2009注册会计师税法税法概论模拟试题及答案_税法试题_学习交流_北京财科学校
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2009注册会计师税法税法概论模拟试题及答案
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作者：财科学校
一、单项选择题& 1.下列有关税法概念的说法中，正确的是(&)。& A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称& B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益& C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性& D.税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称& 答案：B 解析：总体战略是指公司层面的战略，也称为公司战略。它是指针对企业整体的、由最高管理层制定的、用于指导企业一切行为的纲领。 2.下列关于税收法律关系的陈述中，正确的是(&)。& A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关& B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等& C.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定& D.税收法律关系的内容是税法的灵魂& 答案：C 解析：通常认为，战略管理是战略分析、战略制定和战略实施的循环,战略分析是战略管理的首要环节，是战略制定的基础。 3.我国确定纳税人采用的原则是(&)。& A.属地原则 B.属人原则& C.实质重于形式的原则 D.属地兼属人原则& 答案：A 解析：20世纪60年代出现的经典战略管理理论，是最早出现的战略管理理论。该理论的主要特点是强调企业战略要适应外部环境。4.在税收法律关系中，最实质性的要素是(&)。& A.税收负担 B.征税对象& C.权利与义务 D.税收法律事实& 答案：D 解析：影响战略的外部因素分为相互联系的三大类：宏观环境、产业环境和经营环境 5.下列项目中，属于税务机关义务的是(&)。& A.依法征管 B.进行税务检查& C.对违法行为进行处罚& D.依法受理税务复议申请& 答案：A 解析：A属于稳定型战略 6.税收法律关系产生、变更消灭的决定性因素是(&)。& A.税收法律法规 B.宪法& C.税收法律事实 D.税收基本法& 答案：A 解析：当企业在产业内具有较强的竞争优势，而该产业的成长性或吸引力逐渐下降时，比较适宜采用同心多元化战略。见教材524页第二段最后三行。 7.下列税种中，适用超率累进税率的是(&)。& A.企业所得税 B.个人所得税& C.城建税 D.土地增值税& 答案：C 解析：集中化战略是针对某一特定购买群、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或差异化以获取竞争优势的战略。集中化战略一般是中小企业采用的战略，可分为两类：集中成本领先战略和集中差异化战略。 8.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(&)。& A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法& C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法& 答案：C 解析：明星产品是指市场增长率和企业市场占有率都比较高的产品。对于明星产品，首选的战略是大力投资，巩固或进一步扩大市场占有率。 9.《中华人民共和国个人所得税法》在税法不同类型中属于(&)。& A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法& C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法& 答案：B 解析：成熟阶段由于经营风险降低，应当扩大负债筹资的比例，所以B表述错误。 10.下列说法中，不正确的是(&)。& A.税收基本法是税法体系的主体和核心& B.个人所得税法属于税收实体法& C.税收征收管理法属于税收普通法& D.国际税法就是外国各个国家制定的税法& 答案;D 解析：经济增加值=(投资资本回报率-资本成本)×投资资本 市场增加值是预期各年经济增加值的现值
二、多项选择题 1.引起税收法律关系消灭的原因包括(&)。 A.税务机关组织结构的变化B.纳税人履行了纳税义务 C.纳税义务超过追征期限D.纳税人的纳税义务被依法免除 【答案】BCD【解析】税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。税务机关被撤并了属于征税主体的变更，不改变纳税人的纳税义务。所以符合题意的选项是BCD。2.地区性地方税收的立法权限于以下机关(&)。 A.自治区立法机关B.直辖市一级人大常委会 C.省人大常委会授权本级政府D.省辖市人大常委会 【答案】ABC【解析】根据《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》的规定，省、自治区、直辖市的人民代表大会以及省、自治区的人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会有制定地方性法规的权力。故选ABC项。3.税法的制定和实施过程中，必须遵循的基本原则是(&)。 A.公平的原则 B.从实际出发的原则 C.原则性与灵活性相结合的原则 D.