房地产公司财务管理制度
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房地产公司财务管理制度
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房地产公司财务管理制度
文 章 来源 莲山 课件 w w w.5 Y 公文 房地产公司财务管理制度
财务管理暂行规定
第一章& 总则
1．1& 为了维护公司、股东和债权人的合法权益，加强财务管理和经济核算，根据《公司法》和《企业会计制度》等相关法规，结合公司实际情况，制定本规定。
1．2& 公司财务管理的基本任务是:做好财务预算、控制、核算、分析和考核工作；规范公司的财务行为，准确计量公司的财务状况和经营成果；依法合理筹集资金，有效控制和合理配置公司的财务资源；实现公司价值的最大化。
1．3& 本规定在公司内部暂时执行，随着公司业务的正常开展和不断拓展，将进行更改、补充和完善。
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第二章& 财务管理组织机构
2．1& 公司实行董事会下、总经理负责制的财务管理体制，公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。公司设置独立的财务机构即财务部。
2．2& 公司按照《会计法》和《会计基础工作规范》等规定,结合公司的核算体制和财务管理的实际需要，配备财会人员，加强对财会人员的管理。
2．3& 财务部主要负责公司的财务管理和经济核算，主要职责为：
（1）负责公司财务管理制度和各项会计制度拟定；
（2）参与公司筹资的拟定和实施；
（3）参与公司发展新项目、重大投资、重要经济的可行性研究，提供财务意见；
（4）参与公司经营决策，统一调度资金；
（5）负责公司财务预算管理、会计核算；
（6）负责编制合并报表，提供财务数据，如实反映公司的财务状况和经营成果，并作好项目和财务分析工作；
（7）监督财务收支，依法计缴税收；
（8）负责公司财务会计档案的保管，票据申购、使用、核销等管理工作；
（9）监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；
（10）参与对子公司的财务管理。
（11）协调处理与各单位的关系。
2．4& 财务部建立稽查制度，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
2．5& 公司董事会按有关程序聘任公司财务负责人。
第三章&&& 会计核算
3．1& 公司按照《企业会计制度》规定，结合经营项目实际情况，制订并实施有关会计核算暂行办法，及时、正确反映经营业绩和披露经营风险。
3．2 公司采用借贷记账法，以中文作为记录的文字，以人民币为记账本位币，按照《企业会计制度》的规定并结合公司的实际情况，设置总分类和明细账科目。
3．3 公司按照《企业会计制度》规定对经济业务进行会计核算、账务处理，并实行会计电算化。
3．4 公司依照权责发生制和配比原则确认收入和成本，以反映公司的经营成果。
3．5 公司严格区分本期费用支出与期间费用支出。
3．6 公司各项财产在取得时按照实际成本计量，其后，如果财产发生减值，按照《企业会计制度》的规定计提相应的减值准备。
3．7 公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产和收益、少计负债和费用。
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第四章& 财务预算管理
4．1 公司制定财务预算管理暂行规定，对公司的经营业绩、财务状况、项目运作等实行全面财务预算，并依据其实施管理。
4．2 公司在年度开始前组织编制完成本年度的各项财务预算，财务预算主要包括以下内容：
&&&& 1. 经营预算；
&&&& 2. 盈利预算；
&&&& 3. 资金预算。
4．3 公司在预算年度开始后，对财务预算执行情况进行分阶段的控制和监督，及时进行差异分析，并查实差异的原因，向总经理。
第五章& 收入、成本费用管理
5．1 公司建立并完善营业收入的管理规定，确保收入循环中的报价、签订合同、实际收款和开具发票等各环节的内部控制，以加强对业务活动的财务监督。
5．2 营业收入是指公司在营业期间收取的各种经营项目的主营收入和其他业务收入。公司在收讫价款或取得价款的凭证时，确认营业收入的实现。
5．3 公司对外投资性的收益包括短期投资收入和长期投资收益。短期投资收益在持有期满后确认，长期投资收益按被投资单位取得的合法审计中的财务年度权益确认。
&5．4 成本费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的成本费用，无论其款项是否支付，都应计入当期的成本费用；虽在本期支付的成本费用，但应有后期负担的均不能计入本期成本费用。但应归属本期的成本费用和损失不得挂账，调节利润。
