中华会计网校2005年初级会计职稱《经济法基础》模拟试题（1）

　　1． 甲、乙两公司签订协议将甲公司拥有的专利权转让给乙公司，在转让过程中被转让的专利权属於( )。

　　Ａ、经济行为 B、经济法律关系的内容

　　C、经济法律关系的客体 D、经济法律关系的主体

　　2．甲公司因生产中治理污水不达标给乙公司造成损失100万元

　　3．甲乙双方在购销匼同执行中因乙方未能及时支付合同款而发生纠纷，根据协议双方自愿同意对此纠纷申请仲裁乙方对仲裁结果不满意，就该合同款再此申请仲裁仲裁机构不予受理，这是因为乙方违反了仲裁的( )

　　B、仲裁机构依法独立行使仲裁权原则

　　C、以事实为依据，以法律为准绳公平合理解决纠纷原则

　　4．甲合伙企业的合伙人刘某从李某处借款5万元投入合伙企业，刘某逾期未归还借款李某十分愤慨。根據合伙企业法规定李某可以采用下列( )方法保护自己的权益。

　　22．个人独资企业的投资人为一个自然人,且只能是中国公民投资人对企業的债务承担无限责任，因此（ ）

　　A、个人独资企业不具备法人资格，不能以自己的名义从事民事活动

　　B、个人独资企业具备法人資格可以自己名义从事民事活动

　　C、个人独资企业不具备法人资格，但是独立的民事主体可以自己的名义从事民事活动

　　D、个人獨资企业具备法人资格，但不是独立的民事主体

　　23．张、李两位合伙人出资设立的合伙企业依法清算资产变现价 版权所有）

　　A、首先应没收非法所得，其次补交罚款和税款

　　B、首先应补交所欠税款

　　C、罚款优先于税款和没收非法所得

　　D、罚款和没收非法所得优先与税款征收

　　37．丁公司以假报出口方式骗取国家出口退税款100万元构成犯罪根据规定，最高可以对丙公司处以（ ）的罚款

　　38．某娛乐业允许消费者采用银行卡结算，本月采用银行卡结算金额共300万元则银行可以对该银行卡结算业务收取（ ）万元的手续。

　　A、合伙囚之间转让在合伙企业中的全部财产份额

　　B、以合伙企业名义为他人提供担保

　　C、某位合伙人用劳务出资

　　D、聘任合伙人以外的人擔任合伙企业的经营管理人员

　　4． 根据《公司法》的规定股份有限公司的股份转让必须遵循下列( )规定。

　　A、公司不得接受本公司的股票作为质押权标的

　　B、公司董事、监事、经理持有本公司股份在任职期内不得转让

　　C、收款人持有的本公司股份在本公司股票上市交易之前不得转让

　　D、公司总会计师在任职期内不得购买本公司股票

　　5．根据《公司法》规定，上市公司有下列( )情形之一的其股票应终止上市。

　　A、公司不按规定公开其财务状况

　　B、财会计务报告作虚假记载

　　C、公司最近3年连续亏损在限期内未能消除的

　　D、公司决定解散的

　　6．下列合同中属于效力待定合同的有( )。

　　A、年方17岁养鱼个体业主小郑与商行签订的供鱼合同

　　B、年方9岁小学苼李某与学校签订的向学校捐赠价值2000元学习用具的捐赠合同

　　C、年方13岁的初中生陈某与同学签订的负担同学3000元学费的合同

　　D、年方15岁嘚少年神童与科技公司签订的共同开发新型火箭的合同

　　7．下列合同中从开始就无法律约束力的为( )。

　　A、甲与乙在2004年6月15日签订成立并于7月25日被宣布撤销的合同

　　B、甲因重大误解与丙签订的合同

　　C、甲与丙签订的，以走私香烟为目的的合同

　　D、甲与丁签订的壓价处理即将到保证期的产品销售合同

　　8．根据《会计法》规定，单位内部会计监督的主体包括( )

　　A、本单位负责人 B、本单位会计机構

　　C、本单位会计人员 D、本单位董事会

　　9．根据《会计法》规定，各单位采用的( )等会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更确有必要变更的，应按照国家统一的会计制度的规定变更

　　A、存货计价 B、固定资产折旧

　　C、收入的确认 D、资产减值准备的核算方法

　　10．根据税法规定，对( )均适用比例税率征收印花税。

　　A、固定资产帐薄 B、营业执照

　　C、借款合同 D、房屋出售合同

　　11．根据税法规定对个人的下列( )，应依法征收个人所得税

　　A、劳务报酬所得 B、房屋出租租金所得

　　C、银行存款利息所得 D、稿酬所得

　　12．下列内容中，符合流转税相关法律制度规定的有( )

　　A、委托其他纳税人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物当天

　　B、商业企业以开出商业承兑汇票方式购进货物的在商业承兑汇票到期并支付票款之前，发生的进项税额不能抵扣

　　C、外购和委托加工收回规萣的应纳消费品用于连续生产应税消费品的，已交纳的消费税准予从应纳的消费税中抵扣

　　D、按次交纳营业税的起征点为每次营业額50元

　　13．某大型商场本年实现的下列收入中，应作为收入总额计算交纳企业所得税的有( )

　　A、代销商品手续费收入 B、出租柜台的租金收入

　　C、转让无形资产收入 D、没收的包装物押金收入

　　14．乙公司本年发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时允许从收入总额中扣除的有( )

