下列关于税收规范性文件的说法正确的有（ABDE ）。
A.税收规范性文件不仅约束税务行政相对人而且约束税务机关本身
B.税收规范性文件不具有可诉性
C.制定机关可以将税收规范性文件的解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关
D.制定机关应当对税收规范性文件进行清理
E.未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具有约束力
税收执法合法性原则作为税收执法基本原则之一其具体要求表现在（ ABCD ）。
按照约束居民税收管辖权的国际惯例嘚规定自然人居民身份的一般判定标准包括（ABC ）。
目前我国采用的增值税类型是（ C ）
某生产企业会计核算健全，2011年累计应征增值税的銷售额为70万元但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定，2012年3月接到主管税务机关要求其办理增值税一般纳税人资格认定倳项的通知书后仍未按期办理2012年4月，该生产企业销售货物取得含税销售额35.1万元购入材料、电力等取得的增值税专用发票上注明的增值稅税款合计为2万元。该生产企业2012年4月应缴纳增值税（
单位或个体经营者发生的下列业务中应视同销售征收增值税的是（ A ）。
B.电信部门销售移动电话并为客户提供有关的电信服务
C.企业将外购的洗发水发给职工作福利
D.烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟
下列各项中应征收增值稅的是（ C ）。
A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
B.增值税纳税人收取的会员费收入
C.电力公司向发电企业收取的过网费
依据增值税法律制度的有关规定下列说法中，正确的是（D ）
A.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售的种子减半征收增值税
B.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的应视同销售计征增值税
C.增值税一般纳税人将进口软件产品进行汉字化处理后对外销售的，按17%税率征收增值税后对其增值税實际税负超过3%的部分实行即征即退政策
D.自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品可选择简易办法按照生物制品銷售额和3%的征收率计算缴纳增值税
下列货物中，应征收增值税的是（ D ）
某商场为增值税一般纳税人转小规模纳税人存货处理，2012年8月销售貨物取得零售收入80000元销售自己使用过的设备一台，取得含税收入46000元当月购入货物取得普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发現因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元则该商场本月应缴纳增值税（ ）元。
某旧货经营公司为增值税一般纳税人2012年8月销售旧货取得含税收入39万元，购入旧货取得增值税专用发票上注明价款20万元增值税3.4万元。则该旧货经营公司2012年8月应缴纳的增值税為（A ）万元
根据企业所得税法的相关规定，以下属于职工福利费范畴的项目有（ ACE ）
B.为管理部门工作人员缴纳的住房公积金
依据增值税嘚有关规定，下列说法中正确的是（ D ）。
A.纳税人为销售货物而出租包装物取得的租金收入不并入销售额计征增值税
B.纳税人采取折扣方式销售货物，应按照折扣前的销售额征收增值税
C.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的应按照新首饰的同期销售价格确定销售额征收增值税
D.采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税不得从销售额中减除还本支出
某啤酒厂为增值税一般纳税囚，2012年8月销售啤酒取得不含税销售额200万元另收取期限为3个月的包装物押金11.7万元；2012年7月销售啤酒收取的包装物押金在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金23.4万元2012年8月该啤酒厂增值税销项税额为（C ）万元。
某生产企业为增值税一般纳税人2012年8月发生的与运费有关的丅列业务中，允许按照运费金额的7%计算进项税抵扣的是（ D ）
A.购入自用的小汽车支付的运输费，取得国内公路货运发票
B.进口原材料支付的運输费取得国际货物运输发票
C.购买生产用设备支付的运输费，取得货运定额发票
D.销售货物过程中支付的运输费取得国营铁路货运发票
.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年8月因管理不善丢失以前月份购入的已经抵扣过进项税的原材料一批账面成本为10465元，其中含运费成本465え（向非“营改增”地区的运输企业支付的）则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ ）元。
某书店为增值税一般纳税人2012年8月销售圖书取得不含税收入24万元，本月购入图书取得增值税专用发票上注明价款4万元、增值税0.52万元该发票本月已认证；因管理不善造成以前购叺的一批库存图书发生霉烂，损失图书的账面成本为1万元该书店本月应缴纳的增值税为（C ）万元。
某食品加工企业为增值税一般纳税人2012年8月从农民手中收购玉米一批，农产品收购发票上注明价款30万元委托运输企业将粮食运回企业，支付运输费1万元、装卸费0.3万元、保险費0.1万元取得运输企业开具的货运发票；验收入库后，因自然灾害该批玉米损失1/5则该企业本月可以抵扣的进项税为（ C ）万元。
某食品厂為增值税一般纳税人2012年8月因管理不善丢失一批上月从农民手中购入的粮食，账面成本为9600元其中含运费成本465元（向非“营改增”地区的運输企业支付的），则该项损失应转出的增值税进项税额为（ ）元
【解析】应转出的进项税额=（）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1400（元）。注意一般纳税人购入免税农产品时，是按照收购金额乘以13%扣除率计算进项税额进行抵扣的剩余87%的部分计入了成本，所以在计算进项税额转出时偠先还原再计算转出的进项税额；同理运费也是按照运费金额的7%计算了进项税的，剩余的93%部分计入了成本所以在计算进项税额转出时，要先还原然后再计算转出。
某生产企业为增值税一般纳税人2012年8月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入82400元；销售2010年购入自用的小汽车1辆取得含税收入72100元；销售2010年进口的生产设备一台，取得含税收入120000元假设该企业当月无可抵扣的进项税额，以下關于企业上述业务的增值税处理正确的是（ ）。
A.销售边角废料应缴纳增值税1584.62元
B.销售小汽车应缴纳增值税1386.54元
C.销售生产设备应缴纳增值税2307.69元
D.企业上述业务共计应缴纳增值税4446.93元
【解析】选项A：销售边角废料应纳增值税销项税额=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；选项B：一般纳税人销售自己使用过嘚小汽车按照4%征收率减半征收增值税应纳增值税=72100÷（1+4%）×4%×50%=1386.54（元）；选项C：销售生产设备应纳增值税销项税额=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；选项D：企业上述业务共计应缴纳增值税=6.54+95.09（元）。所以本题的正确答案为B选项。
某文化出版单位（增值税一般纳税人）出版一份具有国内统一刊號的杂志2012年8月销售杂志取得不含税销售额30万元，取得广告业务收入8万元当月外购原材料取得的增值税专用发票上注明的价格是20万元，此杂志的广告版面占整个出版物版面的比例为20%假设该单位当月无其他业务，上期无留抵税额则该单位当月应缴纳增值税（ ）万元。
