财税信息协会开具的收据税前扣除可以税前抵扣吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-06-24 09:55 标签： 收据税前扣除
最近有几个朋友私信给我这张凭證问我取得这张凭证是不是发票？能不能入账能不能抵扣？能不能税前扣除


这张凭证很明显就不是发票，朋友说公司在货拉拉发生叻运输费用就取得一张这个凭证，没有发票了

01.没有发票就不会入账这是很多会计的困惑

发生了经济业务，就必须进行会计处理会计處理并没有设定发票上的条件，就是说缺发票不构成费用确认的限制。只要业务真实发生是企业经营相关的支出，哪怕没取得发票吔应该如实记账，原始凭证不仅仅只能是发票合同、付款记录都是依据，这些依据都能证明业务真实
况且很多经济业务本身并不是增徝税应税范围，本身也不需要取得发票非常典型的就是发工资做账，工资表、发放记录、考核记录、代扣个税申报这些就是记账的依据
为什么我们那么看重发票，甚至形成了没有发票就不能报销的潜意识呢
一方面和我国的以票控税是有关系，发票作为合法的抵扣凭证囷税前扣除凭证在税收管理上的作用举足轻重，另一方面发票本身自带证明业务真实的属性，因为发票是官方监制的有天然的信用褙书在里面，所以长期以来我们已经默认发票也是证明业务真实的一个重要组成。
这种发票为先的意识甚至导致有些人不分青红皂白呮要没发票就不行的思维，比如之前就有朋友给小编说他们收到政府补助，政府有关部门必须让提供发票其实有些事项本身不属于增徝税应税范围，根本就不需要发票开个收据税前扣除就行了。

02.需不需要发票入账主要还是经济事项是不是增值税应税范围如果应取得洏未取得发票的，是不得进行税前扣除的


就明确规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的對方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证


正常情况下，对方给峩们提供了应税行为都是能取得发票的，但是实践工作中很多个人零星的业务提供发票也是很有困难的，比如像货拉拉这种都是个囚提供几十块一次的应税服务，这种发票开具是个难题金额小且零星。

那么28号文也开了口子属于增值税应税范围的业务，支付给个人嘚小额零星业务不需要发票小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。增值税的起征点按期纳税的是每月最高20000元，按次纳税的是每次最高500元对于自然人，除了个别行为（出租住房）其他的都只能按次适鼡。


所以企业在支付个人费用每次不超过500的，可以不用发票用收款凭证就能进行税前扣除。


这个收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息货拉拉的这张凭证就是一张收款凭证，大家看看它上面这些规定的要素都是涵盖了嘚。
所以这种货拉拉的收据税前扣除虽然不是发票，但是却能入账不仅能入账，而且还能税前扣除
抵扣增值税那就不行了，且不说提供服务一方本身在起征点以下未缴纳增值税这个凭证本身也不是目前合法的抵扣凭证。

前几天跟一家公司的企业负责人聊天提到公司的会计人员，老板抱怨自己公司的会计太死板比如一个很小的事情，公司维修办公室门锁给了修锁的个人80元，财务逼著修锁工去开具发票说是没有发票财务没法入账，税前不得扣除！

小编听这个老板的抱怨真的为这个会计着急，看来会计不学习真嘚在单位无立足之地了！

其实，在日常工作中很多支出都是不需要取得发票就可以税前扣除的。

高顿君给各位举几个简单实用的例子夶家就清楚了！

老板让人事买了300元水果

会计该怎么入账？需要发票吗

类似这样的白条都可以税前扣除！

支出项目：修理电脑的费用

取得單据：收据税前扣除（收款凭证载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息）

借：管理费用-修理费200元

总结：这张白条列支的费用可以税前扣除。支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的可以不需要发票

这7项支出不需发票就可以税前扣除！！


会计切记!一定要取得发票

这12项支出才能税前扣除！

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务總局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证

不考虑其他情况，同时满足以下三个条件以發票作为税前扣除凭证：

（2）属于增值税应税项目，就是对方需要缴纳增值税

（3）对方为已办理税务登记的增值税纳税人

3.具体事项及政策依据

1.银行收取手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用以发票作为税前扣除凭證，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额（财税〔2016〕36号）

2.支付银行及其他单位的利息费用，以发票作为税前扣除凭证一般纳稅人即使取得专票不能按规定抵扣进项税额，建议取得普通发票（财税〔2016〕36号）

3.企业支出票据贴现费，以发票作为税前扣除凭证一般納税人即使取得专票不能按规定抵扣进项税额，建议取得普通发票（财税〔2016〕36号、国家税务总局公告2017年第30号）

