委托外单位加工的存货试题答案解析
您现在的位置：&&>>&&>>&&>>&文章正文
委托外单位加工的存货试题答案解析
整理自:中公教育
某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%.该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元， 支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（ ）万元。 　　A、270 　　B、280　 　　C、300 　　D、315.3 答案：A解析：借：委托加工物资 180　　 贷：原材料 180　　 借：委托加工物资 90　　 　 应交税费－应交增值税（进项税额） 15.3　　 　 应交税费－应交消费税 30　　 　 贷：银行存款 135.3　　 借：原材料 270　　 　 贷：委托加工物资 270所以，该批原料已加工完成并验收成本为180+90＝270万元。
甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。 　　A、144 　　B、144.68 　　C、160 　　D、160.68 答案：A解析：由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品的入账价值，而是计入应交税费，所以半成品入账价值＝140＋4＝144（万元）。会计分录为：借：委托加工物资 140贷：原材料 140借：委托加工物资 4应交税费－应交增值税（进项税额） 0.68－应交消费税 16贷：银行存款 20.68借：原材料 144贷：委托加工物资 144
甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。 　　A、144 　　B、144.68 　　C、160 　　D、160.68 答案：A解析：由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品的入账价值，而是计入应交税费，所以半成品入账价值＝140＋4＝144（万元）。会计分录为：借：委托加工物资 140贷：原材料 140借：委托加工物资 4应交税费――应交增值税（进项税额） 0.68――应交消费税 16贷：银行存款 20.68借：原材料 144贷：委托加工物资 144
甲公司为一般纳税企业，日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，该材料适用的增值税税率为17％、消费税税率为10％，加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税），乙公司代扣代缴的消费税为660元。1月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的是（ ）。 　　A、借：应交税费－应交消费税 660 贷：银行存款 660 　　B、借：委托加工物资 1460 应交税费－应交增值税 136 贷：银行存款 1596 　　C、借：原材料 5800 贷：委托加工物资 5800 　　D、借：原材料 6460 贷：委托加工物资 6460 答案：BD解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本，而不应计入应交税费中。
A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17％。A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，应付加工费为70万元（不含增值税），消费税率为10％，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代扣代交的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未收到。要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。 答案：⑴发出原材料时：借：委托加工物资 519.50贷：原材料 519.50⑵应付加工费、代扣代交的消费税；应缴纳增值税＝70×17％＝11.90（万元）应税消费品计税价格＝（519.50+70）÷（1-10％）＝655（万元）代扣代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）借：委托加工物资 70应交税费－应交增值税（进项税额） 11.90应交税费－应交消费税 65.50贷：应付账款 147.40⑶支付往返运杂费：借：委托加工物资 1.50贷：银行存款 1.50⑷收回加工物资验收入库：借：原材料 591贷：委托加工物资 591⑸甲产品领用收回的加工物资：借：生产成本 591贷：原材料 591⑹甲产品发生其他费用：借：生产成本 409贷：应付职工薪酬 228制造费用 181⑺甲产品完工验收入库：借：库存商品 1000贷：生产成本 1000⑻销售甲产品：借：应收账款 2340贷：主营业务收入 2000应交税费－应交增值税（销项税额） 340借：主营业务成本 1000贷：库存商品 1000借：营业税金及附加 2000×10％＝200贷：应交税费－应交消费税 200⑼计算并上交消费税：借：应交税费－应交消费税 200－65.50＝134.50贷：银行存款 134.50解析：
甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。 　　A、144 　　B、144.68 　　C、160 　　D、160.68 答案：A解析：由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品的入账价值，而是计入应交税费，所以半成品入账价值＝140＋4＝144（万元）。会计分录为：借：委托加工物资 140贷：原材料 140借：委托加工物资 4应交税费－应交增值税（进项税额） 0.68－应交消费税 16贷：银行存款 20.68借：原材料 144贷：委托加工物资 144zzc_kjsw_07_lnsj_00_00_01_01_12
2、委托加工应税消费品的处理总记不住，怎么办？
　　委托加工应税消费品的会计处理
①如果收回后直接用于对外销售的&由受托方代交的消费税计入加工物资的成本：借:委托加工物资& 贷：银行存款或应付账款②如果收回后再加工然后再出售的。&A．由受托方代交的消费税先计入“应交税费----应交消费税”的借方：借：应交税费-----应交消费税& 贷：银行存款B．最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费-----应交消费税”的贷方：借：营业税金及附加& 贷：应交税费------应交消费税C．最后，再补交其差额即可。
上一个文章：
下一个文章： 没有了
【】【】【】【】【】
网站版权与免责声明
①由于各方面情况的不断调整与变化,本网所提供的相关信息请以权威部门公布的正式信息为准.