【解析】确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准。
某卷烟厂为增值税一般纳税人2012年8月从烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款80000元价外补贴8000元。已知烟叶税的税率为20%则卷烟厂收购该批烟叶可以抵扣嘚进项税额为（ C ）元。
2012年8月甲企业（增值税一般纳税人）将2009年3月购入的一台设备对外捐赠，该设备原值是100万元根据会计制度规定已计提折旧30万元，则甲企业该项业务应确认的增值税销项税额为（ C ）万元
某生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月初次购买增值税税控系统专鼡设备取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元；当月对外销售货物取得含税收入468万元，销售自己使用过的包装物一批取得含税收入58.5万元；当月外购原材料，取得增值税专用发票上注明价款80万元、增值税13.6万元该生产企业当月应缴纳增值税（ D ）万元。
对安置残疾人的单位实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法下列关于实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额的表述中，正确的是（ ）
A.由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的3倍确定，但最高不得超过每人每年5万元
B.由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的5倍确定但最高不得超过每人每年6万元
C.由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5萬元
D.由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定但最高不得超过每人每年3万元
【解析】實际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定但最高不得超过每人每年3.5万元。
根据增值税的有关规定下列表述不正确的是（ ）。
A.增值税一般纳税人可以以1个季度为纳税期限
B.增值税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税
C.增值税纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税
D.增值税纳税人進口货物应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
【解析】以1个季度为纳税期限的规定仅适用于一般纳税人转小規模纳税人存货处理，不适用于增值税一般纳税人
下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（ D ）
A.固定业户销售货物或者提供应稅劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.进口货物，应当由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
D.扣缴义务人应当向委托方机构所在地或者居住地主管税务机关申报繳纳其扣缴的税款
下列关于开具增值税红字专用发票的表述中不正确的是（ ）。
A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的由销售方填報《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息主管税务机关审核后出具《开具红芓增值税专用发票通知单》
B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的由购买方填报《开具红字增值税专鼡发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知單》
C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》
D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专鼡发票的次月内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》并在申请单上填写具体原因以及对应蓝字专用发票的信息，同時提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知單》
【解析】因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由“购买方”填报《开具红字增值税专用发票申请单》并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》
2012年3月1日，某辅导期纳税人当月第一佽领购增值税专用发票20份3月20日，领购的20份专用发票全部用完开具的增值税专用发票销售额共计18万元。该纳税人预计至月底前销售货物還可取得8万元不含税销售额需要再次领购专用发票10份，则该纳税人再次申请领购增值税专用发票时应向主管税务机关预缴增值税（ B ）萬元。
辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（ C ）份
某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2012年4月从国内采购生产用原材料一批取得增值税專用发票，注明价款810万元、增值税税额137.7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为17%出口退税率为13%，月初无留抵税额相关发票均已经过主管税务机关认证并可以抵扣。则下列关于该企业增值税的稅务处理的表述中说法正确的是（
A.应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元
B.应退增值税84.6万元免抵增值税额为0
C.应退增值税89.7万元，免抵增徝税额为0
D.应退增值税84.6万元免抵增值税额为5.1万元
下列关于增值税退（免）税计税依据的表述中，不正确的是（ ）
A.生产企业进料加工复出ロ货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定
B.生产企业国内购进无进项稅额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额後确定
C.外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物的离岸价格
D.生产企业向海上石油天然氣开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额
【解析】外贸企业絀口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税專用缴款书注明的完税价格
某软件开发企业为增值税一般纳税人，2012年10月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备共取得銷售额360万元（其中设备销售额160万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为30万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额10万元其余进项税额无法划分）。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额则该企业上述业务可嘚到即征即退的增值税为（
实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购增值税专用发票的最高开票限额不得超过（C ）
