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目录
一、广告业的定义
二、广告公司的组织架构
三、业务流程和涉及到的增值税
四、广告行业涉税风险
五、会计分录处理
一
广告业的定义
在国民经济行业目录上，广告业被定义为在报纸、期刊、路牌、灯箱、橱窗、互联网、通讯设备及广播电影电视等媒介上为客户策划、制作的有偿宣传活动。
二
广告公司的组织架构
（一）广告公司的四个类型
由于广告制作流程中各环节的操作具有相对独立性，再考虑到人员、税收等问题，很多广告公司体量较小，主要经营业务类型比较单一。根据主营业务类型，市场上的广告公司可以分为四类，分别是：品牌咨询类公司；设计创意类公司；媒介投放类公司；活动执行类公司。
品牌咨询类公司，这类公司主要从事的是咨询服务，为广告主提供品牌战略的顶层设计，是品牌宣传总方针制订的外脑。这类公司只会对接品牌方的高层或管理层。它的从业人员不仅需要非常扎实的咨询实战经验，还要有强大的研究能力、数据分析力。
设计创意类公司，这类公司主要通过提供专业的设计和创意服务来满足客户的广告需求，是大众普遍理解的广告业。我们熟知的4A公司最王牌的服务就是创意服务。这些公司通常为客户提供一系列服务，包括品牌战略、视觉设计、广告创意、广告制作、媒体策划和购买等。他们的目标是帮助客户构建品牌形象、提高产品知名度和吸引潜在客户。
媒介投放类公司，它的出现是因为广告设计内容好后，广告主没有太多人力物力挨个找媒体投放，于是出现了专门搜罗媒体并帮助投放的公司。这类公司一般充当中介的角色，媒体资源是它们的优势，也是它们的服务内容，通常通过赚取佣金或者差价来盈利。
活动执行类公司，这类公司最好理解。非常接地气，平时我们看到大小晚会、商城活动等活动的物料准备及执行就是来自这类公司。广告招牌制作严格来说也属于这类公司的一环。
这是传统意义上的四类广告公司，都靠人力来提供服务，只是每类公司靠人提供服务价值及难度不同。难度系数最大的当属第一类，因此这一类公司在市面其实很少见，基本是国外咨询包揽了品牌咨询业务。第二类是我们大众对广告公司的普遍理解，其实很狭义，广告从业人员应该涵盖整个产业链。除此之外，还有一大型的广告公司一己之力就能完成整个广告业务流程，我们姑且称之为综合型广告公司。
（二）综合型广告公司
对于一些盘子大、业务广的公司，通常会把以上四类公司的职能全部覆盖，具备全流程的广告制作能力。对于这类企业，通常会设置创作部、客户服务部、媒介部三个业务部门。
1、创作部(Creative Department)
创作部的主要工作是负责构思广告及执行广告创作。中心人物是行政创作总监。为了防止创作思路冲突影响工作效率，这个职位一般都是由一人担任，但近年来也出现了多人共任的现象。例如：Bates Advertising 由Iris Lo 及Ron Cheung 两位行政创作总监分别处理不同的客户；而BBDO 的K.C. 及Paul Chan 则共同处理公司的所有客户。行政创作总监的工作，主要是负责创作部的行政工作，制定创作路线，控制作品水平等等。行政创作总监之下，会视乎人手而分为若干组，每组由一位或两位创作总监或副创作总监负责带领，其中一位是文案出身的，另一位则是美术出身的。也有不少创作总监是身兼两职的。创作总监的工作除了构思广告外，也负责指导及培训下属的工作。创作总监下会有不同的小组，每小组由一位文案及一位美术指导组成。基本上，两人是会共同构思广告的，但文字修饰方面由文案主理，美术润饰方面则由美术指导主理。由于美术指导的执行工作一般都较繁复，所以大都有一位助理美术指导协助执行方面的工作。有经验的文案及美术指导将会晋升为高级文案及高级美术指导。不过，工作性质与以前只是大同小异。创作部还包括了电视制作，平面制作，画房及平面统筹四个小部门。电视制作部设有监制，主要负责电视广告的统筹，实际广告拍摄的工作则由广告制作公司负责，香港的广告公司均不会自行拍摄电视广告的。平面制作部设有平面制作经理，主要负责跟进平面广告的印制工作。画房设有绘图员、计算机绘图员、正稿员等职位，负责不同的平面广告制作。平面制作统筹则是负责统筹平面制作事宜的。
2、客户服务部(Account Servicing Department)
客户部的主要工作是与客户联络及制定创作指引。中心人物是客户主管，以下是按不同客户划分为不同的客户总监，副客户总监，客户经理及客户助理。
3、媒介部(Media Department)
媒介部的主要工作是为客户建议合适的广告媒体(例如：电视、报章、杂志、海报、直销等等)，并为客户与媒体争取最合理的收费。重心人物是媒介主管，下设媒介主任及媒介策划等不同职位。
三
业务流程和涉及到的增值税
一个完整的广告制作流程，通常包括策划、设计、制作、发布四个步骤，一环扣一环。由于四个环节在执行过程中有较强的独立性，每个环节也可拆分为一个个单独的业务，分给不同的部门或公司去做。
1.广告策划：是指在经过调查的基础上通过分析研究，确定广告的目标、主题、创意、媒体、时机、区域等一系列策略问题。
广告策划业务在增值税处理上归属于“现代服务“，以6%的税率计算纳税。
2.广告设计：是对广告活动本身的计划、设想以及把这种计划设想通过一定的手段加以视觉化的过程。广告设计的内容包括广告主题的设计，广告创意，广告文案，创作，广告形象设计等。
广告设计业务在增值税处理上归属于“现代服务”，以6%的税率计算纳税。
3.广告制作：是将广告设计的成果通过一定的工艺，制作成可以用于在相关媒体上发布的实物或图像等。比如将设计成果制成可以在报纸上发表的照片，软件制作成可以在电视台播出的录像带，可以在广播电台播出的录音带等。
