2022年初级会计考试预习工作已经开始了，在新教材出来前，考生们基本都以习题训练来巩固基础，下面会计网出几道初级会计考试单项选择题给大家，看看能答对几道题。

　　1.某企业自有一处平房，共16间。其中，7间(房屋原值共计20万元)用于本企业开餐馆;2017年1月1日，该企业将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元;将剩余未使用的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知，该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税。根据房产税法律制度的规定，该企业2017年应缴纳房产税()万元。

　　2.纳税人使用土地不属于同一市(县)管辖范围内，其纳税地点是(　)。

　　A在纳税人注册地纳税

　　B分别在土地所在地纳税

　　C纳税人选择纳税地点

　　D由省、自治区、直辖市地方税务局确定

　　3.根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是(　)。

　　A在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格

　　B在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格

　　C方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格

　　D卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除

　　4.甲企业(增值税一般纳税人)2019年7月1日销售已使用过的固定资产，该固定资产是 2001年购入(未抵扣进项税)，出售含税价款为5万元，则该业务应缴纳增值税是(　)万元。

　　【解析】纳税人使用土地不属于同一市(县)管辖范围内，分别在土地所在地的税务机关申报纳税。

　　【解析】选项A：境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关税完税价格;选项C：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除;选项D：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。

　　【解析】销售使用过的固定资产，按3%的征收率减按2%缴纳增值税，则该业务应缴纳增值税=5/(1+3%)×2%=0.1万元。

　　来源：会计网初级会计题库

　　对于销项普通发票，会计人员一般设置应交税费-应交增值税（销项税额）进行会计核算，相应会计分录如何编制？

　　销项普通发票怎么做会计分录？

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　收到进项发票的会计分录

　　1、企业购进原材料或支付费用取得专票认证后，其会计分录为：

　　借：原材料（或费用之类的科目）

　　　　应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）

　　　　贷：银行存款（或应付账款）

　　2、企业抵扣进项时，其会计分录为：

　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）

　　　　贷：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）

　　销项税额是什么意思？

　　销项税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。

　　具体计算公式如下：

　　销项税额=销售额×税率

　　销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计税。

　　所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

　　普通发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的收付款凭证。它是相对于增值税专用发票而言的。

　　任何单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，除增值税一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外，所开具和收取的各种收付款凭证均为普通发票。

　　个人发票一般泛指个人开具的发票，多为普通手撕发票。

　　最近，会计网在后台收到了一位粉丝的提问，称新的房屋因质量问题延期交房，开发商给予了相应的赔偿金，问是否需要代缴个税，对此会计网就跟大家进行解答。

　　问：开发商因延期交房给业主的赔偿金和因房屋质量问题给客户的赔偿金，是否需要代扣代缴个人所得税?

　　答：《个人所得税法》第二条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复》(国税函[号)规定，商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付违约金。根据个人所得税法的有关规定，购房个人因上述原因从房地产公司取得的违约金收入，应按照“其它所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。

　　根据上述规定，个人在购房时由于房地产开发公司延期交房或因房屋质量问题而从房产公司取得的违约金或赔偿金，不属于《个人所得税法》及国税函[号文件规定应纳个人所得税的情形，因此房地产开发企业不需要代扣代缴个人所得税。

　　企业进行装修预付款，一般通过“预付账款”“银行存款”等科目进行核算，那么装修预付款的账务处理该怎么做？

　　装修预付款的会计分录

　　预付款和定金的区别是什么？

　　1、性质不同。定金是定金合同的主要内容。交付或者接受定金，不是履行主体债务的义务，而是债务的担保，是履行定金合同的行为。预付款是主合同的内容之一，预付款的支付是履行主合同义务的行为。

　　2、不同的功能。预付款的作用是帮助对方解决经济困难，使其更有资格履行合同；定金虽然也具有这一功能，但其主要功能仍然在于担保合同的履行。此外，定金还可以在合同成立发生争议时证明合同成立。但预付款没有担保和凭证功能。

　　3、不同的效果。在合同正常履行的情况下，预付款成为价格的一部分。如果不履行合同，无论是付款方违约还是收款方违约，预付款应按原金额退还。存款不一样。合同履行时，定金是收回还是作为价款冲抵，由双方约定，不一定作为价款冲抵；接受定金的一方不履行义务的，应当双倍返还定金。定金是违约金。预付款没有支付。