有法可依、有法必究、执法必严、违法必究 【答案】ABC【解析】税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。我国的税收立法原则主要有：(1)从实际出发的原则;(2)公平原则;(3)民主决策的原则;(4)原则性与灵活性相结合的原则;(5)法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。故选ABC项。4.在税收执法过程中，对其适用性和法律效率的判断上，一般按以下原则掌握(&)。 A.层次高的法律优于层次低的法律 B.特别法优于普通法 C.国际法优于国内法 D.程序法从旧，实体法从新 【答案】ABC【解析】本题考核点是税收执法原则。第四项顺序不对，应为程序法从新、实体法从旧，故选ABC项。5.属于国家税务局和地方税务局分工征收管理的税种有(&)。 A.资源税B.企业所得税 C.消费税D.车辆购置税 【答案】AB【解析】资源税、企业所得税都是国家税务局和地方税务局按照各自的征管范围征收的税种，而国内消费税、车辆购置税是由国家税务局负责征收的，因此选项A、B符合题意。6.属于地方税务局单独征收管理的税收有(&)。 A.印花税B.城镇土地使用税 C.土地增值税D.增值税 【答案】BC【解析】此题考核税收征管范围的划分。增值税属于国家税务局负责征收管理，印花税中大部分由于地方税务局征收，但证券交易征收的印花税由国家税务局征收，城镇土地使用税和土地增值税都是完全由地方税务局负责征管的。7.下列属于中央和地方共享收入的税种有(&)。 A.印花税B.增值税 C.营业税&D.关税 【答案】ABC【解析】前三种税均按比例或是按来源，在中央政府和地方政府之间分享。8.仍由地方税务局负责征收管理企业所得税的纳税人是(&)。 A.由原均属地方税务局征收管理的两个以上企业解散后合并而新设立的企业 B.由原属地方税务局负责征收管理的企业分立而新设立的企业 C.由原属地方税务局负责征收管理的事业单位改制而新设立的企业 D.2002年前的债转股企业、中央企业参股的股份制企业和联营企业 【答案】ABC【解析】只要是在原来归地方税务局管辖的企业的基础上新设的企业，其仍然由地方税务局负责征收管理。9.下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有(&)。 A.2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业 B.2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业 C.2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设合伙企业 D.2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业【答案】AD 【解析】选项B，变更登记的集体企业由原征收机关征收;选项C，合伙企业缴纳个人所得税，由地方税务局负责征收，所以本题的答案是A、D。 10.下列属于人大及其常委会授权立法的法规是(&)。 A.《营业税暂行条例》B.《增值税暂行条例》 C.《税收征收管理法实施细则》D.《消费税暂行条例》 【答案】ABD【解析】属于人大及其常委会授权立法的是增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例;《税收征收管理法实施细则》是国务院根据宪法规定制定的法规
三、判断题 1.税收法律关系中权利主体双方的权利与义务对等，因而税收法律关系的保护对权利主体双方也是对等的。(&) 【答案】×【解析】税收法律关系中权利主体双方的权利与义务平等，但不对等;而税收法律关系的保护对双方是对等的。2.税法的权利主体就是纳税主体。&(&) 【答案】×【解析】本题考核点是税收权利主体的构成，纳税主体和权利主体的关系。权利主体应包括征纳双方。3.税法权利主体享有权利和应承担的义务是税法的灵魂。&(&) 【答案】√【解析】本题考核点是税法权利主体内容的重要性。税收法律关系的内容是权利主体应享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。4.我国的《税收征管法》在税法体系中起着税收母法的作用。&(&)【答案】×【解析】税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围(税种)等。我国目前还没有制定统一的税收基本法，随着我国税收法制建设的发展和完善将研究制定税收基本法。 5.税法在整个法律体系中的重要性是由宪法决定的。(&) 【答案】×【解析】《宪法》是我国的根本大法，是立法机关制定税法最直接的法律依据。但在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。6.由国务院发布实施的地方性税种暂行条例，可由省、自治区、直辖市人民政府根据条例制定实施细则。(&) 【答案】√7.税收法规在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见并做修改后，提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。&(&) 【答案】×【解析】税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见并做修改后，提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。8.没有法律、法规的授权，地方政府无权自定税收规章。&(&) 【答案】√【解析】按照“统一税法”的原则，地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、法规相抵触。没有法律、法规的授权，地方政府无权自定税收规章。9.