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宁波会计从业考试《财经法规》知识点：填制和审核会计凭证要求
14:04　来源：中华会计网校&　　 |
为了帮助参加2015宁波考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校整理了2015宁波会计从业考试《财经法规与会计职业道德》复习资料供大家参考，希望对广大考生有所帮助，祝大家学习愉快，梦想成真！
会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。
（一）会计凭证的种类
按其用途不同，会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证。
（二）原始凭证的填制和审核
1.原始凭证的填制
《会计法》规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证，并及时送交会计机构，以保证会计核算的及时进行。
（1）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位的名称或填制人的姓名，经办人员的签名或盖章，接受凭证单位的名称，经济业务事项的内容，经济业务事项的数量、单价和金额。
（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；
从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。
自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。
对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。
（3）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。
（4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时，应当加盖&作废&戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
（5）有关附件必须齐全。
购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
发生销货退回及退还款项时，必须填制退货发票，附有退货验收证明，并取得对方单位的收款收据或汇款银行的汇款凭证，不得以退货发票代替收据。
职工因公借款时，必须填写正式借据，作为原始凭证附在记账凭证之后；收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，不得退还作为原始凭证的原借据。
经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件；如批准文件需单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、批准日期和文件字号。
2.原始凭证的错误更正
原始凭证记载的各项内容均不得涂改。
原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。
（1）原始凭证金额出现错误的，原始凭证接受单位不得擅自在原始凭证上更正，只能由原始凭证出具单位重新出具。
（2）原始凭证金额正确、其他内容有错误的，应当由出具单位重开或更正。必须强调的是，重新开具原始凭证和原始凭证的更正工作都必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位公章。
3.原始凭证的审核
（1）真实性和合法性的审核
不真实的原始凭证，是指原始凭证表述的经济内容与实际经济业务事项不符，是一种虚假的凭证。
不合法的原始凭证，是指原始凭证所表述的经济内容与经济业务事项是相符的，但经济业务事项本身不符合法律、法规、规章、制度等的规定。
对不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。
（2）准确性和完整性的审核
不准确的原始凭证，是指没有准确表述经济业务事项的真实情况或在文字上、数字记录上与经济业务事项的真实情况有差错的原始凭证。
不完整的原始凭证，是指原始凭证上的文字说明、有关数字等没有按国家统一的会计制度的要求填写齐全。
对记载不准确、不完整的原始凭证，会计机构、会计人员应当予以退回，要求经办人员按国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。
（三）记账凭证的填制和审核
l.记账凭证的填制
（1）记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制，并且作为编制依据的原始凭证和有关资料必须审核无误，以保证记账凭证的质量。
（2）记账凭证的内容必须齐备。
（3）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务事项需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不同内容和不同类别的原始凭证不得汇总填制在一张记账凭证上。
（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证张数。
如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或附原始凭证复印件。
（6）一张原始凭证所列支出需要两个或两个以上单位共同负担时，保存该原始凭证的单位应当以原始凭证分割单的形式与其他单位结算各单位应负担的部分。
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。
（7）填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。
已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正；
如果会计科目的应用没有错误、只是金额错误的情况下，也可以使用补充更正法；
