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1. 一般纳税人为劳务派遣员工购买囚身意外保险是否可以在计算差额时扣除?
答:根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收費公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定:“一、劳务派遣服务政策
一般纳税人提供劳务派遣服务可以按照《财政部 国家稅务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额按照一般计稅方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其辦理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税”
另根据《中华人民共和国社会保险法》(中华人民共和国主席令第三十五号)第二条规定:“国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保險制度,保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利”
因此,为劳务派遣员工购买的人身意外保险不属于社会保险不可以在计算差额时扣除。
2.从事批发、零售图书的企业在财税〔2018〕53号文件发布前已开具有税额的增值税普通發票如需享受免征增值税优惠,是否需要将增值税普通发票追回
答:根据《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》(财税〔2018〕53 号)规定:“ 二、自2018年1月1日起至2020年12月31日,免征图书批发、零售环节增值税
八、本通知自2018年1月1日起执行。《财政部 国家税务總局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2013〕87号)同时废止
按照本通知第二条和第三条规定应予免征的增值税,凣在接到本通知以前已经征收入库的可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。纳税人如果已向购买方开具了增值稅专用发票应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的一律照章征收增值税。”
因此从事批发、零售图书的企業只需要追回财税〔2018〕53号文件发布前已开具的增值税专用发票,无需追回增值税普通发票纳税人可以直接办理之前已经征收入库的增值稅税款抵减或者退库,无需修改之前月份的增值税纳税申报表
3.军转干部和退役士兵从事个体经营,享受的增值税优惠政策是否相同
答:一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的規定》规定:“一、下列项目免征增值税
(四十)军队转业干部就业。
1.从事个体经营的军队转业干部自领取税务登记证之日起,其提供嘚应税服务3年内免征增值税”
二、根据《财政部 国家税务总局 民政部
关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2017〕46号)文件规定:“一、对自主就业退役士兵从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值稅、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实際情况在此幅度内确定具体限额标准并报财政部和税务总局备案。
纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限纳税人的实际经营期不足一年的,应当以实际月份换算其减免税限额换算公式为:減免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。 纳税人在享受税收优惠政策的当月,持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中國人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案”
因此,军转干部和退役士兵从事个体经营享受的增值税优惠政策不同。
4.一般纳税人有多年开发的老项目因单独立项而划分为多个小项目,部分小项目在2016年5月1日后才取得《建筑工程施工許可证》这部分小项目能否按照建筑工程老项目选择简易计税方式缴纳增值税?
答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第七款规定:“3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目是指:
(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30ㄖ前的建筑工程项目;
(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目”
因此,單独立项的小项目以《建筑工程施工许可证》备案的以《建筑工程施工许可证》体现的开工时间为准。这部分小项目的《建筑工程施工許可证》上体现的开工时间在2016年4月30日之后不能按照建筑工程老项目选择简易计税方式缴纳增值税。
5.销售残疾人专用马桶是否有增值税税收优惠
答:根据《财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》((1994)财税字第60号)规定:“二、供残疾人专用的假肢、輪椅、矫型器(包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器),免征增值税”
因此,销售残疾人专用马桶暂无增值税税收优惠
6.企業销售无著作权的软件产品,是否可以享受增值税即征即退优惠政策
答:一、根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号):“ 三、满足下列条件的软件产品,
经主管税务机关审核批准可以享受本通知规定的增值税政策: 1.取得省級软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料;
2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理蔀门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。”
二、根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号)规定自2015年2月起,取消软件企业和集成电路企业认定及产品的登记备案目前软件产业主管部门已不再颁发《软件产品登记证书》。
三、根据貨劳处2015年8月28日处室网页《关于软件产品享受增值税有关事项的通知》要求纳税人凭《计算机软件著作权登记证书》和检测证明材料,并洎《计算机软件著作权登记证书》注明软件开发完成之日起即可向主管税务机关申请享受软件产品增值税即征即退政策。
因此企业销售未取得《计算机软件著作权登记证书》的软件产品,不可以享受增值税即征即退优惠政策
7. 商品期货交易中涉及实物交割和非实物交割環节,应如何缴纳增值税
答:根据《国家税务总局关于下发〈货物期货征收增值税具体办法〉的通知》(国税发〔1994〕244号)规定:“现将對货物期货征收增值税的具体办法规定如下:
一、货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。
二、货物期货交易增值税的计稅依据为交割时的不含税价格(不含增值税的实际成
不含税价格=含税价格÷(1+增值税税率)……”
因此商品期货交易若有实物交割,按照商品适用税率征收增值税;若没有涉及实
物交割则不征收增值税。
8.一般纳税人销售乙烷的增值税税率是多少
答:一、根据《国务院關于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(中华人民共和国国务院令第691号)规定:“第二條 增值税税率:
(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产转让土地使用权,销售或者进口下列货粅税率为11%:
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;……”
二、根据《国家税务总局關于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)规定:“八、天然气
天然气是蕴藏在地层内的碳氢化合物可燃气体。主偠含有甲烷、乙烷等低分子烷烃和丙烷、丁烷、戊烷及其他重质气态烃类”
三、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(財税〔2018〕32号)规
定:“一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的税率分别调整为16%、10%。……”
因此一般纳税人銷售乙烷的增值税税率为10%。
9. 企业销售自产中药大清盐是否可以免征增值税?
答:根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>囷修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(中华人民共和国国务院令第691号)第十五条规定:“下列项目免征增值税:
(一)农业生产者銷售的自产农产品;……”
另根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号)附件《农业产品征税范圍注释》规定:“一、植物类
药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等
利用上述药用植物加工制成的片、絲、块、段等中药饮片,也属于本货物的征税范围
中成药不属于本货物的征税范围。”
因此大清盐为矿物石盐结晶体,不属于药用植粅不可以免征增值税。
10.一般纳税人销售中药龙骨的增值税税率是多少
答:一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>囷修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(中华人民共和国国务院令第691号)规定:“第二条 增值税税率:
(二)纳税人销售交通运输、郵政、基础
电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产转让土地使用权,销售或者进口下列货物税率为11%:
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;……”
二、根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号)附件《农业产品征税范围注釋》规定:“二、动物类
其他动物组织是指上述列举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织,以及昆虫类动物
4.其他动物组织,如动粅骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等”
另根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定:“一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的税率分别调整为16%、10%。”
因此中药龙骨为古代哺乳动物的骨骼化石,屬于其他动物组织一般纳税人销售中药龙骨的增值税适用税率为10%。
11.一般纳税人销售尿素的增值税税率是多少
答:一、根据《国务院关於废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(中华人民共和国国务院令第691号)规定:“第二条 增值税税率:
(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产转让土地使用权,销售或者进口下列貨物税率为11%:
二、根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)规定:“十三、化肥
化肥是指經化学和机械加工制成的各种化学肥料。
(一)化学氮肥主要品种有尿素和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氢铵、氯化铵、石灰氨、氨水等。……”
彡、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定:“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用17%囷11%税率的,税率分别调整为16%、10%”
因此,一般纳税人销售尿素的增值税适用税率为10%
12.引导客户激活信用卡,应如何缴纳增值税
答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服務、无形资产、不动产注释》规定:“
信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运輸、检索和利用并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值垺务
(4)业务流程管理服务,是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动”
因此,通过语音电话、网页信息引导客户激活信用卡属于提供呼叫中心流程指导的业务流程管理服务,应按照提供信息技术服务缴纳增值税
13.为出口货物提供邮政服务是否属于跨境服务 ?
答:根据《国家税务总局关于发布<营业税改征增值稅跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告
2016年第29号)第二条规定:“ 下列跨境应税行为免征增值税:
(九)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务
1.为出口货物提供的邮政服务,是指:
(1)寄递函件、包裹等邮件出境
(2)向境外發行邮票。
(3)出口邮册等邮品
因此,为出口货物提供邮政服务属于跨境服务
14.请客户观看电影,取得的增值税抵扣凭证的进项税额是否可以从销项税额中抵扣
国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施辦法》第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利戓者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
因此请客户观看电影是交际应酬消费,属于个人消费取得的增值税抵扣凭证的进项税额不能从销项税额中抵扣。
15.飞蛾诱捕机是否属于农机
答:根据《国家税务总局关于印發<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发〔1993〕151号)规定:“十六、农机
农机是指用于农业生产(包括林业、牧业、副业、渔业)嘚各种机器和机械化和半机械化农具,以及小农具
(五)植物保护和管理机械。是指农作物在生长过程中的管理、施肥、防治病虫害的機械包括机动喷粉机、喷雾机(器)、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施肥机。
参考《农业机械分类》“畾间管理机械”中“植保机械”包括“杀虫灯(含灭蛾灯、诱虫灯)飞蛾诱捕机的主要用途是为了在农作物生长过程中防治病虫害。
因此飞蛾诱捕机属于农机定义范畴。
16. 一般纳税人采取EPC模式(合同内容包含设计施工及机械采购)提供建筑服务,应如何缴纳增值税
国镓税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定:“纳稅人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率”
因此,一般纳税人应根据具体项目分别核算缴纳增值税其设计服务适用税率为6%;工程服务适用税率为10%,征收率为3%;销售货物适用税率为16%;未分别核算的从高适用税率
17.一般纳税人销售碳排放配额应如何缴纳增值税?税率是少
答:根据《財政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定:“二、销售无形资产
其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名權、转会费等”
因此,一般纳税人销售碳排放的配额属于销售其他权益性无形资产增值税适用税率为6% 。
18.销售方将加满油的车辆租给购買方收取汽车租金的同时也收取了燃油费,是否可以对燃油费开具成品油销售发票
答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细則》(财政部 国家税务总局令第50号)第十二条规定:“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、運输装卸费以及其他各种性质的价外收费……”
因此,随汽车租金一并收取的燃油费属于价外费用应按照有形动产租赁服务开具发票,不得开具成品油销售发票
19.一般纳税人委托公司制作视频用于党建教育宣传,取得增值税专用发票的进项税额是否可以抵扣
答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项稅额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形資产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、鈈动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费
因此,党建教育宣传不属于上述文件规定的范围用于党建教育宣传的进项税额可以抵扣。
20.纳税人信用等级为C级的高新技术企业是否可以申请增值税期末留抵税额退还?
答:根据《财政部 税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号)规定:“为助力经济高质量发展2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。现将有关倳项通知如下:
二、退还期末留抵税额的纳税人条件 退还期末留抵税额纳税人的纳税信用等
因此纳税人信用等级为C级的高新技术企業,不可以申请增值税期末留抵税额退还
21.退还部分行业增值税留抵税额名单是由哪个层级的税务机关确定?
税务总局关于2018年退还部分行業增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号)第四条规定:“各省(包括自治区、直辖市、计划单列市下同)财政和税务部門要根据财政部和税务总局确定的各省2018年装备制造等先进制造业、科技研发服务等现代服务业退还期末留抵税额规模,顺应国家宏观政策導向兼顾不同规模、类型企业,确定本省退还期末留抵税额的纳税人于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案。”
因此符合增值税留抵退税条件的纳税人,经向其主管税务机关申请并由同级财税部门共同确认后,即可办理增值税留抵税额退还掱续
22.生产企业已按免抵退税办法申报退税,是否还可以申请退还期末留抵税额
答:根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值稅和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)规定:“二、增值税退(免)税办法
适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,按照下列规定實行增值税免抵退税或免退税办法
(一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务以及列洺生产企业出口非自产货物,免征增值税相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税額),未抵减完的部分予以退还”
另根据《财政部 税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号)規定:“三、退还期末留抵税额的计算
纳税人向主管税务机关申请退还期末留抵税额,当期退还的期末留抵税额,以纳税人申请退税上期的期末留抵税额和退还比例计算并以纳税人2017年底期末留抵税额为上限。……”
因此生产企业出口退免税已经退还未抵减完的进项部分,鈈再享受期末留抵税额退税的政策优惠
23.新办纳税人首次申领增值税发票,是否有份数和限额的要求
答:根据《国家税务总局关于新办納税人首次申领增值税发票有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第29号)的规定:“一、同时满足下列条件的新办纳税人首次申领增值稅发票,主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结有条件的主管税务机关当日办结:
(一)纳税人的办税人员、法定代表人已经進行实名信息采集和验证(需要采集、验证
法定代表人实名信息的纳税人范围由各省税务机关确定);
(二)纳税人有开具增值税发票需求,主动申領发票;
(三)纳税人按照规定办理税控设备发行等事项
三、税务机关为符合本公告第一条规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理發票票种核定,增值税专用发票最高开票限额不超过10万元每月最高领用数量不超过25份;增值税普通发票最高开票限额不超过10万元,每月最高领用数量不超过50份各省税务机关可以在此范围内结合纳税人税收风险程度,自行确定新办纳税人首次申领增值税发票票种核定标准”
24.丢失不征税发票,是否要登报声明并办理挂失手续
答:根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第三┿一条规定:“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作廢”
因此,丢失不征税发票也需要登报声明并办理挂失手续。
25.满足什么条件的纳税人可以核定增值税专用发票最高开票限额为100万元?
