企业所得税计算公式_百度知道
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收入-成本-税金及附加-费用=利润总额所得税=利润总额*所得税税率
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出门在外也不愁当前位置：&>&中级职称&>&中级经济法
中级经济法(2014)
原题：综合题
某市符合条件的软件企业（增值税一般纳税人）为居民企业，2009年3月份成立，当年获利。2013年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2014年年初，该企业的财务人员对2013年度的企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：
（一）相关财务资料
（1）取得国债利息收入160万元。取得境内甲上市公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，已知软件企业已连续持有甲公司股票10个月。
（2）2013年4月购买《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，购入当月实际投入使用，企业已按规定计提了折旧。
（3）当年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费用100万元。
（4）全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。
（5）全年已计入成本、费用的实发合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、职工教育经费10万元（其中职工培训费4万元），拨缴工会经费3.5万元。
（二）汇算清缴企业所得税计算情况
（1）国债利息收入和投资收益调减应纳税所得额=160+100=260（万元）
（2）购买并实际投入使用的安全生产专用设备应调减应纳税所得额=30&10%=3（万元）
（3）财务费用调增应纳税所得额=20+18=38（万元）
（4）三项经费调整
职工福利费扣除限额=200&14%=28（万元）
工会经费扣除限额=200&2%=4（万元）
职工教育经费扣除限额=200&2.5%=5（万元）
三项经费应调增应纳税所得额=35-28+4-3.5+10-5=12.5（万元）
（5）全年应纳税所得额=800-260-3+38+12.5=587.5（万元）
（6）全年应纳所得税额=587.5&25%=146.88（万元）
（7）当年应退企业所得税税额=200-146.88=53.12（万元）
根据上述资料，分别回答下列问题：
（1）分析指出该软件生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。
（2）计算2013年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。
正确答案：
（1）在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处：
①连续持有境内上市公司股票不足12个月取得的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入。在本题中，财务人员将股息、红利等权益性投资收益调减应纳税所得额，不合法。
②企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，而不是从应纳税所得额中抵免。在本题中，直接调减应纳税所得额，不合法。
③新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=100&50%=50（万元）。根据规定，&三新&研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
④银行罚息允许在税前扣除，无需调增应纳税所得额。
⑤三项经费的税务处理不合法。根据规定，符合条件的软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额在企业所得税前扣除。实际拨缴的工会经费未超过扣除限额，可以据实扣除，不需要调整应纳税所得额。因此，三项经费应调增应纳税所得额=35-28+（10-4）-5=8（万元）。
⑥未减半征收企业所得税不合法。根据规定，我国境内新办的符合条件的软件企业经认定后，在日前自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年按25%的法定税率减半征收企业所得税。该软件生产企业2009年成立并获利，2013年应减半征收企业所得税。
该软件企业2013年应纳税所得额=800-160-50+18+8=616（万元）
该软件企业2013年应纳所得税税额=616&25%&50%-30&10%=74（万元）
当年应退企业所得税税额=200-74=126（万元）。
知识点：企业所得税的应纳税额的计算
特许权使用费收入[答疑编号：]
chphupin0109
老师，你好：
问题1：特许权使用费收入是营业外收入吗？
问题2：投资收益，在计算会计利润要计算进去吗？
& & & & & & & 投资收益，在计算应纳税所得额要计算进去吗？需要调整吗？
& & & & & & & 投资收益，是营业外收入对吗？
第7章，所得税太烦了...........
谢谢你老师
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href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第七章 企业所得税法律制度
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子公司注销时母公司企业所得税核算问题
　　据会计师网（）的了解，《公司法》中并没有“集团”一说，但是在现实中，我们常常看到某某集团公司的名头，这其实是多个公司在业务、流通、生产等等方面联系紧密，从而聚集在一起形成的公司（或者企业）联盟，另外还有就是公司的多元化经营战略在多个领域均成立了相应的子公司，这样，母子公司之间也就组成了一个企业集团。
　　问题：某甲公司在经营过程中打算将旗下全资的一子公司乙（采用成本法核算）予以注销，注销后甲公司将收回之前的投资并取得了部分投资收益，这时候问题就来了，网友咨询，这笔投资收益是否要缴纳企业所得税？
　　解答：《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第五条规定，企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。
　　被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
　　《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入：
　　《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
　　《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）第一条规定，企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。
　　《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四十一条规定，企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：
　　（一）股权投资计税基础证明材料；
　　（二）被投资企业破产公告、破产清偿文件；
　　（三）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；
　　（四）政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；
　　（五）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；
　　（六）被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；
　　（七）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；
　　（八）会计核算资料等其他相关证据材料。
　　所以根据上述规定，会计师网（）提醒纳税人，被投资企业注销清算，股东分得的剩余资产分为两部分，一部分为股息所得，一部分为投资转让所得或损失，符合条件的居民企业的股息所得可以适用减免税政策，投资转让所得或损失应计算企业所得税或作为资产损失在税前扣除。
　　文章来源：会计师 （）
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主讲：马秀英
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