广告制作业务在增值税处理上属于“应税劳务”，以13%的税率计算缴纳
4.广告发布和代理：是指广告公司通过一定的媒介和手段，将已制作完成的广告进程发布、播映、宣传、展示户外广告等，从而完成客户的委托。
广告发布和代理业务在增值税处理上属于现代服务中的“广告服务”，以6%的税率计算缴纳。需要注意的是，该项业务还需要额外缴纳以3%的文化事业建设费。
四
广告行业涉税风险
在生活中，广告可以说的上是无处不在。产品通过广告来快速推广，企业通过广告来提高知名度等等。广告流量背后隐藏的巨大收益，催生了广告业务的大量需求。近些年来，广告行业迅猛发展，特别是中小型广告公司雨后春笋般出现，再加上越来越多大型外资广告公司的陆续进入，广告行业之间竞争非常激烈。在竞争压力之下，广告公司除了跟上形势，不断拓展业务外，也加大力度控制成本，财务人员也不余遗力减少税费，广告行业成为优化税收的重点行业。
目前，广告业税费负担相对于其他服务业高一些。根据《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》，广告媒介单位和户外广告经营单位（广告媒介单位和户外广告经营单位，是指发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告的单位，以及从事广告代理服务的单位）在境内提供广告服务在缴纳增值税的同时，应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算缴纳文化事业建设费。因此，广告经营企业存在一些避税和偷逃税的现象，这给企业带来很大的经营风险隐患。
回扣——摸瓜的藤。广告业存在大量回扣的现象，这几乎已经是公开的秘密。广告公司给客户提取回扣的方式有两种：一是扩大公司的成本开支，这是一种变相的给付回扣的方式，如广告公司给客户报销费用等。二是隐匿经营收入，坐支现金等。回扣的存在无疑导致广告公司少缴增值税、企业所得税等税款。
“错”用——大错特错。有些广告企业将广告业务必经的设计、制作、发布等各环节有意脱离，按环节分别计算收入，套用低税率的税目申报纳税，或者故意错套税目以不缴税费。又如，广告业属于广告发布与代理业务的，需要额外缴纳文化事业建设费，而其他业务则不需要缴纳。由于存在这种缴费区别，广告公司由于利益驱动，在计缴增值税时寻求机会“错”用税目，达到少缴文化事业建设费的目的。
发票——不能碰的地雷。
在实际中主要存在下列问题：
1.如果广告公司为一般纳税人，其取得的增值税进项税发票可以用来抵扣销项税额，因此，有些公司存在代开、虚开、套开发票的现象；
2.广告公司取得收入时，只对正规核算单位开具正式发票，对其他消费者不开具正式发票；
3.广告公司取得收入时，开具发票存在“大头小尾”，隐匿收入；
4.广告公司取得收入时不开或少开发票，直接以现金来往或实物代替广告费；
5.未按规定取得发票、随意虚增、虚列成本。
五
会计分录处理
1.支付上月增值税
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
2.支付上月附税
借：应交税费-应交城市维护建设税
-教育费附加
-地方教育费附加
贷：银行存款
3.支付上月个人所得税
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
4.支付上月印花税（上月已经计提）
借：应交税费-应交印花税
贷：银行存款
5.支付员工上月工资
借：应付职工薪酬-工资
贷：其他应收款-个人社保
应交税费-应交个人所得税
银行存款
6.员工借款购买办公用品
借：其他应收款-员工姓名
贷：库存现金
7.取现
借：库存现金
贷：银行存款
8.购买广告设计软件
借：无形资产-广告制作软件
贷：银行存款
9.购买广告箱
借：固定资产
贷：银行存款
10.支付办公室租金
借：主营业务成本-房屋租金
贷：银行存款
11.支付水电费
借：管理费用-水电费
贷：银行存款
12.设计部员工报销加班餐费
借：主营业务成本-广告设计费
贷：应付职工薪酬-福利费
借：应付职工薪酬-福利费
贷：库存现金
13.收到客户交来蓝山小区电梯广告费
借：银行存款
贷：主营业务收入-广告发布收入
应交税费-应交增值税
14.收到某某培训机构设计广告收入
借：银行存款
贷：主营业务收入-广告设计费
15.支付蓝山小区电梯广告租金
借：主营业务成本-广告发布
贷：银行存款
16.计提本月员工工资
借：管理费用-工资
销售费用-工资
主营业务成本-广告制作
主营业务成本-广告发布
贷：应付职工工薪酬-工资
17.购买用于发布广告的红色条幅已经入库
借：原材料-红的条幅
贷：库存现金
18.收到某个人缴纳制作广告定金
借：库存现金
贷：预收账款-某人
19.固定资产折旧
借：管理费费用-折旧
销售费用-折旧
主营业务成本-广告设计
主营业务成本-广告制作
贷：累计折旧
20.摊销财务记账软件、广告设计软件
借：管理费用-记账软件摊销
主营业务成本-广告设计
贷：累计摊销-财务软件
累计摊销-广告设计软件
21.请临时工清理电梯广告位上的小广告
借：主营业务成本-广告发布
贷：库存现金
22.计提附加税
借：税金及附加
贷:应交税费-应交城市维护建设税
-教育费附加
-地方教育费附加
23.计提文化事业建设税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交文化事业建设税
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