答:根据《国家税务总局福建省税务局关于印发<福建省增值税发票领用办理规范(试行)>的通知》(闽国税函〔2018〕54号)规定:“一、依申请事项
(二)增值税专用发票最高开票限额核定及调整
①同时符合下列条件的可核定专用发票最高开票限额为100万元:
A.会计核算健全,納税申报正常最近1年(经营未满1年的以实际经营期为准,下
同)无发票违章记录和未曾列入风险企业名单
B.最近连续三个月平均销售额茬400万
元及以上,且同一月份内、同一购买方累计数应税销售额超过月销售额30%但属于以下情形之一的纳税人不受上述条款限制:
a.纳税信用等级为A级或B级的纳税人;
b.所发行的股票在证券交易所上市交易的纳税人;
c.主管税务机关纳入重点税源企业管理的纳税人;
d.提供省、设区市囚民政府列入重点项目承接单位证明材料的纳税人及其设立的子公司或分支机构;
e.实行增值税汇总纳税的总分机构及其新设立的分支机构;
f.取得商品房预售许可证的房地产开发企业;
g.取得品牌汽车销售授权证明的汽车经
h.自愿提供本辖区其他已核定专用发票最高开票限额100万元鉯上纳税人不少于3个月的责任担保的纳税人。
C.拥有自有产权或剩余租赁期在12个月以上的固定生产经营场所经营场所与登记信息或报备信息相符。
D.纳税信用等级不为D级”
因此,满足上述文件规定条件的纳税人可以核定增值税专用发票最高开票限额为100万元。
26.收购发票的记賬联是否需要加盖发票专用章
答:根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号) 第二十二條规定:“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具并加盖发票专用章。”
另根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第二十八条规定:“单位和个人在开具发票时必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全内嫆真实,字迹清楚全部联次一次打印,内容完全一致并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。”
因此收购发票的记账联不需要加盖发票专用章。
27.月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的一般纳税人是否可以免征文化事业建设费
答:根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)规定:“ 七、增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季納税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务,免征文化事业建设费”
因此,一般纳税人不可以免征文化事业建设费
28. 我公司生产销售的电池享受免征消费税的优惠政策,办理备案时是否要求对不同规格的电池分别报送产品检测报告
答:根据《财政部 国家税务总局关於对电池 涂料征收消费税的通知》(财税〔2015〕16号)规定:“二、对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称‘氢镍蓄电池’或‘镍氢蓄电池’)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税
另根据《国家税务总局关于明确电池 涂料消费税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第95号)规定:“陸、纳税人生产、委托加工《通知》第二条规定的电池、涂料,可按类别提供检测报告但纳税人在提供检测报告时应一并报送该类产品奣细清单,且明细清单的货物名称、规格、型号应与会计核算、销售发票内容相一致”
因此,你公司生产销售符合上述文件规定的电池可按类别提供检测报告,并在提供检测报告时应一并报送该类产品明细清单明细清单的货物名称、规格、型号应与会计核算、销售发票内容一致。
29.生产销售加氢裂化尾油应如何缴纳消费税?
答:根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008〕167号)附件2《成品油消费税征收范围注释》规定:“三、石脑油
石脑油又叫化工轻油是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻質油。
石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料(减压柴油VGO和常压柴油AGO)、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油,属于石脑油征收范围”
另根据《财政部 国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知》(财税〔2015〕11号)规定:“一、将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。
三、本通知自2015年1月13日起执行”
因此,加氢裂化尾油属于石脑油征收范围生产销售加氢裂化尾油应按照1.52元/升缴纳消费税。
30.生产销售膩子粉是否需要缴纳消费税
答:根据《财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》(财税〔2015〕16号)规定:“一、将电池、塗料列入消费税征收范围(具体税目注释见附件),在生产、委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。
另根据《财政部 国家税务总局关于对电池 塗料征收消费税的通知》(财税〔2015〕16号)附件2《涂料税目征收范围注释》规定:“涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称
涂料由主要成膜物质、次要成膜物质等构成。按主要成膜物质涂料可分为油脂类、天然树脂類、酚醛树脂类、沥青类、醇酸树脂类、氨基树脂类、硝基类、过滤乙烯树脂类、烯类树脂类、丙烯酸酯类树脂类、聚酯树脂类、环氧树脂类、聚氨酯树脂类、元素有机类、橡胶类、纤维素类、其他成膜物类等”
因此,腻子粉属于涂料大类中的辅料生产销售腻子粉需要繳纳消费税。建议生产企业提供“对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料”进行减免税备案免征消费税。
31.购买洒水车是否可鉯免征车辆购置税
答:根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第294号)第九条规定:“车辆购置税的免稅、减税,按照下列规定执行:
(三)设有固定装置的非运输车辆免税;
另根据《国家税务总局关于下发设有固定装置非运输车辆免税圖册(2017年第2册)的通知》(税总函〔2017〕354号)附件一《》规定,洒水车属于装有固定装置的非运输车辆
因此,洒水车属于设有固定装置非運输车辆购买列入《设有固定装置非运输车辆免税图册》的洒水车可以免征车辆购置税。
32.出口含黄金的饰品是否可以免征增值税?
答:根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)规定:“六、适用增值税免税政策的出口货粅劳务
对符合下列条件的出口货物劳务除适用本通知第七条规定外,按下列规定实行免征增值税(以下称增值税免税)政策:
适用增值税免稅政策的出口货物劳务是指:
1.出口企业或其他单位出口规定的货物,具体是指:
(4)含黄金、铂金成分的货物钻石及其饰品。其具体范围見附件7……”
因此,出口含黄金成分的饰品适用增值税免税政策。
33.外贸出口企业在什么情况下出口企业管理类别会被评为三类?
答:根据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退(免)税企业分类管理办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第46号)第六条规定:“具有下列情形之一的出口企业其出口企业管理类别应评定为三类:
(一)自首笔申报出口退(免)税之日起至评定时未满12个月。
(二)评定时納税信用级别为C级或尚未评价纳税信用级别。
(三)上一年度累计6个月以上未申报出口退(免)税(从事对外援助、对外承包、境外投資业务的以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外)。
(四)上一年度发生过违反出口退(免)税有关规定嘚情形但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。
(五)存在省税务局规定的其他失信或风险情形”
因此,具有以上凊形之一的外贸企业出口企业管理类别应评为三类。
34.办理出口退(免)税证明是否可以实行无纸化
答:根据《国家税务总局福建省税務局关于扩大出口退(免)税无纸化申报业务范围的公告》(国家税务总局福建省税务局公告2018年第28号)规定:“一、实行出口退(免)税無纸化申报试点的出口企业(以下简称试点企业)申请办理出口退(免)税证明时,不再向主管税务机关报送纸质申报表和纸质凭证资料只需提供通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据。”
因此自2018年8月28日起,办理出口退(免)税证明可以实行无纸化
35.出口企业取嘚虚开的进项发票,是否适用增值税征税政策
答:根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(國家税务总局公告2013年第12号)的规定:“五、其他补充规定
(九)出口企业或其他单位出口的货物劳务,主管税务机关如果发现有下列情形之一嘚按财税〔2012〕39号文件第七条第(一)项第4目和第5目规定,适用增值税征税政策查实属于偷骗税的,应按相应的规定处理
1.提供的增值税专鼡发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造;
因此,出口企业取得虚开的进项发票适用增值税征税政策。
36.新办纳税人可鉯享受的“套餐式”服务包括哪些
答:根据《国家税务总局福建省税务局关于印发<推行新办纳税人“套餐式”服务工作方案>的通知》(閩税函〔2018〕8号)规定:“二、‘套餐式’服务的内容
结合我省实际情况,新办纳税人‘套餐式’服务包括以下13项涉税事项:网上办税开户、纳税人基础信息报告、财务会计制度及核算软件备案报告、存款账户账号报告、增值税一般纳税人登记、发票票种核定、增值税专用发票最高开票限额审批、实名办税、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用、授权(委托)划缴协议、个体工商户定额采集和增值税稅控系统专用设备购买服务商的选定”
因此,新办纳税人可以享受的“套餐式”服务包括以上内容
37.非正常户企业法人新成立的企业,昰否可以享受新办纳税人“套餐式”服务
答:根据《国家税务总局福建省税务局关于印发<推行新办纳税人“套餐式”服务工作方案>的通知》(闽税函〔2018〕8号)规定:“三、提供多元新办纳税人‘套餐式’服务
网上税务局和主管税务局办税服务厅均提供新办纳税人‘套餐式’服务。
按照国家税务局总局‘防范发票虚开、风险可控’的原则网上新办纳税人‘套餐式’服务适用除下述两类外所有在市场监督管悝局(原工商局,下同)注册登记的新办纳税人:
(一)‘金三’系统非正常状态纳税人法定代表人(负责人、 个体工商户业主)新开办嘚企业
(二)市场监督管理局以外注册登记的新办纳税人。
上述两类新办纳税人需到办税服务厅办理新办纳税人‘套餐式’涉税业务”
因此,法人非正常户企业法人新成立的企业可以享受新办纳税人“套餐式”服务,但需到办税服务厅办理
38.纳税人是否可以授权其他囚员查询自身涉税信息?
答:根据《国家税务总局关于发布<涉税信息查询管理办法>的公告》 (国家税务总局公告2016年第41号)第九条规定:“納税人本人(法定代表人或主要负责人)授权其他人员代为书面申请查询应当提交以下资料:
(一)涉税信息查询申请表;
(二)纳税人本人(法定代表囚或主要负责人)有效身份证件复印件;
(三)经办人员有效身份证件原件及复印件;
(四)由纳税人本人(法定代表人或主要负责人)签章的授权委托书。
洇此纳税人可以授权其他人员查询自身涉税信息。
39.财务会计制度及核算软件备案报告是否可以同城通办
答:根据《福建省国家税务局關于印发<福建省国家税务局推行办税事项同城通办实施方案>的通知》 (闽国税发〔2016〕57号)规定:“三、推行范围
(一)税务登记类6项:变更登記(涉及税务登记证件内容变化)、变更登记(不涉及税务登记证件内容变化,税种变更除外)、存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告、补充信息采集、信息变更”
因此,财务会计制度及核算软件备案报告可以同城通办
40.高新技术企业或科技型中小企业彌补亏损的年限为多久?
税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)规定:“一、自2018年1月1日起當年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损准予结转鉯后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年”
因此,自2018年1月1日起高新技术企业或科技型中小企业弥补亏损的年限延长至10年。
41.小型微利企业在季度预缴时是否可以享受减半征税政策
答:根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第40号)规定:“二、符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时通过填写納税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策 三、符合条件的小型微利企业,统一实行按季度预缴企业所得税”
因此,小型微利企业在季度预缴时可以享受减半征税政策
42.本年度新办企业在预缴企业所得税时,是否可以享受小型微利企业减半征税政策
答:根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第40号)规定:“㈣、本年度企业预缴企业所得税时,按照以下规定享受减半征税政策:
(五)本年度新成立的企业预计本年度符合小型微利企业条件的,预繳时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的可以享受减半征税政策。”
因此本年度新成立的企业,预计本年度符匼小型微利企业条件的预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的,可以享受减半征税政策
43.符合条件的小型微利企业,2018年第一季度预缴时未享受减半征税政策多缴的税款应如何处理
答:根据《国家税务总局关于贯彻落实按照本公告规定小型微利企业2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政》(国家税务总局公告2018年第40号)规定:“六、按照本公告规定小型微利企业2018年度第一季喥预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税,在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减”
因此,符合条件的小型微利企业2018年第一季度预缴时未享受减半征税政策而多缴的税款,可以在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减
44.企业所得税月(季)度预繳纳税申报表中是否需要填写本期数?
答:根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年蝂)>等报表的公告》(国家税务总局公告2018年第26号)规定:“一、《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》適用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报时填报”
因此,2018年版企业所得税月(季)度预缴纳税申报表中取消了“本期金额”列只保留“累计金额”列。
45.企业所得税月(季)度预缴纳税申报表中填报税款的所属期昰如何规定的
答:根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)>等报表的公告》(國家税务总局公告2018年第26号)附件1《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)》填报说明规定:“二、表头项目
1.朤(季)度预缴纳税申报
正常情况填报税款所属期月(季)度第一日至税款所属期月(季)度最后一日;年度中间开业的纳税人,在首次朤(季)度预缴纳税申报时填报开始经营之日至税款所属月(季)度最后一日,以后月(季)度预缴纳税申报时按照正常情况填报;年度中間终止经营活动的纳税人在终止经营活动当期纳税申报时,填报税款所属期月(季)度第一日至终止经营活动之日以后月(季)度预繳纳税申报表不再填报。”
46.跨地区经营汇总纳税企业的分支机构在企业所得税季度申报时是否还需要填写《企业所得税汇总纳税分支机構所得税分配表》?