　　4、不同的支付方式。定金一般是一次性付款，交付定金后，定金合同即可成立。预付款可一次或分期支付。

　　5、适用范围不同。定金广泛应用于合同中，不仅用于履行货币义务，也用于其他有偿合同。一般来说，预付款只能用于以货币履行义务的合同。

　　公司在日常和客户洽谈业务时，一般都需要在签订合同时支付一部分定金或收到客户的定金。等到后期继续合作交易时，再支付其他的款项。我们都知道定金一般不能退还，后期违约则应支付对方相应的违约金。那么，公司预付定金时，应如何做会计分录？

　　预付定金的会计分录

　　预付定金会计分录具体如下：

　　1、通过预付账款核算：

　　借：预付账款——xx单位预付定金

　　2、通过其他应收款核算：

　　借：其他应收款——xx单位预付定金

　　实务中，接受定金企业收到定金，在财务上一般会作为预收款项入账，待合同执行时计入合同价款中。

　　借：库存现金(或银行存款)

　　待合同履行时，接受定金方提供劳务或发出货物并收到余款时再做以下分录：

　　如果因支付定金方原因，造成最终未履行合同，定金作为违约金由接受定金方没收时：

　　如果因接受定金方原因未能履行合同，接受定金方要双倍返还定金，实质上的是退回定金并支付同样金额的违约金：

　　企业为非房开企业，现决定买入土地建造办公楼，那么该建成的办公楼房产税的计税基数是否包括土地价款？

　　答：根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[号)

　　三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题

　　对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

　　因此，房产原值均应包含地价，应将支付的土地价款并入房屋原值，作为房产税的计税基数缴纳房产税。

　　销项税额计算依据为增值税销售额，是销售方向购买方收取的增值税。那么增值税销项税额，应如何计算？

　　增值税销项税额如何计算？

　　增值税销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率=含增值税销售额÷(1+税率)×税率。销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据是不含增值税的销售额。

　　销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计税。

　　所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

　　销项税额的会计分录

　　借：应收账款/银行存款等

　　进项税额会计分录如下：

　　借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产等

　　进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。

　　财务人员平时工作中，经常会碰到长期应付款账务处理的相关问题。长期应付款，可以简单理解为除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。

　　长期应付款如何做账？

　　长期应付款的核算是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款的核算。它主要是指对采用补偿贸易方式引进国外设备价款的核算和对应付融资租入固定资产的租赁费的核算。

　　长期应付款是负债类科目，延期付款购买资产，需要进行长期应付款的账务处理：

　　如果企业购买资产时延期付款，一般是三年以上，则认为延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，作为未确认融资费用，账务处理如下：

　　借：固定资产/无形资产

　　长期应付款摊余成本是什么？

　　长期应付款摊余成本是指长期应付款的账面价值，也就是“长期应付款”科目的余额减去“未确认融资费用”科目的余额。可用以下公式计算：

　　长期应付款的摊余成本=长期应付款的账面余额-未确认融资费用

　　A企业向B企业购入一批货物，已签订购货合同，A企业由于违反合同约定需向B企业支付一笔违约金，B企业取得违约金收入时，需要缴纳增值税吗？

　　答：如果是销售货物同时取得的违约金收入是需要按价外费用处理计征增值税的。

　　价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

　　增值税一般纳税人向购货方收取的价外费用计税时，应换算成不含税收入计税，计算公式如下：价外费用销项税额=价外费用÷(1+增值税税率)×增值税税率。

　　违约金收入的账务处理

　　违约金收入可计入营业外收入科目核算：

　　营业外收入亦称“营业外收益”。指与生产经营过程无直接关系，应列入当期利润的收入。营业外收入主要包括：非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。

　　公司员工出差，由于未及时赶到机场而改签机票，发生的机票改签费支出，能否抵扣增值税进项税额？

　　答：航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，属于航空运输企业提供航空运输服务取得的全部价款和价外费用的范畴，可以按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条的有关规定计算抵扣进项税。

　　机票改签发生的手续费，可做以下账务处理：

　　借：管理费用-差旅费-机票款

　　机票改签手续费，计入营业外支出-合同违约金科目核算：

　　借：营业外支出-合同违约金

　　销项税是指一般纳税人销售货物时所收取的货物增值税税额，对于小规模公司而言，发生的增值税销项税额应如何做会计分录？

　　小规模公司销项税分录

　　小规模纳税人适用简易计税方法，销售时按照销售额和增值税征收率计算对应增值税额，但这个销售税额不同于一般纳税人的“销项税额”，小规模纳税人企业在销售时产生的增值税，应通过“应交税费——应交增值税”科目进行核算。

