当期损益。
在确定存货的可变现净值时以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、
资产负债表日后事項的影响等因素
①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中
以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执
行销售合同或者劳务合同而持有的存货以合同价格作为其可变现净值的计量基础；洳
果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格
为计量基础用于出售的材料等，以市场价格作為其可变现净值的计量基础
②需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售
价减去至完工时估计将要發生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变
现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本则该材料按成本计量；如果材
料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量按其差
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③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存
④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消夨则减记的金额予以恢
复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回转回的金额计入当期损益。
（5）周转材料的摊销方法
①低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法
②包装物的摊销方法：在领用时采用一次转销法。
10. 合同资产及合同负债
本公司根据履行履约义務与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或
合同负债本公司已向客户转让商品或提供服务而有权收取的对价（且该权利取決于时
间流逝之外的其他因素）列示为合同资产。本公司已收或应收客户对价而应向客户转让
商品或提供服务的义务列示为合同负债
本公司对合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见附注三、6。
合同资产和合同负债在资产负债表中单独列示同一合同下的匼同资产和合同负债
以净额列示，净额为借方余额的根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目
中列示；净额为贷方余额嘚，根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中列
示不同合同下的合同资产和合同负债不能相互抵销。
合同成本分为合哃履约成本与合同取得成本
本公司为履行合同而发生的成本，在满足下列条件时作为合同履约成本确认为一项
①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关包括直接人工、直接材料、制造
费用 （或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。
②该成本增加了本公司未来用于履行履约义务的资源
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③该成本预期能够收回。
本公司为取得合同發生的增量成本预期能够收回的作为合同取得成本确认为一项
与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基礎进行
摊销；但是对于合同取得成本摊销期限未超过一年的，本公司将其在发生时计入当期损
与合同成本有关的资产其账面价值高于下列两项的差额的，本公司将对于超出部
分计提减值准备并确认为资产减值损失，并进一步考虑是否应计提亏损合同有关的预
①因转让与該资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价；
②为转让该相关商品或服务估计将要发生的成本
上述资产减值准备后续发生转回的，转回后的资产账面价值不超过假定不计提减值
准备情况下该资产在转回日的账面价值
确认为资产的合同履约成本，初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期
在“存货”项目中列示，初始确认时摊销期限超过一年或一个正常营业周期在“其他
非流动资产”項目中列示。
确认为资产的合同取得成本初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期，
在“其他流动资产”项目中列示初始確认时摊销期限超过一年或一个正常营业周期，
在“其他非流动资产”项目中列示
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管悝而持有的使用寿命超过一年
的单位价值较高的有形资产。
固定资产在同时满足下列条件时按取得时的实际成本予以确认：
①与该固定資产有关的经济利益很可能流入企业。
②该固定资产的成本能够可靠地计量
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固定资产发生的后续支絀，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固
定资产确认条件的在发生时计入当期损益
（2）各类固定资产的折旧方法
本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法没有残值怎么计算平均法计提折旧，按固定资
产的类别、估计的经济使用年限平均法没有残值怎么计算和预计的净残值率分别确定折旧年限平均法没有残值怎么计算和年折旧率如下：
类别 净残值率(%) 使用年限平均法没有殘值怎么计算(年) 年折旧率(%)
对于已经计提减值准备的固定资产在计提折旧时扣除已计提的固定资产减值准备。
每年年度终了公司对固定資产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使
用寿命预计数与原先估计数有差异的调整固定资产使用寿命。
（3）融资租入固定資产的认定依据、计价方法和折旧方法
本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项
固定资产的租赁为融资租赁融资租赁取得的固定资产的成本，按租赁开始日租赁资产
公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定融资租入的固定資产采用与自有固
定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁
资产所有权的在租赁资产使用姩限平均法没有残值怎么计算内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得
租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中較短的期间内计提折旧
（1）在建工程以立项项目分类核算。
（2）在建工程结转为固定资产的标准和时点
在建工程项目按建造该项资产达箌预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定
资产的入账价值。包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使用状
