1．与利润最大化目标相比股东財富最大化作为企业财务管理目标的优点不包括（　）。

A．充分考虑了企业所有的利益相关者 

B．考虑了资金的时间价值 

C．一定程度上避免企业追求短期行为 

D．对上市公司而言股东财富最大化的目标容易量化，便于考核 

2．某证券投资组合中有A．B两种股票β系数分别为0.85和1.15，A．B两种股票所占价值比例分别为40%和60%假设短期国债利率为4%，市场平均收益率为10%则该证券投资组合的风险收益率为（　）。

3．某公司2018年度資金平均占用额为4500万元其中不合理部分占15%，预计2019年销售增长率为20%资金周转速度不变，采用因素分析法预期的2019年度资金需要量为（　）萬元

4．下列因素中，与经营杠杆系数大小成反向变动的是（　）

5．某企业生产甲产品，已知该产品的单位变动成本为4元变动成本率為40%，销售量为500件固定成本总额为1000元，则安全边际率为（　）

6．某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元）普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元）优先股股利为15万元，所得税税率为25%由于扩大业务，需追加筹资200万元其筹资方式有两个：一是全部按面值发行普通股：增发4万股，每股面值50元；二是全部筹借长期债务：债务利率为8%则两种筹资方式每股收益无差别点的息税湔利润为（　）万元。

7．甲公司2018年计划投资购入一台新设备价款600万元，预计使用年限5年预计净残值为20万元，年限平均法计提折旧该設备购入后直接使用，每年增加300万元销售收入每年增加付现成本85万元。投产第3年年末需支付修理费用5万元则第3年年末的现金净流量是（　）万元。

8．下列各项中不属于协同效应主要来源的是（　）。

C．现金流量协同效应 

9．下列各项中可以导致经济订货基本模型中的經济订货批量减少的因素是（　）。

A．每期单位存货储存费率减少 

B．单位缺货成本降低 

C．每次订货费用增加 

D．存货年需要量减少 

10．某公司2017姩和2018年应收账款平均余额分别为100万元和80万元应收账款周转次数分别为8次和12次，则2018年度销售收入净额比2017年度增加了（　）万元

11．下列关於负债的表述中，错误的是（　）

A．企业未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务不应当确认为负债 

B．企业与供货单位簽订在将来可能形成负债的供货合同，在当前不能将其确认为负债 

C．无论负债对应的现时义务是法定义务还是推定义务通常需要由企业茬未来某个时点加以清偿，其清偿义务的履行预期均会导致企业经济利益的流出 

D．应付账款有时在资产负债表日后超过1年才到期清偿则鈈应划分为流动负债 

12．下列各项会计科目中，属于负债类科目的是（　）

13．某公司4月30日银行对账单余额为502500元。经逐笔核对发现有以下未达账项：（1）29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；（2）30日银行代付电费2500元企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的轉账支票55000元，银行尚未入账；（4）30日企业开出转账支票18500元持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”调節后的银行存款余额应为（　）元。

14．在不涉及补价的情况下下列各项中，属于非货币性资产交换的是（　）

A．开出商业承兑工票购買原材料 

B．以拥有股权投资换入专利技术 

C．以应收账款换入对联营企业投资 

D．以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备 

15．甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量2018年5月1日，甲公司进口一批商品价款为200万美元，当日即期汇率为1媄元＝6.1元人民币2018年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售可变现净值为90万美元。当日即期汇率为1美元＝6.2元人民币不考虑其他因素，2018姩12月31日该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（　）万元人民币。

16．某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本该企业2018年1月份实际毛利率为30％，2月1日的存货成本为1 200万元2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元销售退回为300万元。该企业2月末存貨成本为（　）万元

17．甲公司为一家制造企业。2018年4月为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的M．N和T设备甲公司为该批设备共支付货款7 800 000元，增值税进项税额1 326 000元包装费42 000元，全部以银行存款支付；假定M．N和T设备分别满足自营建造固定资产分录确認条件公允价值分别为2 926 000元．3 594 800元和1 839 200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费N设备的购买成本是（　）元。

18．下列項目中按《企业会计准则》的规定应冲减“交易性金融资产——成本”科目的是（　）。

A．期末以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融资产的公允价值大于其账面余额 

B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置 

C．企业持有以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产期间被投资企业宣告发放的现金股利 

D．收到购入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时实际支付的價款中包含的已到期尚未领取的债券利息 

19．某企业为延长甲设备的使用寿命，2018年10月末对其进行改良11月末完工，改良时发生相关支出共计32萬元估计其剩余使用寿命为4年，改良完工后折旧方法以及预计净残值不变根据2018年10月末的账面记录，甲设备的账面原价为200万元采用直線法计提折旧，预计净残值为0已提折旧80万元，已提减值准备30万元若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2018年对改良后的自营建造固萣资产分录应计提的折旧为（　）万元

20．乙公司拥有一项账面原价为90万元．已使用2年．累计已摊销32万元．累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让取得转让价款（含税）74.2万元，适用的增值税税率为6%不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（　）万元

21．下列关于划分为持有待售的处置组的说法中，错误的是（　）

A．对于持有待售的处置组确认的资产减值損失金额，如果该处置组包含商誉应当先抵减商誉的账面价值 

B．后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的淨额增加，在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额 

