尝试问一下成F都中小型企业税票贷L款都需要什么资料？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-06-23 08:39 标签： 5L0F

摘要：应收及预付帐款是纳税人在结算过程中占用的流动资产，属于短期性债权，主要包括：应收帐款、应收票据、预付帐款及其他应收款等项目。 同货币资金一样，应收及预付帐款在核算中，也必然涉及纳税人的货物进销和成本、费用支出...

“应收票据”帐户与“应收帐款”帐户同样是核算企业在赊销货物业务中所使用的帐户。与“应收帐款”的主要区别是，在赊销过程中销货方取昨了一种信用凭证，即商业汇票。随着赊销、赊购等商品交易方式的不断发展与活跃，企业间的结算关系由单一依赖于银行信用逐步转为银行信用与商业信用相结合的结算方式。随着商业汇票结算方式逐渐被人们所认识和广泛使用，“应收（付）票据”帐户在税务检查中也开始受到重视。

“应收票据”帐户的涉税问题有与“应收帐款”帐户相一致的方面，但也有不同之处。相一致的方面，是两者同为“收入”的核对帐户。不同之处主要表现有二：一是带息票据已收回的利息，按会计核算的要求应冲减财务费用。如处理不当，会影响企业所得税。二是企业贴现票据的贴现息，按规定也是记入财务费用。如果贴现息计算错误或帐务处理错误，也会影响企业所得税。

    根据“应收票据”帐户的性质、用途和结构及对纳税所产生的具体影响，对“应收票据”帐户的涉税检查，应主要侧重于对其贷方发生额的检查。应注意检查的涉税问题主要有：
    2.贷方到期收回的带息票据，已收回的利息，有无因帐务处理错误影响纳税？
    3.贷方贴现票据贴现息的计算和帐务处理是否正确？有无影响纳税？

    因帐户对应关系异常，进而检查了“应收票据登记簿”。核实所收回的这张票据是带息票据，年息6%。检查结果：企业利用“应付福利费”帐户截留到期票据利息，偷逃企业所得税，证据确凿。

    点评  利息，特别是金融不大的利息，在帐务处理中一般不为人所注意。这便极易成为不法分子觊觎的目标。将利息截留，转作集体福利，还算是为“中我”，但在现实中个别贪污分子将利息窃入私囊者也不管其例！

核实所附“贴现凭证”第四联，应收票据贴现利息和贴现净额计算无误。票据到期值为10,225元，贴现息为204.5元，贴现所得净额为10,020.50元。但为什么将应收票据贴现所得净额与面值的差额没按会计制度规定记入“财务费用”帐户，而记入“管理费用”帐户？是一时疏忽，还是另有所图？深入查阅“管理费用”明细帐，发现此后某日有一和与此金额相同的借方记录：

    后附一张签章齐全的办公用品发票。“管理费用——其他”明细帐先发生红字，后记蓝字，且金额相同，很难解释。经深入追查，当事人承认是贪污了这笔贴现利息。个人贪污行为连带影响了企业所得税。

    点评  此例贪污和涉税数额虽小，但手法比较典型，不可视之等闲。

    一、“其他应收款”帐户的性质、用途和结构
“其他应收款”属于资产类帐户，用于核算企业除“应收票据”、“应收帐款”、“预付帐款”以外的各种应收、暂付款项。包括：各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

    企业发生其他各种应收款项时，借记本帐户，贷记有关帐户；收回各种款项时，借记有关帐户，贷记本帐户。余额一般在借方。反映期末尚未收回的其他应收款项。

企业在生产经营活动中，向其他企业提供产品、劳务、原材料等而发生销售行为，形成大量的应收帐款。应收帐款、应收票据属于企业的经营性债权。除此之外，企业还会发生各种应收、暂付的往来款项，形成企业的非经营性债权，这是“其他应收款”帐户核算的内容。由于该帐户用途不十分明确，一般情况下每笔帐款的金额较小，但其核算内容繁多，多数帐款是用现金结算，所以常被企业用来记载一些性质不明确的经济业务。在企业内部管理混乱的情况下极易滋生舞弊。不法纳税人惯于用此帐户调节费用和收入，因此，历来是税务检查中的一个难点和重点。

    “其他应收款”帐户的涉税问题主要有三个方面：一是不合法、不合理的报销（如备用金）会造成成本或费用失真，影响企业所得税。二是利用该帐户隐瞒长期投资及收益，或截留其他收入而影响纳税。三是对属于销售的业务，不通过销售收入和销售成本帐户处理，而是记入该帐户，隐匿收入和利润。