5．5 严格控制成本费用的开支范围和标准，严格履行请购、审批、合同订立、付款等程序，合理控制成本和费用。费用报销的审批及流程按照费用报销暂行规定执行。&&
5．6 公司合理运用财务杠杆，降低财务费用等资本成本。
第六章& 资产管理
6．1 公司严格按照国家有关部门颁布的《现金管理条例》、《银行支票使用管理暂行规定》、《银行账户管理办法》和公司现金、银行存款管理暂行规定，对货币资金的使用、银行账户的开设和使用进行管理。货币资金的保管和核算须岗位分离。
6．2 公司制定信用政策，加强对应收款项的管理，明确欠款对象，落实追款责任并依据结果施以奖惩。
公司采用余额百分比法估计坏账损失，并计提坏账准备，计提的比例为期末应收款项的5‰。财务部对已确实不能收回的超龄应收款项 ，定期逐笔书面上报总经理审核，批准后作为坏账损失处理。如数额较大者须通过董事会批准后处理。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
6．3 公司加强对存货的管理，建立完善的采购、保管、领销、记录、盘点制度，保证账、卡、物相符。存货按照实际成本计价，领用或发出存货，采用先进先出法确认其实际成本。
6．4 公司制定并严格执行《固定资产管理办法》，健全固定资产购建预算、授权购买、登记核算、维护保养、处置等控制制度。公司的固定资产按分类确定折旧率，采用直线法折旧。全部折旧额在相应资产的有效经营期内收回。
公司对固定资产的购建、清理、报废等，都应当办理会计手续，设置固定资产明细账，建立固定资产卡片，进行会计核算。
6．5 公司对资产使用部门要求定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，当期末账面资产价值与可收回金额发生差额时，对可收回金额低于账面价值的差额，提交公司总经理批准后计提资产减值准备。
第七章& 负债及所有者权益管理
7．1 公司的债务性融资和权益性融资，依据《公司法》等相关法规和《公司章程》进行。
7．2 公司依据《公司法》等相关法规和《公司章程》实施股本变动、提取公积金以及分红派息等程序。
公司法定公积金按照税后利润的10%提取。
第八章& 筹资管理
8．1筹资是公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证公司正常运转时，从外部获取资金以达到公司经营目标的必要活动。筹资必须充分考虑公司实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效益。
8．2筹资的目的是投资，筹资策略必须以投资策略为依据，充分反映公司投资的要求。筹资时考虑以下因素：以“投”定“筹”、量力而行、具有配套能力和消化能力、筹资成本、筹资管理的难度、公司筹资的期限、负债率和还债率等。
8．3 筹资方式包括银行筹资、股票筹资、债券筹资等。结合公司实际情况，银行筹资是公司资金筹集的最主要、最直接的内容，在公司的发展阶段，应尽量争取各专业银行的支持。
第九章&&& 投资管理
9．1 公司依据国家宏观经济环境、有关法规和公司章程、地区及行业发展状况、公司及项目前景分析等因素，把对公司的长期发展有较大的影响投资项目，作为是对外投资管理的重点，同时，为改善投资决策效果，提高投资决策能力和收益，董事会对投资项目进行初审、分析、筛选、评价、论证。公司不从事证券信用交易，避免从事承担无限责任的投资。
9．2 对外投资应考虑投资增值程度、投资保本能力、投资风险性、纳税优惠方针、投资的预期成本、筹资能力、投资回报期间的长短等，全面综合考虑各因素的基础上，确定投资的项目。
9．3在争取获得更多的投资增值、投资收益时必须重点考虑投资的风险，包括项目特有风险、公司风险、市场风险。由于项目的市场风险不能通过多角化加以分散，因此其对项目的影响非常重大，但公司风险或项目特有风险也不容忽视。
9．4 短期投资是指公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。短期投资按取得时的投资成本入账。
短期投资持有期间所取得的股利、利息等收益，不确认投资收益。
9．5长期投资是指公司购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，并分别在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目中核算。
&&& 公司对外进行股权投资，根据对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的不同情况，分别采用成本法或权益法核算。
&&& 公司对外进行债权投资，按取得的实际成本，作为开始投资成本。
9．6 公司应当定期或者至少每年年度终了,对长期投资逐项进行检查,如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的,应当计提长期投资减值准备.