　　小规模纳税人在涉及增值税时账务处理如下：

　　1、企业在开具收入发票时：

　　2、企业缴纳增值税时：

　　借：应交税费——应交增值税

　　应交税费应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是，如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。

　　销项税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。

　　销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计税。

　　所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

　　具体计算公式如下：

　　销项税额=销售额×税率

　　土地出让金是指土地使用权的交易价格，目前已成为地方政府预算外收入的主要来源。那么土地出让金由谁来缴纳？怎么计算？

　　土地出让金由谁承担？

　　土地出让金，是获得国有土地使用权后所支付的金额，一般由土地使用权获得方(受付人)支付。

　　根据《国有土地使用权出让收支管理办法》第六条规定：市、县国土资源管理部门与国有土地使用权受让人在签订土地出让合同时，应当明确约定该国有土地使用权受让人应当缴纳的土地出让收入具体数额、缴交地方国库的具体时限以及违约责任等内容。

　　土地出让金计算方法

　　土地出让金，实际上是指土地所有者出让土地使用权若干年限的地租之总和，具有强制性、无偿性和固定性。计算土地出让金方法具体如下：

　　1、如果有实际成交价，并且不低于所在级别基准地价平均标准，则土地出让金按照成交价不低于40%的标准来计算；如果成交价低于所在级别基准地价平均标准，则土地出让金按照全部地价40%的标准来计算。

　　2、发生转让的划拨土地使用权补办出让时，按基准地价平均标准的40%计算。

　　3、对于采取以上方法计算得出的土地出让金数额，如果土地使用权受让人有异议，则受让人可以委托有资质的土地估价机构进行评价，按照评估价的40%计算土地出让金。

　　4、划拨土地使用权成本价格占土地价格的最高比例不得高于60%，如果是以划拨土地使用权价格计算出让金的，则必须将成本价格换算成市场土地价格，再按照不低于40%的标准计算土地出让金。

　　土地出让金使用范围有哪些？

　　土地出让金使用范围包括征地和拆迁补偿支出（比如土地补偿费、安置补助费、拆迁补偿费，土地开发支出（比如前期土地开发性支出），支农支出（比如计提农业土地开发资金、补助被征地农民社会保障支出、农村基础设施建设支出），城市建设支出（比如完善国有土地使用功能的配套设施建设支出），其他支出（比如土地出让业务费、计提国有土地收益基金等）。

　　土地出让金，也被称为地价，是土地批量出租时一次性收取的费用，是土地有效年限的使用价格，包括土地开发费用和使用期内的金额土地使用费。而土地出让价款本质是一定年限的地租之和，具有地价的含义，是指在正常市场条件下一定年期的土地使用权未来纯收益的价值总和。从两者概念可以看出，土地出让金和土地出让价款实际上不一样。

　　一、两者收取方式不同

　　土地出让金是采取一次性收取的方式，具备税收的强制性、无偿性和固定性，也就是一次性收取累计若干年地租的总和。

　　土地出让价款采取预收的方式，土地使用者支付出让价款后，土地管理部门才交付土地给土地使用者，办理登记手续，核发土地使用证。

　　土地出让价款分为四种形式：

　　1、协议出让价款；

　　2、拍卖出让价款；

　　3、招标出让价款；

　　4、挂牌出让价款。

　　二、两者资金功能不同

　　土地出让金，在社会主义宏观调控中具备双重功能：

　　1、调节土地的利用，对产业结构进行改进、调整；

　　2、土地出让金的分配，可以作为调整市场经济关系的经济杠杆，调控在国家、土地所有者和土地使用者之间合理分配土地收益、调节市场经济关系等。

　　《土地管理法》明确规定了土地出让价款的使用范围：土地出让收入主要用于征地和拆迁补偿支出（比如土地补偿费、安置补助费），土地开发支出（比如前期土地开发性支出），支农支出（比如计提农业土地开发资金、补助被征地农民社会保障支出），城市建设支出（比如城市基础设施建设支出），其他支出（比如土地出让业务费、城镇廉租住房保障支出）。

　　总结：土地出让金和土地出让价款实质上是两个不同的概念，收取方式和功能也不一样，另外需要注意，集体土地是不能转让的，不存在土地出让金。必须经过相关土地管理部门征用以后（征地对土地所有权人有征地补偿，不算土地出让金），才能转让所有权，收取土地出让金。