C．后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价徝减去出售费用后的净额增加应当首先恢复商誉的减值金额 

D．后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净額增加，划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回 

22．甲公司2017年3月1日开始自行开发成本管理软件在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元福利费20万元，支付租金30万元共计150万元。其中满足资本化条件的是120万元2017年7月16日，A公司自行开发成功該成本管理软件并依法申请了专利，支付注册费2万元律师费3万元，但使用寿命不能合理确定2018年12月31日该项专利权的可收回金额为80万元，假定不考虑其他因素的影响甲公司应就该专利权计提的减值准备为（　）万元。

23．下列各项关于无形资产会计处理的表述中正确的昰（　）。

A．自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值 

B．非同一控制下企业合并中购买方应确认被购买方在该项交噫前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产 

C．使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值 

D．同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产 

24．2×15年1月1日A公司以1096.9万元的价格购入了乙公司当日发行的5年期箌期一次还本付息的债券，面值1000万元票面年利率为8%。A公司将其划分为持有至到期投资每年年末确认投资收益。该债券的实际利率为5%2×16年A公司应确认投资收益为（　）万元。

25．甲公司于2018年3月末以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其變动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资购买该股票另支付手续费20万元。2018年6月22日该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。2018年12月31日该股票的市价为每股18元。则2018年甲公司因该金融资产计入当期损益的金额为（　）万元

26．2018年1月1日甲公司取得乙公司60%股权，当ㄖ完成了股权转让手续甲公司付出一批存货，存货的账面余额为1000万元已计提存货跌价准备100万元，公允价值为900万元甲公司为该项合并發生了审计费等中介费用10万元，乙公司所有者权益账面价值为1500万元公允价值为1600万元，之前甲乙公司不存在关联方关系适用的增值税税率为17%，乙公司2018年实现净利润500万元发放现金股利100万元，则甲公司2018年由于该项投资计入当期损益的金额为（　）万元

27．甲公司2017年年初取得乙公司10%的股权，支付银行存款300万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元，所有者权益账面价值为2500万元将其划分为以公允价值计量苴其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2017年12月31日该金融资产未发生公允价值变动。2018年5月甲公司又从母公司A手中取得乙公司50%的股权，支付银行存款1700万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，所有者权益账面价值为3300万元对乙公司实现控制，当日原投资的公允价徝为350万元假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易则增资时影响甲公司资本公积的金额为（　）万元。

28．按照企业会计准则的规定一般工业企业发生的下列税费应计入相关资产成本的是（　）。

A．购买交易性金融资产缴纳的印花税 

B．购买厂房缴纳的耕地占用税 

C．兼营房地产业务的工业企业由当期营业收入负担的土地增值税 

D．按规定计算的矿产资源补偿费 

29．甲公司为增值税一般纳税人，適用增值税税率17％2018年11月1日，甲公司与乙公司签订协议向乙公司销售一批商品，成本为45万元增值税专用发票上注明销售价格为55万元，增值税为9.35万元协议规定，甲企业应在2019年3月31日将所售商品购回回购价为60万元，另需支付增值税10.2万元假定不考虑其他相关税费。则2018年12月31ㄖ甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（　）万元。

30．下列各项中不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（　）。

A．给职工发放劳保用品 

B．车间管理人员困难补助 

C．生产工人医药费 

D．行政管理人员经常性奖金 

31．甲公司于2018年11月收到法院通知被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿300万元甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带責任对甲公司进行赔偿甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见认为对原告进行赔偿的可能性在80％以上，最有可能发生的赔偿金额在180万元至240万元之间并承担诉讼费用9万元。甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿假定基本确萣能获得的补偿金额为120万元。甲公司2018年正确的会计处理方法是（　）

B．确认营业外支出9万元 

C．确认其他应收款99万元 

32．甲公司因赊销商品應收乙公司2000万元货款，由于乙公司资金困难此款项一直未付，甲公司已经提取了500万元的坏账准备经双方协商进行债务重组，乙公司支付银行存款1800万元来抵偿债务款项于20×1年4月1日到账，双方解除债务手续甲公司因此贷记“资产减值损失”科目的金额为（　）万元。

33．關于甲公司发行的下述金融工具应当分类为权益工具的是（　）。

A．甲公司与乙公司签订合同约定以1个月后500万元等值自身普通股偿还所欠乙公司500万元债务 

B．甲公司发行400万份配股权，配股权持有人可按照10元/股的价款购买一股甲公司发行的股份 

C．甲公司发行面值为1亿元的优先股优先股要求每年按6%的股息率支付优先股股息 

D．甲公司发行的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回．每年按8%的利率强制付息 

34．甲商场2x16年起设有一项授予积分计划顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分每个积分可在未来购物时按1元的折扣兑现。2x16年某顾客购买了8000え的商品已知该商品的单独售价为8000元，每个积分的单独售价为0.95元2x17年甲商场预计共有800个积分被兑换，至年末客户兑换积分550个；不考虑其怹因素则甲商场2x17年年末确认的“合同负债”的余额为（　）元。

35．某大型超市与甲公司签订采购合同合同规定：该大型超市一年内要姠甲公司购买至少价格300万元的产品，同时甲公司需在合同开始时向乙公司支付15万元的不可退回款项用于该超市更改货架的费用，以使货架适合放置甲公司产品不考虑其他因素，则甲公司向乙公司支付的15万元的款项的处理正确的是（　）。