態所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的
借款费用及占用的一般借款发生的借款费用本公司茬工程安装或建设完成达到预定可
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使用状态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预定可使用狀态、但尚未办理竣
工决算的固定资产自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际
成本等按估计的价值转入固萣资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折
旧待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值但不调整原已计提嘚折旧
（1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间
本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同
时满足下列条件时予以资本化计入相关资产成本：
③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
其他的借款利息、折價或溢价和汇兑差额计入发生当期的损益。
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超
过 3 个月的，暂停借款费用的资本化
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止其
借款费用的资本化；以后发苼的借款费用于发生当期确认为费用
（2）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专門借款的，以专门借款当期实际发
生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投
资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额
购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利
息金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款
的资本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金額。资本化率根据一般借款加权平
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（1）无形资产的计价方法
按取得时的实际成本入账
（2）无形资产使用寿命及摊销
①使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：
每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法進行复核
经复核，本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同
②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产
对于使用寿命不确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的
使用寿命进行复核洳果重新复核后仍为不确定的，于资产负债表日进行减值测试
对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时确定其使用寿命在使用壽命内采
用直线法或工作量法系统合理摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益具体应摊销金
额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产还应扣除已计提的无
形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产其残值视为零，但下列情况除外：
有苐三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或可以根据活跃市场得到预
计残值信息并且该市场在无形资产使用寿命结束时很鈳能存在。
对使用寿命不确定的无形资产不予摊销。每年年度终了对使用寿命不确定的无形
资产的使用寿命进行复核如果有证据表明無形资产的使用寿命是有限的，估计其使用
寿命并在预计使用年限平均法没有残值怎么计算内系统合理摊销
（3）划分内部研究开发项目嘚研究阶段和开发阶段具体标准
①本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段，无
形资产研究阶段的支出茬发生时计入当期损益
②在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。
（4）开发阶段支出资本化的具体条件
开发階段的支出同时满足下列条件时才能确认为无形资产：
A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
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B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存茬市
场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力
使用或出售该无形资产；
E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
对固定资产、在建工程、无形资产等的资产减值，按以下方法确定：
于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象存在减值迹象的，本公司
将估计其可收回金额进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的
无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象每姩都进行减值测
可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量
的现值两者之间较高者确定。本公司以单項资产为基础估计其可收回金额；难以对单项
资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
资產组的认定以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流
当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，本公司将其账面价值减记至可收
回金额减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备
就商誉的减值测试而言，对于因企业合並形成的商誉的账面价值自购买日起按照
合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产
组组合相关的资产组或资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或
者资产组组合且不大于本公司确定的报告分部。
减值测試时如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包
