请问，企业所得税暂时规定可抵扣暂时差异发生时加转回...

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-08-04 14:09 标签： 企业所得税暂时规定
可抵扣暂时性差异“发生与转回”的纳税调整【精品论文】——所有资料文档均为本人..
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可抵扣暂时性差异“发生与转回”的纳税调整【精品论文】
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会计(2014)
原题：综合题
【教材例19-14】A公司20&7年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司20&7年实现销售收入10 000万元。
正确答案：
该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0。
因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1 500（10 000&15%）万元，当期未予税前扣除的500万可以向以后年度结转，其计税基础为500万元。
该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
知识点：暂时性差异
老师您好，这道题请问一下[答疑编号：]
abcds123sxy
那500万元，就算以后一直没盈利了，用不上了
站在现在，预计递延所得税资产会是0
是否可抵扣暂时差异还是500万元
还没报读课程？来这里选购吧&
额 好像有点糊涂了[答疑编号：]
abcds123sxy
这个的暂时性差异是500我懂了
您是说这个肯定会用的上。所以不考虑时间因素。这个的递延所得税资产一定是500*25%吗
主要是对那个符合确认条件有点拿不准
不是啊，还是不明白[答疑编号：]
abcds123sxy
1.如果说这个金额是以后什么时候可以抵扣了，什么时候就能抵扣了。比如某年的广告宣传费终于不足15%了。这样不就是肯定可以抵减500*25%的么
这个不是只会考虑当年的广告宣传费够不够，而不会考虑应纳税所得额够不够吗？如果应纳税所得额不够了形成亏损了。那就应该算到亏损里的去了啊。。。
如果这500万元是亏损，举400的例子我懂了
如果这500万元是题目说的广告销售费用，还是不太明白您后面的这个400的例子。。。
知识点出处：&>&会计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第十九章 所得税
本章所有知识点： |
本题/页答疑
syusukeaa 提问：
这个是可抵扣暂时性差异，调减。
但是应该在税前利润里面加上吧？
这不是矛盾吗，一会加一会减的。。。
鞠玉婷 提问：
老师好，1、广告费账面价值为什么是0，不应该是2000么。2、特殊项目计税基础公式为什么？
该会计科目应何时记账
lubaobao 提问：
该笔业务是否是在20*7年12月31日时借记递延所得税资产，贷记所得税费用？
本知识点其他学员的提问
关于C选项的问题
_Church 提问：
&&&&&&& 关于C选项& 可供出售金融资产属于应纳税暂时性差异我有点不懂。
您看，公允价值上升时，可供出售金融资产账面价值上升，但是公允价值上升计入资本公积--其他资本公积，并没有影响当期的利润，就无需对当期进行纳税调整。
在出售时，因公允价值上升计入资本公积--其他资本公积的金额&& 也会转入投资收益当中，所以最后出售时，出售价格大于当时可供出售金融资产成本的金额计入投资收益，计入资本公积--其他资本公积也转入了投资收益，那么投资收益的金额正好是&& 出售价减去购入时的成本，而税法也是要求这样算，也根本没有少缴税啊？？？？那么为什么还要确认应纳税暂时性差异，从而确认一项递延所得税负债，当期直接计算不就好了么？
暂时性差异的问题
vailko 提问：
老师您说&负债的账面价值为企业在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出&，那么当负债的账面价值小于计税基础时，会计上未来流出的经济利益会更少，少于税法上的要求，这种利益的流出当成利润的减项，那么会计上利润多于税法上了，不是会形成递延所得税资产吗，为什么会是递延所得税负债。您的对的解释我能理解，可是我就是不太明白我的这种想法错在了哪里。好困惑。。。