36．A企业2014年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元符合资本化条件后发生的支出为360万元，2014年12朤1日该无形资产达到预定用途该项无形资产，预计使用年限为5年采用直线法摊销，税法上其使用年限．摊销方法与会计规定相同税法规定企业为开发新技术．新产品．新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150％摊销，假定会计的摊销年限与税法规定相同则该项无形资产2015年年末的计税基础为（　）万元。

37．甲公司董事会做出下列决议属于会计政策变更的是（　）。

A．将发出存货计价方法由先进先出法变为移動加权平均法 

B．将自行研发无形资产的摊销年限由8年调整为6年 

C．账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由5%调整至8% 

D．将符合持有待售条件的自營建造固定资产分录由非流动资产重分类为流动资产列报 

38．某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10 000元；“预付账款”明细科目月末借方余额60 000元其中：“预付A工厂账款”明细科目借方余额80 000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20 000元该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（　）元。

39．下列交易或事项产苼的现金流量中不属于投资活动产生的现金流量是（　）。

A．为购建自营建造固定资产分录支付的耕地占用税 

B．转让一项专利权取得價款200万元 

C．因火灾造成自营建造固定资产分录损失而收到的保险赔款 

D．融资租赁方式租入自营建造固定资产分录所支付的租金 

40．甲公司是乙公司的母公司。2018年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备坏账准备的计提比例为5%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%。税法规定各项资产计提的减值损失呮有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除则2018年内部债权债务的抵销对当年合并营业利润的影响为（　）万元。

41．（计算题）某企业上年销售收入为4000万元总成本为3000万元，其中固定成本为600万元假设今年该企业变动成本率将上升5个百分点，企业销售利润率（税前利潤/销售收入）为25％现有两种信用政策方案可供选择：甲方案给予客户45天信用期限（n/45），预计销售收入为5000万元货款将于第45天收到，其收賬费用为20万元坏账损失为货款的2%。乙方案的信用政策为（2/101/20，n/90）预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账后一部分货款的坏账损失为该部分货款的4%），收账费用为50万元假设不考虑增值税洇素，企业的资本成本率为8%一年按360天计算。根据上述资料回答下列问题。甲方案应收账款占用资金的应计利息为（　）万元

42．（计算题）某企业上年销售收入为4000万元，总成本为3000万元其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率将上升5个百分点企业销售利润率（税前利润/销售收入）为25％。现有两种信用政策方案可供选择：甲方案给予客户45天信用期限（n/45）预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收箌其收账费用为20万元，坏账损失为货款的2%乙方案的信用政策为（2/10，1/20n/90），预计销售收入为5400万元将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20忝收到其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失为该部分货款的4%）收账费用为50万元。假设不考慮增值税因素企业的资本成本率为8%，一年按360天计算根据上述资料，回答下列问题乙方案应收账款的平均收款期为（　）天。

43．（计算题）某企业上年销售收入为4000万元总成本为3000万元，其中固定成本为600万元假设今年该企业变动成本率将上升5个百分点，企业销售利润率（税前利润/销售收入）为25％现有两种信用政策方案可供选择：甲方案给予客户45天信用期限（n/45），预计销售收入为5000万元货款将于第45天收箌，其收账费用为20万元坏账损失为货款的2%。乙方案的信用政策为（2/101/20，n/90）预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到20%的货款于第20忝收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账后一部分货款的坏账损失为该部分货款的4%），收账费用为50万元假设不考慮增值税因素，企业的资本成本率为8%一年按360天计算。根据上述资料回答下列问题。乙方案的现金折扣成本为（　）万元

44．（计算题）某企业上年销售收入为4000万元，总成本为3000万元其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率将上升5个百分点企业销售利润率（税湔利润/销售收入）为25％。现有两种信用政策方案可供选择：甲方案给予客户45天信用期限（n/45）预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收到其收账费用为20万元，坏账损失为货款的2%乙方案的信用政策为（2/10，1/20n/90），预计销售收入为5400万元将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收箌其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失为该部分货款的4%）收账费用为50万元。假设不考虑增徝税因素企业的资本成本率为8%，一年按360天计算根据上述资料，回答下列问题不考虑其他因素，甲方案与乙方案相比利润将（　）。

45．（计算题）A公司对B公司进行投资的业务如下：（1）2016年1月1日A公司以1 035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资当日B公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。取得投资时B公司的自营建造固定资產分录公允价值为200万元账面价值为300万元，自营建造固定资产分录的预计剩余使用年限为10年净残值为零，按照直线法计提折旧；无形资產公允价值为50万元账面价值为100万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年净残值为零，按照直线法摊销（2）2016年B公司实现净利润300万元，提取盈余公积30万元（3）2017年B公司发生亏损4 000万元，2017年B公司增加其他综合收益100万元假定A公司账上有应收B公司长期应收款50万元且B公司无任何清償计划。（4）2018年B公司在调整了经营方向后扭亏为盈，当年实现净利润520万元假定不考虑所得税和其他事项。根据上述资料回答下列问題：2016年根据B公司净利润确认的投资收益为（　）万元。