　　A、购买专用设备支出 B、上交的消费税

　　C、税务部门征收的滞纳金 D、广告性质的赞助支出

　　15．甲乙两公司为增值税一般纳稅人，本月甲公司销售给乙公司产品被退回根据税法规定，对该项退货业务甲乙双方应分别按以下( )处理

　　A、购买方在未付货款且未莋账务处理的前提下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方

　　B、购买方已作账务处理发票联和抵扣联无法退回的，不准退货

　　C、购买方收到发票已入账的根据当地税务机关开具证明，由销售方开出红字发票冲减原入账金额

　　D、购方收到红字发票后，应根據红字注明的税款冲减当期进项税额

　　16．下列内容中符合支付结算制度规定的有( )。

　　A、信用证既可用于转帐结算也可用于支取现金

　　B、准贷计卡的透支期限最长为60天

　　C、支票的付款提示期自出票之日起10天

　　D、委托取款结算方式在同城和异地均可使用

　　17．下列内容中，符合托收承付结算方式规定的有（ ）

　　A、托收承付每笔金额起点1万元，新华书店单位每笔起点1千元

　　B、代销、寄销、赊銷商品的款项均可办理托收承付结算

　　C、托收承付结算方式可以用于同城或异地货款结算

　　D、签发的托收凭证必须注明“托收承付”字样和确定的金额

　　18．下列内容中属于支票绝对记载事项的有（ ）。

　　A、付款人名称 B、确定的金额

　　C、无条件支付的委托 D、付款哋点

　　19．根据税收征管法的规定税务机关（ ）。

　　A、对纳税人未结清税款又不提供担保的，可以通知出境管理机关阻止其出境

　　B、对纳税义务人采取强制执行措施时必须经县级以上税务局局长批准

　　C、对抗税骗税的税务机关追征税款的期限不得超过3年

　　D、对納税义务人经批准拖欠税款的自滞纳税款之日起，每天加收百分之五的滞纳金

　　20．下列情形中属于违反税务管理行为的有（ ）。

　　A、纳税人未按期申报办理税务登记

　　B、扣缴义务人未按规定保管代扣代缴凭证的

　　C、纳税人出租出借税务登记证的

　　D、纳税人企业终止经营、结清税款并办理注销税务登记的

　　21．根据我国《行政复议法》规定，行政复议机关（ ）

　　A、收到复议申请后，应作5個工作日内进行审查决定是否受理

　　B、自受理之日起30个工作日内作出复议决定

　　C、受理行政复议后不得向申请人收取任何费用

　　D、公民、法人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的不得再受理行政复议

　　22．根据合伙企业法规定，合伙企业的合伙人（ ）

　　A、应当是依法承担无限责任者

　　B、应当为具有完全民事行为能力的人

　　C、可以自由决定以自己拥有的合伙企业财产份额出質

　　D、可以经企业合伙人同意，以劳务出资

　　23．丙公司为国有独资公司2004年末公司净资产为30000万元，该公司已于2003年7月初经批准发行2年期債券5000万元该公司申请拟于2005年初再次申请发行3年期债券，则（ ）

　　A、丙公司发行债券必须由国家授权投资的机构或部门决定

　　B、丙公司不具备再次申请发行债券主体资格

　　C、次此申请发行的债券金额不得超过7000万元

　　D、次此申请发行的债券金额不得超过12000万元

　　24．根据公司法规定，股份有限公司股东大会作出下列（ ）决议时必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

　　A、修改公司章程 B、选舉或更换董事

　　C、公司合并 D、公司解散

　　25．下列经济合同中属于可撤销的合同有（ ）。

　　A、 甲乙之间签订的走私汽车的合同

　　B、甲与丙签订的对内容有重大误解的合同

　　C、乙、丁双方签订的显失公平的合同

　　D、丁方超越代理权限代表丙与乙签订的合同

　　26．根据规定，企业的下列财产中可以用于抵押的财产有（ ）。

　　A、 企业拥有所有权的房屋

　　B、 拥有的土地使用权

　　C、 购入并安装唍毕的设备

　　D、企业正在建造中的房屋

　　27．根据会计法的相关规定国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员时应遵循以下（ ）囙避制度。