甲公司的账务处理
王顺军 提问：
甲公司可以估计退货可能性：
谢谢您，您说的我理解了
syusukeaa 提问：
为什么说预计负债实际发生时可以扣除？是因为以后实际发生质量问题的时候会计上可以扣除吗？
会计书 &320页19-10，里面的账面价值是500，计税基础是0
为什么选项A就没有差异？
这个弥补亏损
syusukeaa 提问：
如果企业亏损，可以用未来五年税前利润补亏，没补完，这五年就不用交所得税。所以上面的（2）亏损都没补完，为什么交上税了？？
关于C选项的问题
_Church 提问：
&&&&&&& 关于C选项& 可供出售金融资产属于应纳税暂时性差异我有点不懂。
您看，公允价值上升时，可供出售金融资产账面价值上升，但是公允价值上升计入资本公积--其他资本公积，并没有影响当期的利润，就无需对当期进行纳税调整。
在出售时，因公允价值上升计入资本公积--其他资本公积的金额&& 也会转入投资收益当中，所以最后出售时，出售价格大于当时可供出售金融资产成本的金额计入投资收益，计入资本公积--其他资本公积也转入了投资收益，那么投资收益的金额正好是&& 出售价减去购入时的成本，而税法也是要求这样算，也根本没有少缴税啊？？？？那么为什么还要确认应纳税暂时性差异，从而确认一项递延所得税负债，当期直接计算不就好了么？
无形资产摊销不确认递延所得税资产
_Church 提问：
&&&&&&&&张老师& 在课件中说& 影响利润的数是 &它的摊销数& 而可抵扣暂时性差异是&未摊销数的50%&& 由于他俩是对不上的&& 所以不能确认递延所得税资产。
但是再看固定资产由于折旧，影响利润的也是它的&折旧数&，可抵扣暂时性差异是账面价值与计税基础的差额，也就是它的&为折旧数&啊，所以造成的递延所得税资产或者负债。那么固定资产与无形资产不就是一样了，为什么固定资产就确认递延所得税资产或负债 ，而无形资产就不确认？& 请老师解答下&& 谢谢老师
算应缴所得税
_Church 提问：
&&&&&& 请问老师&& 在课件中& 张老师说&纳税调整时算应交所得税，只考虑当年纳税调整这件事&在之前学财务报告那张时，在讲支付的各项税费中& 老师也说&& &应交所得税增加是当期所得税费用，不考虑全部所得税费用&& 我对这两句话不明白是什么意思？意思是以前还有所得税费用么？以前的是什么?既然有为什么不考虑？
还是不明白
qihang3500 提问：
一，如题，关于第二小问，我就是想知道，这些科目，哪个是期末数包含期初数的？
如340页综合题，应收账款，老师说是期末数包含年初数，所以才直接用24000.
而（5）中的材料，递延资产，是不是期末数,期初数650？为什么不加上期初可抵扣暂差2600来计算期末递延资产
而如果是这样的话，那又为什么342页的15题，期末数又要用上可抵扣差异的期初数25万来算期末递延资产？
二，轻一给的答案，一般不都是借递延资产，贷所得税么，为什么题目答案写个递延资产（贷方）这是什么意思？
请老师解答一下，谢谢
暂时性差异不影响损益的特殊情况还有哪些
除了以下情况不影响损益： &
可供出售金融资产发生公允价值变动，计入资本公积，虽然账面价值和计税基础不一致，产生暂时性差异，但是该差异（资本公积的金额）并不影响应纳税所得额，所以不需要调整，确认递延所得税时，对应资本公积。
还有哪些情况不影响损益， 或者如何判定这样的特殊情况，有没有一个判定标准可以参考呢？
注册会计师
京公网安备：号&&
& Inc. All Rights Reserved当期转回的可抵扣（应纳税）差异是什么意思？
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。企业对于其资产、负债的账面价值与计税基础的差异产生的可抵扣暂时性差异都要相应确认递延所得税资产。?
企业对于其资产、负债的账面价值与计税基础的差异产生的可抵扣暂时性差异都要相应确认递延所得税资产。?
【正确答案】：B
【解题思路】：企业对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产；除企业合并以外的交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，相应的递延所得税资产不予确认。
如无答案-&&
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