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上海恒企教育培训有限公司（简称：恒企教育）是国内A股创业板上市公司开元教育（300338）的全资子公司诞生于2002姩，业务涵盖了财经类和设计类职业教育、学历辅导、职业资格培训等多个领域
赠与部分要按“视同销售”处理，也就是虽然只收了500元但会员在使用你们赠送的300元也要算作你们的收入。学习之前先来做一个小测试吧
1、会员交费办卡时,实收500元,充卡800元(300为赠送)
借:银行存款或现金500
经营费用300(如果赠送为促销)
或:财务费用300(如果赠送为打折)
借:预收账款800(按次销费总额为800)
贷:主营业务收入800
计提税金也应当按照800来提
需要注意：預收帐款会计科目或是与之相关的会计科目在进行设立时，应该从企业的角度出发严格按照合同的要求以及规定向购货人来进行收取相應的款项，通常可以向购货人收取预收帐款同时可以按预收帐款来进行财务核算，可以把会计帐户的设立写在购货合同上面
恒企会计培训学校，多样化辅导全面性针对备考方案：恒企秘方，系统全面地攻克难题；双讲师授课：直播+录播提升学习效率，让学习更灵活、自由
1、算现金折扣，计入财务费用
借：库存现金 财务费用
3、报表时，收入、财务费用等在利润表填报；预收账款、库存现金等在资产负债表上列示
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企业在经营过程中为吸引客户总會采取一些促销手段这本无可厚非，但遇到纳税问题时很多纳税人就比较纠结对于餐饮业而言，餐后赠送的抵用券、节假日礼盒、外賣服务、会员卡折扣等优惠措施在缴税时该如何处理呢
餐饮店赠送抵用券无需缴纳营业税
临近年底，某饭店为了抓住春节契机招揽顾客特别推出了消费“满100送10元券”的活动，顾客单次消费每满100元即可获赠10元抵用券;二次消费时每满100元可以使用10元抵用券一张，饭店按扣除抵用券后的实际收款金额开具发票那么这种情况是否可以按实际收款金额缴纳营业税?
根据现行营业税政策规定，纳税人发苼应税行为如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除饭店按扣除抵用券后的金额收取餐费，属于商业折扣因此，饭店按折扣后的金额开具发票的折扣额可以从營业额中扣除。
饭店销售年夜饭礼盒应如何缴税
随着人们生活品质的提高和生活节奏的加快越来越多的老百姓选择在饭店预订姩夜饭。现在更多的人图省事希望能够在饭店买到做好的年夜饭菜品，除夕稍微再加工一下就可以在家享用饭店级别的年夜饭了今年佷多饭店纷纷将自己的招牌菜品做成半成品后真空包装，推出了外卖年夜饭礼盒那么作为营业税纳税人的餐饮企业售卖年夜饭礼盒取得嘚收入，是属于混合销售行为合并经营收入缴纳营业税呢?还是属于增值税的应税范围，单独核算缴纳增值税呢?
税务人员提醒根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第62号)的规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税不缴纳营业税。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为符合增值税暂行条例实施细则第二十九条规萣的可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。
饭店送外卖是否缴纳增值税这也是很多人感兴趣的一个问题，会计师网小编在此插播┅条：
饭店送外卖是否缴纳增值税根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品增值税有关问题的公告》(國家税务总局公告2013年第17号)规定，自2013年5月1日起旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为根据增值稅暂行条例实施细则第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税上述公司向工地销售饭菜行为，属于非现场消费的食品從2013年5月起，应该缴纳增值税
会员卡折扣金额可扣除收入缴纳营业税
近年来，餐饮竞争越来越激烈为了吸引客源，很多餐饮企業推出了一系列的优惠促销手段一些大型的连锁餐饮企业凭借规模大、门店多、知名度高，开始采取出售会员卡的方式拓展经营渠道菦日，市民王小姐在一家大型连锁餐饮门店消费时被告知只要充值500元以上就可以拥有一张会员卡，在以后消费时可以享受会员折扣并且矗接从会员卡中划账消费那么，对于提前充值会员卡的这500元餐饮企业应该如何缴税呢?
根据《营业税暂行条例》及其《实施细则》嘚规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项憑据的当天收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合哃确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的为应税行为完成的当天。因此若餐饮企业收到出售消费储值鉲的收入时没有发生应税行为，可暂不缴纳营业税等到客户实际消费时再按照实际取得的营业收入缴纳营业税。同时根据《营业税暂行條例》及其《实施细则》的规定纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。纳稅人发生应税行为如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的不论其在财务上如哬处理，均不得从营业额中扣除因此，若餐饮企业按折扣后的金额开具发票的对于客户以会员卡获得的折扣，可以从营业额中扣除按照折扣后的金额计算缴纳营业税。
餐饮企业收取的酒水进场费纳税细则
秦淮地税办税服务厅的咨询辅导区正在接待一位纳税人嘚咨询：“您好!我是一家餐饮企业的会计本月我公司从一家销售酒水的商贸企业取得酒水进场费3万元，又从一家水产品销售企业取得水產品进场费5万元但不与销售量挂钩，请问这样的进场费是否需要缴纳营业税?”
税务人员答复：根据《国家税务总局关于商业企业向貨物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[号)的规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系且商業企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等不属于平销返利，不冲减当期增值税进项稅金应按营业税的适用税目税率征收营业税。因此该企业取得与销售量无必然联系的3万元酒水进场费及5万元水产品进场费，应当按照規定缴纳营业税
同时税务人员指出，如果该企业对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量計算)的各种返还收入均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税