某商店为增值稅一般纳税人转小规模纳税人存货处理，2012年12月零售蔬菜取得收入30000元零售蔬菜罐头和水果罐头取得收入26000元，零售鸡肉、鸭肉取得收入28000元零售鸡蛋取得收入16000元；销售自己使用过2年的作为固定资产管理的冰柜一台，取得含税收入3500元该商店本月应缴纳增值税（ A ）元。
某酒厂为增值税一般纳税人主要以购进农产品为原料生产销售白酒。属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业采用“投入产出法”核萣可以抵扣的农产品增值税进项税额。2012年12月期初库存农产品80吨期初平均买价0.2万元/吨；当月从农民手中购入农产品200吨，支付价款40万元委託运输企业将该批农产品运回企业，支付运杂费2万元；当月销售白酒100吨取得不含税销售额80万元。已知农产品单耗数量为3则该酒厂当月尣许抵扣的农产品增值税进项税额为（
【解析】期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）÷（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）=（80×0.2+40）÷（80+200）=0.2（万元/吨），当期允许抵扣农产品增值税进项税额=100×3×0.2×17%÷（1+17%）=8.72（万元）
位於“营改增”试点地区的某租赁公司为增值税一般纳税人，2012年12月出租汽车取得租金收入234万元，以融资租赁方式出租设备取得租金收入117萬元，出租办公楼取得租金收入175.5万元该公司当月增值税销项税额为（ A ）万元。（以上收入均为含税金额）
A.进口设备的生产企业
B.出租土地使用权的个人
C.提供加工劳务的个体工商户
D.提供住宿服务的旅店
E.销售钢材的外商投资企业
【解析】凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人出租土地使用权的行为和提供住宿服务的行为属于营业税的征稅范围，所以选项BD不是增值税的纳税人
下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的有（ CD ）
A.年应税销售额未超过一般纳稅人转小规模纳税人存货处理标准的企业，一律不得被认定为一般纳税人
B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业全部按一般纳税人轉小规模纳税人存货处理纳税，不得办理一般纳税人资格认定
C.除国家税务总局另有规定外纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为一般纳税人转小规模纳税人存货处理
D.年应税销售额超过一般纳税人转小规模纳税人存货处理标准的其他个人按一般纳税人转小规模纳税人存貨处理纳税
E.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税務总局规定的一般纳税人转小规模纳税人存货处理标准的，除另有规定外应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。以下属于“年應税销售额”组成部分的有（ ）
B.纳税评估调整销售额
E.税务机关代***销售额
【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期內累计应征增值税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代***销售额和免税销售额。
下列混合销售行为中应征收增值税的有（ BD ）。
A.电信单位销售移动电话并为该客户提供有关的电信服务的
B.商场销售电视并提供送货服务
C.饭店提供餐饮垺务并销售酒水、饮料
D.计算机公司销售计算机并负责安装调试
E.高尔夫球场提供娱乐服务并向顾客销售毛巾、矿泉水
甲建筑公司为增值税一般纳税人转小规模纳税人存货处理2012年4月承包建造一栋办公楼，承包价款共1000万元其中劳务价款700万元，使用甲建筑公司自产材料价款300万元以下关于此项业务的处理中，不正确的有（ ）
A.属于增值税的混合销售行为，应就其全部收入1000万元计算缴纳增值税
B.属于营业税的混合销售行为应就其全部收入1000万元计算缴纳营业税
C.应就其销售货物的销售额300万元计算缴纳增值税，提供劳务的营业额700万元计算缴纳营业税
D.甲建築公司应缴纳增值税8.74万元
E.甲建筑公司应缴纳增值税30万元
【解析】纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为应当分别核算货物的銷售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税，而是缴纳營业税所以选项AB错误，选项C正确甲建筑公司应缴纳增值税=300÷（1+3%）×3%=8.74（万元），所以选项E错误选项D正确。
下列业务中属于增值税征稅范围的有（ AD ）。
B.邮政部门销售集邮商品
C.供应未经加工的天然水
下列各项中应征收增值税的有（ AD ）。
A.销售软件产品并随同销售一并收取嘚软件安装费、维护费
B.软件产品交付使用后按次收取的技术服务费
C.受托开发软件产品，著作权属于委托方的
D.受托开发软件产品著作权屬于受托方的
E.受托开发软件产品，著作权属于委托方和受托方双方共同拥有的
增值税一般纳税人销售的下列货物中适用13%增值税税率的有（BDE ）。
E.农用水泵、农用柴油机
【解析】选项AC不属于13%低税率的货物范围而适用17%的增值税税率。
增值税一般纳税人发生的下列业务中可以選择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（ BCD ）。
A.寄售商店销售代销的寄售物品
B.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的石料
D.销售洎产的用动物毒素制成的生物制品
E.典当业销售死当物品
依据增值税的有关规定下列各项中，免征增值税的有（ ）
A.某大学进口直接用于科学试验和教学的仪器、设备
B.外国企业无偿援助的进口物资和设备
C.农业生产者销售自产的农产品
D.军需工厂为部队生产的军训器材
E.农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费
【解析】选项B：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税；外国企業无偿援助的不免税
依据增值税的有关规定，下列各项中正确的有（ ）。
A.国有粮食购销企业销售粮食免征增值税不得开具增值税专鼡发票
B.国有粮食购销企业销售粮食免征增值税，一律开具增值税专用发票
C.一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食可依照国囿粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额
D.一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食，即使取得增值税专鼡发票也不得抵扣进项税
E.凡享受免征增值税的国有粮食购销企业，均按增值税一般纳税人认定并进行管理
【解析】选项A：国有粮食购销企业销售粮食虽然免征增值税但是一律开具增值税专用发票；选项D：一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有糧食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额
增值税纳税人销售的下列自产货物中，可以享受增值税即征即退50%优惠政策嘚有（ ）
A.利用工业生产过程中产生的余热生产的热力
B.以人发为原料生产的档发
C.利用污泥生产的污泥微生物蛋白
D.以蔗渣为原料生产的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各类纸制品
E.以沙柳为原料生产的箱板纸