省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据本地区的经济发展情况制定地方性税收规章。&(&) 【答案】×【解析】本题中涉及的人民政府，必须在税收法律、法规明确授权的前提下，并且不得与税收法律、行政法规抵触的情况下，制定地方性税收规章。10.税法实施中，程序法从新、实体法从旧。(&) 【答案】√11.我国现行个人所得税由地方税务局负责征收管理。&(&) 【答案】×【解析】个人所得税中储蓄存款利息所得由国家税务局负责征收管理。12.目前我国地方税的立法权，全部属于中央政府。(&) 【答案】×【解析】海南省和少数民族自治区地方政府，可以制定有关税收的地方性法规。13.全国性和地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府。&(&) 【答案】×【解析】全国性地方税收的立法权，属于全国人民代表大会及其常委会。14.按目前税收征管范围划分的规定，日以前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税，仍由原征管机关征收管理。日起，在工商行政管理部门办理开业登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。&(&) 【答案】√【解析】符合国税发[2002]8号文通知规定。15.《增值税暂行条例》属于税收法律，《增值税暂行条例实施细则》属于税收法规。(&) 【答案】×【解析】《增值税暂行条例》是由人大及其常委会授权，由国务院颁布的，属税收法律;《增值税条例实施细则》由财政部颁发，属税收部门规章。16.所有的中央税都由国家税务局负责征收。(&) 【答案】×【解析】本题考核点是我国税收执法权。关税属中央税，但由海关负责征收管理。17.国家税务局和地方税务局征管范围划分明确。但为方便纳税人，在某些情况下国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代征某些税种。(&)【答案】√【解析】本题考核点是国税局、地税局之间的关系。符合税法征管权限划分的规定
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2014注册会计师考试真题及答案（税法回忆版）
21:50:59东奥会计在线字体：
2014年注册会计师专业阶段考试《税法》试题及答案
(考生部分回忆版)
　　四、综合题
　　1.位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：
　　(1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元，保险费3800元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。
　　(2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得增值税发票上注明的金额800000元，税额136000元。取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元，取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。
　　(3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元，增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元，由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元，另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。
　　(4)销售和业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元，税额170000元。
　　(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元，并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。
　　(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。
　　(其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证)
　　该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：
　　A.进口设备应纳增值税=(+)×(1+12%)×17%=14013.44元
　　B.可抵扣的进项税额=+200+689.44元
　　C.销项税额=()×17%=元
　　D.损失酒精转出进项税额=2.5×00元
　　E.应纳增值税=-+.54元
　　F.应纳消费税=()×20%+(60+50+25)×=+398.8元
　　G.应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(+)×(5%+3%+2%)=元。
　　要求：
　　(1)按A至G的顺序支出该企业自行计算8月应纳税额的错误之处，并简要说明理由。
　　(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。
　　(3)计算该企业8月可抵扣的进项税额。
　　(4)计算该企业8月的销项税额。
　　(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。
　　(6)计算该企业8月应缴纳的增值税。
　　(7)计算该企业8月应缴纳的消费税。