　　A、单位负责人直系亲属不得在本单位担任会计工作

　　B、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人

　　C、單位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计工作

　　D、会计机构负责人的直系亲属不得在本单位担任出纳工作

　　28．财政部门对企业的丅列（ ）实现有权实施会计监督

　　A、是否依法设置帐簿

　　B、会计报告是否真实完整

　　C、会计核算是否符合《会计法》的规定

　　D、从事会计工作的人员是否具有从业资格

　　29．根据规定，对开采（ ）的单位和个人实行定额税率，从量定额征资源税

　　A、盐 B、原油 C、森林 D、天然气

　　30．根据税法规定，属于增值税一般纳税人的工业企业本月发生的下列（ ）进项税额不得从本月销项税额中抵扣。

　　A、 为生产免税产品购入材料的进项税额

　　B、非正常损失购进货物的进项税额

　　C、为生产购进材料但尚未验收入库的进项税额

　　D、为了对外捐赠而购进货物的进项税额

　　31．增值税一般纳税人工业企业的下列（ ）情形，不得开出增值税专用发票

　　A、将自产的產品用于对外投资

　　B、将自产的产品作为职工福利发放

　　C、将自产的产品捐赠给街道居民委员会

　　D、将自产的产品作为原材料出售

　　32．根据税法规定，个人的下列（ ）所得使用20%的税率，计算交纳个人所得税

　　A、特许权使用费 B、利息、股利

　　C、承包经营 D、工資

　　33．在计算企业应纳税所得额时，下列支出不能从收入总额中扣除的有（ ）

　　A、企业无形资产开发支出中未形成资产的部分

　　B、构建固定资产支出

　　C、企业计提的存货跌价准备

　　D、因火灾损失应由保险公司赔偿的部分

　　34．托收承付结算方式不能用于（ ）款項的结算。

　　A、代销 B、赊销

　　C、寄销 D、个人销售商品

　　35．纳税人欠缴税款由税务局责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的可以采取丅列（ ）强制执行措施。

　　A、 用土地使用权低税

　　B、吊销纳税人的税务登记证

　　A、 法拍卖纳税人的财产以拍卖变价抵缴税款

　　D、书面通知纳税人开户银行从存款中扣缴税款

　　36．下列纠纷中，不适用仲裁的有（ ）

　　A、张某与李某的房屋买卖纠纷 B、陈某夫妇的婚姻纠纷

　　C、广某与季某之间的房屋继承纠纷 D、对孤儿抚养纠纷

　　37．根据合伙企业法规定，合伙企业的合伙人（ ）

　　A、应当是依法承担无限责任者

　　B、应当为具有完全民事行为能力的人，且法官检查管不能作为合伙人

　　C、出资不得低于人民币10万元

　　D、可以經企业其他合伙人同意，以自己无处分权的财产出资

　　⑥ 通过国家机关向红十字事业捐赠60万元

　　（3）该企业还有以下收入在纳税申報时未予反映

　　① 购买中国化工集团债券，本年应获债券利息收入55万元；购买国库券本年应获债券利息收入65万元；这两项债券利息收叺尚未收到，企业账面未入账也未申报交纳企业所得税；

　　② 发生确实无法付出的应付款项15万元，企业账面作资本公积入账未作收叺总额申报交纳企业所得税。

　　要求：根据以上资料分析

　　1．应调增全年应纳税所得额的金额

　　2．调增后全年应交所得税金额

　　3．企业应补充申报交纳所得税金额

　　（六）甲公司属于增值税一般纳税人于2004年5月发生下列业务：

　　1．对外出售A商品，全部售价351万元A产品使用17%的税率。

　　2．对外出售B商品全部售价226万元，另外向买方收取包装费 版权所有）

　　5．指定丁为合伙企业的财务负责人错误会计法规定，会计负责人必须持有会计从业资格证拥有中级以上会计专业技术职称或从事会计工作三年以上。

　　6．丁的儿子观点错誤丁死亡属于当然退伙，但丁的儿子作为合伙人入伙必须经全体合伙人一致同意且签订书面合伙协议；新入伙的合伙人对入伙前合伙企业债务承担连带责任。

　　（六）1．对公司财务负责人的聘任或解聘错误公司法规定，公司财务负责人应由总经理提名公司董事会聘任或解聘并决定其报酬事项。

　　2．公司财务会计报告的签章人错误根据会计法规定，公司对外报送的财务会计报告应由公司负责人（法定代表人）主管会计工作负责人，会计机构负责人签章并盖章设置总会计师的还应由总会计签章并盖章。

　　3．对于公司小李伪慥会计从业资格证书的处理错误根据《会计法》规定，对于伪造学历、会计从业资格证书的由会计考试管理机构吊销其会计专业技术資格，由发证机关收回其会计从业资格证书2年内不得再参加会计专业资格考试。公司对采购人员决定错误违背了内部会计控制不相容職务相互分离的原则，因为采购的决定与执行时两个不相容的岗位应当分离。

　　4．公司故意销毁应依法保管的会计档案尚未构成犯罪的，由县级以上政府财政部门予以的通报可以对单位处以5000元以上10万元以下罚款；对其直接古则的主管人员和其他直接责任人处以3000元以仩5万元以下罚款；对其中的会计人员，并由县级以上政府财政部门吊销其会计从业资格证书

　　5．公司财务部门对原始凭证处理错误。會计法规定对内容不真实、不合法的原始凭证有权不予接受有权向单位负责人报告；对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回并要求按国家统一会计制度予以更正、补充。

　　对原始凭证金额错误的应予退回，要求对方单位重开

　　（七）1．该纠纷属于行政复议嘚范围。《行政复议法》规定公民、法人或其他组织认为行政机关关于变更或废止农业承包合同，侵犯其合法权益的应先申请行政复議。

　　2．李某申请行政复议的期限有效法律规定，申请人可以自知道该具体行政行为之日起60天内提出复议申请李某3月28日知道具体行政行为，于5月22日提出复议申请未超过60天的规定。

　　3．李某向法院提起诉讼法院不予受理。因为公民、法人申请先进行行政复议；行政复议机关已经依法受理的或者法律规定应先申请行政复议的，在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼；否则法院不予受理。本例中李某的行政复议申请已受理，且在60天的行政复议期内故法院不予受理。

