郑州郑通风机制造有...
发布日期：工作地点：郑州-二七区招聘人数：1工作年限：1年学&&&&历：本科薪水范围：面议&
职位职能:&&会计&&
岗位职责：1.按照公司会计制度规定设置往来结算账户，对应收账款、应付款和其他应收款、其他应付款项目进行明细分类核算；2.负责编制与往来款项相关的各项凭证，并及时登记相应的明细账；3.负责定期与往来单位对账，确保往来账项清楚；4.负责督促其他应收款个人借款及时还款；5.定期进行应收账款和其他应收账款领分析，编制账龄分析表，并对已采用的收款措施进行简要说明，对超过收款期的大额客户要及时报告公司领导；6.负责对应付跨项的付款时间根据公司制度要求进行控制；7.做好与相关部门和环节的沟通、协调工作；8.完成上级临时交办的其他工作。任职要求：1.会计相关专业，本科以上学历；2.有会计从业资格证或者初级资质，半年以上会计岗位工作经验；3.做事认真细心，对工作有责任心，良好的执行力；4.女性，已经婚已育优先！岗位待遇从优联系电话：0联系人：李先生、张小姐面试地址：铭功路188号付6-7号（人民公园西门往南300米路西），郑通风机
*提醒：用人单位招聘人才，以任何名义向应聘者收取费用都属于违法（如体检费、兼职淘宝刷钻等），请应聘者提高警惕！
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2012年度会计继续教育答案(2)
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- 企业内部往来核算的会计处理
企业内部往来核算的会计处理
信息来源：重庆会计网校&&作者：重庆会计网校&日期： 18:39:32 点击数：3419 [字体:
企业内部往来核算的会计处理:
内部往来的内容
&&& 内部往来是指企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。
&&& 应注意的是，企业与内部独立核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在&上级拨人资金&和&拨付所属资金&账户中核算，而不在&内部往来&账户中核算。
内部往来账务处理分析　　
&&& 内部往来主要有两种情况：一是总部对分支机构的投资，主要发生在分支机构成立时；二是总部与分支机构之间的商品转移，主要发生在分支机构成立后。内部往来是分支机构的一个特殊问题。
　总部对分支机构的投资，形成分支机构的净资产，对此，总部与分支机构账上都须加以记录。在总部账上，记录在&分支机构往来&账上，反映总部投资于分支机构的净资产的价值。在分支机构账上，记录在&总部往来&账上，反映总部对分支机构净资产的权益的价值。因此，&总部往来&与&分支机构往来&两个账户是一对相对账户，它们所记载的内容完全相同，都代表分支机构的净资产。而且这种相互对应关系是持续的，只要总部&分支机构往来&账户发生增减变化。分支机构 &总部往来&账户也以相等的金额发生增减变化。
　总部账上&分支机构往来&账户与分支机构账上&总部往来&账户是一对相对账户。从理论上说，这对相对账户的余额应随时相等。但在实务上，它们的余额却通常不等。造成不等的原因，除了发生记账差错，即总部与分支机构的往来业务，一方账中出现漏记、重记或错记等情况之外，就是未达账项，即总部与分支机构的往来业务，由于凭证传递原因，一方已入账，而另一方尚未入账的情况。未达账项可以分为总部已入账而分支机构未入账以及分支机构已入账而总部未入账两个情况。
　总部已入账而分支机构未入账的情况，如总部在将现金或商品拨交分支机构时当即入账，而分支机构要等到收到现金或商品时才入账等。分支机构已入账而总部尚未入账的情况，如总部委托分支机构收款，分支机构已收妥，开出货款通知单时即入账，而总部要等到收到货款通知单时再入账等。总部与分支机构往来业务，如果发生差错，应当立即更正。如果有未达账项，在会计期内并无什么问题，因为未达账项过些时日会自动成为已达账项而入账。但在会计期末，由于需要编制联合会计报表，总部账上的&分支机构往来&账户与分支机构账上的&总部往来&账户必须余额相等，才能相互抵消。因此，就要对这对相对账户进行调节。相对账户的调节可以通过编制&总部与分支机构相对账户调节表&进行。该表从调节前余额开始，对于总部已入账而分支机构尚未入账的项目，在&总部往来&账户下调节。总部已入账而分支机构尚未入账的贷项调加，借项调减。对于分支机构已入账而总部尚未入账的项目，在&分支机构往来&账户下调节，分支机构已入账而总部尚未入账的借项调加，贷项调减。调节后，&总部往来&账户与&分支机构往来&账户余额应该相等。
　总部与分支机构之间的商品转移，只是企业内部商品的转移，因而不能作为销售处理。但总部与分支机构又是两个不同的会计个体，所以双方又都须加以记录。在总部账上，记录在&运交分支机构商品&账上，对应账户分&分支机构往来&账户；在分支机构账上，记录在&总部运来商品&账上，对应账户为&总部往来&账户。双方记录的金额取决于总部转移给分支机构商品是按成本作价，还是按成本加成作价或按零售价格作价。如果按成本作价，分支机构账上的&总部运来商品&账户，以及总部账上的&运交分支机构商品&账户，均按商品成本数记录。
