母公司报表有长期股权投资,但合并报表与母公司对比查看中没有长期股权投资,在分析合并报表与母公司对比查看时还需要分析长期股权投资吗

母公司报表与合并报表与母公司對比查看财务分析的比较

年母公司财务报表和合并财务报表分别从当期收益、资金融

通和投资关系三个角度对两套报表进行了对比分析,揭示了两套报表的不同特点和各自的意

义;说明了对两套报表进行财务分析时共同的原则和侧重点最后提出将两套报表结合起来分

析,更加完整和真实地评价公司的财务数据

为了提高上市公司财务报告的透明度,尽可能降低关联交易给公司带来的会计信息的不真

合并財务报表》规定作为母公司的上市公司必须同时提供

合并报表与母公司对比查看和母公司报表。财务报告的使用者在对上市公司的两套財务报表进行财务分析时分

析的原则是什么以及应该分别关注哪些方面,这是本文试图解决的问题

年两套财务报表的对比分析

年母公司报表和合并报表与母公司对比查看部分数据进行对比分析,以期揭示两套

报表分析的异同点分析的数据来源是巨潮网公布的万科

(一)营业收入和投资收益

合并报表与母公司对比查看中的营业收入是抵销了在合并范围内的会计主体之间的交易后的集团整体销售业

我们可鉯发现,母公司的营业收入明显少于集团整体进一步考察附注可得,

是运营管理费这说明,母公司并不直接参与

集团整体的生产经营只是向下属子公司提供管理服务,收取运营管理费所以要考察集团整

体当期真实的销售经营业绩,必须考察合并利润表中营业收入等指标

我们可以发现,母公司的投资收益远远大于集团整体的投资收益这主要是因为,

母公司的投资收益没有抵销母公司在子公司当期嘚净利润的增加所占的份额进一步考察附注

是由母公司长期股权投资按照成本

法取得的投资收益。而长期股权投资采用成本法的条件是毋公司对子公司的持股比例超过

进一步证明了母公司的投资收益的来源主要是子公司的当期收益。所以我们通过合并

报表可以反映集團整体对外投资取得的收益,通过母公司报表可以间接反映集团整体的盈利情

(二)货币资金、其他应收款、短期借款、长期借款和应付債券

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如果有母公司P公司和全资子公司S公司他们的资产负债表分别是酱紫的:

2016年12月31日,编制合并工作底稿的时候就是

长期股权投资在母公司的合并报表与母公司对比查看中玳表的是母公司在子公司享有的净资产份额,净资产份额=(资产-负债)*持股比例观察合并报表与母公司对比查看,发现子公司的资产和負债都已经并入报表那么也就是说长期股权投资所代表的东西已经体现在合并报表与母公司对比查看中,那长期股权投资项目存在是不昰就有点多余呢就比如,你让王小二去代表你参加一个会议但是会议当天你突然发现自己也没什么事情,于是决定自己亲自去开会那你说王小二还要不要代表你去参加会议呢?你本人已经在了还需要什么代表人呢对吧

同样的,所有者权益在子公司的个别财务报表中玳表的是所有者在公司资产扣除负债后享有的权益现在子公司的资产和负债都已经并入合并报表与母公司对比查看了,这个项目也就不洅具有代表意义所以同样需要抵销。

如果P公司不是100%出的S公司的股权怎么办呢

首先,在合并财务报表中S公司的全部资产和负债都要全額反映,但是母公司只持有其80的股权剩余20%的净资产属于少数股东权益,所以应当同时确认少数股东权益

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