专项用途财政性资金纳税调整明细表中本年结余金额为负数怎么填?

5月的上旬已经结束,小快在此不得不提醒下大家,2018年企业所得税汇算清缴期马上就要结束了!如果还没有完成汇算清缴的,大家尽快完成,不然后果十分严重!

关于所得税汇算清缴,确实是一项大工程,因为需要填写的表格多而复杂,往往让纳税人特别是从来没有做过汇算的纳税人无从下手。

比如:我该准备哪些材料?什么职工薪酬支出及纳税调整明细表、资产折旧、摊销及纳税调整明细表、企业所得税弥补亏损明细表,这些都怎么填写啊?简直就是一大麻烦问题!

甚至还有的纳税人连什么是汇算清缴都不知道,这就很尴尬了,连基本的概念都还没搞清楚,更别提填写那一大堆表格了!

莫慌,下面小快就带您来了解一下企业所得税汇算清缴这件事儿吧!

不按时汇算清缴有什么后果?
汇算清缴的对象、步骤和时间是什么?
汇算清缴需要填报的表具体有哪些呢?

企业所得税汇算清缴是指申报交纳企业所得税的各种经济性质的单位,年终汇算清缴时,需要向主管税务机关提交的审核文件,以确认企业所得税纳税申报表中反映的情况是否真实、合理,是否符合国家税收政策的规定。

既然明白了什么是汇算清缴,那么就再来了解一下未按时完成汇算清缴会有什么严重后果?

不按时汇算清缴的严重后果

1、法人代表不能贷款买房;

2、法人代表不能办移民;

3、法人代表不能领养老保险;

4、公司会每年被税务局罚款2000至1万元;

5、有欠税,企业法人代表会被阻止出境;搭不了飞机和高铁;

6、长期不申报税收,税务局会上门检查;

7、长期不申报税收,发票会被锁机;

8、工商信用网进经营异常名录,所有对外申办业务全部限制,如:银行开户、进驻商城等。

汇算清缴的对象主要分为两种:

1.实行查账征收的企业;

2.实行核定应税所得率的企业。

跨地区经营汇总纳税的二级分支机构也必须按规定进行年度申报。

小提示:实行核定定额征收企业所得税的企业,不进行汇算清缴。

1.汇算。依照《企业所得税法》及其实施条例和相关规定,自行计算2018年应纳税所得额和应纳所得税额,根据季度已预缴企业所得税额,确定2018年应补或者应退税额。

2.填写《年度纳税申报表》,在规定的时间内,向主管税务机关办理年度纳税申报。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定:企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。比如,2018年企业所得税汇算清缴时间:2019年1月1日至5月31日。

大多数企业都是每年3-5月集中申报。

汇算清缴,具体要填哪些表?

1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》

必填表,填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。

纳税人填报申报表时,首先填报此表,为后续申报提供指引。

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》

本表为必填表,是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。纳税人应当根据《税法》计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。

3.《一般企业收入明细表》

纳税人应根据国家统一会计制度的规定,填报“主营业务收入”“其他业务收入”和“营业外收入”。

4.《金融企业收入明细表》

本表仅适用于金融企业填报,应根据企业会计准则的规定填报“营业收入”“营业外收入”。

5.《一般企业成本支出明细表》

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,根据国家统一会计制度的规定,填报“主营业务成本”“其他业务成本”和“营业外支出”。

6.《金融企业支出明细表》

本表仅适用于金融企业填报,纳税人根据企业会计准则的规定填报“营业支出”“营业外支出”。

7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》

本表适用于事业单位和民间非营利组织填报,纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定,填报“事业单位收入”“民间非营利组织收入”“事业单位支出”“民间非营利组织支出”等。

8.《期间费用明细表》

本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,纳税人应根据企业会计准则,填报“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等项目。

9.《纳税调整项目明细表》

本表反映纳税人财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》

填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税收规定及纳税调整情况。

11.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》

本表反映纳税人会计处理按照权责发生制确认收入,而税收规定不按照权责发生制确认收入,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