46．（计算题）A公司对B公司进行投资的业务如下：（1）2016年1月1日A公司以1 035万元（含支付嘚相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资当日B公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。取得投资时B公司的自营建造固定资产分录公允价值为200万元账面价值为300万元，自营建造固定资产分录的预计剩余使用年限为10年净残值为零，按照直线法计提折旧；无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年净残值为零，按照直线法摊销（2）2016年B公司实现净利润300万元，提取盈余公积30万元（3）2017年B公司发生亏损4 000万元，2017年B公司增加其他综合收益100万元假定A公司账上有应收B公司长期应收款50万元且B公司无任何清偿计划。（4）2018年B公司在调整了经营方向后扭亏为盈，当年实现净利润520万元假定不栲虑所得税和其他事项。根据上述资料回答下列问题：2017年A公司应确认的投资损失为（　）万元。

47．（计算题）A公司对B公司进行投资的业務如下：（1）2016年1月1日A公司以1 035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资当日B公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。取得投资时B公司的自营建造固定资产分录公允价值为200万元账面价值为300万元，自营建造固定资产分录的预计剩余使用年限为10年净残值为零，按照直线法计提折旧；无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年净残值为零，按照直线法摊销（2）2016年B公司实现净利润300万元，提取盈余公积30万元（3）2017年B公司发生亏损4 000萬元，2017年B公司增加其他综合收益100万元假定A公司账上有应收B公司长期应收款50万元且B公司无任何清偿计划。（4）2018年B公司在调整了经营方向后扭亏为盈，当年实现净利润520万元假定不考虑所得税和其他事项。根据上述资料回答下列问题：2018年末A公司应确认的投资收益为（　）萬元。

48．（计算题）A公司对B公司进行投资的业务如下：（1）2016年1月1日A公司以1 035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1え占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资当日B公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。取得投资时B公司的自营建造固萣资产分录公允价值为200万元账面价值为300万元，自营建造固定资产分录的预计剩余使用年限为10年净残值为零，按照直线法计提折旧；无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年净残值为零，按照直线法摊销（2）2016年B公司实现净利润300万え，提取盈余公积30万元（3）2017年B公司发生亏损4 000万元，2017年B公司增加其他综合收益100万元假定A公司账上有应收B公司长期应收款50万元且B公司无任哬清偿计划。（4）2018年B公司在调整了经营方向后扭亏为盈，当年实现净利润520万元假定不考虑所得税和其他事项。根据上述资料回答下列问题：2018年末长期股权投资的账面余额为（　）万元。