9．7公司根据《公司法》，以及公司发展战略实施对外投资，并严格履行立项、可行性分析、审批、运作、监督管理和核算等程序，对外投资必须经董事会审议通过。
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第十章& 财务信息管理
10．1 公司依据《企业财务报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《合并会计报表暂行规定》以及财政部颁布的其他有关制度，编制财务报表。
10．2 公司的财务报表属于公司的财务机密，未经董事会批准的财务报表一律不得外流。
10．3 已经审核过的报表如需外送，需经财务负责人并报总经理批准。月报在次月的十日内送各股东，季报在每一季度结束后的二十日内送各股东，年报在每一会计年度结束后的三十日内送各股东。
10．4公司依照《会计电算化管理制度》实行财务电子信息系统，实现授权、岗位分离、记录控制等内控程序的电算化，保证内控制度的有效性,相关人员在使用财务电子信息系统过程中，严格遵循内部控制规范和技术规范，保证系统的正常运行。
10．5 公司财务部依照《会计档案管理办法》妥善保管各种财务会计文本（电子）资料。
10．6 财务部按照规定作好财务工作交接工作，财务人员工作调动或者因故离职必须将本人所经管的财务工作全部交给接替人员，没有办清交接手续不得调动或者离职。
第十一章& 附则
11．1本规定由董事会负责修改和补充。
11．2本规定由董事会授权公司财务部负责解释。
11．3 董事会委托公司财务部依据本规定拟定若干具体实施细则和具体办法，由公司总经理审批通过后，颁发施行。
11．4本规定自颁布之日起开始执行。文 章 来源 莲山 课件 w w w.5 Y 公文
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　　第一章 总 则
　　第一条 加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。
　　第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。
　　第三条 财务管理的基本任务和方法：
　　(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。
　　(二)做好财务管理基础工作，建立健全财务，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。
　　(三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。
　　(四)监督公司财b的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财b清查。
　　(五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。
　　第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按办事，并严守公司秘密。
　　第二章 财务管理的基础工作
　　第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。
　　第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。
　　第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。
　　第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。
　　第九条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。
　　第十条 建立会计，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。
　　第十一条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後，移交人员方可调离或离职。
　　第三章 资本金和负债管理
　　第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。
　　第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。
　　第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。
　　第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。
　　第十六条 加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对馀额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准後处理。
　　第十七条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批後，由财务管理中心登记後才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满後及时督促有关业务部门撤销担保。
　　第四章 流动资b管理
　　第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。
　　第十九条 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面馀额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。
　　第二十条 银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。
　　第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款馀额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。
　　第二十二条 应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。
　　第二十三条 其他应收款的管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人&部门负责人&财务负责人&总经理。借用现金，必须用於现金结算范围内的各种费用专案的支付。
　　第二十四条 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。
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关于印发《科学事业单位财务制度》的通知