　&总部往来&与&分支机构往来&两个账户也均按商品成本数记录。如果按成本加成数或按零售价格作价，分支机构账上的&总部运来商品&账户按作价数记录，而总部账上的&运交分支机构商品&账户则按成本数记录，作价数与成本数的差额，通过设置 &存货加价&或&未实现利润&账户单独记录。&总部往来&与&分支机构往来&两个账户均按作价数记录。&总部运来商品&与&运交分支机构商品&及&存货加价&三个账户又是一对相对账户。&总部运来商品&账户记录的数额，等于&运交分支机构商品&账户记录的数额，加上&存货加价&账户记录的数额。
　总部与分支机构之间的内部往来交易，在编制联合会计报表时应当全部抵消。相对账户的余额应全部抵消为零。
内部往来的会计核算
&&& 为了核算施工企业内部独立核算单位发生的各种往来款项，应设置&内部往来&账户，该账户属于双重性质的账户，其基本结构和登记内容如下：
&&& 内部往来
&&& （1）企业与所属内部独立核算单位之间及内部独立核算单位之间发生的各种应收、暂付款项；
&&& （2）转销的各种应付、暂收款项。
&&& 余额：应收内部单位的款项&&&&&& 　　
&&& &内部往来&账户，应按企业与内部独立核算单位的往来户名设置明细账户，进行明细分类核算。企业内部往来核算的主要业务有：企业与所属内部独立核算单位之间的往来核算和企业内部独立核算单位之间的往来核算。重庆会计网校
&&& 1.企业与所属单位之间的往来核算。
&&& 「例」某工程有限公司第一公司（内部独立核算单位）因理开工前期准备，向公司总部财务部借款100000元。
&&& （1）第一公司应作分录：
&&& 借：银行存款　　　　　　100000
&&&&&&& 贷：内部往来&公司总部　　　100000
&&& （2）公司总部应作会计分录：
&&& 借：内部往来&第一公司　　100000
&&&&&&& 贷：银行存款　　　　　　　　100000
&&& 2.企业内部独立核算单位之间的往来核算。
&&& 企业内部独立核算单位之间的往来核算，可以通过企业（公司）集中核算，也可由各内部单位直接结算，现将两种核算方法分别介绍如下：
&&& 第一种：通过公司集中结算即各单位之间的往来结算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。
&&& 「例」某工程有限公司的机械化公司（内部独立核算）为一公司（内部独立核算）的甲工程提供机械作业服务，根据机械化公司填制的&内部转账通知书&结算机械使用费6200元。
&&& 公司各方应作会计分录如下：
&&& （1）机械化公司应作会计分录：
&&& 借：内部往来&公司总部&&& 6200
&&&&&&& 贷：其他业务收入&&&&&&& 　　　6200
&&& （2）公司总部应作会计分录：
&&& 借：内部往来&一公司&&&& 　6200
&&&&&&& 贷：内部往来&机械化公司&&&&& 6200
&&& （3）第一公司应作会计分录：
&&& 借：工程施工&合同成本&甲工程　6200
&&&&&&& 贷：内部往来&公司总部&&&&& 　　　6200
&&& 采用这种核算方法，便于掌握所属内部单位之间的结算情况，但公司财务部门应经常或定期与所属单位核对账目，如发现有未达账项或记账差错应及时调整。
&&& 第二种：各单位直接结算
&&& 即各内部独立核算单位间发生的日常结算业务，先在各单位间进行直接结算，月末再由企业（公司）组织各单位对账后，转入企业（公司）往来账。
&&& 「例」仍以上例为例，假定机械化公司直接向一公司办理结算。各方应作会计分录如下：
&&& （1）机械化公司应作会计分录：
&&& 借：内部往来&一公司& 　6200
&&&&&&& 贷：其他业务收人&&&&&&& 6200
&&& （2）一公司应作会计分录：
&&& 借：工程施工&合同成本&甲工程&&& 6200
&&&&&&& 贷：内部往来&机械化公司&&&& 　　 6200
&&& 月末，公司总部财务组织内部独立核算单位集中对账，各方将相互结算款项核对无误后，根据各单位的内部往来账的余额汇总编制&内部转账凭证汇总表&，各方据以转账。
&&& 本例月末根据编制的&内部往来转账凭证汇总表＂，各方应作会计分录如下：
&&& （1）机械化公司应作会计分录：
&&& 借：内部往来&公司财务部&&& 6200
&&&&&&& 贷：内部往来&一公司&&&&&&&& 6200
&&& （2）一公司应作会计分录：
&&& 借：内部往来&机械化公司　6200
&&&&&&& 贷：内部往来&公司财务部 　 6200
&&& （3）公司总部应作会计分录：
&&& 借：内部往来&一公司　　6200
&&&&&&& 贷：内部往来&机械化公司　6200
&&& 经过以上转账处理后，各单位独立核算单位之间的结算关系，转变为各单位与总公司之间的结算关系。
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