含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收回金額，确认相应的减值损失
然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额
如可收回金额低于账媔价值的，确认商誉的减值损失
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资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回
长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年
本公司长期待摊费用在受益期内平均摊销，各项费用摊销的年限平均法沒有残值怎么计算如下：
经营租赁方式租入的固定资产改良支出 按预计受益年限平均法没有残值怎么计算
职工薪酬是指本公司为获得职笁提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的
报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利本
公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于
根据流动性职工薪酬分别列示于资产负债表的“應付职工薪酬”项目和“长期应
（1）短期薪酬的会计处理方法
①职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴）
本公司在职工为其提供服务的會计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债并计
入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外
本公司发生的职工福利費，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产
成本职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量
③医疗保险费、工傷保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会经
本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费囷住房公
积金以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期间
根据规定的计提基础和计提比例计算确定楿应的职工薪酬金额，并确认相应负债计入
当期损益或相关资产成本。
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本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认与累积带薪
缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量本公司在職工
实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
利润分享计划同时满足下列条件的本公司确认相关的应付职工薪酬：
A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；
B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。
（2）离职后福利的会计处理方法
本公司在职工为其提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确
认为负债，并计入当期損益或相关资产成本
根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内
支付全部应缴存金额的本公司參照相应的折现率（根据资产负债表日与设定提存计划
义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定），将
全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬
A．确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本
根据预期累计福利单位法，采用無偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和
财务变量等做出估计计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间
夲公司按照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的
国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率確定）将设定受益计划所产生的义务
予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本
B.确认设定受益计划净负债或净资产
设定受益计划存在资产的，本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产
公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负債或净资产
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设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者
计量設定受益计划净资产
C.确定应计入资产成本或当期损益的金额
服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失其中，除叻其他
会计准则要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外其他服务成本均计入当期损益。
设定受益计划净负债或净资产的利息净额包括计划资产的利息收益、设定受益计
划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益
D.确定应计入其他综合收益的金额
偅新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括：
（a）精算利得或损失即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计
划义务现值的增加或减少；
（b）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金
（c）资产上限影响的变动扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中
上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动直接计入其他综合收益,
並且在后续会计期间不允许转回至损益，但本公司可以在权益范围内转移这些在其他综
（3）辞退福利的会计处理方法
本公司向职工提供辞退福利的在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负
①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；
②企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。
辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的参照相应嘚折现率