党中央有关部门、国务院各部委、各直属机构、各省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、科技厅（科委），新疆生产建设兵团财务局、科技局：　
&&&为进一步规范科学事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进科技事业健康发展，根据《事业单位财务规则》（财政部令第68号）和国家有关法律制度，财政部和科技部对《科学事业单位财务制度》进行了修订。现予印发，请遵照执行。
&&& 附件：科学事业单位财务制度
　　财政部&& 科技部
科学事业单位财务制度
第一章&总&&& 则
　　第一条 &为了进一步规范科学事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进科技事业健康发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法律制度，结合科学事业单位特点，制定本制度。
　　第二条 &本制度适用于各级各类科学事业单位的财务活动。
　　第三条 &科学事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要与资金供给的关系，社会效益与经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。
　　第四条 &科学事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出，规范科研项目资金管理；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。
　　第五条 &科学事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。
第二章 单位预算管理
　　第六条 &科学事业单位预算是指单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。
　　第七条 &国家对科学事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。
　　定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，科技事业发展目标和计划、科学事业单位特点、财务收支及资产状况等确定。定额或者定项补助可以为零。
　　第八条 &非财政补助收入大于支出较多的科学事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同财务主管部门制定。
　　第九条&科学事业单位预算由收入预算和支出预算组成。
　　收入预算包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入的预算。支出预算包括事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出和其他支出的预算。
　　第十条 &科学事业单位应当在单位负责人主持下，由财务部门会同其他有关业务部门，参考以前年度预算执行情况，根据预算年度收入增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能,测算编制支出预算。
　　科学事业单位预算编制应当坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，不得编制赤字预算。
　　第十一条 &科学事业单位应当根据事业发展目标和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数，经财务主管部门审核汇总报财政部门（一级预算单位直接报财政部门，下同）。单位根据财政部门下达的预算控制数编制单位预算，由财务主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。
　　第十二条 &科学事业单位应当严格执行批复的预算。预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。当上级下达的事业发展计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，单位应当报财务主管部门审核后报财政部门调整预算；财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由单位自行调整并报财务主管部门和财政部门备案。
　　单位收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。
　　第十三条 &科学事业单位应当将批复的预算及时分解、落实，明确单位内部预算执行责任，加强预算执行管理，提高预算执行效率。
　　第十四条 &科学事业单位决算是指单位根据预算执行结果编制的年度财务报告。
　　第十五条 &科学事业单位应当按照规定编制年度决算，由财务主管部门审核汇总报财政部门审批。
　　第十六条 &科学事业单位应当加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、准确，规范决算管理工作。
　　第十七条 &科学事业单位是单位承担的科研项目预算管理的责任主体，应当建立健全科研项目预算管理制度。
　　第十八条 &科研项目预算应当由科研项目负责人协助单位财务部门，按照政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则，根据研究开发任务的实际需要科学、合理、真实地编制。科研项目预算应当按照有关规定公开。
　　科研项目预算执行过程中需要调增或者调减的，应当按照有关规定办理。
第三章 收入管理
　　第十九条 &收入是指科学事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括：
　　（一）财政补助收入，即科学事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。
　　（二）事业收入，即科学事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给科学事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。
　　（三）上级补助收入，即科学事业单位从财务主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
　　（四）附属单位上缴收入，即科学事业单位附属独立核算的单位按照有关规定上缴的收入。
　　（五）经营收入，即科学事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算的经营活动取得的收入。
　　（六）其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。
　　第二十条 &科学事业单位的事业收入包括：