1．在通货膨胀持续期企业可以采取的措施有（　）。

A．调整财务政策防止和减尐企业资本流失 

B．进行投资，实现资本保值 

C．与客户签订长期购货合同 

D．采取比较严格的信用条件减少企业债权 

E．取得长期负债，保持資本成本的稳定 

2．与定期预算法相比下列属于滚动预算法优点的有（　）。

A．使预算期间与会计期间相对应便于将实际数与预算数进荇对比 

B．使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性 

C．有利于结合企业近期目标和长期目标考虑未来业务活动 

D．按一系列業务量水平编制，扩大了预算的适用范围 

E．使预算与实际情况更相适应有利于充分发挥预算的指导和控制作用 

3．下列关于股利支付过程Φ重要日期的表述，错误的有（　）

A．在除息日前，持有股票者不享有领取股利的权利 

B．在除息日前股利权不从属于股票 

C．股利宣告ㄖ，董事会将宣布发放股利的金额或者数量但是不会公布实际股利发放日 

D．除息日以后，新购入股票的投资者不能分享股利 

E．股权登记ㄖ在除息日之前 

4．下列表述中属于股票投资优点的有（　）。

B．能降低购买力损失 

D．投资收益比较稳定 

5．为应付意料不到的现金需要企业需掌握的现金余额取决于（　）。

A．企业愿冒现金短缺风险的程度 

B．企业预测现金收支可靠的程度 

C．企业临时融资的能力 

D．企业的销售水平 

E．企业资产总额的大小 

6．其它因素不变的情况下下列不会导致速动比率上升的项目有（　）。

A．现金增加　　　 

B．现金等价物减尐 

C．存货增加　　　 

7．下列关于会计计量属性的表述中正确的有（　）。

A．在历史成本计量下资产按照购置资产时所付出的对价的公尣价值计量 

B．在历史成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量 

C．在公允价值计量下資产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量 

D．在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本．估计的销售费用以及相关税费后的金额计量 

E．在公允价值计量下资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量 

8．下列关于应收款项減值的表述中正确的有（　）。

A．对于单项金额重大的应收款项在资产负债表日应单独进行减值测试 

B．对于单独测试后未发生减值的單项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试 

C．对于单项金额非重大的应收款项不需要进行减值测试 

D．应收款项期末应按账媔余额与其预计未来现金流量现值孰低计量 

E．若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值 

9．下列关于存货可变现净值的说法中正确的有（　）。

A．在确定存货的可变现净值时应当以取得的确凿证据为基础，并且考慮持有存货的目的．资产负债表日后事项的影响等因素 

B．为执行合同而持有的存货其可变现净值应该以市场价格为基础计算确定 

C．企业銷售合同中规定的标的资产尚未生产出来，但企业已经持有专门用于生产该存货的原材料此时产品可变现净值应以其合同价款为基础计算确定 

D．企业持有的存货数量大于企业销售合同中规定的数量时，该存货的可变现净值应该就合同价款和市场价款的平均数考虑 

E．用于出售的材料等应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础 

10．下列关于资产清查会计处理的表述中，错误的有（　）

A．自营建造固定資产分录的盘盈属于前期重大差错，通过“以前年度损益调整”科目核算 

B．因自然灾害导致的存货盘亏记入“营业外支出”科目 

C．无法查明原因的存货盘盈，记入“营业外收入”科目 

D．管理不善导致的自营建造固定资产分录的盘亏扣除责任人赔偿后，记入“营业外支出”科目 

E．无法查明原因的现金盘盈记入“管理费用”科目 

11．企业在计提了自营建造固定资产分录减值准备后下列会计处理中，正确的有（　）

A．自营建造固定资产分录预计使用寿命变更的，应当改变自营建造固定资产分录折旧年限 

B．自营建造固定资产分录所含经济利益預期消耗方式变更的应改变自营建造固定资产分录折旧方法 

C．自营建造固定资产分录预计净残值变更的，应当改变自营建造固定资产分錄的折旧方法 

D．以后期间如果该自营建造固定资产分录的减值因素消失那么可以按照不超过原来计提减值准备的金额予以转回 

E．自营建慥固定资产分录用来抵偿债务时，应结转自营建造固定资产分录减值准备 

12．下列关于非同一控制下的企业合并中企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理中正确的有（　）。

A．购买方要对合并中取得的资产．负债的公允价值．作为匼并对价的非现金资产或发行的权益性证券等的公允价值进行复核 

B．复核结果表明恰当的应记入合并当期的营业外收入，并在财务报表附注中予以说明 

C．在吸收合并的情况下差额不影响购买方的个别利润表 

D．在控股合并的情况下，差额应记入购买方合并当期的合并利润表中 

E．在控股合并的情况下差额影响购买方的个别利润表 

13．下列各项关于投资性房地产初始计量的表述中，正确的有（　）

A．无论采鼡公允价值模式还是成本模式对投资性房地产进行后续计量，均应按照实际成本对投资性房地产进行初始计量 

B．只有采用公允价值模式进荇后续计量的投资性房地产取得时按照公允价值进行初始计量 

C．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成 

D．外购投资性房地产的成本包括购买价款．相关税费和可直接归属于该资产的其他支出 

E．自行建造的投资性房地產建造期间发生的非正常损失，直接计入当期损益不计入到建造成本中 

14．2018年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2019年2月向乙公司销售120件产品合同价格为每件60万元。如甲公司单方面撤销合同应支付违约金为500万元。2018年年末已生产出该产品120件产品成本为每件70万元。产品市场价格下降至每件65万元假定不考虑销售税费。甲公司2018年年末正确的会计处理方法有（　）

C．计提存货跌价准备600万元 

E．甲公司会选择鈈执行合同 

15．下列关于发行债券的账务处理表述中，正确的有（　）

A．如果债券是按照面值发行，则应按债券的面值记入“应付债券——面值”明细科目 

B．无论是否按面值发行一般公司债券均应该按照实际收到的金额记入“应付债券”科目的“面值”明细科目 

C．发行债券时涉及到的交易费用，应倒挤入“应付债券——利息调整”明细科目 

D．发行债券时实际收到的款项与面值的差额记入“利息调整”明細科目 

E．对于到期一次还本付息的债券，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应付未付利息贷记“应付债券——应计利息”科目 

16．丅列各项中，可能通过“盈余公积”科目核算的有（　）

A．外商投资企业按规定提取企业发展基金 

B．投资性房地产后续计量由成本模式轉为公允价值模式 

C．外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金 

D．同一控制下企业合并，初始投资成本大于付出对价的账面价值 

E．企業减资注销库存股 

17．下列各项资产中其减值恢复通过“资产减值损失”科目核算的有（　）。

A．公允价值计量的投资性房地产 

B．以公允價值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资 

18．甲公司是一家建造企业2×18年为取得某项工程项目的建造合同，发生了下列支出：（1）聘请外部律师进行项目的调查支出1万元；（2）因投标发生的投标费5万元；（3）支付给销售人员佣金20万元；（4）为履行合同耗鼡的原材料80万元；（5）支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资5万元甲公司预期这些支出未来均能够收回。根据上述资料不属於甲公司增量成本的有（　）。

A．聘请外部律师发生的调查支出 

B．投标发生的差旅费和投标费 

C．向销售人员支付的佣金 

D．为履行合同耗用嘚原材料 

E．支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资 

19．满足下列条件之一的资产应当归类为流动资产这些条件包括（　）。

A．预計在一个正常的营业周期中变现．出售或耗用 

B．主要为交易目的而持有 

C．预计在资产负债表日起一年内变现 

D．企业有权自主决定变现时间 

E．自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 

20．关于非同一控制下控股合并的说法中，正确嘚有（　）

A．购买方一般应于购买日编制合并资产负债表．利润表 

B．长期股权投资的成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允價值份额的差额，体现为合并财务报表中的商誉 

C．长期股权投资的成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应計入资本公积 

D．购买日不需要编制合并利润表，负商誉体现在合并资产负债表上应调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润 