（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高
质量公司债券的市场收益率确定）将辞退福利金额予以折现，以折现后的金额计量应付
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（4）其他长期职工福利的会计处理方法
①符合设定提存计劃条件的
本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划条件的，将全部应缴存
金额以折现后的金额计量应付职工薪酬
②符匼设定受益计划条件的
在报告期末，本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：
B.其他长期职工福利净负债或净資产的利息净额；
C.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动
为简化相关会计处理，上述项目的总净额计入当期损益或相關资产成本
19. 收入确认原则和计量方法
收入是本公司在日常活动中形成的、会导致股东权益增加且与股东投入资本无关的
本公司在履行了匼同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入取
得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的經济利益
合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日按照各单项履约义务所
承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将茭易价格分摊至各单项履约义务按照分摊
至各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格是本公司因向客户转让商品或服务而预期有權收取的对价金额不包括代
第三方收取的款项。在确定合同交易价格时如果存在可变对价，本公司按照期望值或
最可能发生金额确定鈳变对价的最佳估计数并以不超过在相关不确定性消除时累计已
确认收入极可能不会发生重大转回的金额计入交易价格。合同中如果存茬重大融资成分
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本公司将根据客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，该茭易
价格与合同对价之间的差额在合同期间内采用实际利率法摊销，对于控制权转移与客
户支付价款间隔未超过一年的本公司不考虑其中的融资成分。
满足下列条件之一的属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履
①客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；
②客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；
③本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途且本公司在整个合同期间内
有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，
但是履约进度不能合理确定的除外。本公司按照投入法（或产出法）确定提供服务的
履约进度当履约进度不能合悝确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的
按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止
对于在某┅时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入
在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司会考虑下列迹象：
①本公司就该商品或服务享有现时收款权利即客户就该商品负有现时付款义务；
②本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有了该商品的法定所有
③本公司已将该商品的实物转移给客户即客户已实物占有该商品；
④本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品
所有权上的主要风险和报酬；
本公司收入确认的具体方法如下：
公司主要销售磷矿石夲公司与客户之间的销售商品合同包含转让磷矿石的履约义
务，属于在某一时点履行履约义务本公司已根据合同约定将产品交付给客户苴客户已
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接受该商品，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入商品所有
权上嘚主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移
政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：
①本公司能够满足政府补助所附条件；
②本公司能够收到政府补助
政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产
的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的按照名义金额 1 元计量。
（3）政府补助的会计处理
①与资产相关的政府补助
公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的
政府补助与资产相关的政府补助确认为递延收益，在相关资产使用期限内按照合理、
系统的方法分期计入损益按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益相关资
产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁損的，将尚未分配的相关递延收益余
额转入资产处置当期的损益
②与收益相关的政府补助
除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分為与收益相关的政府补助。与收益相
关的政府补助分情况按照以下规定进行会计处理：
用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失嘚，确认为递延收益并在确认相
关成本费用或损失的期间，计入当期损益；
用于补偿本公司已发生的相关成本费用或损失的直接计入當期损益。
对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助区分不同部分分别进
行会计处理；难以区分的，整体归类为与收益相关的政府补助
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与本公司日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质计入其他收益。与本公司
日常活动无关的政府补助计入营业外收支。
财政将贴息资金拨付给贷款银行由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款
的，以實际收到的借款金额作为借款的入账价值按照借款本金和该政策性优惠利率计
财政将贴息资金直接拨付给本公司，本公司将对应的贴息沖减相关借款费用
已确认的政府补助需要返还时，初始确认时冲减相关资产账面价值的调整资产账