　　（一）科研收入，即科学事业单位承担科研项目取得的收入。
　　（二）技术收入，即科学事业单位对外提供技术咨询、技术服务等取得的收入。
　　（三）学术活动收入，即科学事业单位开展学术交流、学术期刊出版等活动取得的收入。
　　（四）科普活动收入，即科学事业单位开展科学知识宣传、讲座和科技展览等活动取得的收入。
　　（五）试制产品收入，即科学事业单位从事中间试验产品的试制取得的收入。
　　（六）教学活动收入，即科学事业单位开展教学及其辅助活动取得的收入。
　　以上各项收入不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款。
　　第二十一条 &科学事业单位收入管理的要求主要包括：
　　（一）单位组织收入应当遵守国家政策规定，各项收入的来源应当合法。
　　（二）单位应当将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。
　　（三）单位应当执行国家规定的收费范围和标准。调整收费范围和标准，应当按照规定程序报经有关部门批准。
　　（四）单位应当按照规定使用财政、税务等部门统一印制的票据。
　　第二十二条 &科学事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。
　　科学事业单位严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存。
第四章 支出管理
　　第二十三条 &支出是指科学事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。包括：
　　（一）事业支出，即科学事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。
　　基本支出是指科学事业单位为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指科学事业单位为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。
　　（二）上缴上级支出，即科学事业单位按照财政部门和财务主管部门的规定上缴上级单位的支出。
　　（三）对附属单位补助支出，即科学事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。
　　（四）经营支出，即科学事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
　　（五）其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。
　　第二十四条 &科学事业单位应当将各项支出全部纳入单位预算，建立健全支出管理制度。
　　第二十五条 &科学事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用；不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。
　　经营支出应当与经营收入配比。
　　第二十六条 &科学事业单位应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由单位规定，报财务主管部门和财政部门备案。单位的规定违反法律制度和国家政策的，财务主管部门和财政部门应当责令改正。
　　第二十七条　 科学事业单位从财政部门、财务主管部门和其他相关部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门、财务主管部门和其他相关部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门、财务主管部门和其他相关部门的检查、验收。
　　对于不同来源的科研项目资金，应当按照国家有关规定或者合同要求进行管理，不得截留、挤占、挪用和违反规定转拨资金，不得虚列支出，不得以任何形式谋取私利。
　　第二十八条 &科学事业单位应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。
　　第二十九条 &科学事业单位应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性。
　　第三十条 &科学事业单位应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。
第五章 结转和结余管理
　　第三十一条 &结转和结余是指科学事业单位年度收入与支出相抵后的余额。
　　结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。
　　第三十二条&财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。
　　第三十三条 &非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金，用于弥补单位以后年度收支差额；国家另有规定的，从其规定。
　　经营收支结转和结余应当单独反映。经营收支结余先按照国家有关规定弥补以前年度经营收支发生的亏损，提取科技成果转化基金，其余部分并入单位的结余中进行分配。
　　第三十四条 &科学事业单位应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排、合理使用，支出不得超出基金规模。
　　第三十五条 &科研项目完成或者因故终止时，应当及时进行验收或者结算，并办理财务结账手续。
　　科研项目资金的结转和结余管理，按照国家有关规定或者合同的要求执行。
第六章 专用基金管理
　　第三十六条 &专用基金是指科学事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。
　　第三十七条 &专用基金包括：
　　（一）职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。
　　（二）科技成果转化基金，即单位从事业收入中提取，在事业支出的相关科目中列支，以及在经营收支结余中提取转入，用于科技成果转化的资金。事业收入和经营收支结余较少的单位可以不提取科技成果转化基金。
　　（三）其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。
　　第三十八条 &各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由财务主管部门会同同级财政部门确定。
　　第三十九条 &专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。
第七章 资产管理
　　第四十条 &资产是指科学事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