　　很多公司不管是在购买办公用品还是业务往来中，都经常会遇到需要交付定金、订金、押金、保证金，还有约定违约金的情况，这“五金”容易混淆，如果用错了也会给企业带来不小的损失，今天我们就一起来理一理它们之间的区别。

　　由购买方向销售方预先支付一定数额的钱作为担保的方式，目的在于购买方担保自己一定会付款。定金必须以书面形式约定，同时需要约定定金的数额和交付期限。

　　当合同正常履行时，购买方可以选择将定金充当一部分价款，也可以收回，另付全额价款。

　　当合同不能正常履行时，若购买方违约(不买了)，则购买方不能要求对方退还定金。若销售方违约(不卖了)，则需要将定金双倍退换给购买方。

　　订金常用于日常经济活动中，类似于预购货物，不具有担保的功能。也可以理解为销售方因资金短缺，无法盲目生产大量的货物，而此时购买方给予一笔订金，预约订购一定数量的货物，这时销售方则能够根据预约的数量来推测大致能够生产的货物，并且在资金上也有了购买方的支持。由此可见，订金更偏向于促进交易的正常进行。

　　无论谁违约，订金都应全额返还给支付方。

　　由上述可知，若签合同时签的是定金，则销售方违约时，需要双倍退还定金，而订金则只需要退原款就行。很多销售方常常使用“订金”来降低自己违约的成本，大家一定要注意了。不过同样，若是己方违约，则定金就无法退还，而订金是可以的，所以建议大家合理选择更适合自己的签约方式。

　　同样用于担保合同正常履行，甲方将一定数额的钱或等价物交由乙方占有，以便在甲方不履行合同时，一方可以从押金中得到补偿。例如租赁房屋时常说的押金。

　　当付押金的一方违约时，不能收回押金，若收押金的一方违约时，一般需要退回押金，而是否双倍返还，则以双方签订的合同中的规定来作为依据。

　　是指签订合同的双方，为了保证合同的正常履行，将一笔款存于对方处或第三方处，如果有其中一方违约，则保证金就作为赔偿金全额付给另一方。

　　指双方通过协商，约定好若违约后应该如何补偿的款项。具有惩罚和担保的作用。只要存在任一方违约，就必须付违约金，具体付的数额以因违约而造成的损失来确定。

　　总结一下，以上“五金”的区别主要有：

　　说完以上5金的区别之后，我们再来看看“定金”、“押金”以及“违约金”的账务处理。

　　例：假设A公司向B公司预定一批生产材料，货款共计15万元，在签订购买合同时，同时签订了定金合同，向B公司支付了定金3万元，若不考虑增值税，则：

　　虽然说交易正常进行时，定金可以退回，另付价款，但在实际操作中，大部分情况下都会用来充当一部分价款。同时，考虑到若A公司违约，定金也无法返还，因此，应将其当成“预付账款”来进行处理。

　　1.预付定金时，会计分录为：

　　借：预付账款 30000

　　贷：银行存款 30000

　　2.支付货物的全部余款时：

　　借：原材料 15000

　　贷：预付账款 30000

　　若A公司违约，仅付了定金后就不再正常履行交易合同，则B公司的分录如下：

　　借：其他应收款 30000

　　贷：营业外收入 30000

　　例：因短期扩大业务的需要，A公司将某个办公室租赁给B公司使用，并收取B公司的2万元的押金，并约定租期到期之后，若办公室及办公用品完好无损，则将2万元押金全额退还给B公司，反之，则不需要退还。若不考虑税务问题，相关的账务处理应该怎么做呢?

　　考虑到这笔押金将来是要退还的，所以收款方应设置【其他应付款】科目，付款方则应设置【其他应收款】

　　若办公用品完好无损，押金可退还，则：

　　A收到B公司押金时：

　　借：银行存款/现金 20 000

　　贷：其他应付款——B公司 20 000

　　A公司退还B公司押金时：

　　借：其他应付款——B公司 20 000

　　贷：银行存款/现金 20 000

　　B公司支付A公司押金时：

　　借：其他应收款——押金 20 000

　　贷：银行存款/现金 20 000

　　B公司收到退还押金时：

　　借：银行存款/现金 20 000

　　贷：其他应收款——押金 20 000

　　若办公用品损坏，A公司不需要将押金退还给B公司

　　借：其他应付款——B公司 20 000

　　贷：营业外收入 20 000

　　借：营业外支出 20 000

　　贷：其他应收款——押金 20 000

　　A公司向B公司购买一批货物，签订合同时约定将于某个日期前结清所有款项，否则需要向B公司支付违约金，反之，则B公司需要向A公司支付违约金，相关账务处理应当需要根据不同的情况来做不同的处理。

