62.(一)资料：某公司2011年11月上旬发生下列部分经济业务，在记账凭证上编制的会计分录如下：_百度知道
62.(一)资料：某公司2011年11月上旬发生下列部分经济业务，在记账凭证上编制的会计分录如下：
在记账凭证上编制的会计分录如下：库存现金 900　　(8)借：银行存款 7 000　　(6)借：原材料 2 000　　(4)借：库存现金 300　　贷.5 800　　C：　　(1)借：库存现金 l0 000　　贷：应付账款 7 000　　贷：制造费用 6 000　　贷.(一)资料：应付账款 5 000　　贷.700　　B：原材料 2 000　　贷：库存现金400　　贷：银行存款 5 000　　(3)借，对以下5个问题分别作出正确的选择：某公司2011年11月上旬发生下列部分经济业务：库存现金40 000　　(二)要求根据以上资料。　　A：制造费用 2 000　　贷，“库存现金”科目的借方金额应为(　　)　元：原材料 6 000　　(7)借.10 700答案选A为什么不选D：其他应收款 900　　贷：其他应收款 300　　(2)借：银行存款40 000　　贷：银行存款 l0 000　　(10)借.9 800　　D：其他应收款400　　(5)借62：应付账款 2 000　　(9)借。　　(1)在编制汇总收款凭证时
当涉及企业内同时收付第（9）题的经济业务是从银行取得现金，涉及银行存款付款和库存现金收款，应记为付款凭证
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10000编制的是银行付款凭证。
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出门在外也不愁记账凭证账务处理程序
　　一、记账凭证账务处理程序的特点
　　记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表为依据编制记账凭证，根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。
　　记账凭证账务处理程序是会计核算中一种最基本的账务处理程序，其基本特征是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
　　二、记账凭证账务处理程序下凭证和账簿的设置
　　在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用通用的格式，也可以按照所反映的经济业务的内容，采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。账簿一般设置现金日记账、银行存款日记款、明细分类账和总分类账。现金日记账、银行存款日记账及总分类账均采用三栏式格式，明细分类账可根据经营管理的需要，采用三栏式、数量金额式和多栏式。
　　三、记账凭证账务处理程序的一般步骤
　　记账凭证账务处理程序的一般步骤如下：
　　（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；
　　（2）根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
　　（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；
　　（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账；
　　（5）现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账分别与有关总分类账中核对；
　　（6）根据总分类账、明细分类账以及其他有关资料编制会计报表。
　　记账凭证账务处理程序的一般步骤如图表11-1所示。
　　四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围
　　记账凭证账务处理程序，手续简便，方法易学，核算程序简单明了，通过总分类账就能系统地反映某一经济业务的发生情况，便于进行会计分析和会计检查。但由于这种账务处理程序是根据记账凭证逐笔登记总分类账的，因而登记总分类账的工作量较大。所以，记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小、经济业务较少的企业和单位。
　　为了减少登记总账的工作量，我们尽可能将同类型经济业务的原始凭证汇总编制成原始凭证汇总表，然后再根据汇总表编制记账凭证。
　　五、记账凭证账务处理程序举例
　　现以第五章甲公司12月份经济业务为例，说明记账凭证账务处理程序。
　　资料一：甲公司20××年12月1日各有关总账账户及部分明细账户期初余额，见图表11-2。
图表11-2　　　　　　　　　　　 甲公司有关账户资料表
　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年12月1日
　　　　　　　　　　单位：元
　　--丁公司
其他应收款
　　--子材料
　　--丑材料
低值易耗品
　　--A产品
　　--B产品
长期股权投资
1 230 000&
1 500 000&
8 000 000&
　应付福利费
