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正确答案：A答案解析：
[解析] 甲公司日持有至到期投资的成本=-50=981.67(万元)，日应确认的投资收益=981.67&6%=58.90(万元)。
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第&1&题：填空题:
大海股份有限公司(下称大海公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2010年发生有关经济业务事项如下：
(1)日，大海公司从甲公司购入商品一批，货物总价款500万元(含增值税税额)，大海公司开出一张期限为三个月、利率为6%、面值为500万元的商业承兑汇票。4月5日该票据到期后，大海公司无力支付票据款，将其转入了应付账款。9月1日，大海公司与甲公司经协商，达成债务重组协议：大海公司先用银行存款120万元抵偿一部分债务，再用股票抵偿剩余债务。
大海公司持有的该股票作为交易性金融资产，账面价值为250万元，其中成本220万元，公允价值变动30万元。债务重组完成日该股票的公允价值为255万元。
甲公司将取得的股票作为可供出售金融资产。此前，甲公司已将应收票据转为应收账款，但未计提坏账准备。假定股票转让的相关手续已经完成，不考虑相关税费。
(2)日，大海公司与乙公司达成资产置换协议：大海公司用库存商品换入乙公司的一栋办公楼及其相应的土地使用权。交换中换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
大海公司库存商品的账面余额为1500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值1600万元(不含税)。交换中大海公司收到了乙公司支付的补价292万元。大海公司将换入的办公楼用于出租，已与客户签订了经营租赁协议。
乙公司办公楼(建筑物)的账面原价1100万元，已提折旧200万元，未计提固定资产减值准备，公允价值980万元；与该办公楼相对应的土地使用权账面余额为400万元，累计摊销50万元，公允价值600万元。
上述资产置换的产权过户手续已全部完成，假定不考虑除增值税以外的相关税费。
(1)对大海公司债务重组作出会计处理。
(2)对甲公司债务重组作出会计处理。
(3)对大海公司资产置换作出会计处理。
(4)对乙公司资产置换作出会计处理。
答案解析：第&2&题：填空题:
永胜股份有限公司(本题下称永胜公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年发生了如下有关收入的经济业务：
(1)日，永胜公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为6000万元，分2次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为4500万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额1020万元，不考虑其他因素。
(2)永胜公司于日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案，以提高乙公司的生产效率和产品质量。该技术方案要求在2010年2月末前完成，合同总价款150万元，在合同期内每月支付30万元。
永胜公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至2009年末已投入劳务成本80万元，其中用银行存款支付杂费30万元，发生人员薪酬50万元。预计全部劳务成本将达到110万元。
假定该劳务能够可靠计量，采用完工百分比法确认劳务收入，并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。
(3)永胜公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。日，该土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款3000万元。
该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为2000万元，投资性房地产累计摊销600万元，未计提减值准备。
(4)永胜公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。日，永胜公司向国外出口货物一批，货款总计200万美元，当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。
日，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。
(1)计算永胜公司分期收款销售应确认的收入，并对2009年相关业务进行账务处理(利息采用实际利率法按年计算)。
(2)计算永胜公司2009年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理(该业务非公司主营业务)。
(3)对永胜公司转让土地使用权作出账务处理。
(4)对永胜公司出口销售作出账务处理，计算2009年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。
答案解析：第&3&题：填空题:
黄海股份有限公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。黄海公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。