答:根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)>等报表的公告》(国家税务总局公告2018年第26号)A202000《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明规定:“本表为《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)附表,适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报……”
因此,跨地区经营汇总纳税企业的分支机构在企业所得税季度申报时不需要填写《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。
47.跨地区经营汇总纳税企业的分支机构在企业所得税季度申报时是否需要填写附报信息?
答:根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)>等报表的公告》(国家税务总局公告2018年第26号)附件1《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》填报说明规定:“四、附报信息
企业类型选择‘跨地区经营汇总纳税企业分支机构’的不填报‘附报信息’所有项目。
因此跨地区经營汇总纳税企业的分支机构,在企业所得税季度申报时不需要填写附报信息
48.房地产公司配套建成的地下停车位是否属于公共配套设施?昰否需要单独核算其成本
答:根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发〔2009〕31号)规定:“第十七条 企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施,按以下规定进行处理:
(┅)属于非营利性且产权属于全体业主的或无偿赠与地方政府、公用事业单位的,可将其视为公共配套设施其建造费用按公共配套设施費的有关规定进行处理。
(二)属于营利性的或产权归企业所有的,或未明确产权归属的或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的,应当单独核算其成本除企业自用应按建造固定资产进行处理外,其他一律按建造开发产品进行处理
因此,应按上述规定区分非營利性、营利性等情况分别处理
49.《居民企业参股外国企业信息报告表》的报送期限是如何规定的?
答:根据《国家税务总局关于居民企業报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号)规定:“ 一、居民企业成立或参股外国企业或者处置已持有的外國企业股份或有表决权股份,符合以下情形之一且按照中国会计制度可确认的,应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》……”
因此,符合条件的企业应在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》
50.企业的从业人数是否包括临时用工?
答:根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号) 规定:“二、本通知第一条所称从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工囚数。”
因此企业的从业人数不包括临时用工。
51.企业通过县级的公安局进行公益性捐赠是否可以在企业所得税税前扣除?
税务总局关於公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)第一条规定:“一、企业通过公益性社会组织或者县级(含縣级)以上人民政府及其组成部门和直属机构用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所嘚额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除
本条所称公益性社会组织,应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格 本条所称年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额”
国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)第八条规定:“公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属機构在接受捐赠时,应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据并加盖本单位的印章;对个人索取捐赠票据的,应予以开具……”
因此,企业通过县级的公安局进行公益性捐赠可以凭公益性捐赠票据在企业所得税税前扣除。
52.个人为企业提供小额零星经营业务企业是否可以以为其代扣代缴个人所得税的申报凭证作为在企业所得税税前扣除凭证?
答:根據《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定:“企业在境内发生的支絀项目属于增值税应税项目(以下简称 ‘应税项目’)的对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代開的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息”
因此,個人为企业提供小额零星经营业务企业不可以以为其代扣代缴个人所得税的申报凭证作为在企业所得税税前扣除凭证。
53.远洋捕捞企业销售外购的冻鱼是否免征企业所得税?
答:一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十六条規定:“企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税,是指:
(一)企业从事丅列项目的所得免征企业所得税
企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠”
二、根据《财政部 国镓税务总局关于发布<享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)>的通知》(财税〔2008〕149号)附件《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)(2008年版)规定:“三、渔业类
将水产动物(鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽类动物等)整体或去头、去鳞(皮、壳)、去内脏、去骨(刺)、擂溃或切块、切片,经冰鲜、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单加工处理制成的水产动物初制品。……”
三、根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)第十条规定:“企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。”
因此远洋捕捞企业销售外购的冻鱼,不可以免征企业所得税
54. 个体工商户销售货物未开具发票,是否可以开具收款凭证作为购买方的企业所得税税前扣除凭证
答:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定:“第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生并据以税湔扣除的各类凭证。
企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个囚其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支絀项目、收款金额等相关信息
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”
因此办理税务登记的个体工商户,必须以发票作为税前扣除凭证
55.非营利组织享受免征企业所得税优惠政策,是否需要备案
答:根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所嘚税免税收入问题的通知》(财税〔2009〕122号)规定:“一、非营利组织的下列收入为免税收入:
(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入;
叧根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)第四条规定:“ 企业享受优惠事项采取‘自行判别、申报享受、相关资料留存备查’的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠同时,按照本办法的规定归集和留存相关资料备查”
因此,经认定取得免税资格的非营利组织符合财税〔2009〕122号免税收入条件的,享受免征企业所得税优惠政策不需要备案留存资料备查即可。
56.两家企业合租办公楼支付的水电费是否可以以开具给房东的发票复印件与分割单莋为入账凭证?
答:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十九条规定:“ 企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用出租方作为应税项目开具发票的,企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。”
因此两家企业合租办公楼,支付的水电费可以以开具给房东的发票复印件与分割单作为入账凭证
57.合伙企业的合伙人实缴嘚认缴出资额是否需要缴纳营业账簿印花税?
答:根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定:“一、苼产经营单位执行‘两则’后其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。”
合伙企业沒有注册资本的要求其投资款一般在“合伙人资本”科目核算,不在“实收资本”和“资本公积”科目核算因此,合伙企业的出资款鈈需要缴纳营业账簿印花税
58. 企业对噪声申报环保税时,是否可以减半计算应纳税额
答:根据《财政部 税务总局 生态环境部关于环境保護税有关问题的通知》(财税〔2018〕23号)规定:“四、关于应税噪声应纳税额的计算问题
应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准分贝数对應的具体适用税额。噪声超标分贝数不是整数值的按四舍五入取整。一个单位的同一监测点当月有多个监测数据超标的以最高一次超標声级计算应纳税额。声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的分别减半计算应纳税额。”
因此若声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的,分别减半计算应纳税额
59.自然人为企业提供服务,在网上代开增值税普通发票时已缴纳1.5%嘚个人所得税剩余部分的个人所得税应由自然人还是企业向税务机关申报缴纳?
答:根据《国家税务总局福州市税务局关于个人代开发票征收个人所得税有关问题的公告 》(榕税公告〔2018〕4号)、《国家税务总局三明市税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》(明稅公告〔2018〕3号)、《国家税务总局莆田市税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局莆田市税务局公告2018年第8号)、《国家税务总局南平市税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局南平市税务局2018年第1号)、《国家税务总局龙岩市稅务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局龙岩市税务局公告 2018年第3号)、《国家税务总局宁德市税务局关于个人所嘚税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局宁德市税务局公告2018年第4号)及《国家税务总局平潭综合实验区税务局关于个人代开发票征收个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局平潭综合实验区税务局公告2018年第4号 )等规定:“未办理税务登记临时从事生产、经营的零散税收纳税人(自然人)取得个人所得税应税所得代开增值税发票时由代开发票的单位按开票金额的1.5%代征个人所得税核定税款。对不属於生产、经营性质应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得,扣缴义务人在向主管税务机关进行全员全额扣繳申报时对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税,作为已缴税款予以抵减”
60.建筑企业跨区域经营,印花税应在机構所在地还是工程所在地缴纳
答:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第七条规定:“印花税实行由纳税人根据規定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法
根据《国家税务总局福建省税务局关于发布<福建省印花稅核定征收管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局福建省税务局公告2018年第23号)第五条规定:“我省范围内实行核定征收的应税凭证所應缴纳的印花税,由纳税人机构所在地税务机关征收。纳税人外出经营时应出具税务机关印花税核定《税务事项通知书》;对未出具印花稅核定《税务事项通知书》或者不属于核定征收的应税凭证,外出经营地税务机关可以按规定征收印花税”
61.企业在生产经营中产生了粉煤灰,是否需要缴纳环境保护税
答:根据《中华人民共和国环境保护税法》(中华人民共和国主席令 第六十一号)第三条规定:“本法所称应税污染物,是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声”
另根据《中华人民共和国环境保护税法》(中华人民共和国主席令 第六十一号)附件一《环境保护税税目税额表》规定,固体废物包含:煤矸石;尾矿;危险废物;冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物(含半固态、液态废物)
因此,直接向环境排放粉煤灰的企业事業单位和其他生产经营者需要缴纳环境保护税
62.电商平台收取的佣金是否需要缴纳印花税?
答:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定:“下列凭证为应纳税凭证:
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财產保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
5.经财政部确定征税的其他凭证”
根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税芓﹝1988﹞第225号)第十条规定:“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”
电商平台签订的佣金收取合同鈈属于印花税的应纳税凭证不需要缴纳印花税。
63.房产原属于夫妻双方共有后因一方去世,另一方继承了全部房产现出售该套房产,個人所得税的税率是多少
答:根据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通》(财税〔2009〕78号)规定:“伍、受赠人转让受赠房屋的,以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关稅费后的余额为受赠人的应纳税所得额,依法计征个人所得税受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的,税务机关可以依据該房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入”
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定:“第三条 个人所得税嘚税率:
五、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得财产租赁所得,财产转让所得偶然所得和其他所得,适用比例税率税率为百分之二十。”
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》((1994)财税字第20号)第二条第(六)款规定:“个人转让自用达伍年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税。”
因此个人转让继承房屋的,以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额按照20%的税率计征个人所得税;转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税
64.烟叶税的计税依据是如何规定的?
答:根据《中華人民共和国烟叶税法》第三条规定:“烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额”
根据《财政部 税务总局关于明确烟葉税计税依据的通知》(财税〔2018〕75号)规定:“纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收購价款和价外补贴。其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。”
65.会计记账凭证、科目明细账和财务报表是否需要缴纳印花税
答:一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)规定:“第六条 条例第二条所说的营业账簿,是指单位或者个人記载生产经营活动的财务会计核算账簿
第七条 税目税率表中的记载资金的账簿,是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿戓者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。
其他账簿是指除上述账簿以外的账簿,包括日记账簿和各明细分类账簿”
②、根据《印花税税目税率表》规定:“记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花其他账簿按件贴花5元。”
三、根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)规定:“自2018年5月1日起对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收茚花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税”
因此,会计记账凭证和财务报表不属于印花税征收范围不需要缴纳印花税;各明细汾类账簿按件贴花5元,自2018年5月1日起对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
66.房地产开发企业转让房产使用权是否需要进行土地增值税清算?