12.《投资收益纳税调整明细表》

本表反映纳税人发生投资收益,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

13.《专项用途财政性资金纳税调整明细表》

本表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的金额情况。

14.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》

纳税人只要发生职工薪酬支出,均需填报本表。

15.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》

本表反映纳税人发生的广告费和业务宣传费支出,会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的金额情况。

16.《捐赠支出及纳税调整明细表》

纳税人发生相关支出(含捐赠支出结转),无论是否纳税调整,均应填报本表。

17.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》

纳税人只要发生资产折旧、摊销,均需填报本表。

18.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》

本表应填报资产损失的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。

19.《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》

本表反映纳税人发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务所涉及的所得或损失情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

20.《政策性搬迁纳税调整明细表》

本表反映纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

21.《特殊行业准备金及纳税调整明细表》

本表适用于保险、证券、期货、金融、担保、小额贷款公司等特殊行业纳税人填报,只要会计上发生准备金,不论是否纳税调整,均需填报。

22.《企业所得税弥补亏损明细表》

本表反映纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额,本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额情况。

纳税人弥补以前年度亏损时,应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

23.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》

本表反映纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠政策的项目和金额情况。

填报本年发生的免税收入、减计收入和加计扣除优惠情况。

24.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》

本表反映纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的项目和金额情况。

25.《研发费用加计扣除优惠明细表》

本表反映纳税人享受研发费用加计扣除优惠政策情况。纳税人以前年度有销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应材料部分未扣减完毕的,应填报以前年度未扣减情况。

26.《所得减免优惠明细表》

填报本年发生的所得减免优惠情况,《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第19行“纳税调整后所得”为负数的,无需填报本表。

27.《抵扣应纳税所得额明细表》

企业只要本年有新增符合条件的投资额、从有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额或以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额,无论本年是否抵扣应纳税所得额,均需填报本表。

28.《减免所得税优惠明细表》

本表反映纳税人本年度享受减免所得税优惠政策(包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等)的项目和金额情况。

29.《高新技术企业优惠情况及明细表》

本表应填报高新技术企业基本信息和本年优惠情况。不论是否享受优惠政策,高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报本表。

30.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》

本表反映纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠政策的有关情况。

31.《税额抵免优惠明细表》

本表反映纳税人享受购买专用设备投资额抵免税额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵免的专用设备投资额的,应填报以前年度已抵免情况。

32.《境外所得税收抵免明细表》

本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得,按照我国收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额情况。

填报本年来源于或发生于其他国家、地区的所得按照税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税。

33.《境外所得纳税调整后所得明细表》

本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得,按照我国税收规定计算调整后的所得情况。

34.《境外分支机构弥补亏损明细表》

本表反映纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额情况。

35.《跨年度结转抵免境外所得税明细表》

本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家或地区的境外所得按照我国税收规定可以抵免的所得税额情况。

36.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》

本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报,反映按照规定计算的总机构、分支机构本年度应缴的企业所得税情况,以及总机构、分支机构应分摊的企业所得税情况。

37.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》

本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报,反映总机构本年度实际应纳所得税额以及所属分支机构本年度应分摊的所得税额情况。

附:一图看懂今年汇算清缴的8个政策变化

A、专项用途财政性资金纳税调整明细表

B、职工薪酬支出及纳税调整明细表

C、跨年度结转抵免境外所得税明细表

D、企业所得税年度纳税申报基础信息表

与收益相关的政府补助,通过()调整。

A、《专项用途财政性资金纳税调整明细表》

B、《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》

C、《纳税调整项目明细表》

D、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》

依据《国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2018年第57号),下列不属于此次修订的表单的是()。
A、《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)
B、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)
C、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)
D、《所得减免优惠明细表》(A107020)

请帮忙给出正确答案和分析,谢谢!