　　第四十一条 &科学事业单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。
　　第四十二条 &科学事业单位应当建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整，保障事业健康发展。
　　第四十三条 &科学事业单位应当按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产。
　　第四十四条 &流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。
　　前款所称存货是指科学事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、包装物和低值易耗品等。
　　单位应当加强流动资产的管理，建立健全现金及各种存款的内部管理制度；对应收及预付款项及时清理；对存货进行定期或者不定期清查盘点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时处理。
　　第四十五条 &固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。
　　固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。
　　第四十六条 &科学事业单位应当对固定资产采用平均年限法或者工作量法计提折旧。文物、陈列品、图书、档案和动植物不计提折旧。固定资产折旧不计入单位支出。
　　第四十七条 &科学事业单位应当指定专门机构或者专人对固定资产进行管理，年度终了前应当进行全面清查盘点，做到账账、账卡、账实相符，对于固定资产的盘盈、盘亏应当按照规定及时进行处理。
　　第四十八条 &在建工程是指已发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。
　　在建工程达到交付使用状态时，应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。
　　第四十九条 &无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利。
　　第五十条 &科学事业单位应当加强无形资产的管理。单位对于无形资产应当按照国家有关规定合理计价，及时入账。单位转让无形资产，应当按照规定进行资产评估，取得的收入按照国家有关规定处理。单位取得无形资产发生的支出，计入事业支出。
　　第五十一条 &科学事业单位应当对无形资产在其使用期限内采用平均年限法进行摊销。对于使用期限不确定的无形资产，摊销办法执行国家有关规定。无形资产摊销不计入单位支出。
　　第五十二条 &对外投资是指科学事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。
　　科学事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。
　　科学事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。
　　科学事业单位以非货币性资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。
　　第五十三条 &科学事业单位出租、出借资产，应当按照国家有关规定经财务主管部门审核同意后报同级财政部门审批。
　　第五十四条&&科学事业单位资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序。
　　第五十五条 &科学事业单位应当按照国家有关规定，建立健全科学仪器、设备等资产的共享使用制度，提高资产使用效率。
第八章 负债管理
　　第五十六条 &负债是指科学事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。包括：
　　（一）借入款项，即科学事业单位开展各项活动向银行等金融机构借入的款项。
　　（二）合同预收款项，即科学事业单位与国家有关部门及其他单位签订研究和试制合同以及其他经济合同后，按照合同规定预收的款项。包括政府专项合同款项、委托合同款项及其他合同款项等。
　　（三）应付款项，即科学事业单位按照规定和要求，应付而暂时未付的各种款项。
　　（四）暂存款项，即科学事业单位从其他单位或者个人收到的、代为保管或者暂时尚未确定性质的款项。
　　（五）应缴款项，即科学事业单位按照规定应当上缴国库或者财政专户的资金、应缴税费以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。
　　第五十七条 &科学事业单位应当对不同性质和不同期限的负债进行分类管理。对借入款项应当按时清偿；对合同预收款项在合同完成或者阶段性完成后及时结转为收入；对应付款项，应当按时清付；对各项应缴税费，应当依据国家法律制度计缴。
　　第五十八条 &科学事业单位应当建立健全财务风险控制机制，规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序，不得违反规定举借债务和提供担保。
第九章 内部成本费用管理
　　第五十九条 &成本费用是指科学事业单位为完成专业业务活动及其他活动而发生的资产耗费和损失，包括科研项目成本、非科研项目成本和期间费用。
　　第六十条& 具备条件的科学事业单位应当按照财务主管部门和财政部门的要求或者根据业务发展需要，以科研项目为基本核算对象实施内部成本费用管理。
　　第六十一条 实施内部成本费用管理的科学事业单位，应当在支出管理的基础上，将效益仅与本会计年度相关的支出计入当期成本费用；将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，按照有关规定以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计入成本费用。
　　第六十二条 &科研项目成本是指科学事业单位为完成科研项目而发生的资产耗费和损失，包括直接成本和间接成本。
　　（一）直接成本，即在实施科研项目过程中发生的，可以直接计入核算对象的各项费用，包括直接材料、直接人工及其他直接费用。
　　（二）间接成本，即在实施科研项目过程中发生的，不能直接计入核算对象，需要按照一定原则和标准分配计入的各项费用。
　　第六十三条 &下列支出不应当计入科研项目成本：
　　（一）为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的资本性支出；
　　（二）上缴上级的支出和对附属单位的补助支出；
　　（三）对外投资的支出；
　　（四）各种罚款、赞助和捐赠支出；
　　（五）国家规定不得列入科研项目成本的其他支出。
　　第六十四条 &非科研项目成本，是指科学事业单位为完成非科研项目活动而发生的资产耗费和损失。
　　第六十五条 &期间费用，是指科学事业单位管理部门为组织管理科研项目、非科研项目以及其他活动而发生的资产耗费和损失。