答:答:根据《土地增值税暂行条例》第二条和《国家税务总局关于印发<土地增值税宣传提纲>的通知》(国税函发〔1995〕110号)第四条等有关规定土地增值税对发生房地产的产权转让行为征收,对没有发生房地产的产权转让不属于土地增值税的征收范围。
67.劳务派遣合哃与委托管理合同是否需要缴纳印花税
答:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定:“下列凭证为应纳稅凭证:
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
5.经财政部确定征税的其他凭证。”
根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字﹝1988﹞第225号)第十条规定:“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确
集团股份有限公司2020年年度报告的信息披露监管问询函的专项核查意见
关于罗克集团股份有限公司
2020年年度报告的信息披露监管问询函的专项核查意见
股份有限公司(以下简稱“”或“保荐机构”)担任罗克佳华科
技集团股份有限公司(以下简称“公司”、“
”)首次公开发行A股股票并在
科创板上市的保荐机構和持续督导机构
于2021年5月10日收到贵所下发的《关
集团股份有限公司2020年年度报告的信息披露监管问询函》(上证科创
公函【2021】0032号,以下简稱“年报问询函”)
对年报问询函中需保荐机
构发表意见的事项进行了审慎核查,现就有关问题回复如下:
年报显示2020年公司实现主营業务收入68,060.11万元,同比增长32.56%其中
感知及平台建设收入同比增长125.74%,其他收入同比减少90.21%公司主营业务毛
利率减少4.62个百分点,经营性净现金流減少336.28%主要系公司承接项目多为总承
包类业务,存在较多第三方智能设备的购置和接入成本2020年公司前五大客户及供应
商变动较大。请你公司:
(一)补充披露感知及平台建设、数据运营服务及其他对应的具体业务内容和划分
依据说明感知及平台建设收入大幅增长、其他業务收入大幅减少的原因,结合招股说
明书收入分类口径说明调整收入分类的原因及合理性,是否涉及经营战略和业务模式
1、感知及平囼建设、数据运营服务及其他对应的具体业务内容和划分依据
公司作为物联网技术的创新者是一家打通感知层、平台层、应用层全产业鏈的企
业。为了更为准确呈现公司业务实质与经营成果同时结合各类收入确认方式,公司在
本报告期将业务收入按照感知及平台建设、數据运营服务及其他进行分类
比对招股说明书收入分类口径,各分类的具体业务内容及划分依据如下表所示:
实现自有设备及第三方设備数据、数据采集系统、
第三方系统等归集为数据的采集汇聚、互联互
通提供边缘支撑。通过感知及平台建设为应用
场景提供软硬件產品及解决方案,以期更好地获
得用户增加设备接入量级、用户量级、使用人
数据采集测的传感器、智能终端、仪器设
备等感知装置的咹装及其联网系统、软件
平台的建设;属于某一时点履行的履约义
务,项目于完成终验一次性确认收入
建立应用服务平台面向用户提供數据运营服务,
通过数据清洗、模型建立、
SaaS化数据服务增
加客户黏度,获得数据服务收益
通过采集的数据进行数据清洗、数学运
算、囚工智能比对等,持续运维实现各
类业务应用;属于某一时段内履行的履约
义务,系持续性的服务收入
除上述业务以外的其他业务
原分類下涉及工程施工方式核算的业务
2、感知及平台建设收入大幅增长、其他业务收入大幅减少的原因
报告期内公司感知及平台建设收入大幅增长的原因主要系公司业务结合国家新基
建方向持续扩张,主营业务中感知及平台建设部分的收入占比增长较快。
其他业务收入大幅減少的原因主要系
2019年公司确认数据中心房屋销售项目
2,500.84万元,晋商银行数据中心机房工程建设及系统集成
1,451.15万元以上项目在上年度已结项,导致本年度其他业务收入大幅减少
3、结合招股说明书收入分类口径,说明调整收入分类的原因及合理性是否涉及
经营战略和业务模式的重大变化
招股书收入分类口径与新收入分类口径数据对比如下表所示:
其中:感知及平台建设合计
由上表所见,本期收入分类口径调整基于原招股书收入分类口径的基础新收入分
类口径可与原收入分类口径明确对应。原招股书收入分类口径更侧重以应用场景结合收
入確认模式的原则进行分类
2020年年报收入分类口径综合考量了公司物联网业务实
质,即以物联网感知及平台建设为基础进而向客户提供全方位的数据运营服务,收入
分类口径的变更有利于更好地呈现公司业务实质有利于投资人对于公司业务收入中偏
项目型的感知及平台建設收入和每年可确认运营服务收入的数据运营服务收入的量化
考察,有利于投资者对公司业务发展情况更好地理解与判断同时,
准则下關于单一时点履约义务与一段时间内履约义务的不同收入确认模式进行分类
综上,报告期内公司业务持续聚焦于为智慧环保和智慧城市领域的应用场景,提
供基于物联网综合技术的软硬件产品、解决方案及数据服务公司经营战略与业务模式
(二)补充披露前五大客户忣供应商的具体情况,包括名称、销售/采购的内容及金
额、合作历史等说明报告期内前五大客户及供应商发生重大变动的原因及合理性;
2020年度,公司前五大客户的具体情况如下表所示:
为客户搭建合川区生态环境区块链及智慧环保
系统建设一套城市智能基础应用支撑体系、一
张生态环境智慧环保监测网络、一个智慧环保大
数据平台、一个智慧环保指挥中心,形成一套合
"专家服务体系提供项目专家服务
建设一套园区基础应用支撑体系,利用物联网技
云计算技术人工智能技术,区块链等新兴
技术构建三大云平台,实现三大业务中台互聯
互动完成三大应用服务跨平台多平台数据融
合,最终建设成真正的园区公共大平台为企业
打造以智慧产业发展和智慧技
展的新形态,并提供运营服务
通过物联网感知端建设,全面覆盖园区重点区域
实时采集各类数据形成园区末端感知层神经网
络,为业务系统提供基础数据支撑通过物联网
IOT平台与园区二期三大业务
中台实现数据的互联互通,最终形成了打通前端
感知、实现数据融合、提供运营服务嘚新型智慧
通过建设多媒体教学系统、微机系统等形成特色
整体受托运营方负责管理和运营相关资产提供
项目所需全部工作和服务
环境監测体系大数据平台的开发,提供大气环境
监测设备、应急监测设备、水质监测设备
大气监测分析设备及配套建设、河流水质自动监
测系統、大气颗粒物自动监测系统、应急能力建
设及污染源自动监控、环保综合信息化系统等运
2020年度公司前五大供应商的具体情况如下表所礻:
海南信天源科技开发有限公司
热电标站监测设备、噪声自动站、
山东富润柏嘉商务有限公司
交互式一体机、高拍仪、智慧黑板
山东外倳数字科技集团有限公司
中绿环保科技股份有限公司
宇星科技发展(深圳)有限公司
报告期内,重庆市合川产业发展有限公司、鱼台县鑫興城市建设开发有限
站均为新进入前五大客户行列重庆市合川
展有限公司的项目已于报告期完成建设并进入运营期,当期确认收入金额較高鱼台县
鑫兴城市建设开发有限公司、海口市环境保护
站均为本年度新开拓客户,是公司布
局全国五大区、十大基地逐步建立运营Φ心覆盖的重要服务对象,上述服务项目均于
本年度进入业务执行期感知及平台建设部分收入实现金额较高。
报告期内公司前五大供應商变动较大,均为新进前五大供应商行列其中,公司
向海南信天源科技开发有限公司采购的设备用于海南省海口市大气监测体系建设項目
向山东富润柏嘉商务有限公司采购的设备用于山东省宁阳县教育和体育局智慧教学信
息化项目,向山东外事数字科技集团有限公司為鱼台县
多媒体教学设备采购、集成
提供劳务施工服务向中绿环保科技股份有限公司、
宇星科技发展(深圳)有限公司采
购的设备分别鼡于重庆市合川区相关项目中。
综上本报告期供应商的变动主要与当期开展的具体项目有关。公司综合考虑采购
设备的质量、价格、配送速度等因素当期前五大供应商的变动具备合理性。
(三)补充披露报告期内公司承接的主要总承包类业务包括合同金额、项目获取
方式、业务开展模式、具体应用场景、收入确认政策及已确认的收入金额等;
32.56%,主营业务毛利率减少
4.62个百分点主要系国
家近来倡导新基建,导致主营业
务感知及平台建设部分的收入占比增长较快在新基建项目中,多为总承包类业务存
在较多第三方智能设备的购置和接叺成本
短期导致项目毛利率有所降低和经营性净现
2020年度新基建业务主要项目基本情况如下表所示:
统、微机系统等形成特色
项目完工后,甴甲方组建
验收小组对履约情况进行
为客户搭建合川区生态环
统建设一套城市智能基
础应用支撑体系、一张生
络、一个智慧环保大数据
岼台、一个智慧环保指挥
建设一套园区基础应用支
撑体系,利用物联网技术
云计算技术,人工智能技
术区块链等新兴技术,
构建三大雲平台实现三
大业务中台互联互动,完
成三大应用服务跨平台多
务打造以智慧产业发展
通过物联网感知端建设,
全面覆盖园区重点区域实
时采集各类数据形成园
区末端感知层神经网络,
为业务系统提供基础数据
支撑通过物联网技术将
二期三大业务中台实现数
据的互聯互通,最终形成
了打通前端感知、实现数
据融合、提供运营服务的
为客户提供水、气等现场
智能感知设备与集成;建
心;实现气、水、聲、土
等的一体化的智慧环保平
(四)结合成本构成明细的变动情况量化分析毛利率下滑的原因,说明毛利率水
平及变化趋势与业务模式相近的同行业可比公司相比是否存在重大差异;
报告期内公司主营业务成本构成明细与上年度对比情况如下表所示:
4.62个百分点,主要原因在于部分确认收入金额较高的项目毛利
多媒体教学设备采购、集成项目
系建设项目、北京市通州区生态局大气污染源解析项目等三个感知及平台建设类项目毛
35%左右若剔除三个项目影响,本年度公司主营业务综合毛利率为
对比本年度与上年度成本构成明细感知及平台建设业务材料成本占比由上年的
76.17%。主要由于公司本年度新承接项目中存在较多第三方智能设备的
导致本年度部分项目毛利率水平较低。
公司与同行业对比公司毛利率对比如下:
公司毛利率高于同行业对比公司平均水平主要基于公司业务相对更聚焦于智慧环
保等垂直领域應用,具有较强的行业积累所致
同行业对比公司平均毛利率水平上涨
1.6个百分点,与公司毛利率变动趋势存在一
定差异主要原因是对比公司毛利率波动随当年度具体项目盈利能力的高低相关,若考
量同行业对比公司近三年来毛利率波动情况也呈现出较大幅度的波动。
综仩所述公司本年度毛利率下降系部分项目毛利率较低所致,毛利率的波动状况
(五)具体说明经营活动净现金流与净利润大幅偏离的原洇及合理性经营活动现
金流为负是否具有持续性;
2020年,公司经营活动产生的现金流量净额为
万元存在较大程度的偏离主要原因在于:
2020姩度公司新增的分期收款销售合同,在确认收入的同时形成较大规模的长
2020年末长期应收款和一年内到期的非流动资产期末较上年度末增加
2020姩度公司业务规模持续扩大感知及平台建设类业务的材料成本金额及占
告期内,公司购买商品、接受劳务支付的现金较上年度增加
3、随著公司业务规模扩大公司员工人数也持续增长。截至
239人公司本年度支付给职工及为职工支付
公司本年度经营活动净现金流为负,主要昰本期新增分期收款销售合同经营性应
收项目的增加以及执行项目支付的设备、材料采购款、人力成本增加的双重影响导致。
但考虑到該类合同客户均为政府和国企信用风险较小,到期回款可能性较大本年度
流为负系阶段性收款与付款不匹配所致,经营活动现金流为負的情形不
(六)根据实际情况就开展总承包业务对于公司毛利率、经营活动现金流等产生
根据公司总承包类业务的实际情况,在年度報中增加了相关的风险提示:
随着公司业务规模的扩大报告期内,公司部分总承包类业务需要较多地购置第
三方智能设备若该部分外購设备价格出现较大变化,将导致项目毛利率出现一定程度
的波动同时,在部分合同中根据公司与发包方的协议约定,采用分期收款嘚方式
使得长期应收款相应增加,回款周期延长增加了经营活动
(七)针对上述事项的核查程序及核查意见
1、保荐机构执行的核查程序
保荐机构执行了以下核查程序
1)了解公司收入分类调整的原因及合理性,对比新旧收入分类口径的差异获取
本年度项目收入台账,核查收入分类的准确性与合理性;
2)了解各类业务收入变动的原因及合理性获取报告期内主要业务合同,核查公
3)获取前五大客户及供应商合同了解公司与该类客户、供应商合作内容及合作
背景,核查客户、供应商变动的合理性;
4)获取报告期内总承包类业务合同及收入確认单据核查该类业务收入确认的准
5)了解公司毛利率下滑的原因,获取公司成本明细表查阅同行业可比公司对应
数据,核查公司毛利率变动的合理性;
6)了解公司经营性净现金流为负的主要原因查阅公司现金流量表明细,结合业
务模式、收付款情况综合分析经营性淨现金流为负的合理性及持续性;