发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
（8）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销。
2.记账凭证的审核
（1）审核记账凭证是否附有原始凭证。
（2）审核记账凭证的内容是否填写齐全。
（3）审核记账凭证上会计分录的使用是否正确。【】 责任编辑：水晶
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原始凭证的填制与审核
一、实验指导目的
通过填制与审核原始凭证，了解各类经济业务所用原始凭证的种类、格式及基本内容。掌握审核原始凭证的要求与方法，从中进一步理解和体会原始凭证的重要作用；掌握填制原始凭证的要求、内容、方法和种类，熟悉原始凭证的凭证要素，为正确编制记账凭证打好基础。
二、必备知识提示
本实验要求学生复习《会计学原理》教材会计凭证一章中有关原始凭证的种类、凭证要素、填制要求以及其审核内容。
三、实验指导流程
分析经济业务
取得外来或自制各种原始凭证
审核原始凭证
四、实验指导的要求与方法
（一）原始凭证的填制
填制原始凭证应做到内容真实，书写规范完整、字迹清晰正确。
1. 原始凭证的基本要求
⑴ 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单位和金额。
⑵ 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证，必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
⑶ 凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
⑷ 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
⑸ 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
⑹ 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借收据。
⑺ 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
⑻ 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位公章。如果金额错误，只能重开，不得更正。
2. 填制原始凭证注意事项
⑴ 在填制原始凭证时，还应当遵守以下的技术要求：
阿拉伯数字应逐个书写清楚，不可连笔书写。阿拉伯数字金额数字的最高位前面应写人民币符号“￥”，在人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间，不得留有空白。
⑵ 以元为单位的金额数字一律填写到角分，无角分的，角位和分位填写“0”不得空格。
⑶ 汉字大写金额数字，应符合规定要求，应使用既容易辩认，又不容易涂改
的正楷字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。不得用二、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另（0）等字样代替。大写金额前应有“人民币”字样，中间不得留有空白。
⑷ 阿拉伯金额数字中间有“0”或连续有几个“0”时，汉字大写金额只写一个“零”字即可，如 9005 元，汉字大写金额应为“人民币玖仟零伍元整”。
⑸ 凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、提货单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时，也填写大写金额。
⑹ 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。
（二）原始凭证的审核
1. 审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度和开支标准；
2. 审原始凭证的“抬头”，看是否与本单位名称（或报账人姓名）相符；
3. 审原始凭证日期，看是否与报账日期相近；
4. 审原始凭证的“财务签章”，看是否与原始凭证的企业名称相符；
5. 审原始凭证的用途，看是否是“发票”或“收据”联；
6. 审原始凭证金额，看是否等于数量乘以单价；
7. 审原始凭证大写，看是否与小写一致；
8. 审原始凭证的脸面，看有无涂改、刀刮、纸贴现象。
通过对原始凭证的审核，凡符合要求的原始凭证，才能作为登填制记账凭证和登记账簿的依据，凡不符合要求的原始凭证，不能作为登记记账凭证和账簿的依据，并视不同情况处理。
【本实验指导所需物品】
本实验操作应根据各种经济业务的内容所附有关原始凭证的单证
【本实验指导资料】
200 ×年6 月3日，签发现金支票，从银行提取备用金6000 元。请代出纳员胡芳签发现金支票，并代有关人员盖章。
根据银行规定，支票必须用碳素墨水笔填写。
现金支票按正本、存根、背面顺序填写，最后盖章。
支票正本上的出票日期，填写大写日期，如零贰月零四日、捌月壹拾叁日等；收款人，填写全称（本实验填写本单位全称）；付款行名称及出票人账号，填写出票人开户行名称及账号；金额栏，同时填写大小写金额（小写金额前填写人民币符号“￥”）；用途栏，本实验“备用金”；填写密码栏，本实验写3214；其他内容均不填写。
支票存根上的出票日期和金额，填写阿拉伯数字。科目栏和对方科目栏，不要填写。
支票背面的“张（枚）”行，填写券别及数量。
上述内容填好后，检查有无错误。如发现填错，加盖“作废”戳记后留存，重新签发。此检查无误时，在正本上的空白（靠左）加盖“财务专用章”（属于预留银行印鉴），收款人是本单位的，还应在现金支票背面的“收款人签章”处加盖“财务专用章”，然后将支票交给会计主管，在支票正面“财务专用章”右侧加盖“企业会计主管名章”（也属于预留银行印鉴）。
在实际工作中，把填好的支票按骑缝线剪开，持正本到银行提现金，支票存根则作记账依据。
[业务 2]200 ×年6 月8
日，生产计划科魏海交来前欠差旅费200 元。请代会财会人员填制收据，代出纳员胡芳收款、盖“现金收讫”章，代交款人、收款人签字。