黄海公司2009年度所得税汇算清缴于日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。黄海公司2009年度财务报告于日经董事会批准对外报出。黄海公司在年3月末发生如下经济业务：
(1)按照董事会决议，黄海公司从日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末，黄海公司资产负债表中存货账面价值为1500万元，计税基础为1800万元；固定资产账面价值为2000万元，计税基础为2200万元；预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。
按照财政部有关规定，所得税核算方法的变更属于会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。假设在未来有足够的应税所得抵扣可抵扣暂时性差异。
(2)日，黄海公司与甲公司签订了一份购销合同，从甲公司购入一台不需要安装的大型设备，合同总价款2000万元(不含增值税税额)，分2年支付，分别在2009年末支付1000万元、2010年末支付1000万元；增值税按照约定的付款日期和金额计算缴纳，黄海公司取得的进项税额可以抵扣不计入固定资产成本。
假设黄海公司综合考虑有关风险等因素后，确定的折现率为8%。
(3)2009年4月黄海公司管理层经多次研究，决定投入800万元研发一项对企业具有战略意义的新技术。一旦该新技术研发成功，将大大改善产品性能，同时能降低现有成本的 1/3。
在该技术研发过程中，发生材料费400万元，人工费用110万元，应负担的借款利息80万元，设备折旧费120万元，其他杂费90万元(已用银行存款支付)。上述费用中，符合资本化的支出为360万元。2009年8月，该新技术研发成功，未申请专利权，作为非专利技术。
假设该新技术在5年内能保持其先进性，摊销期限确定为5年。
(4)日，黄海公司支付价款309万元购入某公司发行的债券(含已到期尚未发放的利息9万元)，另发生交易费用1万元。该债券面值300万元，剩余期限为2年，票面年利率为6%，每半年付息一次，黄海公司购入债券是为了获取价差，作为交易性金融资产。7月5日，黄海公司收到上半年债券利息9万元；2009年下半年利息在日支付。
2009年末，该债券的公允价值为302万元。
(5)黄海公司为加速企业发展开展了一系列的并购活动，其中日支付800万元取得B公司70%的股权，对B公司能实行有效控制，延伸了下游产品链。在合并日，B公司资产总额为4000万元，负债总额为2800万元，净资产账面价值为1200万元。黄海公司与B公司的最终控制方均为天意集团公司。
(6)日，黄海公司遭到丁公司起诉，丁公司在诉讼中称，黄海公司侵犯了丁公司的专利权，给丁公司造成严重损失，要求赔偿500万元。至年末，该诉讼尚未判决。
2009年末，公司法律顾问认为，该诉讼很可能败诉，估计赔偿金额在200万～300万元之间。
日，该诉讼经法院判决，黄海公司应赔偿丁公司280万元。黄海公司在判决后5天内支付了全部赔偿款。
(1)对黄海公司所得税核算方法的变更进行追溯调整。
(2)计算确定购入固定资产的入账价值，并进行账务处理；计算2009年应摊销的未确认融资费用，并进行账务处理。
(3)对2009年非专利技术的研发及摊销进行账务处理。
(4)对2009年交易性金融资产的相关业务进行账务处理。
(5)对黄海公司合并B公司进行账务处理。
(6)对黄海公司未决诉讼在2009年末资产负债表日及日后期间进行相关的会计处理(假设该笔诉讼损失在资产负债表日未进行所得税处理，日后期间确定的诉讼损失280万元可在税前抵扣)。
(&应交税费&科目要求写出明细科目及专栏名称，&利润分配&科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：
（1）日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供金融资产。
（2）日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。
（3）日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
（4）2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。
（5）日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
（6）日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
（7）2010年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。
（8）日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。
（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
（2）分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。
（“可供金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）A公司日从B公司购入甲生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，甲生产设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付