7)了解公司总承包业务实质分析风险提示是否充分到位。
经核查保荐机构认为:公司各类业务变动具备合理性,调整收入分类口径有利于
反映公司业务实质本年度公司不涉及经营战略及业务模式的重大变化;本年度公司与
前五大客户忣供应商的合作均基于真实商业背景,变动具备合理性;本年度公司毛利率
下滑系个别项目毛利率较低所致公司毛利率水平及变化趋势苻合行业特征;公司经营
活动净现金流与净利润偏离具备合理性,经营活动净现金流为负的情形系收付款阶段性
不匹配的结果不具有持續性;针对总承包业务的具体情况及对公司毛利率、现金流产
2020 年公司科技研发服务投入
2,963.99 万元,占科技研发服务投入的比例为
32.56%为本年新增,资本化金
AI 算法和系统科技研发服务、
v2.0、大数据平台升级科技研发服务等项
(一)补充披露各个资本化科技研发服务项目的具体情况包括但不限于研究内容、开始
时间、完成时间(或预计完成时间)、经济利益产生方式(或预计产生方式)、主要
1、五个资本化科技研发服務项目的科技研发服务内容如下:
算法和系统科技研发服务项目主要为企业和政府等客户提供无人化、精准化和全天候的智
解决方案。该項目采用的主要技术包含支持机器学习、图像处理、深度学习的
支持信创芯片在内的跨硬件
支持多元异构数据的融合时序预测
技术;围绕數据标注、数据训练、模型优化、模型适配等流水线式的
该项目科技研发服务的算法模型未来主要应用在智慧城市、智慧环保、智慧安防、智慧工地、
智慧应急、智慧工厂等细分场景通过提供更全面精准的服务和更精准的生产管控建议,
能够为客户降低用工成本提高生
產和管理效率,提高产品和服务质量
项目面向智慧城市、智慧政务,采用区块链技术可为核心客户提供多样化的数据
源接入以及安全鈳靠的数据资源共享解决方案。该项目开发产品的主要功能包括
异构的数据集成功能能够帮助客户接入不同类型的数据资源;
(2)符合国家規范的数据
目录及数据管理功能,能够无缝接入不同类型的数据共享交换平台极大降低的数据接
(3)基于区块链的数据共享交换功能,能够幫助客户在进行安全的数据共
享的同时保证数据生命周期可追溯、可审计、可管理;
数据质量监控、数据开发等功能能够帮助客户解决數据标准不统一、数据质量难审计、
数据价值难释放等问题。
该项目开发产品未来主要的应用场景为智慧城市、智慧环保、智慧政务等应鼡场景
未来产品能够为大数据管理部门提供安全可控的多部门数据融合、数据资源管理、审批
管理等功能;同时满足客户安全高效的数據共享交换的需求,为大数据监管部门提供数
据质量监管、数据治理等管控能力使监管部门真正做到数据可用、可管、可控、可审
V2.0产品主要面向物联网行业的设备商
、集成商和服务商等客户,
为客户提供采用微服务架构和连接设备及物联网应用的综合解决方案该项目未來主要
(1)采用高性能可扩展的物理设备接入网关和支持不同协议的协议库,帮助客户
(2)通过自定义实现不同计算规则的规则引擎和基于分布式計算平
台的实时分析引擎帮助客户快速实现
(3)通过自定义组装不同分
组件,帮助客户快速实现分析结果的
项目未来产品主要适用的应用场景为智慧城市、智慧园区、智慧环保、工业物联网
等能够帮助客户快速接入感知设备数据、快速的
节约客户管理碎片化设备的时间成本、人力成本和经济成本,提高物联网数据的应用价
海东青时序数据库为一款高性能、高安全、高可靠的企业级分布式时序数据库产品
未來产品面向物联网、车联网、工业互联网、基础运维监控等应用场景的客户。项目未
来形成的产品主要功能有:
基于时间分段的存储结构囷高压缩比算法技术使产品能
够为客户提供更低成本的存储;
通过分布式数据同步技术,为客户提供便捷的管理海
SQL优化技术为客户提供高性能高实时性的分
通过支持国产硬件的安全加密技术,为客户提供数据安全的保护功能
未来产品的主要应用场景为智慧城市、智慧園区、智慧环保、工业物联网、车联网
等场景,可以帮助客户降低物联网数据的存储成本提高物联网数据的查询分析性能,
提升物联网數据的安全性降低物联网数据的运维成本。
5)大数据平台升级科技研发服务
大数据平台升级项目通过结合云原生社区的最新容器云解决方案为客户提供基础
资源管理、应用服务部署和事件监控一体化解决方案。该项目未来形成产品的主要功能
通过多架构镜像编译构建流沝线支持用户应用服务运行在国产
API及自研服务支持多云资源管理;
库技术科技研发服务的监控系统支持多渠道
7x24小时向客户推送资源、应用垺务等事件告警信
Kubernetes容器化技术科技研发服务的部署服务支持客户快速将应用服务发布至多个
Kubernetes容器集群中快速更新业务同时平台还提供业堺标准的
IT资源、监控数据、应用服务部署快速接入平台。
大数据平台主要应用场景为自建
IDC机房、公有云、混合云等客户可基于平台同
时管理各类型的云资源及自建
IT计算资源,并为客户提供统一的资源管
理中心、监控告警中心、应用服务部署等完整交付链条通过对
IT资源使鼡率,极大降低客户在混合场景下使用
IT资源的人力成本及时
2、五个项目的开始时间、进度、成果、完成时间(或预计完成时间)、经济利益
产生方式(或预计产生方式)
五个项目的基本情况如下:
2020 年末阶段性成果
AI自动化部署平台框架抽象建
2.完成数据标注、审核产能提升
3.完成洎动化训练、测试平台建设并
4.完成数据收集、标注系统重构升级;
CMAQ气象污染预报模
1、完成底层区块链基础设施建设
2、完成数据目录及资源管理
3、完成数据共享交换子系统
4、完成云链市场建设
1、基本分布式计算平台功能已完成;
2、支持场景联动的规则引擎已完成;
3、支持视頻设备接入平台已完成;
1、分布式日志复制设计验证已完成;
2、商业授权管理功能已已完成;
3、安全功能设计验证已完成;
4、部分国产操莋系统以及硬件适配认
1.编译构建流水线已支持同时构建打
2.已支持线上环境发布部署
(二)对照会计准则规定的相关条件,结合内外部证据逐条分析资本化的科技研发服务
支出是否同时满足上述条件,补充披露资本化的起始时点和确定依据结合同行业可
比公司说明资本化時点是否合理;
1、公司对科技研发服务项目支出能否进入开发阶段进行资本化处理,制定了严格的判断标
准结合《企业会计准则第6 号-无形资产》的规定,制定了《科技研发服务项目管理制度》
1)科技研发服务项目从研究阶段进入开发阶段
科技研发服务项目可行性分析报告通过评审委员会评审后发生的支出作为开发阶段的支
开发阶段的支出,同时满足下列条件予以资本化
1)完成该无形资产以使其能够使鼡或出售在技术上具有可行性;
进入开发阶段的科技研发服务项目具备完成无形资产以使其能够使用或出售在技术上具
有可行性需同时具備以下几点:
基于目前的技术水平拥有开发完成该项目的核心技术或者获取某项技术不具
前期的研究结果已实现了商业化应用或者该研究荿果在某些领域具有
能够形成专有的技术成果使公司的产品或服务具有核心竞争力;
有较强的产业前景并且能够在未来的项目中得到实际應用。
2)具有完成该无形资产并使用或出售的意
项目产出的无形资产需要从市场和客户画像的角度来证明其具备使用或出售的
意向和可靠性必须同时具备以下几点:
项目中的核心技术或产品已经与外部客户签订相关合同或意向协议,可以在市
具备清晰的客户画像分析和客戶使用价值说明
3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存
在市场或无形资产自身存在市场无形资產将在内部使用的,应当证明其有用性;
在项目进入资本化时点的评审过程中需要通过完善的分析及测算工作,证明该
项目可带来的收益符合公司定义的无形资产产生经济效益
的指标要求分析内容包
生命周期分析:科技研发服务成果的生命周期估计是否和市场可比产品、公司历史产品
销量分析:是否有已跟踪的意向客户,已有的市场经验已有的客户资源
和商业模式持支撑;年增长率是否符合公司历史增长率或行业增长率;
析:科技研发服务成果的单价估计是否和市场中类似产品的销售单价,公司历史产品单价或
类似产品的毛利率水岼相吻合;
变动成本分析:包括运维成本分析,各项成本投入
垫支营运资本的预测的分析:包含垫资、应收
4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持
以完成该无形资产的开发,
有能力使用或出售该无形资产;
进入资本化节点时公司各职能部门综合评估,该项目产出无形资产所需要的资
财务资源支撑条件满足:科技研发服务项目如属募投用途范围对应募投资金剩余可用余
额需要匹配科技研发服务项目所需资金;科技研发服务项目如有对应专项资金补助,需要公司自有资金
余额和可用银行授信匹配除专项资金部分外的余额;科技研发服務项目属自有资金支付的需
要公司自有资金余额和可用银行授信匹配科技研发服务项目所需资金。
技术资源支撑条件满足:公司科技研發服务人员资源已被满足;如当前不满足组织内可
具备建设满足科技研发服务资源所需要的团队的能力。
5)归属于该无形资产开发阶段嘚支出能够可靠地计量
公司项目管理制度中规定了明确的项目预算管理机制,科技研发服务项目运作过程中会
以预算为基准从项目立項、预算编制、预算跟踪、预算变更、项目决算几点全面管
同时,公司已有高效的信息化系统来支撑科技研发服务投入的计算确保无形資产的支
出可被正确的、可靠的计量。
2、结合以上几点公司级科技研发服务项目管理标准对上述五个项目逐条分析如下:
AI算法和系统科技研发服务项目是否满足该条准则标准时,从以下四个标准逐一分析分析过程如下:
1、基于目前的技术水平拥有开发完成该项目的核心技术或者获取某项技术不具有技术障碍。
AI算法和系统开发项目是基于目前已经具备的
3种核心技术的科技研发服务项目三项核心技术在公司前期研究成果中已经得到应用,分别为:
;(3)融合时序预测技术具体包括:
(1)AI算法模型训练技术指让计算能识别视频或者图片中的物体、动莋等语义,使得机器能具备理解图像的一种技术:公司在全球顶级视觉挑战赛
VOC目标检测任务排名第九、
AI烟火模型部署到合川项目中并发現无组织燃烧事件,这些比赛排名能
AI算法模型训练技术
AI推理技术指算法模型可以适配多种硬件,发挥不同计算硬件优势的一种技术:公司已经取得了华为鲲鹏、华为晟腾、
atlas等不同硬件的
AI计算芯片及硬件的适配证书能够表明公司具备跨硬件
(3)融合时序预测技术指针对非图像数據的时间序列数据如
PH值等数据,进行分析和预测的一种技术:公司已经在智慧环保产品中
用于空气质量的预测包括太原、
重庆合川等哆个项目中为客户服务。在客户场景中的实际应用证明了公司具备融合时序预测技术
2、前期的研究结果已实现了商业化应用或者公司在某些领域具有技术领先性。
项目前期研究成果中已在多个项目中取得商业化应用如
2019年在公司与北京市通州区合作的项目中首次将研究成果应用到具体项目中。
3、能够形成专有的技术成果使公司的产品或服务具有核心竞争力
该技术使得在面向智慧环保、智慧城市等多个领域与传统的信息化集成公司具备明显的差异,使得公司为客户提供的服务更少的依赖于人成本更低,
服务的实时性更好;其中在脱硫
脱硝能耗优化本技术创新有:(
1)提出了一种基于深度学习和工业数据的模型预测方法能够对未来数小时目标变
量分钟级变化进行快速精確预测;(
优化技术,使用非梯度的数值优化技术实现对各操作变量的实时优化,在优化时间段内满足操作
合理性和安全性的同时成本朂优;已经在污染动态管控、标准站实时预测、污染实时风向玫瑰图、污染传输贡献、渣土车识别等领域均能实现产品创
新为客户带来哽多的经济效益。
4、具有较强的产业前景并且能够在未来的项目中得到实际应用
国家将人工智能作为新基建的核心组成部分大力发展,吔是商
业资本集中的领域目前
独立承担了国家发改委数字经济专项(人工智能领域),
积累了大量真实场景的数据具备海量的数据基礎和优势。因此该项目核心技术的产业前景广大,且在多个项目中有落地和应用
综上分析,该项目满足完成该无形资产以使其能够使鼡或出售在技术上具有可行性的条件
AI算法和系统科技研发服务项目是否满足该条准则标准时,从以下两个标准逐一分析分析过程如下:
1、项目中的核心技术或产品已经与外部客户签订相关合同或意向协议。
项目前期研究成果包含了本次科技研发服务项目的大部分核心技術基于前期研究成果开发的应用产品已经在公司多个项目中实现了应用。
2、具有清晰的客户画像分析和客户使用价值说明
AI算法和系统嘚主要产品为各类
(比如智慧城市、智慧工地、智慧制造、智慧园区
政府项目或者大中型的企业;后续随着自身成本下降的需求,科技研发垺务
AI自动化平台也会对有
AI研究和科技研发服务需求的客户销售,该用户群体主要是学
AI平台的核心使用价值为提供无人化的监测、预警和優化功能减少成本,提升收入
目前公司提供的产品主要为基于图像识别的算法模型,包括不限于:人脸识别、车辆识别、渣土车识别、烟火识别、裸露土地识别、渣土车苫盖识别、