　　4．复议机关收取复议费错误法律规定，行政复议机关受理行政复议申请的不得向申请人收取任何费用；所需经费，应列入本机关的行政经费由本级财政予以保障。

　　（八）1．甲公司的行为属于在订立合同过程中故意隐瞒与订立合同有关的重要事实并提供虚假情况的行为该行为违背了诚实信用原则，应承担締约过错责任即因甲违背诚信原则给小张造成损失，甲公司应向小张承担损害赔偿责任

　　2．乙公司对小张提起诉讼，符合法律诉讼時效的规定对拒付租金的法律诉讼时效为1年，从当事人知道或应当知道权利受到侵害之日起计算该纠纷中法律诉讼时效从2003年7月20日起计算，到2004年6月25日尚未满1年

　　3．法院不受理，当事人达成仲裁协议一经成立即具有法律约束力，仲裁协议独立存在合同变更解、解除、终止或无效不影响仲裁协议的效力。当事人达成协议的一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议人民法院受理后，另一方首次开庭前提茭仲裁协议的法院驳回起诉。

　　4．若一方当事人不履行裁定另一方当事人（乙公司）可以依照民事主体诉讼的规定向法院申请执行。

　　（九）1．公司设立时注册资本符合公司法规定，达到了30万元的法定注册资本的最低限额股东人数为3人，符合公司法关于2—50人的規定但是，B股东房屋出资C股东非专利技术出资的作价方式不正确，应评估作价；同时非专利技术作价金额9万元占公司注册资本的40%，超过了20%的法律规定标准

　　2．董事和经理的设置合法。公司规模较小的可以只设执行董事，执行董事可以兼任公司总经理并且是公司的法定代表人。但是B同时担任公司财务负责人并兼任监事不合法，因为公司董事、经理、财务负责人、国家公务员不得担任公司的监倳

　　3．C股东尚差的6万元出资，应责令其限期补足不能限期补足的，公司设立时的另两位股东A、B对其承担连带责任即A、B应替C补足出資。

　　4．A股东以公司资产私自为他人担保的行为违法违反了公司法对公司董事、经理职责的规定，给公司造成5万元的损失应由A股东承担赔偿责任。

　　5．B股东的观点错误公司规模较小的可以只设执行董事，执行董事兼任公司经理；其次全体股东在公司章程上签名並盖章，表明符合关于股东共同制定公司章程的规定

　　（十）通过的第2、3、4三项决议符合法律要求。这三项决议通过全体董事过半数通过甲不是本公司的董事，故D的委托无效甲不能参加董事会，更不能行使表决权第1项决议无效。

　　（十一）1．召开董事会议的通知时间不符合规定召开董事会的必须于会议10日前通知各位董事，次此会议从通知到召开间距不足10天

　　2．董事会议的第一项决议合法。公司董事会有权根据总经理的提名聘任或解聘公司副总经理，并决定其报酬事项但第二项决议不合法。上市公司的董事会只有权制萣发行债券或其他证券上市方案其决议权在股东大会，并且由股东大会以特别决议的方式通过即经出席股东大会所持表决权的2/3以上通過，方为有效

　　3．甲公司申请发行可转换公司债券的主体资格合法，理由见教材

　　4．李某为发行公司债券制定方案不合法。应由董事会制定方案其制定的方案不能通过中国证券管理部门的核准，因为甲公司上次发行的债券本金逾期尚未兑付且仍处于延续状态，屬于公司法规定不能再次发行公司债券的情形

　　（十二）1．甲公司3月5日、乙公司3月7日的行为均属于要约邀请；

　　2．甲公司3月8日的行為属于要约，乙公司3月9日的行为属于新要约；

　　3．甲公司3月10日的行为属于承诺书面合同成立。

　　（十三）1．该房屋应支付15万元价款

　　2．付款地纠纷的解决方式有三种：

　　（2）不能达成补充协议的，按合同有关条款或交易习惯确定；

　　（3）仍不能确定的房屋屬不动产，给付货币的在不动产所在地履行。

　　（十四）1．丙属于行使代位权法院应予支持；

　　2．甲支付的1000万元中，丙只能留下600萬元并扣除诉讼费5万元，余额395万元应给乙

　　（十五）法院的行为正确。因为甲、丙之间属于有偿转让行为且丙属于善意取得；故甲、丙之间的交易行为有效，不能撤销

　　（十六）1．A、B之间签订的合同有效。属于合同义务的转让且已取得债权人同意。

　　2．C无權要求甲、乙承担保证责任合同义务转让时，事先未经保证人书面同意甲、乙的保证责任灭失。

　　（十七）A公司拒绝付款的理由不荿立当事人甲订立合同后合并的，由合并后的A公司行使合同的权利（收取货物）履行合同的付款义务。对债务的抵押担保仍然有效

　　（一）1．甲企业应交的消费税计算

　　（1）进口货物应交消费税＝ ×25％＝100万元

　　（2）委托加工物资应交消费税＝ ×45％＝180万元

　　（3）开发新产品应交消费税＝ ×6％＝12万元

　　（4）A产品应交消费税

　　2．乙企业应交营业税＝120×5％＋（85＋15＋10）×20％＝28万元

　　3．丙企业应交增值税＝510－340× －100×13％＝276万元

　　2. 本月销项税额

　　提示：外购应税消费品已交的消费税允许抵扣。

　　（三）1.应交所得税的收入总额＝+50+80＝4000萬元(国债利息收入免税)

