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银行承兑贴现计算
By huang zhuan
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Description
银行承兑汇票Bank's Acceptance Bill（BA）是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。特点介绍界面友好操作简单;支持iPhone4、iPad、iPhone5高清屏幕;联系我们邮箱:
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银行承兑汇票贴现的核算程序 银行承兑汇票贴现的核算程序，主要是：企业申请、银行受理、贴现调查、照票核实、贴现审批、签订合同、验收票证、计收贴息、贴现入账、委托收款、划回票款、追索票款等12个环节。 (1)企业申请 根据《支付结算会计核算手续》规定
　　银行承兑汇票贴现的核算程序
　　银行承兑汇票贴现的核算程序，主要是：企业申请、银行受理、贴现调查、照票核实、贴现审批、签订合同、验收票证、计收贴息、贴现入账、委托收款、划回票款、追索票款等12个环节。
　　(1)企业申请
　　根据《支付结算会计核算手续》规定，贴现申请人持未到期的银行承兑汇票向银行申请贴现时，应填制一式五联的&贴现凭证&(其中第一联&贴现凭证&可代申请书)。
　　根据现行的《招商银行商业汇票承兑、贴现、质押操作规程》规定，贴现申请人向招商银行的各行处申请银行承兑汇票贴现，必须提交书面申请，并填具《银行承兑汇票贴现申请书》。应详细说明贴现理由、用途、企业基本情况。除应向银行提交其近期财务报表、营业执照等文件资料外，还必须向银行提交与其直接前手之间的商品交易合同和增值税发票、商品发运单据等复印件。
　　(2)银行受理
　　以招商银行的做法为例，银行受理的操作规程是：
　　①经办行信贷员与贴现申请人接触，收到书面的贴现申请后，在初步认为可以受理的情况下，应由信贷员填具《银行承兑汇票贴现审批表&&.
　　②信贷员应索取齐备贴现申请人的有关资料，将用于贴现的银行承兑汇票复印两份备用，原件先退回贴现申请人。
　　③信贷员将贴现申请人填写的《银行承兑汇票贴现申请书》等文件资料及企业有关情况向信贷部主任或主管行长汇报。
　　④信贷部主任(或主管行长)根据贴现申请人的业务情况。资金头寸、贷存比例等，确定受理意向，安排经办信贷员进行&贴现调查&，并将资料退还企业。
　　(3)贴现调查
　　贴现调查，主要是调查核实贴现申请人的资信情况，其内容是：
　　①贴现申请人基本情况。包括：贴现申请人是否具备企业法人资格;是否独立核算及企业领导决策层构成、品质、信誉、经营管理能力等。
　　③生产经营是否正常，经营情况是否良好。
　　③承兑汇票商品交易关系的真实性、合法性;属于清理陈欠账务的，要调查其应收账款的(或发出商品)涨务真实情况。
　　④审查财务报表、损益表及有关资料，测算有关经济、财务指标和企业信用等级与风险度，以备贴现票据委托收款退回时的票款追偿。经办人员要进一步分析、汇总调查情况，撰写调查报告，并在《银行承兑汇票贴现申请书》上签署调查意见。
　　(4)照票核实
　　所谓&照票&，就是查询核实银行承兑汇票的票面记载事项。为提高工作效率，&照票核实&的程序可与&贴现调查&工作同时进行。但会计部门与信贷部门的职责一定要划清，而且要互相制约和合作，防止出现职责不清。除应按总行下达的有关原则操作外，一定要结合本行的机构设置等具体情况，进行协调和组织&照票核实&工作。(责任编辑：w)
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第九章 票据承兑和贴现业务的核算
● 第一节 票据承兑和贴现业务概述
● 第二节 票据承兑和贴现业务的核算
第一节 票据承兑和贴现业务概述
● 一、票据的基本概念和特点
● 二、票据的种类
● 三、票据承兑和贴现
一、票据的基本概念和特点
● 票据是具有一定格式的，由债务人无条件支付一定金额，并可转让和流通的书面债券。
● 票据运动由签发、转让、承兑、保证、付款、追索等各个环节组成。
● 其特点有两个：
C 有价证券
C 无因证券
二、票据的种类
● 按签发人的不同分为：
C 商业票据：由企业签发
C 银行票据：由银行签发
● 按票据到期日不同，分为：
C 即期票据：见票即付
C 远期票据：约定一个日期付款
票据的主要形式
● 支票、本票、汇票
● 由付款人签发，并在约定的日期无条件付款的是本票；
● 由签发人通知另一方支付票款的为支票或汇票。
三、票据承兑和贴现
● 票据承兑和贴现是指商业汇票而言。
● 所谓承兑，就是指票据的付款人表示同意按照票据记载的付款要求，到期承诺付款的票据行为。
● 所谓贴现，是指票据的收款人在票据到期以前，为提前获得资金而向银行贴付一定利息所作的票据转让。
C 再贴现（重贴现）
第二节 票据承兑和贴现业务的核算
● 一、商业承兑汇票的会计核算
● 二、银行承兑汇票的会计核算
● 三、商业汇票贴现的处理手续
● 四、贴现汇票到期收回的处理手续
一、商业承兑汇票的会计核算
● 商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。
● 对银行来说，银行只是代收款单位向付款人收取票款，可以按照委托收款的结算方式处理。
商业承兑汇票实务
● 【例1】工商行北京新街口办事处接到东城区办寄来的新街口办事处开户单位西城区棉纺厂开出的商业承兑汇票，金额50,000元，汇票已到期，办理承兑。
C 借：活期存款 西城区棉纺厂户 50,000
　　　 贷：联行往帐（联行存放款项） 50,000
● 【例2】工商行北礼士路分理处收到朝阳区办划来商业承兑汇票款8,000元，收款单位是北礼士路日杂商店，付款单位是朝阳大华贸易公司，编制北礼士路分理处的会计分录。
C 借：联行来帐（存放联行款项） 8，000