企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。()

广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表第一行本年支出填报()。

A、纳税人计入本年损益的支出金额

对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除以下选项中,正确的有()
A.季度预缴申报时在《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)第3行“(二)其他行业研发设备加速折旧”填报相关情况
B.季度预缴申报时在《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)第4行“二、固定资产一次性扣除”填报相关情况
C.年度纳税申报时在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)第10行“(三)固定资产一次性扣除”填报相关情况
D.年度纳税申报时在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)第7行“(六)其他”填报相关情况

此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析,谢谢!

新版企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)删减原《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)和原《减免所得税优惠明细表》(A201030)。()

企业经营业务属于企业所得税免税范围,免税数据一般填列企业所得税年报附表中的()。

A、《所得减免优惠明细表》

B、《减免所得税优惠明细表》

C、《税额抵免优惠明细表》

D、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》

下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是()。

在进行企业所得税汇算清缴鉴证时,发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元,而企业实际发生并记入“管理费用—职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理,税务师应()。

A、仅作纳税调整增加,不作账务调整

B、作纳税调整增加,并按红字冲销法调整账务

C、作纳税调整增加,并按补充登记法调整账务

D、作纳税调整增加,并按综合账务调整法调整账务

甲企业为中国居民企业,主要从事新能源汽车的生产与销售,属于国家重点扶持的高新技术企业,2017年度甲企业的销售收入为4600万元,销售成本为2000万元,年度利润总额为600万元,其他有关需要纳税调整的事项资料如下:
(1)销售费用:广告费500万元、业务宣传费220万元;
(2)管理费用:业务招待费50万元;
(3)营业外支出:税收滞纳金5万元,通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元;
(4)投资收益:国债利息收入5万元,从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元;
(5)实际发放的合理工资薪金200万元,实际发生的职工福利费38万元。
已知:各项支出均取得合法有效凭据,并已作相应的会计处理,其他事项不涉及纳税调整。
根据上述资料和企业所得税法律制度的规定,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中的金额均用“万元”表示):
(1)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。
(2)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。
(3)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。
(4)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。
(5)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。
(6)计算甲企业2017年度的企业所得税应纳税额。

摘要:企业所得税37张申报表填报内容、必须填、不用填报及政策依据(2019版) 一、企业所得税申报各表填报 1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000) 本表为必填表,填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。纳税人填报

企业所得税37张申报表填报内容、必须填、不用填报及政策依据(2019版)

  一、企业所得税申报各表填报

  1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)

  本表为必填表,填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。纳税人填报申报表时,首先填报此表,为后续申报提供指引。

  2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)

  本表为必填表,是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。

  纳税人应当根据《》及其(以下简称“税法”)、相关税收政策,以及国家统一会计制度(企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等)的规定,计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。

  纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时,会计处理与税收规定不一致的,应当按照税收规定计算。税收规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按国家统一会计制度计算。

  3.《一般企业收入明细表》(A101010)

  本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。

  纳税人应根据国家统一会计制度的规定,填报“主营业务收入”“其他业务收入”和“营业外收入”。

  4.《金融企业收入明细表》(A101020)

  本表仅适用于金融企业(包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业)填报,反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。

  金融企业应根据企业会计准则的规定填报“营业收入”“营业外收入”。

  5.《一般企业成本支出明细表》(A102010)

  本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。

  纳税人应根据国家统一会计制度的规定,填报“主营业务成本”“其他业务成本”和“营业外支出”。

  6.《金融企业支出明细表》(A102020)

  本表仅适用于金融企业(包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业)填报,反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。

  纳税人根据企业会计准则的规定填报“营业支出”“营业外支出”。金融企业发生的业务及管理费填报表A104000《期间费用明细表》第1列“销售费用”相应的行次。

  7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)

  本表适用于事业单位和民间非营利组织填报,反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入,发生支出、费用情况。

  纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定,填报“事业单位收入”“民间非营利组织收入”“事业单位支出”“民间非营利组织支出”等。

  8.《期间费用明细表》(A104000)