A公司日从B公司购入甲生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，甲生产设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于3月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。设备预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。
假定同期银行借款年利率为6％。
[（ P/A，6％，3）＝2.6730，（P/A，6％，4）＝3.4651]
（1）计算该设备的入账价值及未确认融资费用；
（2）计算A公司2009年、2010年应确认的融资费用及应计提的折旧额；
（3）编制2009年、2010年以及2011年与该设备相关的会计分录。
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　　国信证券股份有限公司是全国性大型综合类证券公司，注册资本70亿元，在全国43个城市拥有59家营业网点，法定代表人为何如，现有员工9743人，其中本部员工1192人，本科以上学历人员占90%以上。公司的经营范围为：证券经纪、证券投资咨询；与证券交易、证券投资活动相关的财务顾问；证券承销与保荐；证券自营；证券资产管理；融资融券；证券投资基金代销；为期货公司提供中间业务。截止日，公司总资产749.6亿元，净资产149.5亿元，净资本107.2亿元。公司的企业精神是“务实、专业、和谐、自律”，核心理念是“创造价值，成就你我”。
　　日，国信证券获得创新试点券商资格。2007年公司实现利润总额89.71亿元，净利润68.8亿元，排名行业第三，净资产收益率94.6%；2008年，国信证券在市场剧变中经受住了考验，实现利润总额24.07亿元，净利润20.1亿元，净资产收益率17.5%；2009年，公司抓住市场机遇，实现利润总额52.39亿元，净利润41.4亿元，经纪业务股票基金交易额排名行业第三，投资银行业务股票发行家数排名行业第一，承销总金额排名行业第三。月，公司实现净利润20.74亿元。
　　国信证券共有5家股东，股东单位名称和股权结构如下：
　　　　深圳市投资控股有限公司　　　　　持股40%；
　　　　华润深国投信托有限公司　　　　　持股30%；
　　　　云南红塔集团有限公司　　　　　　持股20%；
　　　　中国第一汽车集团公司　　　　　　持股5.1%；
　　　　北京城建投资发展股份有限公司　　持股4.9%。
目前国信证券正在实施“由优秀到卓越”的战略，提出用四年时间完成从优秀到卓越的飞跃，成为一家受人尊敬的公司。
2001年至2005年,中国证券市场步入漫长熊市,先后有30余家证券公司被关闭、托管或重组,国信证券稳健经营,渡过了行业低谷,并扩大了优势，2004年获得创新试点资格，成为前八家创新类证券公司之一。截至2007年底，公司总资产646.4亿元，净资产107.7亿元，净资本93.1亿元。根据中国证券业协会的排名，国信证券2007年六项主要财务指标排名行业前五名。
1996年，深圳市政府为振兴深圳证券市场，在深圳国投证券的基础上战略性改组成立国信证券，历经1997年和1999年两次增资扩股，注册资本增至20亿元。
1994年，深圳国投证券有限公司正式成立，注册资本1亿元。国投证券在业内开创了多项第一：率先采用电脑辅助经纪交易系统，率先采用证券交易电话委托系统，率先走出深圳在异地开设分支机构，最早一批在国内尝试发行业务。
国信证券源起于中国证券市场最早的三家营业部之一的深圳国投证券业务部，该营业部成立于1989年，90年代初期其股票交易量占整个市场的30%以上。
国信证券各项业务市场地位和竞争优势突出，2009年经纪业务以业内排名第18位的营业部数量进入股票基金交易额排名行业前三甲，投资银行业务股票发行家数排名行业第一，承销金额排名行业第三，资产管理业务主要产品年度复权收益率排名行业第一、第二，集合资产管理计划规模排名行业第四。在中国证券业协会主持的全国证券公司经营业绩排名中，国信证券是2007年唯一一家总资产、净资产、净资本、营业收入、净利润、净资产收益率、受托管理资金本金总额、客户交易结算资金余额全部八项指标均排名前十位的证券公司，其中净利润排名第三位；2008年是三家十四项指标中有十二项排名行业前十位的证券公司之一。2009年是唯一一家全部十八项指标中有十三项排名行业前十位的证券公司。公司各项业务的市场地位如下：
投资银行业务：2006年―2009年股票发行家数连续四年排名行业第一，2006年―2009年连续四年被深交所评为“最佳保荐机构”。2009年，股票发行家数22家，排名行业第一；承销总金额320亿元，行业排名第三；创业板挂牌上市项目4家，占全部36家企业的11%；通过重大资产重组审核项目3家，排名市场第二；累计保荐发行中小企业板IPO项目42家，超过中小企业板全部IPO项目家数的12%，排名行业第一；2009年，国信投资银行业务还创造了一周在两所三板同时上市5家企业的市场记录。月，股票发行家数28家，行业排名第二；保荐代表人111人，排名行业第一。
经纪业务：坚持走“精品营业部”发展道路，市场地位和盈利能力突出。2005年―2007年股票基金交易总额排名行业第四；2008年开始以业内排名第18位的营业部数量进入股票基金交易量行业排名前三甲，单个营业部平均净收入行业排名第三；2009年，在大型券商市场份额整体下滑的情况下，公司股票基金交易量市场份额提升至4.7%，稳居行业第三。月，国信单个营业部平均交易量在市场份额前20名的券商中排名第一，全国市场营业部股基交易额前10名国信证券占6家。从2007年开始，国信证券在行业内率先自主开发、推广手机证券，目前国信“金太阳”手机证券注册用户已突破280万户，并被iPhone选为中国落地宣传的唯
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