土地使用税如何征收入开发成本还是入管理费用

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-09-08 05:26 标签： 土地税如何征收
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房地产开发企业交纳的土地使用税如何列支是进土地成本还是进管理费用(中税网)
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房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税到底是应该记录到开发成本呢还是记录到管理费用？
来源：互联网 发表时间： 21:06:29 责任编辑：鲁晓倩字体：
为了帮助网友解决“房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税到底是应该记录到开发成本呢还是记录到管理费用？”相关的问题，中国学网通过互联网对“房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税到底是应该记录到开发成本呢还是记录到管理费用？”相关的解决方案进行了整理,用户详细问题包括:RT,我想知道:房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税到底是应该记录到开发成本呢还是记录到管理费用？，具体解决方案如下：解决方案1：， 城镇土地使用税应计入到管理费用管理费用，即使计入到开发成本 等到土地增值税汇算清缴时税务局也会剔除的
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计提土地使用税会计分录的方法是什么？
提问者：袁光启|
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提问时间： 14:12:13
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回答数：40570|被采纳数：329
合肥张杨空间装饰设计工程有限公司
所有回答：&40570
计提土地使用税时，分录如下：
借：管理费用--土地使用税
&& &&贷：应交税金--应交土地使用税
土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有幅度的差别税额，列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。
对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予10年期限的免税。
回答数：30171|被采纳数：188
长沙御居装饰工程有限公司
所有回答：&30171
对于企业取得的土地使用权，若是有偿取得的，一般应作为无形资产入帐，相应地，为取得该项土地使用权而缴纳的契税，也应当计入无形资产价值。 &&
　　[例1]某中外合资企业1998年1月从当地政府手中取得某块土地使用权，支付土地使用权出让费1200000元，省政府规定契税的税率为3％，则按规定企业应当缴纳的契税为： &&　　应纳税额＝％＝36000元　　则企业在实际缴纳契税时应作如下会计分录：　　借：无形资产--土地使用权 && && &&XXXXX
　　　　贷：银行存款 && && && && && && && && && && && && && && && &&XXXXX若该土地使用权为无偿取得，则一般不将该土地使用权作为无形资产入账，相应地，企业缴纳的契税，可作为当期费用入账。则企业实际缴纳时作如下会计分录：借：管理费用　　　　　　　　 && && && && &&XXXX　　　　 && && && && &&贷：银行存款　　　　　　　　XXXX对于房地产开发企业，其取得土地使用权所发生的支出，包括其缴纳的契税，应当计入开发成本。则企业实际缴纳时作如下会计分录：借：开发成本　　　　　　　　 && && && && &&XXXX　　　　 && && && && &&贷：银行存款　　　　　　　　XXXX对于企业承受房屋权肩所应缴纳的契税，不管是有偿取得还是无偿取得，按规定都应当计入固定资产价值。分录如下:借：固定资产　　　　　　　　 && && && && &&XXXX　　　　 && && && && &&贷：银行存款　　　　　　　　XXXX二--------企业土地使用税的会计处理　　1.按规定计算出应缴的土地使用税时
回答数：34743|被采纳数：85
周海燕爱吉他
所有回答：&34743
城镇土地使用税以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。 &&
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额。 && &&
会计分录 &&
借：管理费用--土地使用税 &&
贷：应缴税费--应缴土地使用税 &&
借：应缴税费--应缴土地使用税 &&
贷：银行存款、现金 && &&
适用税额各地的标准不一致，具体事宜请您咨询您所在地的地方税务局。
回答数：5913|被采纳数：11
我的心脏你的模样_8024
所有回答：&5913
城镇土地使用税以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额。 &&
借：管理费用--土地使用税
贷：应缴税费--应缴土地使用税
借：应缴税费--应缴土地使用税
贷：银行存款、现金 &&
适用税额各地的标准不一致，具体事宜请您咨询您所在地的地方税务局。
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土地使用税能进开发成本吗?
企业，有块土地尚未开发，现在要缴纳土地使用税，请问土地使用税必须列支管理费用吗？是否能作为＂开发成本＂核算？另外还请问房地产企业的土地使用税什么情况下能减免？
一、房地产企业尚未开发土地缴纳的土地使用税，应该记入“管理费用--土地使用税”科目，不能记入开发成本中核算。
二、土地使用税现行的免税规定主要有：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，均免征城镇土地使用税。这些单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。
（2）市政街道、广场、绿化用地等公共用地，免征城镇土地使用税。
（3）为发展农、林、牧、渔业生产和鼓励整治土地，改造废地，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。从使用的月份起免纳城镇土地使用税5至10年，具体免税期限由各地自定。
（4）为体现国家产业倾斜政策，支持重点产业的发展，国家对核能、电力、煤炭等能源开发用地，民航、港口、铁路等交通设施用地和水利设施用地特点，划分了征免税界限，给予了政策性减免照顾。
除上述免税规定外，纳税人缴纳城镇土地使用税确有因难，需要定期减免税的，由省级财政税务机关审批，或审核后上报财政部、国家税务总局批准。
三、房地产企业的土地使用
一、房地产企业尚未开发土地缴纳的土地使用税，应该记入“管理费用--土地使用税”科目，不能记入开发成本中核算。
二、土地使用税现行的免税规定主要有：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，均免征城镇土地使用税。这些单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。
（2）市政街道、广场、绿化用地等公共用地，免征城镇土地使用税。
（3）为发展农、林、牧、渔业生产和鼓励整治土地，改造废地，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。从使用的月份起免纳城镇土地使用税5至10年，具体免税期限由各地自定。
（4）为体现国家产业倾斜政策，支持重点产业的发展，国家对核能、电力、煤炭等能源开发用地，民航、港口、铁路等交通设施用地和水利设施用地特点，划分了征免税界限，给予了政策性减免照顾。
除上述免税规定外，纳税人缴纳城镇土地使用税确有因难，需要定期减免税的，由省级财政税务机关审批，或审核后上报财政部、国家税务总局批准。
三、房地产企业的土地使用税没有符合上述减免的条件，所以，要依法缴纳土地使用税。
根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税...
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