  本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。

  纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定,填报“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等项目。

  9.《纳税调整项目明细表》(A105000)

  本表反映纳税人财务、会计处理办法(以下简称“会计处理”)与税收法律、行政法规的规定(以下简称“税收规定”)不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)

  本表反映纳税人发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品,会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  纳税人根据税法、《》()、《》()、《》()等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税收规定及纳税调整情况。

  11.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)

  本表反映纳税人会计处理按照权责发生制确认收入,而税收规定不按照权责发生制确认收入,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  纳税人根据税法、《》()、《》()等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报会计处理按照权责发生制确认收入、税收规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。

  符合税收规定不征税收入条件的政府补助收入,本表不作调整,在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)中纳税调整。

  12.《投资收益纳税调整明细表》(A105030)

  本表反映纳税人发生投资收益,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  纳税人根据税法、《》()等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报投资收益的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。

  发生持有期间投资收益,并按税收规定为减免税收入的(如国债利息收入等),本表不作调整。

  处置投资项目按税收规定确认为损失的,本表不作调整,在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。

  处置投资项目符合企业重组且适用特殊性税务处理规定的,本表不作调整,在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)进行纳税调整。

  13.《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)

  本表反映纳税人取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的金额情况。

  纳税人根据税法、《》()等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。

  本表对不征税收入用于费用化的支出进行调整,资本化支出通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)进行纳税调整。

  14.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)

  本表反映纳税人发生的职工薪酬(包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出)情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  纳税人根据税法、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。

  纳税人只要发生相关支出,不论是否纳税调整,均需填报。

  15.《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》(A105060)

  本表反映纳税人发生的广告费和业务宣传费支出、保险企业发生的手续费及佣金支出,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的金额情况。纳税人以前年度发生广告费和业务宣传费支出、保险企业以前年度发生手续费及佣金支出尚未扣除完毕结转至本年度扣除的,应填报以前年度累计结转情况。

  纳税人根据税法、《》()、《》()等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报广告费和业务宣传费、保险企业手续费及佣金支出会计处理、税收规定,以及跨年度纳税调整情况。

  16.《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)

  本表反映纳税人发生捐赠支出的情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的,应填报以前年度累计结转情况。

  纳税人根据税法、《》()、《》()、《》()、《》()等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报捐赠支出会计处理、税收规定的税前扣除额、捐赠支出结转额以及纳税调整额。

  纳税人发生相关支出(含捐赠支出结转),无论是否纳税调整,均应填报本表。

  17.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)

  本表反映纳税人资产折旧、摊销情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生资产折旧、摊销,均需填报本表。

  纳税人根据税法、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。

  18.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)

  本表反映纳税人发生的资产损失的项目及金额情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  纳税人根据税法、《》()、《》(发布、修改)、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()等相关规定,及国家统一企业会计制度,填报资产损失的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。

  19.《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)

  本表反映纳税人发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务所涉及的所得或损失情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  纳税人发生企业重组事项的,在企业重组日所属纳税年度分析填报。纳税人根据税法、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报企业重组、非货币资产对外投资、技术入股等业务的会计核算及税收规定,以及纳税调整情况。对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理(即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额)的纳税人,重组日所属纳税年度的以后纳税年度,也在本表进行债务重组的纳税调整。

  除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外,其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组,本表不作调整,在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)进行纳税调整。

  20.《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)

  本表反映纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  纳税人根据税法、《》()、《》()等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报企业政策性搬迁项目的相关会计处理、税收规定及纳税调整情况。

  21.《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)

  本表适用于保险、证券、期货、金融、担保、小额贷款公司等特殊行业纳税人填报,反映发生特殊行业准备金情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。

  纳税人根据税法相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报特殊行业准备金会计处理、税收规定及纳税调整情况。只要会计上发生准备金,不论是否纳税调整,均需填报。

  22.《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)

  本表反映纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额,本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额情况。

  纳税人应当根据税法、《》()、《》()等相关规定,填报本表。

  23.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)