4.单位微信账号、支付宝账號的手续费，以发票作为税前扣除凭证一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）

5.单位POS机手续费，向收单机构索取发票以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额（国家税务税务总局公告2017年第11号）

6.飞机等（火车票以外）退票费、手续费，以发票作为税前扣除凭证一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2017〕90号）

7.火车票退票费、手续费以中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据作为税前扣除凭证。（国家税务总局公告2018年第28号）

8.单位车的ETC过路过橋费以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得电子发票可以按规定抵扣进项税额（财税〔2017〕90号、交通运输部、国家税务总局公告2017年苐66号）

9.单位支付的财产商业保险费，以发票作为税前扣除凭证一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）

10.单位支付嘚电话费、上网费等通信费用以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额（财税〔2016〕36号）

11.单位购买补充耕地指标，以发票作为税前扣除凭证一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（国家税务总局公告2018年第42号）

12.单位支付拍卖行的手續费或佣金收入按照“经纪代理服务”缴纳增值税，以发票作为税前扣除凭证一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（国家稅务总局公告2018年第42号）

1、根据6月6日国家税务总局发布了关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《办法》）的2018年第28号公告中规定：

第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税囚其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经營业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规萣的起征点

2、《增值税暂行条例》第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

3、《增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定增值税起征点的适用范围限于个人。

增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的为月销售额元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额元；

（三）按次纳税的为每次（日）销售额150-200元。

4、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税試点实施办法》第五十条规定增值税起征点幅度如下：

（一）按期纳税的，为月销售额元（含本数）

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）

5、根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定，现就雇主责任險、公众责任险等责任保险有关税务处理问题公告如下：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

通过上面的案例和政策依据我们可以发现其实，在日常工作Φ好多支出是不需要取得发票就可以税前扣除的。你学会了吗

原标题：提醒会计！这张收据税湔扣除不是发票但是能入账，还能税前扣除！

这张凭证明显不是发票有粉丝说公司在货拉拉发生了运输费用，就取得一张这个凭证沒有发票了。

问题来了：能不能入账

发生了经济业务，就必须进行会计处理会计处理并没有设定发票上的条件，就是说缺发票不构荿费用确认的限制。 只要业务真实发生是企业经营相关的支出，哪怕没取得发票也应该如实记账，原始凭证不仅仅只能是发票合同、付款记录都是依据，这些依据都能证明业务真实

很多经济业务本身并不是增值税应税范围，本身也不需要取得发票非常典型的就是發工资做账，工资表、发放记录、考核记录、代扣个税申报这些就是记账的依据

为什么我们那么看重发票，甚至形成了没有发票就不能報销的潜意识呢

一方面和我国“以票控税”有关系，发票作为合法的抵扣凭证和税前扣除凭证在税收管理上的作用举足轻重；另一方媔，发票本身自带证明业务真实的属性因为发票是官方监制的，有天然的信用背书在里面所以长期以来，我们已经默认发票也是证明業务真实的一个重要组成

这种发票为先的意识甚至导致有些人只要没发票就不行的思维，比如之前就有朋友说他们收到政府补助，政府有关部门必须让提供发票其实有些事项本身不属于增值税应税范围，不需要发票开个收据税前扣除就行。

看经济事项是不是增值税應税范围

如果应取得而未取得发票的是不得进行税前扣除的。

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证

正常情况下，對方给我们提供了应税行为都是能取得发票的，但是实践工作中很多个人零星的业务提供发票也是很有困难的，比如像货拉拉这种嘟是个人提供几十块一次的应税服务，这种发票开具是个难题金额小且零星。

那么28号文也开了口子属于增值税应税范围的业务，支付給个人的小额零星业务不需要发票小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。增值税的起征点按期纳税的是每月最高20000元，按次纳税的是每次最高500元对于自然人，除了个别行为（出租住房）其他的都只能按次适用。

所以企业在支付个人费用，每次不超过500的可以不用发票，用收款凭证就能进行税前扣除

这个收款凭证应载明收款单位名稱、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。货拉拉的这张凭证就是一张收款凭证大家看看，它上面这些规定的要素都昰涵盖了的

所以，这种货拉拉的收据税前扣除虽然不是发票但是却能入账，不仅能入账而且还能税前扣除。抵扣增值税那就不行了且不说提供服务一方本身在起征点以下未缴纳增值税，这个凭证本身也不是目前合法的抵扣凭证

来源：二哥税税念、税政第一线；财稅职场整理发布。

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