请问例题中2008年利润表中应确认的所得税费用是165而不是125？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-05-22 10:56 标签： 以前年度损益调整反映在利润表吗

2008年10月高级财务会计(00159)真题及答案解析

2008年10月自考高级财务会计(00159)真题及答案，本试卷为2008年10月全国高等教育高级财务会计(00159)的真题及答案解析。

（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1.对于发生多种货币业务计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的货币成为会计计量尺度的记账货币，并以该货币表述和处理经济业务，这种作为会计计量基本尺度的货币称为( )

2.按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率称为( )

3.甲公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25%，则甲公司的递延所得税负债余额应该是( )

4.企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在( )

5.资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为( )

6.对上市公司而言，下列各类报告必须经注册会计师审计的是( )

7.外币报表折算为人民币报表时，外币资产负债表中的“未分配利润”项目应当( )

C.根据折算后所有者权益变动表中其他项目数额计算确定

8.出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租，这类租赁业务称为( )

9.在融资租赁业务中，若未续租，承租人在向出租人支付违约金时，承租人应借记的会计科目是( )

10.下列各项属于基础金融工具的是( )

11.2007年，A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股，发行价为每股4元，并于发行当日取得B公司70%的股权，B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元。设A与B的合并为非同一控制下的合并，则A公司应确认的合并商誉是( )

12.两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业的法人资格随着合并而注销，这种企业的合并方式称为( )

13.在售后回租业务中，如果属于经营性租赁，则未实现售后回租损益的正确会计处理应该是( )

A.作为租赁资产折旧费用的调整
B.按租期内支付租金比例进行分摊
C.列出“公允价值变动损益”科目
D.列出“应付产权转让款”科目

14.下列项目不属于货币性资产性质的是( )

15.集团内部企业发生下列经济业务事项，不会引起整个集团会计要素总额增减变动的是( )

A.集团内部经济业务事项
B.集团外部经济业务事项
C.企业内部经济业务事项
D.集团内部与外部之间的经济业务事项

16.控制权取得日后编制合并会计报表的中心内容是( )

C.处理企业内部经济业务事项
D.进行母子公司会计数据的汇总

17.无论企业采用何种通货膨胀会计模式，必须遵守的原则是( )

18.在以下各个会计分支中，以币值不断大幅降低假设为前提的是( )

19.在通货膨胀时期，传统财务会计为消除通货膨胀影响，反映固定资产的现时价格，对固定资产应该采取的方法是( )

20.一般物价水平会计的计价单位一般是( )

B.以期初名义货币为等值货币
D.以期末名义货币为等值货币

（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.根据汇兑损益产生的不同，常见的汇兑损益类型有( )

2.企业在确定业务分部时，应当结合其内部管理要求，并考虑的因素有( )

A.各单项产品或劳务的性质
C.产品或劳务的客户类型
D.销售产品或提供劳务的方式
E.生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响

4.以下属于某企业关联方关系存在形式的有( )

C.与该企业发生日常往来的政府部门
E.对该企业实施共同控制的投资方

5.企业的租赁业务与一般商品交易相比，具有以下特点( )

A.租赁资产的使用权和所有权分离
B.“融资”与“融物”相结合
C.租赁期满，租赁资产的所有权归承租方
D.承租人将租赁资产视同自有资产处理
E.租赁资产分期获得补偿

7.出租人核算融资租赁业务时，设置的会计科目有( )

E.未担保余值减值准备

9.母公司可以将下列子公司排除在其合并会计报表合并范围之外的有( )

A.进行清理整顿的子公司
B.非持续经营的所有者权益为负数的子公司
C.已准备关、停、并、转的子公司
D.母公司不再控制的子公司

10.编制合并会计报表一般应遵循的原则有( )

E.以个别会计报表为基础原则

3.在分部会计信息的披露中，下列属于主要报告形式下会计信息披露内容的有( )

D.分部利润(或亏损)

6.根据租赁会计准则的规定，下列各项属于承租人核算融资租赁业务的内容有( )

A.租赁期开始日承租人对融资租赁业务的会计确认
B.未确认融资费用的分摊
C.租赁资产折旧的计提
D.或有租金的会计处理
E.租赁期届满时的会计处理

8.对于现金流量套期，下列各项属于企业应当披露的与现金流量套期有关的信息有( )

A.现金流量预期发生及其影响损益的期间
B.以前运用套期会计方法处理但预期不会发生的预期交易的描述
C.本期在所有者权益中确认的金额
D.本期从所有者权益中转出、直接计入当期损益的金额
E.本期无效套期形成的利得或损失

（本大题共2小题，每小题5分，共10 分）

1.简述汇率的直接标价法和间接标价法的特点。

2.在编制合并利润表时，需要进行抵消处理的项目通常有哪些?

（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

1.资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20×8年发生如下外币业务：(1)2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40 000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。(2)6月1日，借入USD10 000，约定1年到期还本付息，年利率5%，收到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。(3)7月1日，向XY公司出口乙商品, 售价共计USD100 000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。(4)9月1日，以人民币向中国银行买入15 000美元，中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB8.20, 当日的即期汇率为USD1=RMB8.10。要求：编制以上经济业务的会计分录。

2.资料：长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700 000元，应纳税暂时性差异300 000元。该公司适用的所得税率为25%。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，20×8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元。要求：(1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。(2)编制有关所得税费用的会计分录。

3.资料：通理公司20×8年1月1日租出价值250 000元的资产，该项资产使用年限为10年，采用直线法折旧，年折旧率为10%，租期为12个月，月租金600元，每半年收取一次租金(前半年收取租金时间为6月30日，后半年收取租金时间为12月31日)。要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的会计分录。

4.资料：甲母公司20×8年个别资产负债表中应收账款60 000元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5‰计提坏账准备，20×8年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60 000元全部为对母公司的应付账款。甲母公司20×9年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76 000元，仍按应收账款余额的5‰计提坏账准备。要求：(1)编制20×8年度合并工作底稿中的抵消分录;(2)编制20×9年度合并工作底稿中的抵消分录。

5.资料：甲公司与乙公司为同一母公司控制的两个企业。20×8年12月31日甲公司用账面价值480万元、公允价值590万元的库存商品和120万元的银行存款对乙公司实施吸收合并。合并前甲公司和乙公司的资产、负债情况如下表所示。要求：(1)合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理(金额单位：万元)。(2)甲公司调整留存收益的账务处理(金额单位：万元)。

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