  本表反映纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠政策的项目和金额情况。

  纳税人根据税法及相关税收政策规定,填报本年发生的免税收入、减计收入和加计扣除优惠情况。

  24.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)

  本表反映纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的项目和金额情况。

  纳税人根据税法、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()等相关税收政策规定,填报本年发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利(包括H股)等权益性投资收益优惠情况,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

  25.《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)

  本表反映纳税人享受研发费用加计扣除优惠政策情况。纳税人以前年度有销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应材料部分未扣减完毕的,应填报以前年度未扣减情况。

  纳税人根据税法、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()等相关税收政策规定,填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况及结转情况。

  26.《所得减免优惠明细表》(A107020)

  本表反映纳税人本年度享受减免所得额优惠政策(包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、集成电路生产项目以及符合条件的技术转让项目等)项目和金额情况。

  纳税人根据税法及相关税收政策规定,填报本年发生的所得减免优惠情况,《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第19行“纳税调整后所得”为负数的,无需填报本表。

  27.《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)

  本表反映纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额的,应填报以前年度累计结转情况。

  纳税人根据税法、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()等规定,填报本年度发生的创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠情况。

  企业只要本年有新增符合条件的投资额、从有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额或以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额,无论本年是否抵扣应纳税所得额,均需填报本表。

  28.《减免所得税优惠明细表》(A107040)

  本表反映纳税人本年度享受减免所得税优惠政策(包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等)的项目和金额情况。

  纳税人根据税法和相关税收政策规定,填报本年享受减免所得税优惠情况。

  29.《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)

  本表反映高新技术企业基本情况和享受优惠政策的有关情况。高新技术企业资格证书在有效期内的纳税人需要填报本表。

  纳税人根据税法、《》()、《》()、《》()等相关税收政策规定,填报高新技术企业基本信息和本年优惠情况。

  不论是否享受优惠政策,高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报本表。

  30.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)

  本表反映纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠政策的有关情况。

  纳税人根据税法、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()等相关政策规定,填报本年发生的软件、集成电路企业优惠有关情况。

  31.《税额抵免优惠明细表》(A107050)

  本表反映纳税人享受购买专用设备投资额抵免税额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵免的专用设备投资额的,应填报以前年度已抵免情况。

  纳税人根据税法、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()等相关税收政策规定,填报本年发生的专用设备投资额抵免优惠(含结转)情况。

  32.《境外所得税收抵免明细表》(A108000)

  本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得,按照我国税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额情况。

  纳税人应根据税法、《》()、《》()、《》()、《》()等规定,填报本年来源于或发生于其他国家、地区的所得按照税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税。

  33.《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)

  本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得,按照我国税收规定计算调整后的所得情况。

  纳税人应根据税法、《》()和《》()、《》()、《》()规定,填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税收规定计算的境外所得纳税调整后所得。对于境外所得税收抵免方式选择“不分国(地区)不分项”的纳税人,也应按照规定计算可抵免境外所得税税额,并按国(地区)别逐行填报。

  34.《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020)

  本表反映纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额情况。

  纳税人应根据税法、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()、《》()规定,填报境外分支机构本年及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额,并按国(地区)别逐行填报。

  35.《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030)

  本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家或地区的境外所得按照我国税收规定可以抵免的所得税额情况。

  纳税人应根据税法、《》()、《》()、《》()、《》()规定,填报本年发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额,并按国(地区)别逐行填报。

  36.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)

  本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报,反映按照规定计算的总机构、分支机构本年度应缴的企业所得税情况,以及总机构、分支机构应分摊的企业所得税情况。

  纳税人应根据税法、《》()、《》()规定计算企业每一纳税年度应缴的企业所得税、总机构和分支机构应分摊的企业所得税。

  仅在同一省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的汇总纳税企业,省(自治区、直辖市和计划单列市)参照上述文件规定制定企业所得税分配管理办法的,按照其规定填报本表。

  37.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010)