　　第六十六条 &实施内部成本费用管理的科学事业单位，应当合理区分科研项目成本、非科研项目成本和期间费用，真实、完整反映科研项目成本。单位应当按照有关要求，将科研项目成本及相关期间费用等信息报送财务主管部门或者科研项目主管部门。
　　第六十七条 &实施内部成本费用管理的科学事业单位，应当建立成本费用与相关支出的核对机制，以及成本费用分析报告制度。
　　单位应当将科研项目成本信息在单位内公开。
第十章 财务清算
　　第六十八条 &科学事业单位发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行清算。
　　第六十九条 &科学事业单位财务清算期间，应当在财务主管部门和财政部门的监督指导下成立财务清算机构。财务清算机构应当制定清算方案，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权债务清单，提出财产作价依据和债权债务处理意见，做好资产的移交、接收、划转和管理工作。
　　第七十条 &财务清算意见报经财务主管部门审核并报财政部门批准后，由财务清算机构妥善处理单位各项遗留问题。
　　第七十一条 &科学事业单位清算结束后，经财务主管部门审核并报财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：
　　（一）因隶属关系改变，成建制划转的单位，全部资产无偿移交，并相应划转经费指标。
　　（二）转为企业管理的单位，其全部资产扣除负债后，转作国家资本金。需要进行资产评估的，应当按照国家有关规定执行。
　　（三）撤销的单位，全部资产由财务主管部门和财政部门核准处理。
　　（四）合并的单位，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的资产由财务主管部门和财政部门核准处理。
　　（五）分立的单位，资产按照有关规定移交分立后的单位，并相应划转经费指标。
第十一章 财务报告和财务分析
　　第七十二条 &财务报告是科学事业单位一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件。财务报告集中、总括反映单位预算的执行、调整以及执行财务制度和财经纪律等情况，是国家制定科技政策的重要依据。
　　科学事业单位应当按照规定，定期向财务主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。
　　第七十三条 &科学事业单位的年度财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，有关附表以及财务情况说明书等。
　　财务情况说明书主要说明单位收入及其支出、结转、结余及其分配情况，资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。
　　单位应当定期按照财政部门和财务主管部门规定的统一格式和要求编制财务报告。
　　第七十四条 &科学事业单位财务分析的内容包括预算编制与执行、资产使用、收入支出状况等。
　　财务分析的指标包括：预算收入和支出完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、人均基本支出、资产负债率等。财务主管部门和单位可以根据本单位的业务特点和需要增加财务分析指标。
第十二章　财务监督
　　第七十五条 &科学事业单位财务监督的主要内容包括：
　　（一）预算编制、财务报告的科学性、真实性、完整性和预算执行的有效性、均衡性；
　　（二）各项收入、支出的合法性、合规性；
　　（三）科研项目资金的管理、使用情况和内部成本费用核算的合规性；
　　（四）结转和结余资金、专用基金分配使用的合规性；
　　（五）资产管理的规范性和有效性；
　　（六）负债的合规性和风险性。
　　第七十六条 &科学事业单位财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相 结合。
　　第七十七条 &科学事业单位应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息。
　　第七十八条 &科学事业单位应当依法接受财务主管部门和财政、审计部门的监督。
第十三章 附 则
　　第七十九条 &科学事业单位基本建设投资的财务管理，应当执行本制度，但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。
　　第八十条 &参照公务员法管理的科学事业单位财务制度的适用，按照国务院财政部门的有关规定执行。
　　第八十一条 &中国科学技术协会及地方科学技术协会所属的事业单位执行本制度。
　　接受国家经常性资助的社会力量举办的从事科学研究及相关活动的公益服务性组织和社会团体，依照本制度执行；其他社会力量举办的从事科学研究及相关活动的公益服务性组织和社会团体，可以参照本制度执行。
　　第八十二条 &下列科学事业单位执行企业财务制度，不执行本制度：
　　（一）纳入企业财务管理体系的科学事业单位和科学事业单位附属独立核算的生产经营单位；
　　（二）经财务主管部门和财政部门批准的具备条件的其他科学事业单位。
　　第八十三条 &军工科研单位财务制度另行制定，不执行本制度。
　　第八十四条 &科学事业单位应当按照《事业单位财务规则》和本制度的规定，根据本单位的实际情况，制定内部财务管理办法，并报财务主管部门备案。
　　第八十五条 &本制度自日起施行，以前规定凡与本制度规定不一致的，以本制度为准。
　　附：科学事业单位财务分析指标
　　附：科学事业单位财务分析指标
　　1.预算收入和支出完成率，衡量科学事业单位收入和支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式为：
　　预算收入完成率＝年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）×100%
　　年终执行数不含上年结转和结余收入数
　　预算支出完成率＝年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）×100%
　　年终执行数不含上年结转和结余支出数
　　2.人员支出、公用支出占事业支出的比率，衡量科学事业单位事业支出结构。计算公式为：
　　人员支出比率＝人员支出÷事业支出×100%
　　公用支出比率＝公用支出÷事业支出×100%
　　3.人均基本支出，衡量科学事业单位按照实际在编人数平均的基本支出水平。计算公式为：
　　人均基本支出＝（基本支出-离退休人员支出）÷实际在编人数
　　4.资产负债率，衡量科学事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度。
　　计算公式为：资产负债率＝负债总额÷资产总额×100%
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