　　(1)A公司未履行合同，尚未购买货物及付货款，A公司支付违约金

　　A公司支付违约金时：

　　借：营业外支出-违约金

　　B公司收到违约金时：

　　贷：营业外收入-合同违约金

　　(2)B公司未履行合同，未将货款销售给A公司，B公司支付违约金

　　B公司支付违约金时，

　　借：营业外支出-违约金

　　A公司收到违约金时：

　　贷：营业外收入-合同违约金

　　(3)A公司结清了一部分货物的款项，另一部分不买了，A公司支付违约金

　　由于A公司已经支付了一部分的货款，因此，支付的违约金可以作为已购买货物的一部分

　　A公司(付违约金)的账务处理：

　　借：库存商品(含支付的违约金)

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　B公司(收违约金)的账务处理：

　　贷：主营业务收入(含收到的违约金)

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　以上就是本期的内容啦，大家如果对“五金”还有什么疑问或看法，可以在后台与我们交流哦~

　　本文为会计网(id：wwwkuaijicom)公众号原创首发，作者：阿圆圆。如需转载或引用，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。@会计网 保留所有权利。

　　价外费用是企业销售货物或应税劳务时向购买方收取的价款以外的各项费用，主要包括什么内容？

　　价外费用包括什么内容？

　　价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

　　《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。而《增值税暂行条例实施细则》中详细地规定了价外费用的内容：是指销售价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。凡是价外费用，无论纳税人的会计制度如何计算，均应并入销售额计算应纳税额。

　　增值税价外费用的会计核算

　　案例：A向B销售货物一批，适用税率为17%，合同约定的含税价款117万，因B延迟付款向A支付利息11.7万元，则A收到的128.7万元，应当全部按照17%计税，开具发票时，选择货物对应的编码，金额为110万元，税额为18.7万元。

　　会计核算方面，不宜直接把销售额全部计入营业收入，而应当根据会计准则的规定，结合业务实质进行职业判断。

　　一般而言，价款部分可以计入主营业务收入，价外费用则应具体情况具体分析，如利息费用应冲减财务费用;违约金、赔偿金、滞纳金应计入营业外收入;代收、代垫款项应计入往来;包装物租金等计入其他业务收入。

　　购买方作相反的会计处理。

　　上例中的价外费用对销售方而言，实质上属于利息收入，应当冲减财务费用。

　　借：银行存款 128.7万元

　　借：原材料 100万元

　　消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，应税消费品适用从价计税办法的，以其销售额为计税依据。那么消费税怎么计算销售额？

　　消费税是怎么计算销售额的？

　　消费税应税消费品的销售额是消费税的计税依据，其具体计算公式为：

　　应税销售额=向买方收取的全部价款+价外费用;

　　其中，价外费用包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项等等费用，但不包括向买方收取的增值税税款。如果应税消费品的销售额中没有扣除向买方收取的增值税税款，或者由于不能开具增值税专用发票而将价款和增值税税款合并收取的，应剔除对应的增值税，具体计算公式如下：

　　不含增值税销售额=含增值税销售额÷(1+增值税税率或者征收率)

　　消费税的计税方法是什么？

　　消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

　　1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

　　2、从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准计税方法

　　3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

　　应纳税额=组成计税价格×适用税率

　　4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

　　应纳税额=组成计税价格×适用税率

　　5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

　　计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(l一消费税税率)

　　应纳税额=组成计税价格×消费税税率

　　6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

　　金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

　　对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

　　组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)

　　应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率。

　　企业取得一块土地使用权时，以无形资产科目入账，之后建造房屋，通过在建工程核算，建成后将在建工程转入到固定资产当中。那么在计征房产税时，土地使用权的价值是否和房屋价值一起作为计税依据呢？

　　根据《财政部　国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)文件规定：“三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”

　　可见，对于按照房产原值计算缴纳房产税的房产，无论会计上是如何核算，房产原值均需要包含取得土地使用权支付的价款。

　　即使是在取得土地使用权时计入了无形资产科目，但是在房屋建成后计算房产税时，仍需要并入到房产原值当中计算缴纳房产税。

现在不动产登记费用大家应该都不陌生，大家买房都会遇到这样的问题，那么不动产的登记费用应该计入哪个会计科目呢？如果对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