　　　 贷：活期存款 北礼士路日杂商店 8,000
二、银行承兑汇票的会计核算
● 银行承兑汇票，是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。
● 它是由付款人委托银行代付的授信行为。
● 汇票一经银行承兑，银行应负付款责任。银行承兑汇票到期时，由承兑银行负责支付票款。
（一）承兑银行办理汇票承兑的处理手续
● 承兑申请人向开户行申请，经信贷部门审查同意后，由会计部门办理相关手续，并收取承兑手续费和保证金。
C 借：活期存款 XX承兑申请人户
　　　 贷：手续费收入 承兑手续费收入户
C 借：活期存款 XX承兑申请人户
　　　 贷：保证金 XX银行承兑汇票保证金
● 承兑行在“银行承兑汇票”表外科目进行登记：
C 收入：银行承兑汇票
（二）汇票到期收款人开户行受理银行承兑汇票的处理手续
● 持票人凭到期的银行承兑汇票委托其开户行向承兑行收取票款时，应填制委托收款凭证，连同汇票一同送交其开户行。
● 银行审查无误后，可按照发出委托收款凭证的手续处理。
（三）承兑行对到期汇票收取票款的处理手续
● 汇票到期日正常转账：
C 借：保证金
C 借：活期存款 XX承兑申请人户
　　　 贷：应解汇款及临时存款 承兑汇票户
● 若承兑申请人账户无款或不足支付时，应转入其逾期贷款户。
C 借：保证金
C 借：逾期贷款 XX承兑申请人逾期贷款户
　　　 贷：应解汇款及临时存款 承兑汇票户
● 同时销记表外科目：付出：银行承兑汇票
（四）承兑行支付票款的处理手续
● 承兑行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，审核无误后按照委托收款结算付款的处理手续办理转账。
C 借：应解汇款及临时存款 承兑汇票户
　　　 贷：联行往帐（联行存放款项）
（五）持票人开户行收到银行承兑汇票款项的处理手续
● 持票人开户行收到承兑行寄来的联行报单和委托收款凭证，按照委托收款的款项划回手续处理。
C 借：联行来帐（存放联行款项）
　　　 贷：活期存款 XX 持票人户
银行承兑汇票实务
● 【例1】西城区办事处将到期的银行承兑汇票10,000元抽出，向承兑申请人西城服装厂收取票款，办理转账手续。
C 借：活期存款 西城服装厂户 10,000
　　　 贷：应解汇款或临时存款 10,000
● 【例2】宣武区办承兑银行收到东城区办划来联行报单及汇票解讫通知单，经核对，系本行承兑，办理3,900元承兑手续。
C 借：应解汇款 3,900
　　　 贷：联行往帐（存放联行款项）
三、商业汇票贴现的处理手续
● 贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）
● 实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息
● 转账的会计分录：
C 借：贴现 商业承兑汇票户或银行承兑汇票户
　　　 贷：利息收入 贴现利息收入户
　　　 活期存款 贴现申请人户
四、贴现汇票到期收回的处理手续
● （一）商业承兑汇票到期收回贴现款项的处理
● （二）银行承兑汇票到期收回贴现款项的处理
（一）商业承兑汇票到期收回贴现款项的处理
● 贴现行可按照发出委托收款的结算方式办理。
● 当贴现行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：
C 借：联行来帐（存放联行款项）
　　　 贷：贴现 商业承兑汇票户
● 当贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭证和汇票时，对已贴现金额从贴现申请人账户收取（或视为贴现申请人的逾期贷款）。
C 借：活期存款 贴现申请人户
　　　 贷：贴现 商业承兑汇票户
（二）银行承兑汇票到期收回贴现款项的处理
● 贴现行仍按照发出委托收款的结算方式办理。
● 承兑行准备票款的处理手续同银行承兑汇票到期收回票款的处理手续一致。
● 当贴现行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：
C 借：联行来帐（存放联行款项）
　　　 贷：贴现 商业承兑汇票户
商业汇票贴现实务
● 【例1】东升机电厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额为20,000元，向新街口银行办事处申请贴现，贴现日期为15天，月贴现率6‰，办理贴现手续。
● 贴现利息＝20,000×15×6 ‰÷30=60(元)
● 实付贴现金额＝20,000－60＝19,940(元 )
C 借：贴现 20,000
　　　 贷：活期存款 东升机电厂户
C 利息收入 商业汇票贴现的利息收入
● 【例2】新街口办事处收到东城区办划回的贴现票款20,000元，办理转账手续。
C 借：联行来帐（存放联行款项） 20,000
　　　 贷：贴现 商业承兑汇票户
● 【例3】海淀区办事处向光华服装厂贴现汇票金额18,000元，因匡算时期已过，仍未收回票款，特向贴现申请人收取票款，办理转账手续，
C 借：活期存款 光华服装厂户 18,000
　　　 贷：贴现 18,000
● 【例4】新街口办事处有到期银行承兑汇票15,000元，但承兑申请单位西城塑料厂资金不足，应办逾期贷款手续，编制会计分录。
C 借：逾期贷款 西城塑料厂户 15,000
　　　 贷：应解汇款 15,000,
复习思考题
● 什么是票据？票据有哪些特点？如何对票据进行分类？
● 什么是承兑？什么是贴现？
● 什么是商业承兑汇票？什么是银行承兑汇票？
● 如何对商业承兑汇票进行会计核算？
● 如何对银行承兑汇票进行会计核算？
● 什么是贴现？如何办理商业汇票的贴现？
● 如何办理贴现汇票到期收回票款的会计手续？承兑贴现计算器
承兑贴现计算器
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