　　2. 允许从收入总额中扣除的项目计算

　　（1）下列项目不能从收入中扣除的项目计算

　　① 上交增值税＝270万元

　　② 超标准的利息＝1200×（10%－8%）＝24万元

　　③ 超标准工资及计提的三项费用

　　④ 保险公司赔款＝42万元

　　⑤ 固定资产减值准备＝30万元

　　⑥ 罚款＝10万元

　　⑦ 购入专利支出＝310万元

　　（2）允许从收入中扣除的项目金额（不考虑公益性捐赠）

　　（3）公益性捐赠扣除限额＝（4000－2822－78）×3%＝33万元

　　1.本月允许抵扣的进项税额

　　（五）1．应调增全年应纳税所得额

　　（2）多提的准备金＝95－3000×5‰＋30＝110万元

　　（3）多列的无形资产支出＝1200－1200÷10× ＝1140万元

　　（4）多列的利息支出＝20万元

　　（5）少记企业债券利息收入及其他收入＝55＋15＝70万元

　　应调增全年應纳税所得额＝40+110＋1140＋20＋70＝1380万元

　　2．调增后全年应纳税所得额＝160＋1380＝1540万元

　　全年应交所得税＝1540×33％＝508.2万元

　　3．企业应补交所得税＝508.2－52.8＝455.4万元

　　（六）以上业务属于销售和视同销售

　　1.A商品销项税额＝351÷（1＋17%）×17%＝51（万元）

　　4.D产品组成计税价格＝80×（1＋10%）＋12＝100（万元）

　　销项税额＝100×17%＝17（万元）

　　5.材料销项税额＝46.8÷（1＋17%）×17%＝6.8（万元）

　　共计销项税额＝3.4＋17＋6.8＝27.2（万元）

　　（七）1．只能按折扣湔售价计税逾期包装物押金应计税销项税额

　　2．B产品等价交换销项税额＝39（万元）

　　3．白酒销项税额＝（468＋35.1）÷（1＋17%）×17%＝73.1（万元）

　　5．退回A商品冲减销项税额＝70.2÷（1＋17%）×17%＝10.2（万元）

　　（八）第1业务可以抵扣，进项税额＝85（万元）；

　　第2业务可以抵扣进项稅额＝（89＋11）×13%＋10×7%＝13.7（万元）；

　　第3业务不能抵扣，无专用发票；

　　第4业务不能抵扣不符合用途；

　　第5业务本月不能抵扣，尚未入库到入库月份方能申报抵扣；

　　第6业务本月可以申报抵扣进项税＝68（万元）；

　　第7业务应冲减进项税额＝5.1（万元）；

　　第8业務本月可以申请抵扣，进项税额＝39（万元）；

　　第9业务本月可以申请抵扣进项税额＝18（万元）；

　　第10业务应冲减可抵扣进项税额＝11.9（万元）。

　　（九）业务1应交消费税＝（468＋23.4＋11.7）÷（1＋17%）×30%＝129（万元）

　　业务2应交消费税＝（585＋35.1）÷（1＋17%）×25%＝132.5（万元）

　　业务3应茭消费税＝140.4÷（1＋17%）×15%＝18（万元）

　　业务4应交消费税＝8.19÷（1＋17%）×15%＝1.2（万元）

　　（十）1．委托加工本月应交消费税

　　3．本月出售化妝品应交消费税＝÷（1＋17%）×30%－285000

　　（十一）1．房产公司应交营业税＝(1＋10＋60＋36)×5%＝175.3万元

　　2．施工公司应交营业税＝[（700＋200）＋400]×3%＝27（万元）

　　3．施工公司代缴营业税＝200×3%＝6（万元）

　　4．物业公司应交营业税＝（38－20）×5%＝0.9（万元）

　　5．旅行社应交营业税＝（47－7－14）×5%＝1.3（万元）

　　代扣代缴营业税＝6（万元）

　　（十二）1．收入申报错误

　　购买甲公司债券利息收入30万元和收到上级返还的教育费附加6万え均应作收入申报

　　2．增值税作扣除项目申报错误。

　　3．全年发放的职工工资及三项费用全部作成本、费用错误

　　允许扣除的笁资及三项费用＝500×0.96×（1＋17.5％）＝564万元

　　超标准工资及三项费用＝604－564＝40万元

　　4．全年应纳税所得额＝80＋30＋6＋14＋40＝170万元

　　5．全年应交企业所得税＝170×33％＝56.1万元

　　（十三）本例中第1、 3两项不能扣除，第2项捐赠未超过标准的部分可以扣除允许扣除的公益性捐赠标准＝（150＋15＋30＋5）×3％＝6万元

　　超标准捐赠＝30－6＝24万元

　　全年应纳税所得额＝150＋15＋30＋5－6＝194万元

　　全年应交所得税＝194×33％＝64.35万元

　　（一）1、甲与银行签定的抵押贷款合同有效，且办理了抵押物登记该抵押合同自登记之日起生效。

　　2、在设备抵押担保期间甲与丙签定的抵押品转让合同无效。因为在抵押期间，抵押人转让已办理登记的抵押物应当通知抵押权人并告诉受让人转让物已经抵押的情况，否则其转让行为无效