不动产登记费计入哪个会计科目？

如果是办理公司自用的房屋所有权登记费，计入"管理费用--办公费/其他)"科目。如果是办理销售商品房屋所有权登记费，计入"销售费用--其他"科目

如果是要抵押权登记，那么应该提交哪些资料？

3、房屋所有权证书或者房地产权证书

登记机关应当对申请人的申请进行审查，审查的内容主要包括

1、抵押物是否符合准许进入抵押交易市场的条件

2、抵押人提供的房地产权利证明文件与权属档案记录内容是否相符，查对权属证书的真伪等，并由审核人签字在案

3、对符合登记条件的应在法定期限内核准登记记入登记簿并颁发他项权利证书

办理土地证交纳的不动产登记费如何做会计分录？

受让的土地单独作为固定资产，则相应的费用合计计入固定资产，如不作为固定资产处理，则计入管理费用或其它

借：固定资产（管理费用）

外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号--借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益

以上就是有关不动产登记费的相关知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

　　企业在销售产品时，一定会涉及到包装物的费用。售货中的包装物租金作为价外费用，需要并入销售额计算销项税额。来一起详细了解吧。

　　一、销售商品而出租包装物账务处理

　　1.情况一：企业因销售商品而出租包装物取得的收入应当作为价位费用一并计入销售额中，同时计算缴纳增值税。

　　2.情况二：企业因销售商品而出租包装物所收取的押金的不征收增值税及营业税(除酒类以外)。

　　3.情况三：逾期未收回包装物且不再退回的押金应当按照所包装物适用的增值税税率计算缴纳增值税。

　　注意：“逾期”是指按合同约定实际逾期一年为限。超过1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额计算交纳增值税包装物押金。

　　二、包装物押金与包装物租金在税务处理上的区别：

　　(一)包装物押金的税务处理：

　　1.收取一般货物包装物押金时不征税，但是在逾期或超过一年以上仍不退还时需计征增值税，若是应税消费品的货物还应计征消费税。

　　2.对于酒类的，包装物押金在收取的时就要计征增值税和消费税，啤酒、黄酒除外。这类酒类在逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将余额转为其他业务收入即可。由于从量定额征收消费税适用于啤酒、黄酒包装物押金，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税。逾期时不退回时确认收入，同时计征增值税但不征消费税。

　　3.包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金。如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金在收取时计征增值税和消费税;如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金，包装物逾期未收回的。押金没收，但是没收的押金要缴纳增值税。

　　三、包装物租金的税务处理

　　1.包装物租金属于价外费用(含税金额)，因此在计算增值税和消费税时需将包装物的租金换算为不含税的数额后作为计税依据，再计算增值税和消费税。《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条 销售额是指为纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条 价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费称为价外费用。

　　2.包装物是指在生产经营活动中企业为包装产品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋、罐等。

　　3.按其具体用途包装物可分为以下四类：

　　(1)生产过程中用于包装产品而构成产品组成部分;

　　(2)随同产品出售且不单独计价的包装物;

　　(3)随同产品出售单单独计价的包装物;

　　(4)出租或出借给销售者的包装物。

　　以上就是关于如何缴纳包装物租金增值税相关内容，希望对小伙伴有所帮助。

　　土地价款扣除会计分录怎么做是会计工作中的常见问题，对于土地价款扣除，会计做账时一般将其计入税金及附加的会计科目。本文就针对土地价款扣除会计分录做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

　　土地价款扣除会计分录

　　对于土地增值税扣除土地成本，只是计算税收时的扣除。单独就这个扣除账面无需做任何账务处理，按照计算应缴纳的土地增值税计提缴纳就可以了。

　　计提时，会计分录如下：

　　土地价款的增值税抵扣如何做会计分录?

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

　　允许扣除的土地价款是否包括契税?

　　答：允许扣除的土地价款不包括契税。

　　允许扣除的土地价款包括房地产开发企业一般纳税人的新项目及选择一般计税方法的老项目，所扣除的土地价款不得高于纳税人实际支付的土地价款。

　　可以扣除的土地价款指的是向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款，不包括缴纳的契税及向政府缴纳的其他费用。

　　土地销项税额抵减如何做会计分录?

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)