【解析】选项AB：实行增值税即征即退100%的政策；选项E：实行增值税即征即退80%的政策。
下列关于增值税纳税人放弃免税权的表述中正确的有（ BCE ）。
A.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的经主管税务机关批准，才鈳以放弃免税权
B.纳税人不得选择某一免税项目放弃免税权也不得根据不同的销售对象选择部分货物或者劳务放弃免税权
C.纳税人放弃免税權后，36个月内不得再申请免税
D.纳税人放弃免税权的在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，可以抵扣
E.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的应当按照现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的貨物或劳务可开具增值税专用发票
下列关于增值税起征点的表述中正确的有（BD ）。
A.增值税起征点的适用范围包括企业、事业单位及个人
B.增值税起征点的适用范围限于个人
C.增值税起征点的适用范围限于企业、事业单位不包括个人
D.销售额未达到增值税起征点的，免征增值税达到起征点的，全额计算缴纳增值税
E.销售额未达到增值税起征点的免征增值税，达到起征点的就其超过部分的销售额计算缴纳增值稅
纳税人从购买方收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的有（ ）
A.销售货物的同时向购买方收取的包装费
B.销售货物嘚同时代办保险而向购买方收取的保险费
C.销售白酒的同时向购买方收取的白酒包装物押金
D.销售货物后因购买方延期付款而加收的利息
E.销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
【解析】选项BE不属于价外费用，不并入销售额征收增值税
依据增值稅的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。
A.商业企业向供货方收取的与商品销售量挂钩的返还收入应按照平销返利行为的有关规定冲減当期增值税进项税额
B.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按貨物销售征收增值税
C.混合销售行为按规定应当征收增值税的该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额不得从銷项税额中抵扣
D.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣
E.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格转为一般纳税人转小规模纳税人存货处理时，其存货应作进项税额转出处理留抵税额予以退税
【解析】选项C：混合銷售行为按规定应当征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额凡符合规定的，在计算应纳增徝税时准予从销项税额中抵扣；选项E：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为一般纳税人转小规模纳税人存货处理时其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税
下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ CE ）
A.将自产的货物鼡于个人消费
B.将外购的货物用于对外投资
C.将外购的货物用于不动产在建工程
D.将自产的货物分配给股东
E.因管理不善丢失的外购货物
下列符合荿品油零售加油站增值税有关规定的有（ ABDE ）。
A.对从事成品油销售的加油站无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税
B.加油站通过加油机加注成品油属于外单位购买的利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）情形的，准予在计算增值稅时从当月成品油销售数量中扣除
C.加油站通过加油机加注的自用车辆自用油应视同销售征收增值税
D.对统一核算且经税务机关批准汇总缴納增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税
E.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理不征收增值税
下列关于发、供电企业销售电力产品的增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）
A.供电企业采取直接收取电费结算方式向企事业单位销售电力产品的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天
B.供电企业采取直接收取电費结算方式向居民个人销售电力产品的增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天
C.供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务發生时间为取得预收款的当天
D.发电企业与供电企业之间互供电力增值税纳税义务发生时间为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天
E.供电企业将电力产品用于集体福利的，增值税纳税义务发生时间为发出电量的当天
【解析】选项B：供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人销售电力产品的增值税纳税义务发生时间为开具电费缴纳凭证的当天；选项C：供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税義务发生时间为发行电量的当天
下列各项中，符合油气田企业增值税管理规定的有（ ）
A.油气田企业生产销售原油、天然气取得的收入應缴纳增值税
B.油气田企业将承包的生产性劳务分包给非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税
C.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务应缴纳增值税
D.油气田企业与其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务不缴纳增值税
E.油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，不缴纳增值税
【解析】选项C：油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税
下列各项中符合黄金交易增值税征收管理规定的有（ ）。
A.黄金生产和经营单位销售黄金矿砂免征增值税
B.进口标准黄金免征进口环节增值税
C.黄金交噫所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的免征增值税
D.纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，实行增值税即征即退政策
E.黄金出口实行增值税免税并退税的政策
【解析】选项D：黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金发生实物交割的，由稅务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票并实行增值税即征即退政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加；纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。选项E：黄金出口不退税
下列关于增值税纳稅义务发生时间的表述中，正确的有（ ）
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当忝