②本网转载的文/图等稿件出于非商业性目的,如转载稿涉及版权等问题,请在两周内来电联系.
??????????
?&?&?&?&?&?&?&?&?&?&?&?&?&?&?&?&
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????您还未登陆，请登录后操作！
相应的会计分录
一批,耗用原材料实际成本60000元,以存款支付加工费5700元,增值税969元(取得专用发票),受托方代扣代交消费税7300元,收回的加工材料60%用于继续生产应税产品,40%直接用于出售.
这问题先要分清思路：
1：拨付委托就加工物资
企业发给外单位加工的物资，应将物资的实际成本由“原材料”、“库存商品”等科目转入“委托加工物资”科目，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目或是“库存商品”等科目。
2：支付加工费、增值税等
企业支付加工费、应负担的运杂费、增值税等，借记“委托加工物资”、“应交税金--应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”等科目。
3：缴纳的消费税
需要缴纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代交的消费税，应分以下情况处理：
（1）委托加工的物资收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入加工物资成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
（2）委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方按准予抵扣的受托方代收代交的消费税额，借记“应交税金--应交消费税”科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
4：加工完成收回加工物资
加工完成验收入库的物资和剩余物资，按加工收回物资的实际成本很
这问题先要分清思路：
1：拨付委托就加工物资
企业发给外单位加工的物资，应将物资的实际成本由“原材料”、“库存商品”等科目转入“委托加工物资”科目，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目或是“库存商品”等科目。
2：支付加工费、增值税等
企业支付加工费、应负担的运杂费、增值税等，借记“委托加工物资”、“应交税金--应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”等科目。
3：缴纳的消费税
需要缴纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代交的消费税，应分以下情况处理：
（1）委托加工的物资收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入加工物资成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
（2）委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方按准予抵扣的受托方代收代交的消费税额，借记“应交税金--应交消费税”科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
4：加工完成收回加工物资
加工完成验收入库的物资和剩余物资，按加工收回物资的实际成本很剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。
你的这个应该这样做分录：
首先：发出材料、支付加工费、增值税、消费税时：
借：委托加工物资
[60000+（7300*40%）+
应交税金——应交增值税（进项税额）
应交税金——应交消费税（7300*60%）
贷：原材料
收回加工物资时：
借：原材料
贷：委托加工物资
贷：原材料 6000
借：委托加工材料.4
应交--增值税--进项 969
应交税金--消费税
贷：银行存款
借：原材料 8620
贷：委托加工材料
您的举报已经提交成功，我们将尽快处理，谢谢！
大家还关注委托外单位加工的费用计入制造费用还是生产成本-学网-中国IT综合门户网站
> 委托外单位加工的费用计入制造费用还是生产成本
委托外单位加工的费用计入制造费用还是生产成本
转载 编辑：李强
为了帮助网友解决“委托外单位加工的费用计入制造费用还是生产”相关的问题，学网通过互联网对“委托外单位加工的费用计入制造费用还是生产”相关的解决方案进行了整理,用户详细问题包括:RT,我想知道:委托外单位加工的费用计入制造费用还是生产成本，具体解决方案如下：解决方案1：我们生产的车桥需要外单位镀铬，我看发票上写着单价170元，我看网上说如果费用可以单个计量的话就计入生产成本。我们单位的老会计是给它计入制造费用的，那我想制造费用后面也得按比例计入生产成本的，要是费用能单个计量的话就直接计入成本了，也不知道我想的对不对，还用如过是计入制造费用那在月末分摊时，是全部混一起分摊还是按具体哪些产品花了什么费用分摊。因为它制造费用有高有低有些产品花的高有些低。望高人指点解决方案2：应该视同委外加工直接进入成本