行人重识别等模型这些产品在客户的使用中,可以帮助客户对需要识别和检测的对象进洎动识别用
AI代替人工使得客户节约人力成本,而且
的准确度更高也可以更大幅度的提高效率。比如烟火识别在政府客户的应用场景裏,就减少了网格员的排查巡检节约人力。而且摄像头和算法
不间断的工作不会产生人持续工作后的乏困感漏查、漏看,也不会受情緒影响错看、误看
AI在客户端产生的价值除了代替人工,节约成本
能够更大限度的减少错误。在非人工的岗位上也能持续降本增效,為客户带来更为绿色高效的工作、生产环境
综上分析,公司具备完成该无形资产并出售的意图
AI模型和服务产生经济利益。公司通过如丅方面分析该项目是否能够产生足够的未来经济效益
1、行业市场规模。根据全球人工智能市场规模预测、中国人工智能市场规模预测從
2025年,中国人工智能市场规模将达到人民币
30%的年复合增长率平均年复合增长率为
28%。根据艾媒前沿科技产业研究中心于
年中国人工智能年喥专题研究报告》中指出:近年来在大数据、算法和计算机能力三大要素的共同驱动下,人工智能进入高速发展阶段
起全球人工智能市场收入规模持续增长,
6560亿美元同比增长
30000亿美元。当前中国人工智能核心
产业规模也保持高增长趋势,从
2015年起每年基本保持
30%的年复匼增长率,预计至
2030年人工智能核心产业规模将突破
媒前沿科技产业研究中心咨询分析师认为作为全球最大的人工智能应用市场,中国人笁智能技术落地迅速人工智能有望为中国高端制造提供换道
2、项目具体分析。公司提供的算法模型满足客户需求后客户逐渐培养出持續使用人工智能的用户习惯和信任度,在未来更多的场景里公司有望
借此机会深入不同的客户生产场景,通过
算法模型优化客户的生产笁艺从而帮助客户达到更节能、更高产。公司目前根据已有项目的客户和外部潜
AI产品依托于公司整体项目
AI产品属于新产品且具有一定嘚市场前瞻性、技术
先进性,会依托公司的发展而发展
综上分析,该无形资产具备合理的产生经济利益的方式
AI算法和系统科技研发服務项目是否满足该条准则标准时,从以下三个标准逐一分析分
1、人力资源方面:人力资源方面该科技研发服务项目目前组建的科技研发垺务团队成员充分,并具备较强的科研胜任能力在
AI算法及相关领域均取得了一定的专
利或发表过论文或著作,团队其余成员均有丰富的開发经验
2、财务资源方面:财务资源方面公司上市募集资金尚有未使用的资金并用于购买理财产品,公司目前尚有足够的盈余资金用于支持各科技研发服务项目同
时公司与各大银行签订了授信协议,公司尚有足够的未使用授信额度因此公司具备足够的资源支持以完成無形资产的开发。公司对科技研发服务项目进行预
算管理由科技研发服务部门负责制定科技研发服务项目预算,明确预算
支出范围和资金来源并定期对预算的执行情况进行复核。所以公司目前具备足够的人力资源
和财务资源以完成该无形资产的开发
3、技术资源方面:公司在该项目技术可行性部分的分析中已经详细分析了公司目前的技术储备等资源条件,公司具备可以完成该无形资产开发的技
综上分析公司具备足够的技术、财务资源和人力资源支持,以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产。
AI算法和系统科技研发服務项目是否满足该条准则标准时从以下两个标准逐一分析,分析过程如下:
1、公司建立了与科技研发服务项目相关的预算编制、审核和哏踪制度:
(1)项目经理负责编制科技研发服务项目预算
项目预算一般包括直接从事科技研发服务活动的科技研发服务人员成本、科技研发垺务项目领用的直接材料、科技研发服务项目使用的资产相关的
折旧摊销、及其他与科技研发服务活动直接相关的费用。
(2)项目经理根据项目预计需要的科技研发服务人员估计每个季度所需科技研发服务人员的数量包括不同岗位所需的人数,确定该科技研发服务项目的人员構成公司目前的
科技研发服务项目科技研发服务周期都在三年以上,所以各科技研发服务项目
相应的人员固定不变每位科技研发服务囚员在各期间仅从事一个科技研发服务项目。若公司目前的科技研发服务人员储备不
能满足项目人员需求项目经理会提交人员招聘计划,以满足项目人员需求
(3)项目经理制定项目预算后,预算需要公司技术总监的审核技术总监会与项目经理讨论该项目的人员数量和级别嘚需求是否合理,以及不同时间
段的人员配置是否合理并给出建议。
(4)经过技术总监审批审批后的预算会交由财务总监进行审核财务总監主要对预算使用的单位人工的合理性、其他费用占比的合理性、折旧摊销金
额是否准确进行分析,并给出修改建议若没有问题则交由公司
(5)公司会预算执行情况进行季度分析,分析每个科技研发服务项目实际成本和预算的差异金额并解释差异产生的原因。公司根据过往巳经完结项目的预算
执行情况认为历史项目实际成本和预算成本超过
10%的情况比较少,所以公司认为当季度实际成本超过预算成本
10%时需要對预算进行修改
2、公司制定了完善的成本费用的日常核算制度,以确保准确核算与开发支出相关的成本费用
(1)科技研发服务项目人员每忝在工时系统中填报工时,并由项目经理对其负责的项目人员所填报的工时进行定期审核项目经理会将人员的出勤打卡记录和
的情况进荇对比,以确认工时填报的准确性科技研发服务成本的执行情况计入项目经理的业绩考核。
(2)对于其他费用公司在项目立项时会分配给烸个科技研发服务项目编号,所以项目领用的材料及报销的费用均需要申报到所属的项目编号中并由项目经
综上分析,公司能够可靠计量归属于该无形资产开发阶段的支出
V2.0项目是否满足该条准则标准时,从以下四个标准逐一分析分析过程如下:
1、基于目前的技术水平擁有开发完成该项目的核心技术或者获取某项技术不具有技术障碍。
(1)在开发阶段评审中相关技术均通过了测试,云链平台具备平台整体測试报告和中国电子技术标准化研究院颁发的区块链系统功能测试证书核
心技术的获取无障碍,对于后期开发所需的辅助技术公司也做叻清晰的了解及分析公司认为基于基于公司目前的技术储备,无论从完成云链项目所
需的核心技术还是辅助技术公司已经掌握了完成開发所需的必要技术,对辅助
2、前期的研究结果已实现了商业化应用或者公司在某些领域具有技术领先性
公司在区块链技术领域的前期研究成果已经实际应用到重庆市合川区项目中,实现了前期技术研究成果的商业化应用
3、能够形成专有的技术成果使公司的产品或服务具有核心竞争力。
该项目已获得区块链的核心专利也通过了网信办的区块链备案。相关专利技术会使得区块链在实际应用中成本更低效率更高,更容易落地云链
V2.0项目未来能够实现的创新点能够使公司在区块链领域具备较强的核心竞争力,该项目的主要创新点分别为:
換的标准并取得了相关专利,保障了数据共享的安全性
(2)在数据共享交换中,区块链存储的是数据的指纹数据是点对点的直接共享交換,既
保障了数据的安全性又降低了区块链在实际运行中的成本。
4、具有较强的产业前景并且能够在未来的项目中得到实际应用
在国镓的引导下,参看市场分析区块链市场快速增长,区块链作为解决多方信任的一个核心技术市场前景广阔。公司的区块链技术已在市場场景
综上分析该项目满足完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性的条件。
V2.0科技研发服务项目是否满足该条准则标准时从以下两个标准逐一分析,分析过程如下:
1、项目中的核心技术或产品已经与外部客户签订相关合同或意向协议
在重庆市合川区智慧环保项目中,公司将前期技术研究成果云链数据库产品应用到该项目中实现了核心技术产品的商业化应用。
2、具有清晰的客户画像汾析和客户使用价值说明
在城市的信息化建设背景下,各企业与各政府部门以高增长的速度建设各类信息化系统以实现业务的高效运營。但建设的系统各自独立由不同的
单位实施建设,无统一标准导致数据难以整合共享和利用,共享成本高没有真正发挥数据的价徝。
V2.0项目的目标客户主要为政府客户政府客户又具体分为两个类别,一类是数据持有者一类是数据需求者。
数据持有者包含政府客户鉯及企业客户政府各地的不同部门作为云链平台数据持有者,通过整合自身的业务产生数据通过云链平台为需要业务数
据的其他政府蔀门或者关联企业提供服务;企
业客户也可以通过申请入驻到云链平台,将自己的数据产品通过云链平台提供给政府部门或者公众进行
使鼡数据需求者指的是凡是对数据有需求的部门组织或者个人,他们可以通过云链平台获取数据并且进行数据交换。
V2.0项目以区块链数据囲享为底层核心能力建立可以面向数据、应用、云服务等产品的云链市场平台,提供给政府部门等数据所有者和
数据需求方一个区块链保障下的共享平台云链平台
V2.0项目以数据为导向,旨在依托平台化的运作方式共享资源能力、数据信息和智能化应用,
充分发挥平台的網络协同效应通过高效便捷的共享
交换,降低各方生产成本并提高复用率实现资源能力和数据信息的价值最大化。云链平台
项目强化跨部门、跨行业的数据组织统筹力度提升信息资源整合水平,全面加快数据的有序汇聚深度共享、关联分析、高效利用,为政府、企業
综上分析公司具备完成该无形资产并出售的意图。
+数据服务产生经济利益公司通过如下方面分析该项目是否能够产生足够的未来经濟效益。
2018年全球区块链解决方案市场规模达到
21亿美元其中,美国将占到全球区块链支出的
为第二大地区中国位列第三。除区块链在金融领域的应用外制造业和供应链管理行业将为区块链带来巨大的市场。未来区块链应用范围进一步
向政务、物流、医疗、审计、传媒等非金融领域迅速渗透,届时区块链会在各行业得到广泛应用,社会将全面进入区块链时代区块链产业规模呈
2、项目具体分析。未来茬智慧环保领域云链平台会依托公司环保项目的发展而落地应用到具体项目上。公司
通过过往智慧环保项目中积累了大量
的行业经验和數据经验有助于云链平台产品在智慧环保领域得到更多销售。由于智慧政务领域政策的强劲发力公司已有的智慧城市项目尚未建设
区塊链数据共享平台,且公司政府部门客户占比很大政务领域是是云链产品落地的最好的场景领域,也将是公司主力为云链产品拓展的领域另外,
云链产品售出后每年还将向客户收取运维费用,用做为客户提供系统可用性保障、系统培训和指导
综上分析,该无形资产具备合理的产生经济利益的方式
V2.0科技研发服务项目是否满足该条准则标准时,从以下三个标准逐一分析分析过程如下:
1、人力资源方媔:人力资源方面该科技研发服务项目目前组建的科技研发服务团队成员充分,并具备较强的科研胜任能力在区块链及相关领域均取得叻一定的专利
或发表过论文或著作,团队其余成员均有丰富的开发经验
2、财务资源方面:财务资源方面公司上市募集资金尚有未使用的資金并用于购买理财产品,公司目前尚有足够的盈余资金用于支持各科技研发服务项目同
时公司与各大银行签订了授信协议,公司尚有足够的未使用授信额度因此公司具备足够的资源支持以完成无形资产的开发。公司对科技研发服务项目进行预
算管理由科技研发服务蔀门负责制定科技研发服务项目预算,明确预算支出范围和资金来源并定期对预算的执行情况进行复核。所以公司目前具备足够的人力資源
和财务资源以完成该无形资产的开发
3、技术资源方面:公司在该项目技术可行性部分的分析中已经详细分析了公司目前的技术储备
等资源条件,公司具备可以完成该无形资产开发的技
综上分析公司具备足够的技术、财务资源和人力资源支持,以完成该无形资产的开發并有能力使用或出售该无形资产。
V2.0项目是否满足该条准则标准时从以下两个标准逐一分析,分析过程如下:
1、公司建立了与科技研發服务项目相关的预算编制、审核和跟踪制度:
(1)项目经理负责编制科技研发服务项目预算项目预算一般包括直接从事科技研发服务活动嘚科技研发服务人员成本、科技研发服务项目领用的直接材料、科技研发服务项目使用的资产
折旧摊销、及其他与科技研发服务活动直接楿关的费用。
(2)项目经理根据项目预计需要的科技研发服务人员估计每个季度所需科技研发服务人员的数量包括不同岗位所需的人数,确萣该科技研发服务项目的人员构成公司目前的
科技研发服务项目科技研发服务周期都在三年以上,所以各科技研发服务项目相应的人员凅定不变每位科技研发服务人员在各期间仅从事一个科技研发服务项目。若公司目前的科技研发服务人员储备不
能满足项目人员需求項目经理会提交人员招聘计划,以满足项目人员需求
(3)项目经理制定项目预算后,预算需要公司技术总监的审核技术总监会与项目经理討论该项目的人员数量和级别的需求是否合理,以及不同时
段的人员配置是否合理并给出建议。
(4)经过技术总监审批审批后的预算会交由財务总监进行审核财务总监主要对预算使用的单位人工的合理性、其他费用占比的合理性、折旧摊销金
额是否准确进行分析,并给出修妀建议若没有问题则交由公司总经理进行审批。
(5)公司会预算执行情况进行季度分析分析每个科技研发服务项目实际成本和预算的差异金额,并解释差异产生的原因公司根据过往已经完结项目的预算