    根据“其他应收款”帐户的性质结构及对纳税的具体影响，对该帐户的涉税检查，应同时侧重于明细帐开设的户名、借、贷方发生额和余额四个方面。

税务检查人员检查某企业“其他应收款”帐户，发现有一个名为“其他”的明细帐户，令人生疑。于是请企业财务人员列明项目、金额及会计事项的性质，逐一与会计凭证进行核实，该明细帐原来是截留各种零星收入的“大杂烩”。企业平时发生的出售边角料收入，固定资产清理残料收入、出售废旧物资收入、销售产品收取的价外费用、出纳长款等均汇集其中，以供财会人员“小金库”所用。

“其他应收款”作为结算类帐户，其明细帐应按债务单位或个人开设清晰。以“其他”为名，含糊其辞，很容易焦虑人联想到企业借此想掩盖些什么。稍加追查，便可确认。有自作聪明者，精心虚设一个具体的债务单位，蒙人耳目，自以为得计，但也难逃税务检查人员的“金睛火眼”。利用“往来”帐户截留收入，因无实际结算对象，常造成结算帐户的余额呆滞不动。循迹追查，无不奏效。

    所附1张转帐支票存根，款项用途却为“进货”。与摘要所填用途明显不符。检查该明细帐户贷方，发现本月连续几笔会计事项，其摘要皆为“收款”，会计分录则均为：

    这几笔经济业务的累计金额共52,500元。余额17,500元仍挂在该帐户贷方，更令税务检查人员感到不解。经过向有关人员查询，终于真相大白。原来是从外地购进一批超范围经营的“快货”，以3,500元的价格购进，加价百分之五十后迅速全部售出。以“其他应收款”帐户核算其进、销。贷方余额17,500元乃其销售的利润。

“待摊费用”属于资产类帐户，用于核算企业本期已经支付，但应该由本期和以后会计期间（不长于一年内）负担的费用。企业的待摊费用一般包括以下内容：低值易耗品摊销、出租出借包装物成本摊销、预付保险费、预付报刊订阅费、固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额大需分摊的数额等。企业发生待摊费用时，借记本帐户，贷记有关帐户；分配待摊费用时，借记有关帐户，贷记本帐户。余额一般在借方，反映尚待摊销的费用。

    二、“待摊费用”帐户涉税检查的主要内容及侧重
    “待摊费用”属于跨期摊配帐户之一。设置本帐户，旨在贯彻企业的权责发生制核算原则。由于待摊费用的分摊数要记入生产费用，因此本帐户属于企业所得税的“计算帐户”。

    “待摊费用”核算中的涉税问题主要包括两方面：一是发生待摊费用的金额，二是待摊费用的分摊。金额不实或者分摊不合理，都会使成本费用失真，进而影响企业所得税。

    根据“待摊费用”帐户的性质、用途、结构及对纳税的产生的具体影响，对其涉税检查应主要侧重于借、贷方发生额的检查。应注意检查的涉税问题主要有：
    1.待摊费用是否属实？有无任意夸大或缩小待摊费用的情况。

    2.待摊费用的分摊是否合理？有无随意改变分摊期或每期摊销额？

    【案例1】通过“待摊费用”帐户将固定资产支出计入期间费用案例

    税务人员审查某小型企业某年4-6月明细分类帐，发现该企业没有“固定资产”帐户。但发现有购置的锅炉、三轮车等物放在“待摊费用”帐户中核算，逐月在管理费用中摊销。两项固定资产金额共计28,650元，同一月份购入，摊销期一年，至检查发现月份止，帐面已摊销两个月。

    点评  按财务会计制度规定，固定资产支出属于资本性支出，应通过折旧的方式将其价值分期计入成本费用帐户。此例中企业将资本性支出误作收益性支出，价值转移的速度加快，必然影响了计税所得额。同时，也使这两项固定资产处于帐外，以致管理失控。

    税务人员在检查某企业本年11月份银行存款日记帐时发现有一笔金额20,000元的支出。摘要为“付财产保险费”，对应帐户为“管理费用”，因其支出的归属期不明，遂检查了所附原始凭证。原来是预付来年的财产保险费，企业竟全部混入了本年的期间费用。