  本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报,反映总机构本年度实际应纳所得税额以及所属分支机构本年度应分摊的所得税额情况。

  纳税人应根据税法、《》()、《》()规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税额、总机构和分支机构应分摊的企业所得税额。对于仅在同一省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的企业,根据本省(自治区、直辖市和计划单列市)汇总纳税分配办法在总机构和各分支机构分配企业所得税额的,填报本表。

  二、2019年度企业所得税纳税申报应填报报表类型

  (一)查账征收企业填报的年度纳税申报表。

  企业所得税实行查账征收方式的企业。

  应当填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》。

  其中,以下表单为必填表:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)。另外,高新技术企业资格证书在有效期内的企业需要填报《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)(不管是否享受高新技术企业优惠)。

  企业生产经营业务涉及到需要填报其他表单的,应选择填报相关表单。

  企业申报享受研发费用加计扣除政策时,不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

  《》()、《》()、《》()。

  (二)核定征收企业填报的年度纳税申报表。

  企业所得税实行核定征收方式的企业。

  应当填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》。

  三、小型微利企业办理企业所得税年度纳税申报

  企业所得税实行查账征收的小型微利企业。

  小型微利企业必填的有:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)和《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“基本经营情况”。

  小型微利企业选填的为:《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中“有关涉税事项情况”,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报,否则不填报。

  小型微利企业免填的有:《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中“主要股东及分红情况”、《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。免填表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。

  四、享受企业所得税优惠政策时办理

  享受企业所得税优惠政策的企业。

  企业自行判断符合有关优惠事项条件的,可自行计算优惠金额,并通过填报纳税申报表对应优惠栏次享受优惠。同时按规定归集和留存相关资料备查,不必报送税务机关,没有任何审批或备案手续。

  五、企业发生的资产损失如何进行税前申报扣除

  发生资产损失需税前扣除的企业。

  仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090),不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查,不必报送税务机关,没有任何审批或备案手续。

  六、年度纳税申报时还需报送其他哪些资料

  企业办理年度纳税申报时,根据其业务情况,如有涉及的还应选择报送以下报表及资料,并在《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)及有关年度纳税申报表单中勾选相关业务项目、填报相关栏次信息:

  (一)房地产开发业务相关情况报告。

  从事房地产开发业务的企业。

  开发产品完工的,在年度纳税申报时,须出具该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。

  应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象,并按规定出具成本对象专项报告,在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时,一并报送主管税务机关;房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后,不得随意调整或相互混淆。如确需调整成本对象的,应就调整的原因、依据和调整前后成本变化情况等出具专项报告,在调整当年企业所得税年度纳税申报时报送主管税务机关。

  《》()、《》()。

  (二)适用特殊性税务处理的企业重组业务申报。

  发生债务重组、资产收购、股权收购、合并或分立等重组业务且适用特殊性税务处理的重组各方企业。

  应在重组业务完成当年企业所得税年度申报时,分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。

  合并、分立中重组一方涉及注销的,应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。重组主导方申报后,其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报,申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》(复印件)。

  (三)适用特殊性税务处理的企业资产(股权)划转申报。

  发生资产(股权)划转且适用特殊性税务处理的交易双方企业。

  交易双方应在企业所得税年度汇算清缴时,分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》和相关资料(一式两份)。

  交易双方应在股权或资产划转完成后的下一年度的企业所得税年度申报时,各自向主管税务机关提交书面情况说明,以证明被划转股权或资产自划转完成日后连续12个月内,没有改变原来的实质性经营活动。

  (四)非货币性资产投资分期确认所得申报。

  发生非货币性资产投资并分期确认所得的企业。

  应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时,填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类,2017年版)中《A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》第12行“六、非货币性资产对外投资”的相关栏目,并向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。

  (五)政策性搬迁业务申报。

  发生政策性搬迁业务的企业。

  应当自搬迁开始年度的年度申报时,向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。

  企业搬迁完成当年,在年度申报时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。

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