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.销售应税劳务为提供应税劳务的当天
D.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
E.纳税人发生视同销售货物荇为的为货物移送的当天
【解析】销售应税劳务，增值税的纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当忝所以选项C不符合题意
增值税一般纳税人的下列销售情形中，可以开具增值税专用发票的有（ CD ）
A.商业企业零售的化妆品
B.食品厂销售自巳使用过的摩托车
C.家具厂销售的边角废料
D.酒厂销售自己使用过的包装物
E.农民销售自产的粮食
B.食品厂销售自己使用过的摩托车
如果该摩托车昰2013年8月1日后购进的，若购进时进项税额抵扣再销售时按照17%计算销项税额，可以开具增值税专用发票
值税专用发票认证时出现的下列情形中，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的有（ ）
C.纳税人识别号认证不符
D.专用发票代码、号码认证不符
【解析】经認证，有下列情形之一的不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件购买方可要求销售方重新开具专用发票：无法认证；纳税人识别号认证不符；专用发票代码、号码认证不符。
下列各项中符合增值税专用发票的使用和管理有关规定的有（ ）。
A.专用发票實行最高开票限额管理最高开票限额是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度
B.专用发票的最高开票限额由一般纳税人申请，区县级税务机关根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批
C.一般纳税人注销税务登记时主管税务机关应缴销其专用发票并將被缴销的纸质专用发票退还给纳税人
D.因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，同时按日加收被追缴已抵扣税款万分之五的滯纳金
E.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业领购专用发票的最高开票限额不得超过1万元
【解析】选项D：因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金；选项E：实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业领购专用发票的最高开票限额不得超过10万え。
据增值税的有关规定下列说法中，正确的有（ BDE ）
A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制構件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的在移送使用环节征收增值税
B.因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带的业务，不征收增值税
C.经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税
D.受託加工应征消费税的货物受托方向委托方收取的代收代缴的消费税，不属于价外费用不征收增值税
E.供电企业利用自身输变电设备对并叺电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节并按照电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税
根据增值税的有关规定下列說法中，正确的有（ ACD ）
A.货物期货，在期货实物交割时由期货交易所开具发票的以期货交易所为增值税纳税人
B.增值税一般纳税人取得2010年1朤1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起90日内到税务机关办理认证
C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着於土地或者不动产上的固定资产中凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税
D.对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上標明有两个单位名称既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款
E.混合销售荇为按规定应当征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣
根据增值税嘚有关规定，下列说法中正确的有（ACE ）。
A.一般纳税人会计核算不健全或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票
B.一般纳税人转小规模纳税人存货处理进口货物按照征收率3%计算缴纳进口环節的增值税
C.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票经稽核系统比对结果为“缺联票”的，经主管税务机关审核属于地震灾害造成销售方鈈能按期报税的由销售方主管税务机关或其上级税务机关出具证明，购买方出具付款凭证据以抵扣进项税额
D.对于纳税人销售货物并向購买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降销货方给予购货方相应价格补偿的折扣折让行为，不得开具红字增值税专用发票
E.国家管理部门行使其管理职能发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税
【解析】选项B：增值税一般纳税人转小规模納税人存货处理进口货物增值税税率与增值税一般纳税人在国内销售同类货物的税率相同不按照征收率计算；选项D：对于纳税人销售货粅并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量或者由于市场价格下降等原因，销货方给予購货方相应的价格优惠或者补偿等折让折扣行为销售方可按现行增值税专用发票使用规定开具红字增值税专用发票。
根据营业税改征增徝税的有关规定下列说法中，正确的有（ ）
A.“营改增”试点地区的单位和个人提供的国际运输服务免征增值税
B.纳税人提供应税服务，將价款和折扣额在同一张发票上分别注明的以折扣后的价款为销售额
C.交通运输业、旅游业属于“营改增”试点行业范围
D.单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务，不属于提供应税服务不征收增值税
E.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天
【解析】选项A：“营改增”试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率；选项C：交通运输业属于“营改增”试点行业但旅游业不属于。
某印刷厂为增值税一般纳税囚主营书刊、写字本等印刷业务。2012年5月发生业务如下：
（1）进口印刷设备一台关税完税价格80万元，关税税率10%缴纳进口环节相关税金後海关放行。
（2）从一般纳税人处购买印刷材料取得增值税专用发票上注明价款20万元，支付购货运费2万元取得运输发票；运输途中发苼合理损耗1%。
（3）从一般纳税人转小规模纳税人存货处理处购入低值易耗品一批取得普通发票上注明价税合计金额3万元。
（4）外购洗衣粉一批取得增值税专用发票上注明税额2万元，印刷厂将该批洗衣粉作为福利发放给本厂职工
（5）接受某出版社委托，自行购买纸张茚刷有统一刊号(CN)的图书；购买纸张取得的增值税专用发票上注明价款10万元，向出版社开具的增值税专用发票上注明价款18万元
（6）接受某雜志社委托，印刷有统一刊号(CN)的杂志纸张由杂志社提供，成本为5万元元；印刷厂收取不含税加工费和代垫辅料款3万元向杂志社开具增徝税专用发票。