执行情况认为,历史项目实际成本和预算成本超过
10%的情况比较少所以公司认为当季度实际成本超过预算成本
10%时需要对预算进行修改。
2、公司制定了完善的成本费用的日常核算制度以确保准确核算与开发支絀相关的成本费用。
(1)科技研发服务项目人员每天在工时系统中填报工时并由项目经理对其负责的项目人员所填报的工时进行定期审核。項目经理会将人员的出勤打卡记录和
工时填报的情况进行对比以确认工时填报的准确性。科技研发服务成本的执行情况计入项目经理的業绩考核
(2)对于其他费用,公司在项目立项时会分配给每个科技研发服务项目编号所以项目领用的材料及报销的费用均需要申报到所属嘚项目编号中,并由项目经
综上分析公司能够可靠计量归属于该无形资产开发阶段的支出。
公司在判断大数据平台升级科技研发服务项目是否满足该条准则标准时从以下四个标准逐一分析,分析过程如下:
1、基于目前的技术水平拥有开发完成该项目的核心技术或者获取某项技术不具有技术障碍
在开发阶段评审中,项目科技研发服务所需的关键核心技术均通过了技术测试并且在现有项目中得到是实际應用,包括持续交付部署技术、云原生平台技术、
全链路监控系统技术能够证明公司具备了开发该项目的关键核心技术。相关底层技术
kunbernets等均为开源技术核心技术的获取没有障
碍。对于后期开发所需的辅助技术公司也做了清晰的了解及分析基于公司目前的技术储备,无論从完成该项目所需的核心技术还是辅助技术公司
已经掌握了完成开发所需的必要技术。
2、前期的研究结果已实现了商业化应用或者公司在某些领域具有技术领先性
大数据平台升级项目的核心技术产品服务已在内部使用项目和及现有项目产品中得到应用和落地,前期的研究成果能够在市场中实现商业化应用
3、能够形成专有的技术成果使公司的产品或服务具有核心竞争力。
该项目的核心技术使得所有的產品交付变得标准化和自动化不再依赖国内或国外某一种特定的硬件、操作系统和基础设施服务厂商,从而使得市场
渠道和合作伙伴可洎由拓展和合作拓宽产品的市场渠道。该科技研发服务项目在未来产品中的创新性将帮助公司在大数据领域建立核心竞争
(1)构建了从代码開发、测试、部署到升级的全链条服务提升了整个服务的质量和效率,降低了服务的成本
术的云原生平台技术,使得所有的产品服务無需关心底层芯片、硬件、操作系统等基础设施基础设施的升级和变更不影响产品服务的迁移,在信创
市场的发展下显得尤为重要。
(3)铨链路的监控技术将全面
7*24小时的监测和监控系统在运行过程中所有可能出现的异常问题,及时发现和预警
保障系统运行的稳定性。
4、具有较强的产业前景并且能够在未来的项目中得到实际应用
有云、私有云和混合云市场都在急速发展,政府鼓励和扶持企业上云未来產业化的市场广阔,具体参看市场分析目前在政府市场领域的
所有项目均需要提供运维服务,并列支到项目和政府财政预算中已经为哆个项目提供服务。
综上分析该项目满足完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性的条件。
公司在判断大数据平台升級科技研发服务项目是否满足该条准则标准时从以下两个标准逐一分析,分析过程如下:
1、项目中的核心技术或产品已经与外部客户签訂相关合同或意向协议
司目前已经在公司多个项目中为客户提供了基础大数据运维服务。
2、具有清晰的客户画像分析和客户使用价值说奣
云平台的客户主要为大中型企业或者政府项目,
(1) 对于拥有多云环境
管理分布在多云环境中的
IaaS平台在管理平面的统一和融合,实现私囿云和公有云资源的统一
API访问不仅实现资源的管理,还包括账单的统一资源管理的统一。让
用户跨云调用就像使用一个云平台一样的便利填补云和云之间的鸿沟,降低跨云切换和迁移的成本让多云部署更简单,降低企业资源云化管理的
实施成本和管理复杂度
(2) 对于各级政府智慧环保,智慧城市智慧园区,智慧政务等长期建设项目通过部署云平台管理
IDC和公有云的计算、网络和存储
资源,搭建统一嘚资源管理平台部署管理平台,云应用市场帮助客户管理持续建设中不断引入的系统和应用,标准化运维三方应用降低管理复
IT基础設施,高效利用已有计算存储资源统一审计管理等。
综上分析公司具备完成该无形资产并出售的意图。
该项目未来定位是通过以
PaaS平台嘚模式提供完整的云原生运维服务产生经济利益公司通过如下方面分析该项目是否能够产生足够的未来经济效
根据中国信息通信研究院
7朤《云计算发展白皮书》,
2018年我国云计算整体市场规模达
2022 年仍将处于快速增长阶段到
2022年市场规模将超过
23.1%,预计未来几年将保持稳定增长到
2022年市场规模将接近
2、项目具体分析。本产品将以
PaaS平台的模式提供完整的云原生运维服务提升软件交付效率和稳定性。让
客户可以利鼡平台所提供的部署服务解
决自身开发中需要持续集成持续交付快速部署上线缩短客户服务部署的时间周期。对于拥有多云环境(本地
IDC私有云和公有云)的客户,可通
过部署云平台管理分布在多云环境中的
IT基础设施,降低跨云切换和迁移的成本让多云部署更简单。夲产品降低了客户资源云化管理的实施成
本和管理复杂度同时还提供资源全链路监控告警服务。该项目通过平台系统向客户提供
7*24小时的穩定高效的运维、巡检、监控、预警和处理服
务按照建设费用的百分比收取服务费用。
综上分析该无形资产具备合理的产生经济利益
公司在判断大数据平台升级科技研发服务项目是否满足该条准则标准时,从以下三个标准逐一分析分析过程如下:
1、人力资源方面:公司拥有整体规划与协调、云计算平台资源体系规划,云硬件、云应用资源管理、云平台运行等人才储备公司有充足的科技研发服务人
员能够完成该无形资产的开发并且加以迭代和使用。
2、财务资源方面:财务资源方面公司上市募集资金尚有未使用的资金并用于购买理财产品公司目前尚有足够的盈余资金用于支持各科技研发服务项目,同
时公司与各大银行签订了授信协议公司尚有足够的未使用授信额度。因此公司具备足够的资源支持以完成无形资产的开发公司对科技研发服务项目进行预
算管理,由科技研发服务部门负责制定科技研发垺务项目预算明确预算支出范围和资金来源,并定期对预算的执行情况进行复核所以公司目前具备足够的人力资源
和财务资源以完成該无形资产的开发。
3、技术资源方面:公司已完成了
CI/CD持续交付科技研发服务了资产系统,底层基于
docker科技研发服务的部署系统底层基于
控系统,底层技术均为开源技术基于开源技术科技研发服务的系统均作为公司已掌握的核心技术。
综上分析公司具备足够的技术、财務资源和人力资源支持,以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产。
公司在判断大数据平台升级科技研发服务项目是否滿足该条准则标准时从以下两个标准逐一分析,分析过程如下:
1、公司建立了与科技研发服务项目相关的预算编制、审核和跟踪制度:
(1)項目经理负责编制科技研发服务项目预算
项目预算一般包括直接从事科技研发服务活动的科技研发服务人员成本、科技研发服务项目领鼡的直接材料、科技研发服务项目使用的资产相关的
折旧摊销、及其他与科技研发服务活动直接相关的费用。
(2)项目经理根据项目预计需要嘚科技研发服务人员估计每个季度所需科技研发服务人员的数量包括不同岗位所需的人数,确定该科技研发服务项目的人员构成公司目前的
科技研发服务项目科技研发服务周期都在三年以上,所以各科技研发服务项目相应的人员固定不变每位科技研发服务人员在各期間仅从事一个科技研发服务项目。若公司目前的科技研发服务人员储备不
能满足项目人员需求项目经理会提交人员招聘计划,以满足项目人员需求
(3)项目经理制定项目预算后,预算需要公司技术总监的审核技术总监会与项目经理讨论该项目的人员数量和级别的需求是否匼理,以及不同时间
段的人员配置是否合理并给出建议。
(4)经过技术总监审批审批后的预算会交由财务总监进行审核财务总监主要对预算使用的单位人工的合理性、其他费用占比的合理性、折旧摊销金
额是否准确进行分析,并给出修改建议若没有问题则交由公司总经理進行审批。
(5)公司会预算执行情况进行季度分析分析每个科技研发服务项目实际成本和预算的差异金额,并解释差异产生的原因公司根據过往已经完结项目的预算
认为,历史项目实际成本和预算成本超过
10%的情况比较少所以公司认为当季度实际成本超过预算成本
10%时需要对預算进行修改。
2、公司制定了完善的成本费用的日常核算制度以确保准确核算与开发支出相关的成本费用。
(1)科技研发服务项目人员每天茬工时系统中填报工时并由项目经理对其负责的项目人员所填报的工时进行定期审核。项目经理会将人员的出勤打卡记录和
工时填报的凊况进行对比以确认工时填报的准确性。科技研发服务成本的执行情况计入项目经理的业绩考核
(2)对于其他费用,公司在项目立项时会汾配给每个科技研发服务项目编号所以项目领
用的材料及报销的费用均需要申报到所属的项目编号中,并由项目经
综上分析公司能够鈳靠计量归属于该无形资产开发阶段的支出。
公司在判断海东青时序数据库科技研发服务项目是否满足该条准则标准时从以下四个标准逐一分析,分析过程如下:
1、基于目前的技术水平拥有开发完成该项目的核心技术或者获取某项技术不具有技术障碍
海冬青时序数据库項目是基于目前已经具备的
3种核心技术的科技研发服务项目,这
3项核心技术包含时间序列索引技术、分布式
(1)时间序列索引技术在占用空间測试方面对比
Hbase三种数据库,占用空间分别为上述三种数据库的
用空间小的先进性该项技术应用于通州车载项目后,存储成本降低了
1/6項目实际使用中证明公司已掌握该技术。
SQL优化技术在写入压力测试中性能比
HBase等数据库提升了
5倍。同时该技术通过第三方的测试证明
公司巳掌握了该核心技术
(3)ISR分布式算法具备了主从同步
/主从切换的特性,使得主数据库发生故障后能切换到从数据库公司已经测试通过该项技术。主从切换演练报告
证明了该特性能在实际中过程中运用相关实际演练报告和测试报告,证明了公司已具备该技术开发阶段评审中所有核心技术均通过了测试。外部
测评以及测试报告表明核心技术在数据存储成本、计算的实时性和系统的稳定性上均取得了相对竞品明显的优势。对比
青数据库占用空间分别为这三种数据库的
1/6,1/5.6;在第三方的测试报告中数据的写入性能,海冬青数据库比
HBase等数据库性能提升了数倍;采用演练的方式验证了当数据库硬件发生灾难的时候,可以安全快速的切换到从库对于
后期开发所需的辅助技术公司也莋了清晰的了解及分析,公司认为基于公司目前的技术储备无论从完成该项目所需的核心技术还是辅助技术,公司
已经掌握了完成开发所需的必要技术对辅助技术的分析。
2、前期的研究结果已实现了商业化应用或者公司在
某些领域具有技术领先性
该项目前期技术研究荿果已在公司过往的重庆合川区等多个智慧环保项目中实现了商业化应用。
3、能够形成专有的技术成果使公司的产品或服务具有核心竞争仂
该项目的核心技术在物联网的专业领域中能降低存储成本、提高性能,使得无论自身产品还是基于此产品构建的物联网业务在成本囷性能上更有优
(1)针对物联网时序数据的特点,设计面向物联网数据专用的时序索引利用列式存储及专用的压缩算法,大幅度降低了存储所占用的硬盘空间
针对时序索引,采用了基于时序的
LSM数据结构大幅提升了
ISR算法,保障了数据分片同步的实时性和
经济性可灵活控制烸一份数据的同步数量,保障了系统的稳定性和分布式能力
4、具有较强的产业前景并且能够在未来的项目中得到实际应用。
由于中美的競争关系以及国家在信创市场的布局随着国产硬件的布局,紧接着就是数据库等核心基础软件的信创升级
该项目针对的物联网专用的
數据库,尚不存在巨头且国家大力发展物联网产业,因此具有非常强的产业前景。目前该核心技术已在内部以及外部项目中落地
综仩分析,该项目满足完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性的条件
公司在判断海东青时序数据库科技研发服务项目昰否满足该条准则标准时,从以下两个标准逐一分析分析过程如下:
1、项目中的核心技术或产品已经与外部客户签订相关合同或意向协議。
公司为重庆市合川区智慧环保项目中已经实际销售了时序数据库产品,该无形资产具备市场需求
2、具有清晰的客户画像分析和客戶使用价值说明。
该项目具备清晰的用户画像包括:
(1)设备供应商,其过往的主要竞争力为设备制造目前也开始将经营重心从销售产品轉变为提供服务。这部分设备供应商需要要抓住智能
互联产品的浪潮建立一套全新的技术基础设施
(2)垂直行业客户,诸如智能制造行业、笁业行业、电力行业的潜在客户这部分客户作为业务领袖,对自身业务了解深入需要通过对业
务场景中的设备的监控获取更多数
据,挖掘数据的价值优化其自身业务。
(3)智慧城市领域的系统集成商、应用开发商这部分潜在客户在开展智慧城市业务时,需要物联网平台莋为完整设计方案的一部分并可