　　(8)计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
　　【答案及解析】
　　(1)A中入关支付的运费不应当计入关税完税价格，所以1600元不能计入关税完税价格。
　　由于A中的进口环节的增值税计算错误，所以B中可以抵扣的进项税额14013.44元也是错误的。
　　C中不得以1770444元为计税依据计算销项税额，纳税人销售货物时实行的现金折扣应当按照扣除折扣前的销售额计算销项税额;此外1825200元和836550元是含税价格，计算销项税额时应当进行价税分离。
　　D中没有计算运费和装卸费应当转出的进项税额。因管理不善发生损失的货物的运费和装卸费的进项税额也需要转出。
　　由于ABCD的计算有错误，所以E的计算也有错误。
　　F中不能以1770444元为依据计算消费税，纳税人销售货物时实行的现金折扣应当按照扣除折扣前的销售额计算消费税。此外1825200元和836550元是含税价格，计算消费税时应当进行价税分离。
　　由于增值税和消费税的计算有误，所以G中城建税、教育费附加和地方教育附加的计算也有错误。
　　(2)该企业进口设备应缴纳的增值税=(+3800)×(1+12%)×17%=13708.8(元)
　　(3)该企业8月可抵扣的进项税额=+200+384.8(元)
　　(4)该企业8月的销项税额=(550)/(1+17%)×17%+750(元)
　　(5)该企业损失酒精应转出的进项税额=(0+1800)×2.5/100=3582.5(元)
　　(6)该企业8月应缴纳的增值税=384.8+947.7(元)
　　(7)该企业8月应缴纳的消费税=[(550)/(1+17%)+1000000]×20%+(60+50+25)×=790000(元)
　　(8)该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(+790000)×(5%+3%+2%)=(元)。
　　【知识点】进口关税完税价格的确定;进口计征增值税;现金折扣销售额的确定;非正常损失的额进项税额转出;白酒消费税的计算;城建税及附加的计算
　　【东奥相关链接】(2)刘颖老师模考班第3讲：有涉及该知识点;(2)王金霞老师习题班第4讲：12题。(3)王金霞老师模考班第3讲：有涉及该知识点;(4)轻松过关一：63页例题47;(5)轻松过关一：92页计算题1业务1;(6)轻松过关一：121页综合题业务2;(7)轻松过关一：126页计算题2中的业务1;(8)轻松过关一：127页综合题业务8;(9)轻松过关一：492页计算题5中的业务1;(10)轻松过关一：505页模拟测试题(一)综合题业务2;(11)轻松过关四：第25页第一套题计算题1业务1。
　　2. 位于某市区的制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及税金420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
　　当年发生的其中部分具体业务如下：
　　(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元，境外股东企业常年派指导专家常年驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。
　　(2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费20万元，以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元，另为投资者支付商业保险费10万元。
　　(3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。
　　(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元，且未形成无形资产。
　　(5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐20万元)。
　　(6)为治理污水排放，当年购污水处理设备并投入使用，设备购置价款为300万元(含增值税且已做进项税额抵扣)，处理公共污水当年取得20万元，相应的成本费用支出为12万元。
　　(7)撤资对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
　　(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理相关手续，因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人，购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备)。
　　要求：
　　1.分别计算在业务(1)中该制药公司应扣缴的企业所得税、增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加金额。
　　2.计算业务(2)应调整的应纳税所得税额;
　　3.计算业务(3)应调整的应纳税所得税额;
　　4.计算业务(4)应调整的应纳税所得税额;
　　5.计算业务(5)应调整的应纳税所得税额;
　　6.计算业务(6)应调整的应纳税所得税额和应调整的应纳税额;
　　7.计算业务(7)应调整的应纳税所得税额;
　　8.计算该制药公司2013年应纳企业所得税。
　　【答案及解析】
　　1.因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人。该制药公司应扣缴的企业所得税=120×20%×10%=2.4(万元);
　　应扣缴的增值税=120/(1+6%)×6%=6.79(万元);