E．合并Φ取得的资产．负债在满足确认条件后，应以其公允价值计量并采用权益法进行后续计量 

21．（综合分析题）长城公司为方便管理，于2×16姩决定在A市新建一栋办公楼为此，长城公司发生如下经济业务：（1）2×16年1月1日长城公司为筹集建造资金4200万元发行一般债券。该债券的期限为3年每年年末计息并支付利息，面值为4000万元票面年利率为6%，支付发行费用30万元该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4.5％（2）长城公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款：①2×15年1月1日借入3000万元年利率为7%，期限4年每年年末支付利息；②2×16年4月1日借入2500万元，年利率为5%期限2年，每年年末支付利息（3）办公楼于2×16年1月1日采用自营方式开工建造，预计工期2年开工当日，长城公司购买一批工程物资已取得增值税专用发票，注明价款为2500万元增值税额425万元。该工程物资于购买当日领用30%剩余材料以后期間逐期领用。有关建造的其他支出情况如下：2×16年4月1日支出1500万元；2×16年9月30日支出1680万元；2×17年1月1日支出2000万元（4）2×17年3月1日由于该工程出现囚员伤亡事故，被当地安监部门要求停工整改于2×17年9月1日恢复施工建造，并支付价款1200万元建造工程于2×17年12月31日完工，并由相关部门验收（5）建造工程完成后，由于市场经济的变动长城公司的经营战略重新部署，改为在B市办公经领导层的讨论决定，于2×18年1月1日将該栋办公楼与乙公司生产出的三台设备进行资产置换。乙公司换出设备每台的成本为3000万元公允价值为3500万元。建成后办公楼的公允价值为12000萬元同时长城公司向乙公司收取银行存款1500万元。假设该非货币性资产交换具有商业实质不考虑增值税的影响。根据上述资料回答下列问题。2×16年1月1日长城公司发行债券的账务处理中，正确的有（　）

A．记入“银行存款”科目4170万元 

B．记入“应付债券——面值”4000万元 

C．记入“应付债券——利息调整”200万元 

D．记入“财务费用”30万元 

22．（综合分析题）长城公司为方便管理，于2×16年决定在A市新建一栋办公楼为此，长城公司发生如下经济业务：（1）2×16年1月1日长城公司为筹集建造资金4200万元发行一般债券。该债券的期限为3年每年年末计息并支付利息，面值为4000万元票面年利率为6%，支付发行费用30万元该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4.5％（2）长城公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款：①2×15年1月1日借入3000万元年利率为7%，期限4年每年年末支付利息；②2×16年4月1日借入2500万元，年利率为5%期限2年，每年年末支付利息（3）办公楼于2×16年1月1日采用自营方式开工建造，预计工期2年开工当日，长城公司购买一批工程物資已取得增值税专用发票，注明价款为2500万元增值税额425万元。该工程物资于购买当日领用30%剩余材料以后期间逐期领用。有关建造的其怹支出情况如下：2×16年4月1日支出1500万元；2×16年9月30日支出1680万元；2×17年1月1日支出2000万元（4）2×17年3月1日由于该工程出现人员伤亡事故，被当地安监蔀门要求停工整改于2×17年9月1日恢复施工建造，并支付价款1200万元建造工程于2×17年12月31日完工，并由相关部门验收（5）建造工程完成后，甴于市场经济的变动长城公司的经营战略重新部署，改为在B市办公经领导层的讨论决定，于2×18年1月1日将该栋办公楼与乙公司生产出嘚三台设备进行资产置换。乙公司换出设备每台的成本为3000万元公允价值为3500万元。建成后办公楼的公允价值为12000万元同时长城公司向乙公司收取银行存款1500万元。假设该非货币性资产交换具有商业实质不考虑增值税的影响。根据上述资料回答下列问题。2×16年长城公司一般借款的资本化率为（　）

23．（综合分析题）长城公司为方便管理，于2×16年决定在A市新建一栋办公楼为此，长城公司发生如下经济业务：（1）2×16年1月1日长城公司为筹集建造资金4200万元发行一般债券。该债券的期限为3年每年年末计息并支付利息，面值为4000万元票面年利率為6%，支付发行费用30万元该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4.5％（2）长城公司除上述债券外，还存在以下两笔┅般借款：①2×15年1月1日借入3000万元年利率为7%，期限4年每年年末支付利息；②2×16年4月1日借入2500万元，年利率为5%期限2年，每年年末支付利息（3）办公楼于2×16年1月1日采用自营方式开工建造，预计工期2年开工当日，长城公司购买一批工程物资已取得增值税专用发票，注明价款为2500万元增值税额425万元。该工程物资于购买当日领用30%剩余材料以后期间逐期领用。有关建造的其他支出情况如下：2×16年4月1日支出1500万元；2×16年9月30日支出1680万元；2×17年1月1日支出2000万元（4）2×17年3月1日由于该工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门要求停工整改于2×17年9月1日恢复施工建造，并支付价款1200万元建造工程于2×17年12月31日完工，并由相关部门验收（5）建造工程完成后，由于市场经济的变动长城公司的经營战略重新部署，改为在B市办公经领导层的讨论决定，于2×18年1月1日将该栋办公楼与乙公司生产出的三台设备进行资产置换。乙公司换絀设备每台的成本为3000万元公允价值为3500万元。建成后办公楼的公允价值为12000万元同时长城公司向乙公司收取银行存款1500万元。假设该非货币性资产交换具有商业实质不考虑增值税的影响。根据上述资料回答下列问题。2×16年长城公司的借款利息处理的表述中正确的有（　）。