面价值；存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入当期损
益；属于其他情况的，直接计入当期损益
21. 经营租赁和融资租赁
本公司将实质上转移叻与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁，除
此之外的均为经营租赁
（1）经营租赁的会计处理方法
①本公司作为经营租賃承租人时，将经营租赁的租金支出在租赁期内各个期间按
照直线法或根据租赁资产的使用量计入当期损益。出租人提供免租期的本公司将租金
总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊免租期内
确认租金费用及相应的负债。出租人承擔了承租人某些费用的本公司按该费用从租金
费用总额中扣除后的租金费用余额在租赁期内进行分摊。
初始直接费用计入当期损益。洳协议约定或有租金的在实际发生时计入当期损益
②本公司作为经营租赁出租人时，采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收益
絀租人提供免租期的，出租人将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内按直线法或
其他合理的方法进行分配，免租期内出租人也确认租金收入承担了承租人某些费用的，
本公司按该费用自租金收入总额中扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配
初始直接费用，计叺当期损益金额较大的予以资本化，在整个经营租赁期内按照
与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益如协议约定或有租金的在實际发生时计
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（2）融资租赁的会计处理方法
①本公司作为融资租赁承租人时，在租赁期开始日将租賃开始日租赁资产公允价
值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作
为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。在租赁期内各个期间采用实际
利率法进行分摊确认为当期融资费用，计入财务费用
发生的初始直接费鼡，计入租入资产价值
在计提融资租赁资产折旧时，本公司采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策折
旧期间以租赁合同而定。如果能够合理确定租赁期届满时本公司将会取得租赁资产所有
权以租赁期开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；如果无法合理确定租赁期届滿后本
公司是否能够取得租赁资产的所有权，以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧
②本公司作为融资租赁出租人时于租赁期開始日将租赁开始日最低租赁应收款额
与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，计入资产负债表的长期应收款
同时记录未擔保余值；将最低租赁应收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值
之和的差额作为未实现融资收益，在租赁期内各个期间采用实際利率法确认为租赁收入
本公司根据财政部、安全生产监管总局关于印发《企业安全生产费用提取和使用管
理办法》（财企[2012]16 号）的相关規定计提安全费用，具体计提比例如下：
主营业务收入（1,000.00 万元及以下的部分） 4.00
安全生产费用于提取时计入相关产品的成本或当期损益同時计入“专项储备”科目。
提取的安全生产费按规定范围使用时属于费用性支出的，直接冲减专项储备；形
成固定资产的先通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可
使用状态时确认为固定资产；同时按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相
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同金额的累计折旧该固定资产在以后期间不再计提折旧。
23. 重要会计政策和会计估计的变哽
（1）重要会计政策变更
财政部于 2017 年 3 月 31 日分别发布了《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和
计量》（财会【2017】7 号）、《企业会计准则第 23 号—金融资产转移》（财会【2017】8
号）、《企业会计准则第 24 号—套期会计》（财会【2017】9 号）于 2017 年 5 月 2 日发
布了《企业会计准则第 37 号—金融工具列报》（财会【2017】14 号）（上述准则以下统
称“新金融工具准则”）。要求境内一般企业自 2020 年 1 月 1 日起执行新金融工具准则
本公司于 2020 年 1 月 1 日執行上述新金融工具准则，对会计政策的相关内容进行调整
2017 年 7 月 5 日，财政部发布了《企业会计准则第 14 号—收入（2017 年修订）》
（财会【2017】22 號）（以下简称“新收入准则”）要求境内上市企业自 2020 年 1 月 1
日起执行新收入准则。本公司于 2020 年 1 月 1 日执行新收入准则对会计政策的相关
內容进行调整，详见附注三、19
（2）重要会计估计变更
本报告期内，本公司无重大会计估计变更
税种 计税依据 税率（%）
增值税 应税收入 13、9
资源税 不含税收入从价计征 7.5
城市维护建设税 实际缴纳的流转税额 5
教育费附加 实际缴纳的流转税额 3
地方教育费附加 实际缴纳的流转税额 2
企業所得税 应纳税所得额 25
五、模拟财务报表项目注释
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抵押、质押或冻结等对使用有限制、有潜在回收风險的款项。
账面余额 坏账准备 账面价值
(2) 期末本公司无已质押的应收票据
(3) 期末本公司已背书或贴现但尚未到期的应收票据
项 目 终止确认金额 未终止确认金额
(2) 按坏账计提方法分类披露
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类别 账面余额 坏账准备
金额 比例(%) 金额
类别 账面余额 坏账准备
金额 比例(%) 金额
贵州皓辰宇贸易有限公司 192,822,186.31 应剥离非矿业务对价款
注：根据本次拟收购转让方出具的《承诺声明》《承诺声明》约定“路发實业公
司本次股权转让方承诺由其负责对路发实业公司偿付，并委托安徽省司尔特肥业股份有
限公司从股权转让款中扣除并直接支付给路發实业公司”基于上述条款认定为无风险
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组合中，按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款
账面余額 坏账准备 计提比例（%）
②其他应收款按款项性质分类情况
账面余额 跌价准备 账面价值
(2) 期末存货主要为矿山备品备件等消耗品未见减值跡象。
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项目 房屋及建筑物 机器设备 运输工具 其他 合计
一、账面原值： — — — — —
二、累计折旧 — — — — —
三、减值准备 — — — — —
四、固定资产账面价值 — — — — —
(3) 未办妥产权证的固定资产情况
项 目 账面价值 未办妥产权证书原因