    点评  正确划分待摊费用的归属期和分摊期是贯彻权责发生制原则和收入费用配比原则的前提。但个别企业从本身的私利考虑，往往故意混淆费用的归属期，任意缩短费用的分摊期，使待摊费用帐户成了企业调节成本和利润，偷逃税款的一个工具，不可不予详查！

更多“根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是（）”相关的问题

甲企业为增值税一般纳税人，2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

(1)4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股，该股票的公允价值为900 000元，另支付相关交易费用3 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。家企业将该股票划分为交易性金融资产。

(2)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。

(3)7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。

(4)7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1 006 000元，转让该金融商品应交增值税为6000元。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据材料(1)，甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是( )元

2.根据材料(1)和(2)，下列各项中，甲企业6月30日计入公允价值变动损益的金额是()元。

3.根据材料(1)和(3)，下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是( )

A. 实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本4000元;

B. 宣告发放股利时，确认投资收益4000元

C. 宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4000元

D. 实际收到股利时，确认投资收益4000元

4.根据资料(1)和(4)，下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是()

A.借：公允价值变动损益20 000

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税 6000

C.借：其他货币资金-存出投资款100 6000

贷：交易性金融资产-成本900 000

交易性金融资产-公允价值变动20 000

甲股份有限公司(内资企业)，于2008年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2009年1月15日受托审核该公司2008年全年的纳税情况。

①7月8日，第10号凭证：将自产的产品用于在建工程，发生成本18万元，公允价20万元，账务处理为：

②l0月1日，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度l0～l2月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为：

贷：其他应付款 60000

③11月13日，27号凭证：转让某项技术取得净收益，账务处理为：

④12月13日，第8号凭证：支付公司全体职工的技能培训费90000元，账务处理为：

⑤审核“管理费用”账户，其中记载技术开发费100万元(包含l2月发生的研发人员技能培训费)，企业当期没有符合资本化的技术开发费。

⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

A．向其他企业借款发生的利息支出10万元(借款本金为50万元)；

B．支付金融机构手续费2万元；

⑦审核“投资收益”账户，记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司当年8月对乙上市公司进行的股权投资(股权比例为30%)，按权益法核算，乙企业2008年实现税后净利300万元，乙企业的企业所得税税率为15%。经查询乙企业尚未作2008年度的利润分配账务处理。

⑧审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

A．税收罚款及滞纳金6万元；

B．经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

C．代付个人所得税税款3万元。

①全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用l60万元，投资收益90万元，营业外收入650万元，营业外支出60万元。

②营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，金融机构同类、同期贷款利率为6%。

③增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

④企业职工福利费、教育经费和工会经费按新会计准则的规定，采用在发生时直接计提并列支的方式。企业总体工资支出比例为：公司管理人员l0%、销售人员20%、生产工人35%、车间管理人员5%、在建工程人员20%、研发人员l0%。

⑤题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

(1)扼要指出存在的影响纳税的问题，做出跨年度的账务调整分录。

(2)正确计算2008年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并做出补税的相关分录。

(3)以元为单位，计算过程及结果保留至小数点后两位。

A．纳税人进口货物，应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款

B．以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人

C．纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

D．纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 10 日内申报纳税

A．固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税

B．非固定业户销售货物或者应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税

C．进口货物应当向报关地海关申报纳税

D．扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款

A．作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证

B．作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

C．作为购买方核算采购成本的记账凭证

D．作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

A．纳税人采取预收货款结算方式销售货物的.为收到预收款的当天

B．纳税人采取赊销方式销售货物的.为书面合同约定的收款日期的当天

C．纳税人发生视同销售货物行为。为货物移送的当天

D．纳税人进口货物.为报关进口的当天

根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中,正确的是()。

A、作为购买方核算采购成本的记账凭证

B、作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

C、作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证

D、作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

根据增值税法律制度的规定,关于销售额的下列表述中,不正确的是()。

A、经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

B、航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

C、一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

D、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用为销售额

根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税税收减免规定的表述中，正确的有（）。

A. 农业生产者销售日产农产品免征增值税

B. 作为增值税纳税人的单位和个人，均可适用起征点

C. 适用起征点的纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税

D. 适用起征点的纳税人销售额达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税

根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（　）。

A、如需要开具增值税专用发票必须请税务机关代开

B、应税服务年销售额为600万元的其他个人为增值税小规模纳税人

C、符合一般纳税人条件的非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

D、除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人

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