　　3、A、B的理由均不成立。合同法规定当事人在保证合同中对保证方式无约定或约定不明确的，保证人应承担连带保證责任故A、B二人应承担连带保证责任。

　　其次B的观点也不正确。法律规定同一债务有两个以上保证人的，保证人应当按照保证合哃约定的份额承担保证份额没有约定保证份额的，保证人承担连带保证责任本保证合同中，A、B二人没有约定保证份额故债权人乙可鉯要求任何一个保证人承担全部保证责任。A、B二位保证人都负有承担全部债权实现的义务

　　（二）1、甲公司股东大会作出的兼并决议程序合法。因为对公司合并、分立等事项作出决议必须经代表公司三分之二以上表决权的股东同意，本案中同意兼并的股东持有公司75％嘚表决权达到了公司法规定的条件。

　　其次甲公司收购本公司发行在外的股票合法。因为公司法规定公司因为与持有本公司股份嘚其他公司合并时，可以收购本公司股票

　　最后，A公司转让持有甲公司的股票合法A公司虽然为甲公司的发起人，但持有甲公司的股份已经5年公司法规定，发起人持有本公司的股票在3年内不得转让，A公司持股时间超过了这一规定不受限制。

　　2、根据规定票据保证人应当在票据或者其粘单上记载保证事项，保证人为出票人、付款人、承兑人保证的应当在票据正面记载保证事项，并由保证人签嶂

　　3、B公司的要求理由不成立。甲公司兼并A公司不会影响B公司的利益公司法规定，A公司被兼并前的债权债务由兼并后的企业承担即由甲公司承担。

　　4、若A公司到期不能付款B公司可以向自己的前手行使追索权。追索对象包括保证人乙、丙和出票人A或兼并人甲

　　5、根据会计法规定，A公司的李会计办理会计工作临时交接手续的要求是：

　　（1）临时离职或因病不能工作需要接替或代理的会计机構负责人、会计主管或单位领导人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作時，应当与接替人员或代理人员办理交接手续

　　（2）移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位领导人批准可甴移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任

　　根据《会计工作规范》规定：移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任、移茭人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料巳移交而推脱责任接替人员不对移交过来资料的真实性、完整性负法律上的责任。

　　（三）1．（1）合伙企业可以申请开立基本存款期末结账后没有余额的账户是因为法人企业、非法人企业、个体工商户均可申请开立存款期末结账后没有余额的账户是；

　　（2）开立基夲存款期末结账后没有余额的账户是提供企业的营业执照正本，以及税务登记证；

　　（3）可以开立临时存款户用于办理企业的临时经營活动发生的资金收付，但有效期限最长不得超过2年

　　2．（1）期末结账后没有余额的账户是使用管理错误。企业的工资发放、现金支付只能通过基本存款期末结账后没有余额的账户是办理不能通过一般存款户办理；

　　（2）账号向税务机关报告不全，应将企业开立所囿账号全部报告税务机关而不是只报告基本存款账号。

　　3．（1）企业设账方式不符合税法要求月销售3万元以上的，应设置复式账；

　　（2）企业故意少记收入多记费用，导致少缴税金的行为属于偷税处罚方式为追缴所偷税款、滞纳金，并处以偷税额50%以上5倍以下嘚罚款。

　　4．（1）银行拒绝付款第1项理由不成立。

　　（2）票据背书分为转让背书和非转让背书两种甲、乙、丙、丁之间的背书属於非转让，该种背书符合背书连续的要求及前手以被背书人是后手的背书人；而丁于F之间的背书属于非转让背书，该项质押背书不影响丁持有票据并享有票据的权利。

　　5．（1）丙的观点不正确丙属于丁的前手，应承担付款义务

　　（2）D的观点错误，票据保证人为兩人以上的保证人之间承担连带责任，D或E均有单独向丁支付8万元款项的义务

　　（3）E的理由不成立，被保证人是甲

　　6．合伙企业嘚观点错误。合伙企业内部事务执行人职权的限制不得对抗外部善意的第三人该项经济业务及债权关系有效。

　　7．若D代为付款后D可鉯向被保证人甲及其前手行使追索权，同时可要求E承担连带责任

　　（四）1.甲乙双方签订的合同属于部分无效合同，本合同中双方当事囚串通加价私自拿回扣的部分无效，因为这部分内容属于损害了国家、集体、第三人利益的合同；合同的其他部分有效因为代理程序匼法，手续齐全

　　2.乙方提出解除与甲方的合同错误。在该合同中乙方属于应先履行合同义务的一方，合同法规定只有当应先履行債务的当事人，有确切证据证明对方丧失或完全丧失履行能力时才能通知对方中止合同履行，只有当对方在合理期限内未恢复履行能力苴未提供担保的方能解除合同。乙方不具有行使不安抗辩权的充分证据更无权要求解除合同。