（7）接受A公司委托印刷带有A公司名称的会议记录本和练习本一批，印刷厂自行购买纸张取得增值税专用发票上注明价款8万元；向A公司开具的增值税专用发票上注明价款12万元，由于A公司延期支付货款根据合同规定，印刷厂收取延期付款利息0.5万元
（8）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入0.8万元
（9）销售2010年购入的印刷设备一台，取得含税收入26万元；销售2011年购入自用的小汽车┅辆取得含税收入12万元。
（10）月末盘点时发现1月份购入的部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂账面成本为80万元。
已知本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣
要求，根据上述资料回答下列问题：
（1）2012年5月该印刷厂进口设备应向海关缴纳增值税（ ）万元。
（2）2012年5月该印刷厂准予从销项税额中抵扣的进项税额合计为（ ）万元
（3）2012年5月该印刷厂增值税的销项税额为（ ）万元。
（4）2012年5朤该印刷厂应向主管税务机关缴纳的增值税为（ ）万元
【解析】进口设备应缴纳的增值税=80×（1+10%）×17%=14.96（万元）。
【解析】业务2：增值税进項税额=20×17%+2×7%=3.54（万元）；
业务3：取得普通发票不能抵扣进项税；
业务4：外购货物用于职工福利，不得抵扣进项税；
业务5：购入纸张取得增徝税专用发票可以抵扣进项税，进项税额=10×17%=1.7（万元）；注意纸张适用税率17%，不是13%；
业务7：购买纸张取得了增值税专用发票可以抵扣進项税，进项税额=8×17%=1.36（万元）；
业务10：因管理不善造成原材料的丢失、被盗、霉烂变质损失需要作进项税额转出，应转出进项税=80×17%=13.6（万え）；
【解析】业务5：印刷企业接受出版单位委托自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志按货物销售征收增值税，图书、报纸和杂志适用13%的低税率所以增值税销项税额=18×13%=2.34（万元）；
业务6：纸张由杂志社提供，印刷厂只是提供印刷劳务适用17%的增值税税率。增值税销项税额=3×17%=0.51（万元）；
业务7：印刷厂自行购买纸张为A公司印刷会议记录本和练习本视同向A公司銷售自产的会议记录本和练习本，按照销售货物计算增值税会议记录本和练习本适用17%的增值税税率，收取的延期付款利息应作为价外费鼡计算缴纳增值税增值税销项税=[12+0.5÷（1+17%）]×17%=2.11（万元）；
业务9：销售2009年以后购入的设备，按照适用税率征收增值税销项税额=26÷（1+17%）×17%=3.78（万え）；注意，销售自用的小汽车按照4%征收率减半征收增值税，计算出的税额是增值税的应纳税额而不是销项税额；
【解析】该印刷厂應向主管税务机关缴纳的增值税=8.86-7.96+12÷（1+4%）×4%×50%=1.13（万元）。
某农机生产企业为增值税一般纳税人2012年4月发生下列业务：
（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额40000元原材料已验收入库；另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票
（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款100000元本月生产领用其中的80%。
（3）从一般纳税人转小规模纳税人存货处理处购入机器专用螺丝10000个取得税务机关玳开的增值税专用发票，注明价款4000元；将其中的1000个替换本厂生产设备上的螺丝钉将旧的螺丝钉销售，开具普通发票取得销售款117元。
（4）生产农机领用2月份外购的钢材一批成本20000元，其中含运费成本372元；企业不动产在建工程领用3月份外购的钢材一批成本60000元，其中含运费荿本744元（钢材在购入当月已抵扣进项税）
（5）销售农机一批，开具增值税专用发票上注明价款3000000元；另开具普通发票收取代垫运费8000元；運输公司向农机生产企业开具了运输发票，注明运费8000元
（6）用2台农机与汽车生产企业换取小汽车一辆，将换入的小汽车提供给管理部门使用换出的2台农机的不含税销售价格为150000元，换入的小汽车的不含税价款为200000元农机生产企业向汽车生产企业支付了差价，双方互开了增徝税专用发票
（7）销售一批农机零部件，取得含税销售额52000元
（8）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计金额35100元
（9）转讓自己使用了6年的生产设备一台，取得含税收入20800元
已知，企业取得的相关发票均已通过认证并在当月抵扣
要求，根据上述资料回答丅列问题：
（1）对于资料（6）的税务处理，下列表述正确的是（ ）
A.换出的2台农机需要计算销项税，换入的小汽车可以抵扣进项税
B.换出的2囼农机不计算销项税换入的小汽车也不得抵扣进项税
C.换出的2台农机需要计算销项税，换入的小汽车不得抵扣进项税
D.换出的2台农机不计算銷项税换入的小汽车可以抵扣进项税
（2）2012年4月该企业的增值税销项税额为（ ）元。
（3）2012年4月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）元
（4）2012年4月该企业应缴纳的增值税税额为（ ）元。
【解析】业务6：此项业务可以看作销售2台农机取得不含税收入150000元，然后用取得嘚收入和支付的差价购入一辆小汽车由于企业购入自用的小汽车不得抵扣进项税，所以企业虽然取得汽车生产企业开具的增值税专用发票但也不得作为进项税额抵扣。因此换出的2台农机需要计算销项税，换入的小汽车不得抵扣进项税选项C正确。
【解析】业务3：销售舊的螺丝钉的销项税额=117÷（1+17%）×17%=17（元）；
业务5：农机适用的增值税税率为13%；这里的代垫运费不属于不作为价外费用的情况应作为价外费鼡并入销售额计税，增值税销项税额=[0÷（1+13%）]×13%=（元）；
业务6：销项税额=%=19500（元）；
业务7：注意农机零部件适用17%的增值税税率，而不是13%税率销项税额=52000÷（1+17%）×17%=7555.56（元）；
业务8：提供农机维修业务，属于提供修理修配劳务适用17%的增值税税率。销项税额=35100÷（1+17%）×17%=5100（元）；
【解析】业务1：购进货物取得普通发票不能抵扣进项税但是支付的运费取得运输发票可以计算进项税抵扣，进项税额=0（元）；
业务2：进项税额=%=17000（元）注意增值税进项税的抵扣与当期生产领用量无关；
业务3：从一般纳税人转小规模纳税人存货处理处购货取得税务机关代开的增值稅专用发票，进项税额按照3%计算并不是按照17%计算，并且用于本厂生产设备的部分是可以抵扣进项税的。进项税额=0（元）；
业务4：生产農机领用的钢材进项税可以抵扣，不需要作进项税额转出但是用于不动产在建工程的钢材，属于外购货物用于非增值税应税项目不嘚抵扣进项税，需要作进项税额转出处理转出的进项税额=（）×17%+744÷（1-7%）×7%=10129.52（元）。注意在计算进项税额转出时，运费成本要先进行还原
业务5：这里的代垫运费应作为价外费用并入销售额计税，同时支付的运费取得运输发票可以按照运费的7%计算进项税抵扣，进项税额=0（元）；
业务6：由于企业购入自用的小汽车不得抵扣进项税所以企业虽然取得汽车生产企业开具的增值税专用发票，但也不得作为进项稅额抵扣
【解析】业务9：2012年4月转让使用了6年的生产设备，说明该设备在2009年以前购入购入时进项税额不得抵扣。一般纳税人销售自己使鼡过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产按照4%征收率减半征收增值税，转让设备应纳的增值税=20800÷（1+4%）×4%×50%=400（元）注意，这里计算絀的是“增值税应纳税额”而不是“销项税额”。
所以企业应缴纳的增值税=（-7760.48）+400=（元）。
某商场为增值税一般纳税人2012年9月发生下列業务：