绝对正确。 请给分和好评。通过对数据库的索引,我们还为您准备了：应该视同委外加工直接进入成本 绝对正确。 请给分和好评。===========================================如果知道为某个品种加工并能计量的话,可直接记入该品种的的"生产成本";如果无法知道某品种的加工费多少,可记入"制造费用",月底在分配到各品种的成本中去。=========================================== 加工费可以直接计入生产成本===========================================生产车间设备修理费与折旧入相同科目。 2. 大修理费用:根据《企业会计准则第4号--固定资产》"固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固...===========================================制造费用。 如果你是在运出委托加工物资发生的运费,就计入到委托加工物资成本。借:委托加工物资 贷:原材料 银行存款(运费) 如果你是加工完毕,把材料(商品)运回自己单位...===========================================你的分录没有错。 是借:制造费用2790 应缴税费-应缴增值税210 贷:现金3000===========================================ACDE 委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等 ... 其所负担的消费税应计入加工物资成 本;如果收回的加工物资用于连续生产的,应将所负...===========================================材料加工费属于生产成本中的直接工人费用。&先计入生产成本,再最后分配到产成品中。&支付加工费 借:生产成本 借:应交税金――应交增值税(进项税额) 贷:银...==========================================="科目;按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额,借记"其他业务支出"、"制造费用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"经营费用"、"管理费用"等科目;按应付或...===========================================车间委托外单位加工模具借:制造费用-加工费借:应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款等科目因此,模具加工的费用计入"制造费用-加工费",其进项税额允许抵扣。===========================================
本文欢迎转载，转载请注明：转载自学网： []
用户还关注请教问题:我司发出材料委托外单位加工_百度知道
请教问题:我司发出材料委托外单位加工
发出时：借委托加工物资　贷：材料　　外单位加工回来时：借委托加工物资　　贷：应付账款　外单位加工回来属于半产品我司要继续生产的，这一步怎么做分录啊？我司一直没有计算半成品的成本
提问者采纳
收回委托加工物资时：借：半成品贷：委托加工物资 继续加工时：借：生产成本贷：半成品
材料---加工材料
我司一直没有计算半成品的成本
现在账务实际要用到了，必须正确核算，把半成品科目加进来
提问者评价
谢谢你帮我大忙了
其他类似问题
为您推荐：
您可能关注的推广
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁委托外单位加工的存货_百度知道
委托外单位加工的存货
　　对于委托外单位加工的材料，应设置“委托加工物资”科目予以反映。该科目用于归集委托加工材料所发生的实际成本，包括拨发的材料成本和外地运杂费、保险费及加工费等。　　如果材料按计划成本计价，还应分摊成本差异。为了简化账务处理，分摊的成本差异可按上期成本差异率计算。加工完成、验收入库的材料等货品，应按实际成本结转至相应的存货账户。如果按计划成本计价，应同时结转由此发生的成本差异。加工完成后剩余未用的拨出材料应由加工单位退回，验收入库时转入相应的存货账户。　　“委托加工物资”账户的期末余额反映委托外单位加工但尚未完成的物资的实际成本，该科目应按加工合同和受托加工单位设置明细账，反映各种委托加工物资的详细资料。　　[例]某单位发出材料2 000元(计划成本)，委托外单位加工，当月全部加工完毕并验收入库，入库的计划成本为3 000元，支付加工费650元，材料往返运输费200元。上月材料成本差异率为一1％。对上述业务，应编制会计分录如下：　　(1)发出加工用原材料，并支付加工费用。　　借：委托加工物资
2 850　　贷：原材料
2 000　　贷：银行存款
850　　(2)结转发出委托加工材料应负担的成本差异。　　借：委托加工物资
20（红字）　　贷：材料成本差异
20（红字）　　(3)结转收回委托加工材料的计划成本。　　借：原材料
3 000　　贷：委托加工物资
3 000　　(4)结转收回委托加工材料的成本差异。　　借：委托加工物资
150　　贷：材料成本差异
其他类似问题
为您推荐：
提问者采纳
委托加工业务是指由委托方提供主要原材料的行为.若由受托方提供主要原材料则视同购入.分录为 1,发出材料时, 借:委托加工物资 贷:原材料
2,支付加工费,交纳增值税时, 借:委托加工物资 借:应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
3,加工完成收回加工材料时, 借:原材料贷:委托加工物资其中的按规定应计入成本的税金，主要是消费税．
提问者评价
非常感谢！
其他1条回答
授权外单位给你加工的符合你的技术条件的产品，只要你下达了外协订单，对方已经实施了，并经过验收后，就要计入你的库存
您可能关注的推广
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