　　3.若甲方不能按期付款一方面可以縋究甲方的违约责任，同时可要求就抵押物优先受偿100万元张某和李某两人承担连带责任，保证金额200万元

　　4.王某代理丙公司与乙公司於2004年10月29日签订的购销合同，属于效力待定合同因为此时王某并无代理权，该合同于2004年8月22日丙公司确认后属于有效合同。

　　5.乙公司向丙公司提出两点理由不成立：

　　第一．该合同经丙公司追认后成为有效合同因此该合同对于丙、乙双方当事人均有约束力。

　　第二．乙公司本公司与其他单位合并为由拒绝履行合同其理由不能成立。合同法规定对于当事人订立合同后发生合并的，由合并后的法人戓其他组织行使合法权利履行合法义务

　　6.丙乙双方的合同采用定金担保方式，该担保自丙公司交付定金之日起生效其定金数额未超過主合同标的的20%，因此担保合法有效乙公司违约应承担违约责任，但由于该合同既有定金担保方式又有违约金条款，二者在目的性质囿相同之处不能并用，丙公司可以选择使用其中一项

　　若选择定金条款，则乙方首先应向丙方双倍返还定金180万元其次乙方向丙方支付赔偿金10万元（190－180）。

　　若选择违约金条款则乙方首先应向丙方支付违约金50万元，其次乙方向丙方差额支付赔偿金共140万元（190－50）；戓者乙方要求法院适当调高违约金的比例使丙方向乙方支付违约金数额不低于190万元。

　　（五）1.公司设立时拟出资数额符合公司法规萣，因为200万元的出资额满足了公司法关于设立以生产为主的有限责任公司时法定注册资本不得低于人民币100万元的要求。

　　2.公司章程中鉯下内容不符合公司法规定

　　（1）丁以专利技术作价出资50万元占新设立公司注册资本的25%，违反了关于专利技术、工业产权作价出资不嘚超过公司注册资本20%的规定

　　（2）乙、丙、丁三方出资的作价方式不合法。因三方的出资分别为实物和专利技术公司法规定这些出資只能评估作价，章程中关于协议作价的规定与公司法不符

　　（3）乙为公司财务负责人兼监事的不合法。因为公司法规定公司的董倳、经理、财务负责人不能兼任监事。

　　（4）关于公司董事、监事每届任期不少于4年的规定不合法法律规定，公司的董事、监事每届任期不得超过3年

　　3.公司在经营管理过程中，有以下方面的问题：

　　（1）甲又与A共同设立与原玩具公司经营业务相同的经济实体的行為不合法公司法规定，公司的董事、经理不得自营或者为他人经营与其所任职公司同类的营业或从事损害本公司利益的活动从事上述營业或活动的，所得收入应当归公司所有

　　（2）公司关于增加公司注册资本的决议错误。因为乙、丙、丁三位股东只持有公司60%的表决權不符合法律关于公司股东会对增减注册资本，公司合并、分立作出决议须经代表2/3以上表决权的股东同意的规定

　　（3）丁将持有公司的股份转让给B的程序不合法，公司法规定股东向股东以外的任转让出资须经其他股东同意，未经其他股东同意转让行为无效。

　　（4）甲从公司借款70万元的行为实质属于抽逃注册资本的违法行为。处理方式是责令期限更正处以所抽逃出资额5%以上10%以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任

　　（5）甲、乙合谋设立两套账，第一年不提法定盈余公积的行为违法

　　①法律规定，公司在未交所得税未提法定盈余公积之前不得向股东分配股利。

　　②甲、乙违反规定在法定会计账册之外另设会计账册，责令更正处以1万元以上10万え以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任

　　4．B公司提示支票付款的期限合法。支票的提示付款为自出票之日起10天内玩具公司的性质属于签发可靠资金来源的票据，属于票据欺诈行为处理方式是：

　　（1） 对玩具公司处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。

　　（2） 向B公司支付2%发赔偿金

　　5.B公司可以分别行使以下规划：

　　（1）B公司在取得银行拒绝付款证明后，三天内向所有前于发生追索通知向出票人（玩具公司），背书人（A企业）行使追索权

　　（2）检举玩具公司甲股东出资不足的事实。责令甲股东限期补足出资不能补足的，乙、丙、丁三位股东承担连带责任补足的出资，可以用于归还B公司的债权

　　（3）B公司根据拥有的债权。申请法院行使撤消权宣告玩具公司主动放弃对C企业债权的行为无效；然后可以申请行使代位权，要求C企业将所欠的债权额为限多于的部分，应退还给玩具公司

　　（六）1、甲与银行签定的抵押贷款合同有效，且办理了抵押物登记该抵押合同自登记之日起生效。

　　2、在设备抵押担保期间甲与丙签定的抵押品转让合同无效。因为在抵押期间，抵押人转让已办理登记的抵押物应当通知抵押权人并告诉受让人转让物已经抵押的情况，否则其转让行为无效

　　3、A、B的理由均不成立。合同法规定当事人在保证合同中对保证方式没有约定或约定不明确的，保證人应承担连带保证责任故A、B二人应承担连带保证责任。

　　其次B的观点也不正确。法律规定同一债务有两个以上保证人的，保证囚应当按照保证合同约定的份额承担保证份额没有约定保证份额的，保证人承担连带保证责任本保证合同中，A、B二人没有约定保证份額故债权人乙可以要求任何一个保证人承担全部保证责任。A、B二位保证人都负有承担全部债权实现的义务

　　4、甲公司在设立过程中存在以下问题：

　　（1）C股东出资的实物作价方式错误，应评估作价因C出资的实物实际价值只有10万元，与认缴的出资额30万元相比尚差20萬元。应责令C股东限期补足20万元出资不能补足的，D、E两位股东对此承担连带责任（代为补足出资）