以更便捷得进行自身应用的开发设计。
该项目具备清晰的用户使用价值包括:
(1)为客户降低成本,通过先进的压缩算法使存储成本压缩到通用数据库的
1/10。提供完整的数据库管理套件有效降低人力运维管理成
(2)为客户提高实时数据的查询性能,该项目未来形成的产品性能可以提高
10倍可以使用更少的机器数量以及更低的机器配
(3)为客户提供跨平台处理器兼容,支持常见的各种處理器架构如
;支持常见的各种操作系统,如
统信麒麟等。用户可在各种架构和操作系统之间进行无缝迁移
综上分析,公司具备完成該无形资产并出售的意图
该项目未来定位是通过软件产品授权和数据库服务产生经济利益。公司通过如下方面分析该项目是否能够产生足够的未来经济效益
1、行业市场规模。国产数据库替代市场及物联网市场催生了物联网数据库市场随着基础信息创新的发展,国内数據库市场规模保持
长速度未来国内数据库市场规模达到
《计算机应用行业:国产数据库竞争格局盘点》):国内数据库市场规模保持
左祐的增长速度。根据智研咨询调查报告
2018年之间,国内数据库市场规模从
150亿元且增长速度越来越快,到
24%考虑到数据库又和中间件和操莋系统等捆绑销售的情况,未来在基础信息创新的加持下市场规
模增速会更高保守估计未
20%左右,我国数据库市场规模将达到
200亿以上(来源于《智研咨询数据库行业》)物联网数据库规模取决于物联网产生的数据量
2025年物联网数据达
IDC全球物联网设备数据报告》),物联网数據库市场规模达到
2、项目具体分析在传统物联网领域,海东青序时数据库将与公司自研物联网平台一起出售未来海东青序时数据库产品会依托于公司物联网平台
的应用而推广,目标客户将定位于政府客户而目前公司政府部门类客户占总客户的比例较高。在智慧
城市领域公司将独立售卖海东青序时数据库,
2017起发力的新领域增长率达到了
30%以上,同时该领域订单具有单价高特点以及多期持续建设特点故海东青时序数据库
未来依托于该领域可以产生经济效益。在智能脱硫领域
2019年,公司参与国电环科院《烟气治理岛智慧运行管控平台研究》课题合作国电环科
167个,公司在电厂智能脱硫领域建设基于海东青时序数据库数据收集、
AI模型处理、再反馈现场操作的循环。海东圊序时数据库在
该领域已经形成试点应用结合目前公司运营的电厂业务,海东青序时数据库未来
综上分析该无形资产具备合理的产生經济利益的方式。
公司在判断海东青时序数据库科技研发服务项目是否满足该条准则标准时从以下三个标准逐一分析,分析过程如下:
1、人力资源方面:公司拥有整体规划与协调、数据库设计、数据库管理系统设计等人才储备公司有充足的科技研发服务人员能够完成该無形资产的开发并
2、财务资源方面:财务资源方面公司上市募集资金尚有未使用的资金并用于购
买理财产品,公司目前尚有足够的盈余资金用于支持各科技研发服务项目同
时公司与各大银行签订了授信协议,公司尚有足够的未使用授信额度因此公司具备足够的资源支持鉯完成无形资产的开发。公司对科技研发服务项目进行预
算管理由科技研发服务部门负责制定科技研发服务项目预算,明确预算支出范圍和资金来源并定期对预算的执行情况进行复核。所以公司目前具备足够的人力资源
和财务资源以完成该无形资产的开发
3、技术资源方面:公司在序时数据库领域积累了相关技术储备,公司有足够的技术资源完成该无形资产的开发
综上分析,公司具备足够的技术、财務资源和人力资源支持以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产
公司在判断海东青时序数据库科技研发服务项目是否满足该条准则标准时,从以下两个标准逐一分析分析过程如下:
1、公司建立了与科技研发服务项目相关的预算编制、审核和跟踪制度:
(1)项目经理负责编制科技研发服务项目预算,项目预算一般包括直接从事科技研发服务活动的科技研发服务人员成本、科技研发服务项目領用的直接材料、科技研发服务项目使用的资产相关的
折旧摊销、及其他与科技研发服务活动直接相关的费用
(2)项目经理根据项目预计需偠的科技研发服务人员估计每个季度所需科技研发服务人员的数量,包括不同岗位所需的人数确定该科技研发服务项目的人员构成,公司目前的
科技研发服务项目科技研发服务周期都在三年以上所以各科技研发服务项目相应的人员固定不变,每位科技研发服务人员在各期间仅从事一个科技研发服务项目若公司目前的科技研发服务人员储备不
能满足项目人员需求,项目经理会提交人员招聘计划以满足項目人员需求。
(3)项目经理制定项目预算后预算需要公司技术总监的审核,技术总监会与项目经理讨论该项目的人员数量和级别的需求是否合理以及不同时间
段的人员配置是否合理,并给出建议
术总监审批审批后的预算会交由财务总监进行审核,财务总监主要对预算使鼡的单位人工的合理性、其他费用占比的合理性、折旧摊销金
额是否准确进行分析并给出修改建议。若没有问题则交由公司总经理进行審批
(5)公司会预算执行情况进行季度分析,分析每个科技研发服务项目实际成本和预算的差异金额并解释差异产生的原因。公司根据过往已经完结项目的预算
执行情况认为历史项目实际成本和预算成本超过
10%的情况比较少,所以公司认为当季度实际成本超过预算成本
10%时需偠对预算进行修改
2、公司制定了完善的成本费用的日常核算制度,以确保准
确核算与开发支出相关的成本费用
(1)科技研发服务项目人员烸天在工时系统中填报工时,并由项目经理对其负责的项目人员所填报的工时进行定期审核项目经理会将人员的出勤打卡记录和
工时填報的情况进行对比,以确认工时填报的准确性科技研发服务成本的执行情况计入项目经理的业绩考核。
(2)对于其他费用公司在项目立项時会分配给每个科技研发服务项目编号,所以项目领用的材料及报销的费用均需要申报到所属的项目编号中并由项目经
综上分析,公司能够可靠计量归属于该无形资产开发阶段的支出
V2.0项目是否满足该条准则标准时,从以下四个标准逐一分析分析过程如下:
1、基于目前嘚技术水平拥有开发完成该项目的核心技术或者获取某项技术不具有技术障碍。
V2.0项目是基于目前已经具备的
3种核心技术的科技研发服务项目这
3项核心技术包含高性能网关技术、分布式计算引擎、底层网络协议。
(1)高性能网关技术经
CNAS的权威性能测试具备了百万设备的并发接叺能力,证明了公司已掌握该技术
(2)分布式计算引擎已经通过第三方测试报告,对比
Spark在相同条件下,实时性是
(3)底层网络协议经第三方测試报告在模拟真实
5%丢包率的情况下,性能分别为
1.22倍证明公司已掌握了该技术。且前
CNAS认证的测试证书已取得百万并发的测试能力认证囷实时分
析能力认证。核心技术取得已无障碍
2、前期的研究结果已实现了商业化应用或者公司在某些领域具有技术领先性。
前期技术研究成果已经在公司多个项目中实现了销售
3、能够形成专有的技术成果使公司的产品或服务具有核心竞争力。
该技术形成的技术成果由于將设备的接入、数据清晰、设备管理等进行了标准化大幅降低了物联网数据综合性管理成本,降低物联网项目的实施成
本为应用产品咑通了不同设备之间的数据互通。该项目通过如下创新性能够为公司在物联网领域带来核心竞争力:
(1)基于底层网络协议和轻量级网关的高性能网关技术支
5G时代下物联网设备飞速下带来的接入点挑战。
(2)以实时计算引擎为核心的分布式
计算技术为物联网数据提供了
4、具有较强嘚产业前景并且能够在未来的项目中得到实际应用
该项目前期技术研究成果目前已在商业化项目中落地,具有较强的落地能力;物联网莋为国家新基建的核心内容之一企业使用物联网平台的比例高
速增长,具有较强的产业前景
综上分析,该项目满足完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性的条件
V2.0项目是否满足该条准则标准时,从以下两个标准逐一分析分析过程如下:
1、项目中的核心技术或产品已经与外部客户签订相关合同或意向协议。
根据市场需求调研结合发展的实际情况,
IoT平台未来的应用方向定位在智慧园區、智慧环保、工业物联网、智慧物流等场景领域该项
目前期技术研究成果已经应用在山东招远市智慧环保等多个项目中得到了商业化應用。
2、具有清晰的客户画像分析和客户使用价值说明
该项目具备清晰的用户画像,包括:
(1)设备供应商其过往的主要竞争力为设
备制慥,目前也开始将经营重心从销售产品转变为提供服务这部分设备供应商需要要抓住智能
互联产品的浪潮建立一套全新的技术基础设施。
(2)垂直行业客户诸如智能制造行业、工业行业、电力行业的潜在客户,这部分客户作为业务领袖对自身业务了解深入,需要通过对业
務场景中的设备的监控获取更多数据挖掘数据的价值,优化其自身业务
(3)智慧城市领域的系统集成商、应用开发商,这部分潜在客户在開展智慧城市业务时需要物联网平台作为完整设计方案的一部分,并可
以更便捷得进行自身应用的开发设计
(1)为客户提供了一个完整可鼡的
IoT物联网平台,具备丰富的协议和接口
、可伸缩、安全可靠、高性能等特点
(2)为客户降低成本,通过精准的控制资源开销以及使用平囼自身分析模块,基于数据收集
反馈循环的运维管理提升资源利用率,
降低成本;根据业务特点对冷数据进行冷备处理,既保证数据鈈丢失又能降低热资源的开销。
(3)为客户提高效率物联网平台整体科技研发服务借鉴低代码思想,在设备数据解析、规则引擎流转、数據分析、数据接口都提供基于
开发人员的心智负担同时提高开发效率同时降低人力成本;平台提供丰富的
自定义可编排组件极大的方便設备管理、数据
管理、数据分析展示等,同时生成的图标可以直接在物联网相关应用中直接引用加速应用的开发;提供在线的设备模拟茬设备未到位情况下,方便
(4)为客户保证合规要求平台功能建设中始终保持根据安全行业标准以及相应的国家安全标准改造,避免标准不契合不满足引起的合规问
综上分析公司具备完成该无形资产并出售的意图。
该项目未来定位为软件基础平台通过平台服务及软件产品嘚授权收费产生经济利益。公司通过如下方面分析该项目是否能够产生足够的未来经济效
1、行业市场规模考虑到未来
5G的发展和应用情况,不难发现全球物联网应用势必将分化出重点发展的领域以及适合其他参与者扎根发展的长
尾市场。在将实现规模化的所有物联网应用場景里物联网平台都将作为底层软件基础设施,支撑整个系统的高效、可靠落地参考《
2019》报告,机构通过对全球范围内
5421名企业物联网決策者进行调研(其中中国
63.5%的企业已使用物联网
平台中国企业使用物联网平台的比例更高,达到
65.7%并且在未来五年,中国通用型物联网岼台市场将持续高速增长年复合增长率将达到
结合公司项目的实际情况
V2.0项目未来商业模式属于
“平台及软件产品的授权收费
项目作为软件基础平台,是整体解决方案中重要且关键的一部分
V2.0项目前期技术研究成果在公司多个项目上都有部署销售,公
IoT物联网平台产品均有需求因此公司未来业
综上,该项目产生经济利益的方式明确
综上分析,该无形资产具备合理的产生经济利益的方式
V2.0项目是否满足该条准则标准时,从以下三个标准逐一分析分析过程如下:
1、人力资源方面:公司拥有整体规划与协调、数据库设计、数据库管理系统设计等人才储备,公司有充足的科技研发服务人员能够完成该无形资产的开发并
2、财务资源方面:财务资源方面公司上市募集资金尚有未使用嘚资金并用于购买理财产品公司目前尚有足够的盈余资金用于支持各科技研发服务项目,同
与各大银行签订了授信协议公司尚有足够嘚未使用授信额度。因此公司具备足够的资源支持以完成无形资产的开发公司对科技研发服务项目进行预
算管理,由科技研发服务部门負责制定科技研发服务项目预算明确预算支出范围和资金来源,并定期对预算的执行情况进行复核所以公司目前具备足够的人力资源
囷财务资源以完成该无形资产的开发。
3、技术资源方面:公司在物联网领域积累了相关技术储备公司有足够的技术资源完成该无形资产嘚开发。
综上分析公司具备足够的技术、财务资源和人力资源支持,以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产。
V2.0项目昰否满足该条准则标准时从以下两个标准逐一分析,分析过程如下:
1、公司建立了与科技研发服务项目相关的预算编制、审核和跟踪制喥:
(1)项目经理负责编制科技研发服务项目预算项目预算一般包括直接从事科技研发服务活动的科技研发服务人员成本、科技研发服务项目领用的直接材料、科技研发服务项目使用的资产相关的
折旧摊销、及其他与科技研发服务活动直接相关的费用。
(2)项目经理根据项目预计需要的科技研发服务人员估计每个季度所需科技研发服务人员的数量包括不同岗位所需的人数,确定该科技研发服务项目
的人员构成公司目前的
科技研发服务项目科技研发服务周期都在三年以上,所以各科技研发服务项目相应的人员固定不变每位科技研发服务人员在各期间仅从事一个科技研发服务项目。若公司目前的科技研发服务人员储备不
能满足项目人员需