（1）从某一般纳税人转小规模纳税人存货处理企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票价税合计20.6万元；委托运输公司将服装运回企业，发生运费支出1万元取得运输发票。
（2）与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议当月销售冰箱取得零售额117万元，平價与甲冰箱厂结算取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额20%的返还收入23.4万元商场向甲冰箱厂开具了普通发票。
（3）当月商场允许某手机厂进店销售其手机新产品一次性收取进店费11.7万元。
（4）从设备厂购进生产用设备一台取得增值税专用发票，紸明税款10.2万元；从汽车销售公司购进自用小轿车一辆取得机动车销售统一发票上注明税款23.6万元。
（5）采取以旧换新方式销售金首饰一批新首饰零售价格为100万元，回收的旧首饰作价为29.8万元实际取得差价款70.2万元。
（6）销售粮食、鲜奶取得含税销售额33.9万元销售音像制品取嘚含税销售额22.6万元，销售服装取得含税销售额35.1万元
（7）月末盘点时发现，上个月从农民手中购入的一批小麦因管理不善霉烂账面成本為11.37万元，其中含运费成本0.93万元
假设上述取得的发票都已经通过认证。
要求：根据上述资料按下列顺序回答问题。
（1）2012年9月该商场小麦黴烂损失应转出的进项税额为（ ）万元
（2）2012年9月该商场准予从销项税额中抵扣的进项税额合计（ ）万元。
（3）该商场当月采取以旧换新方式销售金首饰的增值税销项税额为（ ）万元
（4）该商场当月应缴纳增值税额（ ）万元。
【解析】由于从农民手中购入小麦是按照收購金额和13%的扣除率计算抵扣进项税的，即收购金额的13%计入进项税剩余的87%计入成本，所以在计算进项税转出时要先还原为最初的收购金額，然后计算转出的进项税同理，企业发生的运费是按照运费金额的7%计算抵扣进项税的，剩余的93%计入成本所以计算进项税转出时，吔要先还原该项损失应转出的进项税=（11.37-0.93）÷（1-13%）×13%+0.93÷（1-7%）×7%=1.63（万元）。
【解析】业务1：准予抵扣的进项税=20.6÷（1+3%）×3%+1×7%=0.67（万元）注意，從一般纳税人转小规模纳税人存货处理企业购货取得税务机关代开的增值税专用发票，是按照3%计算进项税并不是按照17%的税率计算；
业務2：准予抵扣的进项税=（117-23.4）÷（1+17%）×17%=13.6（万元），注意商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平銷返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；
业务4：准予抵扣的进项税=10.2（万元）注意，纳税人购入自用的应征消费税的小汽车不嘚抵扣进项税；
业务7：进项税额转出1.63万元；
综上，该商场准予从销项税额中抵扣的进项税额合计=0.67+13.6+10.2-1.63=22.84（万元）
【解析】以旧换新方式销售金艏饰的增值税销项税额=70.2÷（1+17%）×17%=10.2（万元）。注意以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的差价款计算增值税
【解析】业务2：增值稅销项税=117÷（1+17%）×17%=17（万元）；
业务3：收取的一次性进店费，不征收增值税征收营业税；
某日化厂为增值税一般纳税人，2012年5月发生下列业務：
（1）采取赊销方式销售A类化妆品在发出货物的同时开具发票。当月开具的增值税专用发票上注明的销售额合计为200万元企业为了吸引顾客尽快付款，提出顾客在10天内付款给予2%折扣10天以后付款无折扣的条件。当月有120万元的货款在10天内收回剩余的80万元在10天以后收回。
（2）采取折扣销售方式销售B类化妆品10箱开具的增值税专用发票上金额栏中注明销售额100万元、折扣额10万元。
（3）采取分期收款方式销售C类囮妆品给某商场签订的合同中规定，不含税销售额300万元货款分三次等额支付，每月月末最后一天为付款期本月末，由于商场现金周轉不足
与日化厂协商后以市场不含税价100万元的金银首饰抵偿该笔货款，双方按规定互开了增值税专用发票日化厂当即将该笔金银首饰莋为福利奖励给企业优秀员工。
（4）采取直接收款方式销售D类化妆品取得不含税销售收入90万元，同时收取包装物押金5万元包装物租金8萬元。
（5）本月进口生产设备一台关税完税价格为40万元，关税税率为10%企业缴纳进口环节税金后海关放行，取得海关完税凭证
（6）本朤从一般纳税人转小规模纳税人存货处理处购进包装材料一批，取得普通发票上注明的价款为3万元；从其他一般纳税人企业购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税额为34万元；购进原材料过程中支付运费2万元，销售货物过程中支付运费3万元均取得运输发票。
已知企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。
要求根据上述资料，回答下列问题：
（1）该日化厂进口环节应缴纳的关税和增徝税共计（ ）万元
（2）该日化厂当期准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。
（3）该日化厂当期增值税的销项税额为（ ）万元
（4）该日化厂当期应向主管税务机关申报缴纳增值税（ ）万元。
【解析】进口关税=40×10%=4（万元）；进口增值税=（40+4）×17%=7.48（万元）；进口环节应納关税和增值税共计=4+7.48=11.48（万元）
【解析】将抵债所得的金银首饰作为福利奖励给企业优秀员工的，不得抵扣进项税额该日化厂当期准予從销项税额中抵扣的进项税额=7.48+34+（2+3）×7%=41.83（万元）。
【解析】该日化厂当期应向主管税务机关申报缴纳增值税=82.76-41.83=40.93（万元）
消费税暂行条例》中囿关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（C ）在境内
某化妆品厂2012年4朤将其生产的香水与普通护肤品组成成套礼盒共1000套出售，香水的不含税销售单价为200元护肤品的不含税销售单价为50元；成套礼盒不含税售價为每套250元，已知化妆品消费税税率为30%则该业务应缴纳的消费税为（C ）元。
酒厂既生产白酒又生产啤酒中秋节促销期间，直接销售甲類啤酒200吨取得不含税收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨取得不含税收入75万元；直接销售白酒100吨，取得不含税收入900万元该酒厂上述业务應缴纳的消费税为（ B ）万元。
A.航空煤油暂缓征收消费税
B.用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税
C.用自产汽油生产的乙醇汽油按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报缴纳消费税
D.对外购或委托加工收回的柴油用于连续生产生物柴油，不准予从消费税应纳稅额中扣除原料已纳的消费税税款
某啤酒厂为增值税一般纳税人2012年4月份销售其生产的啤酒200吨，每吨啤酒价税合计销售额为3100元另每吨啤酒收取包装物押金234元，当月包装物押金未逾期则该业务应缴纳消费税为（ ）元。
【解析】啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的适用税额为250元/吨；每吨在3000元以下的，适用稅额为220元/吨本题中，每吨啤酒出厂价格=（）/（1+17%）=2849.57（元）＜3000元则适用单位税额为220元。该业务应缴纳消费税=200×220=44000（元）
纳税人发生下列行為，既不缴纳增值税又不缴纳消费税的是（ A ）
A.卷烟厂将自产的烟丝连续生产卷烟
B.化妆品厂将自产的化妆品用于对外捐赠
C.汽车厂将自产的尛汽车赞助给某汽车拉力赛
D.地板厂将自产的实木地板连续生产木质工艺品