实际工作中使用的收据为一式三联，用蓝色油笔复写。
[业务 3]200 ×年6 月 10
日，采购员李海根据发票填制收料单给仓库，仓库保管员周涛将工作服如数验收入库，工作服 100 套，金额 5000 元。请代李海填制006 号收料单，代周涛填写实收数量，代有关人员签字。
收料单上的发票价格，填写发票金额（不含增值税）；材料类别及编号栏，写低值易耗品。
实际工作中使用的收料单为一式多联，用蓝色油笔复写。
200 ×年6 月 12
日，铸造车间材料员马海鹰填制领料单，经车间主任审批，到仓库领出工作服，请领 30 套，实领 30 套，每套 50 元。马海鹰填制008 号领料单，代领料单位负责人张红审批，代仓库管理员（发料人）周涛填写实发数，代有关人员签字。
用途栏，写“劳动保护用”；材料类别及编号栏，写低值易耗品；材料编号从略。
实际工作中使用的领料单一式多联，用蓝色油笔复写。
[业务 5] 200 ×年6 月 15 日，铸车间工人余洁因个人需要购买工作服 5 套， 每套 58.5 元（含增值税）。请代供销科施语开出普通发票，并代出纳员办理收款手续。
金额栏空行的注销法：自空行的右上角至左下角划一斜线或“S”线。代出纳员胡芳复核金额计算是否正确，大小写金额是否相符。经复核无误，收款，签字，盖“现金收讫章”。
实际工作中使用的发票为一式多联，用蓝色油笔复写。
注：向消费者销售货物或应税劳务的，应开具普通发票（发票上不分价款和税金）。
200 ×年6 月 15 日，出纳员把现金1600 元存入银行，其中 100 元券 13 张，50 元券4 张，10 元券 7 张，5 元券4 张，1 元券 9 张，2 角 5 张。请替出纳员胡芳填制现金存款单。
现金存款单的款项来源栏，填写“材料销售”；收款交款均为ABC 公司。
现金存款单（进账单）是存款人向开户银行存入现金时填制的，一式两联，用蓝色油笔复写连同现金送银行。银行点收无误，在第一联回单上“现金收讫”章，退回存款单位，作为记账的凭据。
[业务 7] 经计划科科长刘洋、供销科科长安心等核定，签发 001 号限额领料单如下：
领料单位：铸造车间
材料名称：甲
用途：生产A 产品
计划产量：2 000 件
单位消耗定额0.02 吨
本月领用限额：40 吨
材料单价：
材料员王旺经车间负责人谢影审批，200 ×年6 月2
日请领12 吨,实领 12 吨；10 日请领18 吨，实领 18 吨；20
日请领6 吨，实领3 吨，均由仓库保管员柯磊发料。
请代有关人员签发限额领料单，代车间材料员王旺填写领料日期和请领数，代发料人柯磊填写实发数和结余数，代有关人员签字。月终，代材料核算员结算本月实领数量和金额。
[业务 8] 200 ×年6 月终，根据领料单、材料销售出库单（本实验所列出库单）和限额领料单，汇总本月发出材料。请代材料核算员邓青做发料凭证汇总表。根据002 号限额领料单，本月为生产A 产品所需材料甲 8000 元。
车间领用的工作服，记入车间一般耗用低值易耗品栏。
销售的工作服4 套，每套 50 元，计200 元，记入销售低值易耗品栏。
[业务 9] 200 ×年6 月终，按生产工人工资比例分配制造费用4800 元。请代会计员张虎编制制造费用分配表。
分配对象（各种产品）：生产A、B 产品工人工资：A 产品生产工人工资 1 200元、B 产品生产工人工资 6 000 元。您当前的位置 ：&&&&&&&&&&正文
2011会计从业考试重点：原始凭证的填制要求
http://www.jiaodong.net
08:10 中华会计网校 &&【
　　会计从业资格考试重点讲解之原始凭证的填制要求：
　　1.记录要真实原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。
　　2.内容要完整原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗漏和省略。
　　3.手续要完备(签名、盖章：谁出票谁盖章，谁经手谁签字)
　　(1)单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；
　　(2)对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；
　　(3)从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；
　　(4)从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
　　4.书写要清楚、规范。
　　(1)不得使用未经国务院公布的简化汉字。
　　(2)大小写金额必须相符且填写规范
　　①小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。
　　)在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白；
　　)金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“―”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“―”；
　　②大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写；
　　)大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；
　　)大写金额到元为止的，后面要写“整”或“正”字；到角为止的，可以写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥l008.00，大写金额应写成“人民币壹仟零捌元整”。
　　5.编号要连续。(重要)
　　如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废戳记”，妥善保管，不得撕毁。
　　6.不得涂改、刮擦、挖补。(更正，重要)
　　原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
　　7.填制要及时。
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