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在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。A．编制审计工作底稿使用的文字B．审计工作底稿的归档期限C．实施审计程序的性质D．已获取审计证据的重要程度
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审计局2009年度审计工作的范围、对象、内容和重点
发布：审计局　 日期：日
　　一、审计的范围和对象　　主要审计2008年度县本级预算执行和其他财政收支情况，并根据审计工作实际，延伸二、三级预算单位，必要时将追溯以前年度。重点审计以下单位：　　㈠对县财政局具体组织预算执行情况进行审计。　　㈡对县地税局及其直属分局的税收征管情况进行审计。　　㈢对县民政局的预算执行情况进行审计。　　㈣对县交通局的预算执行情况进行审计。　　㈤对县经济开发区、玉华洞管委会、金森林业公司等专项贷款使用情况进行审计调查。　　二、审计的内容和重点　　㈠审计县财政局具体组织县本级预算执行情况　　1、核实预算收入的真实性。摸清本级预算内、外财力（即综合财力）规模及构成，分析税性收入与非税性收入的比例、变化及影响。审计国有企业上缴财政的利润收入与罚没收入等非税性收入的情况。检查各项收入是否及时足额入库，有无隐瞒、转移收入和监管不力等问题。　　2、审查县财政局是否根据县人大通过的预算安排支出，有无按规定批复各部门支出预算和办理预算调整，有无真实反映本级预算执行中的调整、变化及结转情况。专项资金是否按规定分配，有无做到专款专用。保留待分配预算数是否合理、适度，当年超收安排的支出预算是否符合规定。　　3、预算执行中的主要支出项目列报决算草案数字的真实性，包括科技三项费用支出、教育事业费、社会保障支出、支农支出、公费医疗支出等科目。通过审核财政拨款数及部门决算汇总数，检查是否存在支出不实的问题，尤其是有法定增长比例的支出项目的支出数是否真实，有无存在通过年终科目调整支出数的现象。延伸审计养老保险基金、医疗保险基金、最低生活保障资金等社保资金的收支结存情况。　　4、审查决算草案中对下级结算补助的合法性，包括税收返还、体制补助、专项补助、结算补助以及结算项目的补助标准、依据、总量是否真实。　　5、专项结转使用审计。主要审计上年专项结转的安排是否合规，有无挤占挪用现象。结转下年的资金是否真实。　　6、向非预算单位拨款的依据及资金的使用情况。主要审计拨款总量、非预算安排的依据和审批情况，根据实际抽查部门资金的使用情况。　　7、国库支付、财政代发工资情况。重点审计内控制度是否建立健全有效、支付是否真实、合法，代扣个人所得税是否及时入库。　　8、审查预算资金平衡。核实结余数、年终结转、往来账清理情况，有无存在支出项目长期挂账等情况，资金结存是否安全。　　9、、预算外资金专户管理制度是否健全，资金拨付是否及时，有无按规定统筹、使用资金。　　10、财政周转金追收、管理等情况。　　㈡审计县地税局及其直属分局的税收征管情况　　1、税收会计资料的真实性情况。主要审查税收会计资料是否真实、完整，有无隐匿等虚假问题。　　2、税收预算的完成情况。重点审查税收预算编制和执行情况，并对超收或短收波动较大的项目进行分析。有无隐瞒、截留或挪用税款。　　3、税收政策执行情况。减免税是否严格按照税法规定的程序和期限报批，有无越权减免税、缓征税或擅自改变法定税率。　　4、税收征收管理审计。审查有无税收任务完成后，存在有税不征，或完不成税收任务征过头税的情况，或混税种入库的情况。　　5、审查税务稽查制度是否健全和有效，税务处理是否规范，查补的税款是否及时入库。根据实际抽查2个以上缴税单位进行重点延伸审计，审查纳税单位税款申报、缴纳情况，分析税负合理性。　　6、社会保险养老基金的征收情况。是否按照规定及时、足额征收，管理是否规范。　　7、根据实际情况延伸审计调查国库税收征缴划分情况。　　㈢对部门预算执行情况的审计　　根据县人大审批的2008年度县本级预算支出安排，重点对县民政局、交通局的预算执行情况进行审计。重点审计：　　1、审查财政预算安排以及指标到位情况。预算资金和上级补助资金是否及时足额到位，有无预算批复。　　2、预算收入情况。编制的收入预算是否真实，行政性收费是否合法，使用票据是否合规，有无超范围、超标准收费，收入是否及时足额纳入财政专户管理。有无存在乱收费、乱集资、乱摊派、乱罚款等问题。　　3、预算资金的使用情况。单位是否按财政部门批复的预算和上级部门规定的用途使用资金，应该拨付给下级部门的资金是否及时。资金拨付、使用、结转等是否合法，有无虚列支出。　　4、审查预算单位年度决算报表的真实、合法情况，检查决算是否按财政部门的批复执行，是否存在科目间的调剂。　　5、检查专项资金的到位、使用、结余以及资金的安全等情况。以资金流向为线索，根据实际延伸跟踪到具体用款单位。专项工程的各项手续是否完备，工程决算是否及时，有无存在虚假工程和虚报冒领工程款等问题。通过专项资金的跟综检查，揭露在资金使用过程中的挤占、挪用和铺张浪费等问题，评价资金的使用效益。　　6、预算单位上缴的预算收入是否存在拖欠截留挪用。　　7、分析和评价违规问题的原因及责任　　㈣其他财政资金收支情况审计　　1、预算外资金的管理使用情况。审计重点：　　一是审查财政部门预算外资金专户管理制度是否健全，有无编制收支计划，资金拨付是否及时，有无按规定用途使用资金。　　二是政府性基金是否按规定实行收支两条线管理，使用是否合法，有无做到专款专用。　　三是部门和单位是否按规定编制预算，预算外资金是否实行“收支两条线”管理，资金使用是否合法，有无存在隐瞒、转移收入以及账外账等问题。　　2、政府采购情况。主要审查部门单位是否按规定实行政府采购制度，有无违反《政府采购法》和我县有关政府采购管理的规定。　　3、对县经济开发区、玉华洞管委会、金森林业股份公司等专项贷款使用情况进行审计调查。重点审计调查：一是专项贷款的规模；二是是否按规定使用，有无存在挤占挪用现象；三是资金的使用效益。　　㈤跟踪检查上一年审计决定的落实和整改情况　　对上年度审计查出问题的纠正和整改情况进行跟综检查，要根据审计决定逐条落实。对未落实审计决定的，要分析具体原因，并提出采取措施的具体意见。　　对审计报告提出的问题和建议被审计单位是否已经纠正和采纳。要评价和反映被审计单位针对审计建议制定的各项规章制度的运行情况和成效。　　三、审计组织与分工　　根据我局人员少的实际情况，打破股室界限，整合审计资源，具体分为3个审计组。　　第一组：负责县财政局的预算执行情况及其他财政收支情况的审计，负责草拟预算执行情况审计结果报告和审计工作报告。　　第二组：负责县地税局及其直属分局的税收征管情况审计；对县民政局的预算执行情况进行审计。　　第三组：负责县交通局的预算执行情况进行审计，对县经济开发区、玉华洞管委会、金森林业股份公司等专项贷款使用情况进行审计调查。　　四、审计工作时间　　审计工作时间为日—日。　　日前各审计组向局机关提交审计报告和综合报告。 “同级审”结果报告于日前完成、工作报告于日前上报县政府审定。
将乐县审计局　　2009年3月
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