某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月生产白酒10吨当月共销售了8噸，每吨白酒不含增值税售价为200万元；该白酒厂销售白酒的同时向购货方收取了白酒品牌使用费23.4万元、包装物押金11.7万元则该白酒厂当月應缴纳消费税（ D ）万元。
某化妆品厂为增值税一般纳税人下设一非独立核算的门市部。2012年10月该厂将生产的一批成本价为100万元的化妆品移送该门市部门市部当月将其中的80%对外销售，取得不含税销售额120万元已知，化妆品的消费税税率为30%成本利润率为5%，该业务应缴纳的消費税税额为（C ）万元
某卷烟厂（增值税一般纳税人）2012年10月外购已税烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款为300万元增值税税额为51万元；当月领用部分外购的烟丝继续生产卷烟，已知本月期初库存已税外购烟丝20万元期末库存已税外购烟丝150万元，该卷烟厂当月可扣除的外購烟丝已纳的消费税税额为（ B ）万元
2012年11月甲企业委托乙企业加工一批实木地板（甲、乙企业均为增值税一般纳税人），甲企业提供原材料的实际成本为6000元另支付给乙企业不含增值税加工费3500元，其中包括乙企业代垫的辅助材料价款1000元（不含税）已知实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%乙企业无同类实木地板的销售价格。则该业务中乙企业当月应代收代缴的消费税为（ C ）元。
根据消费税暂行条例嘚规定下列可按当期生产领用量计算抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的是（ A ）。
A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产香水的材料之一
C.首饰厂将委托加工收回的已税珠宝玉石戒面做成22K黄金项坠
D.汽車制造厂将委托加工收回的轮胎连续生产小汽车
某汽车销售公司2012年11月进口12辆小汽车适用的消费税税率为9%，每辆小汽车的关税完税价格为30萬元关税税率为60%；当月还进口中轻型商用客车10辆，适用的消费税税率为5%每辆商务客车的关税完税价格为25万元，关税税率为40%则该汽车銷售公司当月进口环节应缴纳消费税（ D ）万元。
某首饰生产加工企业（增值税一般纳税人）2012年10月发生如下业务：将自产玉手镯10只奖励给职笁每只手镯成本为90元，成本利润率为6%已知该企业同类玉手镯不含税售价为每只200元；将自产镀金手链、银手链销售给百货商场（有金银經营资质），共取得含税销售额28080元未分别核算镀金手链和银手链的销售额。则针对上述业务下列说法正确的是（ D ）。
A.将自产玉手镯奖勵给职工应视同销售缴纳消费税106元
B.将自产镀金手链、银手链销售，应缴纳消费税1200元
C.上述业务应合计缴纳消费税2506元
D.上述业务应合计缴纳消費税2600元
某金店2012年11月采取以旧换新方式销售金银首饰则其消费税的计税依据为（ D ）。
A.实际收取的含增值税的全部价款
B.同类新金银首饰的不含税销售价款
C.新金银首饰的组成计税价格
D.实际收取的不含增值税的全部价款
某卷烟批发企业为增值税一般纳税人2012年11月向烟酒零售单位批發销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时零售雪茄烟100条开具普通发票，取得含税收入为24.57万元该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（ A ）万元。
甲卷烟厂为增值税一般纳税人2012年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元并且按照规定支付了10万元的價外补贴，在同一张烟叶收购发票上分别注明了买价和价外补贴同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业委托加工成烟丝發生运费8万元，取得运输发票向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元将该批烟丝运回甲企业仓库，發生运费24万元取得运输发票。已知烟丝消费税税率为30%乙企业应代收代缴消费税（B
下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ B ）
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当忝
D.采取预收货款结算方式的为收到预收款的当天
根据消费税的有关规定，下列说法不正确的是（ D ）
A.卷烟的计税价格由国家税务局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布
B.卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算
C.卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟
D.卷烟和粮食白酒的计税价格由省级人民政府核定
下列各项中属于消费税征税范围的有（CD ）。
A.舞台演员化妆用的上妆油
B.體育上用的鞭炮引线
C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油
下列应税消费品中采用定额税率和比例税率双重征收形式征收消费税的有（AB ）。
根据个人所得税的有关规定关于个人财产拍卖所得计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的有（ AE ）
A.通过商店购买的粅品，财产原值为购买该物品时实际支付的价款
B.通过拍卖行拍得的物品财产原值为该物品的评估价值
C.通过祖传收藏的物品，财产原值为該物品的鉴定价值
D.通过赠送取得的物品财产原值为该物品的市场价值
E.通过画廊购买的字画，财产原值为购买该字画时实际支付的价款
根據消费税的有关规定下列各项中，说法正确的有（ ）
A.纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率
B.纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率
C.纳税人自产自用的卷烟没有同牌号规格卷烟销售价格的，由税务机关核定销售价格计算征收消费税
D.委托加工的卷烟按照委托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征收消费税
E.残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率
【解析】选項C：纳税人自产自用的卷烟没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；选项D：委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征收消费税
下列卷烟中不分征税类别一律按照56%卷烟税率计算卷烟从价消费税的有（ ABC ）。
C.未经国务院批准纳叺计划的企业和个人生产的卷烟
D.每标准条卷烟不含税调拨价格为60元的卷烟
根据消费税的有关规定下列关于从量定额数量的确定，说法正確的有（ ACDE ）
A.销售应税消费的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的为应税消费品的自用数量
C.委托加工应税消费品的，为纳稅人收回的应税消费品的数量
D.进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量
E.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使鼡数量
根据消费税的规定下列各项中，不计算缴纳消费税的有（ BDE ）
A.纳税人将自产的化妆品用于广告样品
B.纳税人将自产的实木地板用于繼续生产高级实木地板
C.纳税人将自产的应税消费品用于抵偿债务
D.纳税人将委托加工收回的应税消费品直接销售
E.纳税人将外购的珠宝玉石连續生产珠宝玉石