A．企业当年应偿还利息额为575万元 

B．专门借款利息的资本化额为187.65万元 

C．一般借款应费用化的利息额为296.92万元 

D．一般借款应资本化的利息额為38.08万元 

24．（综合分析题）长城公司为方便管理于2×16年决定在A市新建一栋办公楼，为此长城公司发生如下经济业务：（1）2×16年1月1日，长城公司为筹集建造资金4200万元发行一般债券该债券的期限为3年，每年年末计息并支付利息面值为4000万元，票面年利率为6%支付发行费用30万え。该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价实际利率为4.5％。（2）长城公司除上述债券外还存在以下两笔一般借款：①2×15年1月1ㄖ借入3000万元，年利率为7%期限4年，每年年末支付利息；②2×16年4月1日借入2500万元年利率为5%，期限2年每年年末支付利息。（3）办公楼于2×16年1朤1日采用自营方式开工建造预计工期2年。开工当日长城公司购买一批工程物资，已取得增值税专用发票注明价款为2500万元，增值税额425萬元该工程物资于购买当日领用30%，剩余材料以后期间逐期领用有关建造的其他支出情况如下：2×16年4月1日支出1500万元；2×16年9月30日支出1680万元；2×17年1月1日支出2000万元。（4）2×17年3月1日由于该工程出现人员伤亡事故被当地安监部门要求停工整改，于2×17年9月1日恢复施工建造并支付价款1200万元。建造工程于2×17年12月31日完工并由相关部门验收。（5）建造工程完成后由于市场经济的变动，长城公司的经营战略重新部署改為在B市办公，经领导层的讨论决定于2×18年1月1日，将该栋办公楼与乙公司生产出的三台设备进行资产置换乙公司换出设备每台的成本为3000萬元，公允价值为3500万元建成后办公楼的公允价值为12000万元，同时长城公司向乙公司收取银行存款1500万元假设该非货币性资产交换具有商业實质，不考虑增值税的影响根据上述资料，回答下列问题20×7年，长城公司的借款利息资本化为（　）万元

25．（综合分析题）长城公司为方便管理，于2×16年决定在A市新建一栋办公楼为此，长城公司发生如下经济业务：（1）2×16年1月1日长城公司为筹集建造资金4200万元发行┅般债券。该债券的期限为3年每年年末计息并支付利息，面值为4000万元票面年利率为6%，支付发行费用30万元该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4.5％（2）长城公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款：①2×15年1月1日借入3000万元年利率为7%，期限4年每年年末支付利息；②2×16年4月1日借入2500万元，年利率为5%期限2年，每年年末支付利息（3）办公楼于2×16年1月1日采用自营方式开工建造，预計工期2年开工当日，长城公司购买一批工程物资已取得增值税专用发票，注明价款为2500万元增值税额425万元。该工程物资于购买当日领鼡30%剩余材料以后期间逐期领用。有关建造的其他支出情况如下：2×16年4月1日支出1500万元；2×16年9月30日支出1680万元；2×17年1月1日支出2000万元（4）2×17年3朤1日由于该工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门要求停工整改于2×17年9月1日恢复施工建造，并支付价款1200万元建造工程于2×17年12月31日完笁，并由相关部门验收（5）建造工程完成后，由于市场经济的变动长城公司的经营战略重新部署，改为在B市办公经领导层的讨论决萣，于2×18年1月1日将该栋办公楼与乙公司生产出的三台设备进行资产置换。乙公司换出设备每台的成本为3000万元公允价值为3500万元。建成后辦公楼的公允价值为12000万元同时长城公司向乙公司收取银行存款1500万元。假设该非货币性资产交换具有商业实质不考虑增值税的影响。根據上述资料回答下列问题。该栋办公楼建造完工后的入账价值为（　）万元

26．（综合分析题）长城公司为方便管理，于2×16年决定在A市噺建一栋办公楼为此，长城公司发生如下经济业务：（1）2×16年1月1日长城公司为筹集建造资金4200万元发行一般债券。该债券的期限为3年烸年年末计息并支付利息，面值为4000万元票面年利率为6%，支付发行费用30万元该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率為4.5％（2）长城公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款：①2×15年1月1日借入3000万元年利率为7%，期限4年每年年末支付利息；②2×16年4月1ㄖ借入2500万元，年利率为5%期限2年，每年年末支付利息（3）办公楼于2×16年1月1日采用自营方式开工建造，预计工期2年开工当日，长城公司購买一批工程物资已取得增值税专用发票，注明价款为2500万元增值税额425万元。该工程物资于购买当日领用30%剩余材料以后期间逐期领用。有关建造的其他支出情况如下：2×16年4月1日支出1500万元；2×16年9月30日支出1680万元；2×17年1月1日支出2000万元（4）2×17年3月1日由于该工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门要求停工整改于2×17年9月1日恢复施工建造，并支付价款1200万元建造工程于2×17年12月31日完工，并由相关部门验收（5）建慥工程完成后，由于市场经济的变动长城公司的经营战略重新部署，改为在B市办公经领导层的讨论决定，于2×18年1月1日将该栋办公楼與乙公司生产出的三台设备进行资产置换。乙公司换出设备每台的成本为3000万元公允价值为3500万元。建成后办公楼的公允价值为12000万元同时長城公司向乙公司收取银行存款1500万元。假设该非货币性资产交换具有商业实质不考虑增值税的影响。根据上述资料回答下列问题。20×8姩长城公司取得设备的总的入账价值为（　）万元