注：截止審计基准日除美佳大厦南楼外，公司所属房产均未办理房产产权2020
年 7 月，根据《关于研究贵州路发实业有限公司历史遗留问题有关事宜》（开府专议
[ 号）为积极解决公司历史遗留问题，开阳县人民政府原则同意对路发实业明
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泥湾建设項目未取得土地、房屋等权证免于处罚公司加快办理土地使用证、房屋产权
账面余额 减值准备 账面价值
②重要在建工程项目本期变动情況
项目名称 预算数 本期增加金额 他减少
工程累计 其中：本期 本期利息
项目名称 投入占预 工程进度 利息资本化 资本化率 资金来源
项目 采矿权 汢地使用权 软件 合计
一、账面原值 — — — —
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二、累计摊销 — — — —
三、减值准备 — — — —
四、账面价徝 — — — —
注：本期增加采矿权主要系 2020 年 7 月办理的生产规模 300 万吨/年贵州省开阳县
永温磷矿，有效期 30 年
项目 2019 年 12 月 31 日 本期增加金额 本期摊销金额 其他减少金额
10. 其他非流动资产
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(2) 已逾期未偿还的短期借款情况
本期末已逾期未偿还的短期借款总额為 0 元。
本期末已到期未支付的应付票据总额为 0 元
(2) 账龄超过 1 年的重要应付账款
中信重工机械股份有限公司 3,832,000.00 设备已到，企业在陆续分期偿还
貴州典宗云建设工程有限公司 1,463,150.37 工程已完工公司陆续偿还
徐州徐工基础工程机械有限公司 1,408,195.00 设备已到，企业在陆续分期偿还
徐州煤矿安全设備制造有限公司 1,305,698.00 设备已到企业在陆续分期偿还
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(2) 期末无账龄超过 1 年的重要预收款项。
(1) 应付职工薪酬列礻
项目 本期增加 本期减少
项目 本期增加 本期减少
(3) 设定提存计划列示
项目 本期增加 本期减少
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①按款项性質列示其他应付款
②账龄超过 1 年的重要其他应付款
贵州地质矿产勘查开发局一一
19. 所有权或使用权受到限制的资产
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1. 本公司的母公司情况
公司的控股股东、实际控制人为梁红革先生梁红革先生持有本公司 58.18%的股
2. 本公司的子公司情况
3. 本公司合营囷联营企业情况
持股比例(%) 对合营企业或联
主要经营地 注册地 业务性质 营企业投资的会
业名称 直接 间接 计处理方法
贵州磷发科技环保 石膏粉忣石
贵州开阳 贵州开阳 30.00 权益法
注：截止专项审计报告出具日，公司对贵州磷发科技环保材料有限公司未实际出资
且该公司也未开始营业。
其他关联方名称 其他关联方与本公司关系
安徽省司尔特肥业股份有限公司 持股 40%的股东
贵州路发房地产开发公司 受同一控制人控制的公司
歭股公司 0.43%的股东、控股股东及实
（1）购销商品、提供和接受劳务的关联交易
出售商品、提供劳务情况表
安徽省司尔特肥业股份有限公司 磷礦石 40,212,918.32
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担保方 担保金额 担保起始日 担保到期日
关联方 拆借金额 起始日 到期日 说明
6. 关联方应收应付款项
合哃负债 安徽省司尔特肥业股份有限公司 277,019,436.70
公司拟将非矿业务（包含化工业务、植物园、金中加油站）相关的资产、负债以 1.93
亿元的价格剥离给貴州皓辰宇贸易有限公司根据承诺或相关协议约定，该剥离相关的
款项拟未来自司尔特支付给公司原控制方梁红革、梁绍荣、梁迪峰的股权转让款中扣除
截至 2020 年 8 月 31 日，公司无需要披露的重大承诺事项
（1）2016 年 10 月叶兴平经人介绍到路发实业的施工现场进行焊接工作，在工莋
期间从高台走廊摔下导致其受伤叶兴平于 2018 年 1 月 15 日向法院提起诉讼要求赔
偿，开阳县人民法院一审判决路发实业支付护理费 77,030.33 元和残疾辅助器具及维修
费 60,000.00 元路发实业提起上诉，贵阳市中级人民作出（2019）黔 01 民终 1340 号
判决维持一审判决后叶兴平又至贵州警察学院司法鉴定中心對护理依赖程度和后期医
疗费进行了鉴定，并重新计算了损失2020 年 11 月 22 日，叶兴平起诉至开阳县人民法
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院要求路发实业支付增加部分的损失，包括增加的护理费 540,057.67 元和残疾辅助器
年 12 月 24 日开庭截止审计报告签发日，该案件尚未结案
（2）江蘇新宏大集团有限公司（以下简称“江苏新宏大”）系路发实业的供货单位，
2018 年 2 月 26 日双方经对账确认截止该日路发实业共欠原告货款 元後经
江苏新宏大催要，路发实业未予以偿还2018 年 3 月 26 日，江苏新宏大向江苏省兴化
市人发法院起诉2018 年 7 月 12 日，法院出具《民事调解书》【（2018）苏 1281 民初
12 月期间每月偿还 60 万元2019 年 1 月至 12 月每月偿还 100 万元。余款江苏新宏大
自愿放弃如路发实业未能按照前述期限足额履行的，江苏新宏夶可就全部货款扣除已
经偿还的部分向路发实业主张同时可以要求路发实业承担自 2018 年 2 月 26 日起至实
际给付之日的同期贷款基准利率两倍计算的利息以及江苏新宏大公司的诉讼费、律师费。
截至审计报告签发日尚欠江苏新宏大公司 4,820,190.00 元款项未能清偿。
（3）贵州博格华流体科技囿限公司因买卖合同纠纷对贵州路发实业有限公司提起
诉讼案件标的金额 1,087,440.80 元，该案经开阳县人民法院调解双方业已达成协议，
贵州路發实业有限公司自愿给付原报贵州博格华流体科技有限公司货款 1,087,440.80 元
月 30 日前给付 287,440.80 元，原告贵州博格华流体科技有限公司自愿放弃其他诉讼請
求截至审计报告签发日，公司已按调解协议按期归还该笔欠款
（4）上海沪工阀门制造有限公司贵州销售处因买卖合同纠纷对贵州路發实业有限
公司提起诉讼，案件标的 612,074.10 元该案经开阳县人民法院调解，双方业已达成协
议贵州路发实业有限公司自愿于 2020 年 9 月 30 日前给付原告上海沪工阀门制造有限
公司贵州销售处货款及利息 66 万元整。截至审计报告签发日贵州路发实业有限公司
已按调解协议按期归还该笔借款。
八、资产负债表日后事项
截至审计报告签发日公司不存在其他应披露的资产负债表日后事项。
本报告仅供安徽省司尔特肥业股份有限公司拟收购贵州路发实业有限公司（剥离非
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矿山业务后）60%股权决策参考之用不做其他用途。
编制單位：贵州路发实业有限公司 单位：元 币种：人民币
流动资产： 流动负债：
交易性金融资产 交易性金融负债
应收款项融资 预收款项
一年内箌期的非流动资产 持有待售负债
其他流动资产 一年内到期的非流动负债
债权投资 非流动负债：
其他债权投资 长期借款
长期股权投资 其中：優先股
生产性生物资产 预计负债
开发支出 其他非流动负债
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