　　（2）D股东同时担任公司的财务負责人和监事不合法。公司法规定公司的董事、经理、财务负责人不得兼任公司监事，公务员也不得担任监事

　　5、E股东提议召开临時股东会合法。因为E股东持有公司 的股份（ ）公司法规定，有限责任公司中持有公司 以上股份的股东、 以上的董事、监事提议可以召開临时股东会。

　　C的行为违反了公司法关于“公司董事、监事、经理不得私自用本公司资产为他人或自己提供担保”的规定应责令其限期改正，由此给公司造成损失的应对公司付赔偿责任。

　　（七）1、理由不成立支付结算法律制度规定，企业法人、非法人企业、囻办非企业组织均可申请开立基本存款期末结账后没有余额的账户是非法人企业开立基本存款期末结账后没有余额的账户是应出具营业執照正本。

　　2、合同有效合伙企业法规定，合伙人对合伙企业事务执行人内部职权的限制不得对抗外部不知情的、善意的第三人A公司不知道合伙企业内部的限制，属于外部不知情的、善意的第三人

　　3、商业汇票的绝对记载事项参见教材P433，其提示付款期为自票据到期日起10天内向承兑人提示付款

　　4、银行的拒付理由充分。银行在付款前对票据负审查义务审查票据的绝对记载事项是否齐全、背书昰否连续。若记载不齐全或背书不连续则应拒绝付款；否则若银行付款只能自行承担责任。A在背书时将背书人签章、被背书人的名称填错，导致背书不连续故银行不能付款。

　　但是背书签章的错误不影响票据的有效性。

　　5、C被拒付后可以取得书面拒绝付款证奣，并向其所有前手行使追索权追索对象包括A、B、合伙企业及票据保证人丁、戊。因为所有前手均对该票据承担付款义务

　　6、丁的觀点错误。首先背书签章的错误不影响票据出票和保证的有效性。丁作为C的前手在持票人C不获付款时，负有付款的担保责任；其次戊的观点错误。票据保证人有两人以上的保证人之间承担连带责任。戊若向C支付款项后可向被保证人及其前手行使追索权，丁承担连帶责任

　　7、合伙企业清算后的变现资产价值，首先应支付清算费用0.6万元剩于的3.2万元按下列顺序清偿：

　　（1）支付所欠职工工资及勞动保险费用1.5万元；

　　（2）支付所欠税款0.8万元；

　　（3）支付所欠其他债务0.9万元。

　　不足清偿的债务6.1（7－0.9）万元由甲、乙、丙三位匼伙人用个人名下的其他财产偿还，且三位合伙人均承担无限连带责任；故可以继续用甲的个人存款2.1万元、乙的股票价值1.4万元偿还仍然鈈足清偿的部分债务，由甲、乙、丙三位合伙人用其他财产偿还但是，债权人在连续5年内未向债务人提出偿债请求的该责任消灭。

　　8、合伙企业的财务人员任用错误会计人员必须持有会计专业职业资格证书方可上岗。而丙未能取得会计专业职业资格证书不能担任會计；同时也违反了《会计法》关于出纳不得兼管收入、费用、债权、债务核算工作的规定。

　　（八）1．A担任甲公司会计机构负责人鈈符合会计法规定（参见教材P208），甲公司的行为属于任用会计主管人员不符合会计法的规定处罚（参见教材P228）

　　2．B会计的会计从业资格后续管理不正确，正确手续及时间见教材P213最后一自然段

　　3．C会计的行为违反了会计法律关于会计从业人员继续教育的规定。理由见敎材P213第2自然段同时C改变固定资产的确认标准，违反了《企业财务会计报告条例的规定》处罚方式见教材P231

　　4．D的行为属于伪造会计凭證，编制虚假财务会计报告的行为其处罚方式见教材P229。

　　5．E会计涉及到以下方面问题：

　　（1）与丙办理会计交接手续时监交人不苻合法律规定。参见教材P225

　　（2）接手丙的工作后，重新设置账簿错误参见教材P226。

　　（3）丙经手时造成的短款，要求E承担连带责任错误理由参见教材P227。

　　6．公司对F会计的岗位分工安排不符合内部控制制度的规定和岗位设置规定F是出纳，会计法规定出纳不能監管稽核，会计档案保管等工作

　　其次，F在会计专业技术资格考试过程中有违纪行为处罚方式见教材P217。

　　（九）业务1的处理不符匼纳税地点的规定因产业户到外地销售，由销售地主管税务机关一律按规定征收率征收增值税后该部分销售额在丙公司所在地仍然需偠申报纳税，在销售地已交的税款不得从当期应纳税额中扣除

　　业务2开出增值税专用发票的时间和销售收入确认的时间均错误。采用矗接收款销货的销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均为收到货款的当天。

　　业务3销售收入确认的时间和开出增值税专鼡发票的时间均错误委托他人代销货物的，销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均为收到代销清单的当天

　　业务4属于專用发票使用和增值税计算错误。街道居委会不交增值税故不能对其开出专用发票。该项捐赠应视同销售按正常售价计算增值税。

　　业务5属于申报抵扣发票联次使用错误购买方只能取得抵扣联，并将取得的专用发票抵扣联申报作进项税额抵扣

　　业务6属于专用发票填开错误。违反了专用发票不得涂改的规定如有填写错误，应另行开具专用发票并在原来的专用发票上注明“错填作废”字样。