　　应扣缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=6.79×(7%+3%+2%)=0.81(万元)。
　　【知识点】扣缴增值税及企业所得税的计算
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班第69讲：五、非居民企业所得税核定征收办法(一)常用的核定方法【例题•单选题】;(2)轻松过关四：第2页例题6。
　　2.实际支付给残疾人的工资，可以在税前加计100%扣除，应纳税所得额调减40万元;
　　职工福利费扣除限额=8(万元)，实际发生额180万元，应纳税所得额调增180-168=12(万元);
　　工会经费扣除限额=(万元)，实际拨缴额25万元，应纳税所得额调增25-24=1(万元);
　　职工教育经费扣除限额=%=30(万元)，实际发生额20万元，未超过扣除限额，据实扣除;
　　以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元，准予在当年扣除，应纳税所得额调减5万元;
　　为投资者支付商业保险费10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
　　业务(2)应调整的应纳所得额=12+1+10-40-5=-22(万元)。
　　【知识点】残疾职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费对应纳税所得额的调整
　　【东奥相关链接】(1)王金霞老师习题班第21讲：综合题第2个题;(2)葛艳君老师测评班第12讲：四、综合题;(3)轻松过关一：367页综合1业务1;(4)轻松过关一：368页第二题业务4;367页综合1业务2;(5)轻松过关一：358页综合题3中的业务8;(6)轻松过关四：中第80页最后六套题(六)综合题2中业务8问题10涉及部分考点(三项经费的考点)。
　　3.非广告性赞助支出不得税前扣除，应调增应纳税所得额50万元;
　　销售(营业)收入=0(万元);
　　广告费扣除限额=70(万元)，实际发生额800万元，未超过扣除限额，税前据实扣除;
　　业务招待费实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，销售(营业)收入的5‰=5900×5‰=29.5(万元)，税前准予扣除的业务招待费29.5万元，业务(3)应调增应纳税所得额50+60-29.5=80.5(万元)。
　　【知识点】广告费、业务招待费、非广告性赞助支出对应纳税所得额的调整
　　【东奥相关链接】(1)葛老师答疑解惑班13讲：问题4下面的案例;(2)轻松过关一：367页综合1业务3; (3)轻松过关一：356页综合题1中的业务3;(4)轻松过关四：中第80页最后六套题(六)综合题2中业务10、业务5涉及部分考点(非广告性赞助支出、业务招待费扣除限额)。
　　4.研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。业务(4)应调减应纳税所得额=100×50%=50(万元)。
　　【知识点】研发支出对应纳税所得额的调整
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第23讲：例2;(2)轻松过关一：356页综合题1中的业务5;(3)轻松过关一：367页第二题业务4。
　　5.直接向某学校的捐款不属于公益性捐赠支出，不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额20万元;
　　当年的利润总额=--420-550-900-180+120=960(万元);
　　公益性捐赠支出的扣除限额=960×12%=115.2(万元);实际发生额120万元，应调增应纳税所得额4.8万元;业务(4)应调增应纳税所得额24.8万元。
　　【知识点】公益性捐赠对应纳税所得额的调整
　　【东奥相关链接】(1)葛老师答疑解惑班14讲：直接捐赠的知识点;(2)轻松过关一：358页综合题3中的业务9;(3)轻松过关一：367页第二题业务6。
　　6.当年购污水处理设备并投入使用，准予按照设备投资额的10%抵扣应纳税额;应调减应纳税额=300/1.17×10%=25.64(万元);
　　从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。处理公共污水应纳税调减=20-12=8(万元)。
　　【知识点】企业所得税应纳税额的抵免
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班第67讲：一、居民企业的主要税收优惠规定(一)税额式减免优惠(免税、减税、税额抵免)【例题2·单选题】;(2)王金霞老师习题班第21讲：综合题第2个题业务8(考点极为类似);(3)轻松过关一：336页例题75。
　　7.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。相当于被投资企业累计盈余公积和累计未分配利润按减少实收资本比例计算的部分，这部分应确认为股息所得，是免税的。业务(7)应调减的应纳税所得税额10万元。
　　【知识点】企业撤资和减资调整应纳税所得额
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班第63讲：六、投资资产的税务处理【案例】;(2)王金霞老师习题班第21讲：综合题第2个题;(3)轻松过关一：326页例题59;(4)轻松过关一：327页例60。
　　8.该制药公司2013年应纳税所得额=960-22+80.5-50+24.8-8-10=975.3(万元);
　　应缴纳的企业所得税=975.3×25%-25.64=218.19(万元)。
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