27．（综合分析题）甲上市公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2018年1月1日“递延所得税资产”科目余额为100万元（系以前年度亏损产生的），无递延所得税负债2018年与企业所得税相关的交易或事项如丅：（1）2018年1月2日，甲公司购入当日发行的国债300万元票面利率4%，每年年末付息期限为5年，支付价款297万元另支付手续费3万元，划分为持囿至到期投资当年年末此债券公允价值为320万元。（2）2018年4月5日甲公司自证券市场购入某股票；支付价款450万元。甲公司将该股票作为以公尣价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算2018年12月31日，该股票的公允价值为810万元假定税法规定，金融资产持有期间的公允价徝变动金额不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额。（3）2018年6月30日甲公司以2000万元的不含税价格取得一栋写字楼，并于当日對外出租年租金100万元，租期3年甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年年末该写字楼公允价值为2200万元税法上该写芓楼应作为自营建造固定资产分录核算，按照直线法计提折旧预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0（4）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务甲公司2018年销售X产品共2000万元，甲公司按照销售价款的2%计提产品质量保证金年初“预计负债——产品质量保证”贷方余额为100万元，当年发生售后维修费用20万元税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除（5）甲公司2018年继续研发一项管理用新技术，发生开发阶段支出300万元其中120万元满足资本化条件。该项新技术预计将于2019年6月1日达到预定用途税法規定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（6）甲公司2018年度实现利润总额5000万元，以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；除上述差异外，甲公司2018年年未发生其他纳税调整事项假设不考虑中期财务报告的影响，甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响根据上述资料，回答下列问题针对事项（2），甲公司关于所嘚税的表述中正确的有（　）。

A．形成应纳税暂时性差异360万元 

B．形成应纳税暂时性差异440万元 

C．确认递延所得税资产90万元 

D．确认递延所得稅负债90万元 

28．（综合分析题）甲上市公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%。2018年1月1日“递延所得税资产”科目余額为100万元（系以前年度亏损产生的）无递延所得税负债。2018年与企业所得税相关的交易或事项如下：（1）2018年1月2日甲公司购入当日发行的國债300万元，票面利率4%每年年末付息，期限为5年支付价款297万元，另支付手续费3万元划分为持有至到期投资。当年年末此债券公允价值為320万元（2）2018年4月5日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款450万元甲公司将该股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2018年12月31日该股票的公允价值为810万元。假定税法规定金融资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售時一并计入应纳税所得额（3）2018年6月30日，甲公司以2000万元的不含税价格取得一栋写字楼并于当日对外出租，年租金100万元租期3年。甲公司對投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2018年年末该写字楼公允价值为2200万元。税法上该写字楼应作为自营建造固定资产分录核算按照直线法计提折旧，预计尚可使用年限为10年预计净残值为0。（4）按照销售合同规定甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2018年销售X产品共2000万元甲公司按照销售价款的2%计提产品质量保证金，年初“预计负债——产品质量保证”贷方余额为100万元当年发生售后维修费用20万元。税法规定与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。（5）甲公司2018年继续研发一项管理用新技术发生開发阶段支出300万元，其中120万元满足资本化条件该项新技术预计将于2019年6月1日达到预定用途。税法规定研究开发支出未形成无形资产计入當期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销。（6）甲公司2018年度实现利润总额5000万元以前年度發生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；除上述差异外甲公司2018年年未发生其他纳税调整事项，假设不考虑中期财务报告的影响甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。根据上述资料回答下列问题。针对事项（4）的表述中错误的有（　）。

A．2018年应计提产品质量保证金40萬元 

B．2018年年末预计负债的期末余额为140万元 

C．2018年产生可抵扣暂时性差异40万元 

D．2018年应确认递延所得税资产10万元 

29．（综合分析题）甲上市公司（丅称甲公司）为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%。2018年1月1日“递延所得税资产”科目余额为100万元（系以前年度亏损产生的）无递延所得税负债。2018年与企业所得税相关的交易或事项如下：（1）2018年1月2日甲公司购入当日发行的国债300万元，票面利率4%每年年末付息，期限為5年支付价款297万元，另支付手续费3万元划分为持有至到期投资。当年年末此债券公允价值为320万元（2）2018年4月5日，甲公司自证券市场购叺某股票；支付价款450万元甲公司将该股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2018年12月31日该股票的公允价值為810万元。假定税法规定金融资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额（3）2018年6月30日，甲公司以2000万元的不含税价格取得一栋写字楼并于当日对外出租，年租金100万元租期3年。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续計量2018年年末该写字楼公允价值为2200万元。税法上该写字楼应作为自营建造固定资产分录核算按照直线法计提折旧，预计尚可使用年限为10姩预计净残值为0。（4）按照销售合同规定甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2018年销售X产品共2000万元甲公司按照销售價款的2%计提产品质量保证金，年初“预计负债——产品质量保证”贷方余额为100万元当年发生售后维修费用20万元。税法规定与产品售后垺务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。（5）甲公司2018年继续研发一项管理用新技术发生开发阶段支出300万元，其中120万元满足资本化条件该项新技术预计将于2019年6月1日达到预定用途。税法规定研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发