8 150 300　
4 690 000　
12 097 300
14 145 800
　　资料二：甲公司12月份发生下列经济业务：
　　1.[例5-1]12月1日，甲公司向乙公司购进子材料20 000公斤，单价25元，计500 000元，进项增值税85
000元，其款项以银行存款支付。
　　2.[例5-2]12月3日，甲公司向乙公司购进子材料40 000公斤,单价25元,计1000000元,向丙公司购进丑材料50000公斤,单价20元,计1000000元，其应付进项增值税计340
000元，全部款项开出期限为90天的承兑商业汇票。
　　3.[例5-3]12月3日,甲公司以银行存款支付子、丑两种材料的运输费用计11 000元（其中：子材料分摊6 000元、丑材料分摊5
000元）；支付专设采购机构经费5 000元（其中：子材料分摊3 000元、丑材料分摊2 000元）。
　　4.[例5-4] 12月4日，子、丑材料验收入库，甲公司计算并结转本月子、丑两种材料的实际采购成本。
　　5.[例5-6]12月10日，甲公司开出现金支票，从银行提取现金580 000元，以备发放工资。
　　6.[例5-7]12月10日，甲公司以现金580 000元发放职工工资。
　　7.[例5-10]12月10日，甲公司生产车间的机器设备,由外单位人员维修，支付维修费5 000元，用支票转账。
　　8.[例5-12]12月10日，甲公司接到水电部门付款通知,应付车间耗用水电费计20 000元,管理部门耗水电费2
000元,增值税发票注明增值税税款2 860元，款项已付。
　　9.[例5-13]12月10日，甲公司领用低值易耗品共计 40 000元，其中车间领用低值易耗品35 000元，公司行政管理部门领用低值易耗品5
000元。该企业采用一次摊销法核算。
　　10.[例5-16]12月12日,甲公司向丙公司销售A产品50台,每台售价17 788元，订货款889 400元，销项税额为151
198元，货款及增值税款已收并存入银行。
　　11.[例5-17]12月12日，甲公司向丙公司销售A产品，应由甲公司负担运杂费计5 000元，款项已付。
　　12.[例5-18]12月13日，甲公司支付电视台产品广告费 10 000元，支票已开出。
　　13.[例5-19]12月13日,甲公司向丁公司销售B产品60台,每台售价16 688元,订货款1 001 280元，销项税额为170
217.60元,丁公司支付货款500 000元，余款丁公司开出商业承兑汇票一张，三个月后付款。
　　14.[例5-20]12月15日，甲公司将一项专利权评估作价100 000元转让给丁公司，该项专利权原账面价60
000元，款已收。
　　15.[例5-21]12月15日,甲公司销售A、B产品给某批发公司。A产品 30台,计货款533 640元；B产品30台,计货款500
640元；增值税税款为175 827．60元。批发公司开出承兑期为90天的商业票据交给甲公司。
　　16.[例5-22]12月16日,经计算甲公司应缴纳销售无形资产的营业税5000元（营业税税率为5%，100 000×5％＝
5 000），并结转售出无形资产成本60 000元。
　　17.[例5-23]12月17日，甲公司出售闲置仓库一幢，账面原价200 000元，已提折旧100 000元，现协商作价180
000元，款已收。按作价5％交纳
　　18.[例 5-24］甲企业于12月18 日从银行借入期限为 5 年的长期借款100 000元，用于购买设备，设备已交付使用。
　　19.[例 5-25]12月25日，某投资单位投入甲公司现金 400 000元，投资的固定资产经评估确认价值为
20 000元。
　　20.[例5-5]甲公司本月仓库发出的材料（12月30日根据各种材料凭证汇总整理），如图表5-5所示。
图表5-5　　　　　　　　　　　　　材料耗费汇总表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元
1、制造产品耗用　　
2、车间管理部门耗用
3、行政管理部门耗用
　　21.[例5-8]甲公司12月30日，分配本月应付职工工资580 000元，其中生产工人工资420000元(按产品的生产工时比例分配,其中生产A产品耗用100000生产工时，生产B产品耗用
110 000生产工时),车间管理人员工资80 000元，公司行政管理人员工资80 000元。
　　22.[例5-9]12 月31日公司以职工工资总额的14％计提职工福利费。计提额度如下：
　　　　　　　　生产A产品工人福利费：
　200 000×14％=28 000
　　　　　　　　生产B产品工人福利费：
　220 000×14％=30 800
　　　　　　　　生产车间管理人员福利费： 80 000×14％=11 200
　　　　　　　　行政管理人员福利费：
　　80 000×14％=11 200
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　-------------------------
　　　　　　　　　　　合 计　　　　　　 580 000×14％=81 200（元）
　　23.[例5-11]甲公司 12月31日，计提本月固定资产折旧费30 000元,其中，生产车间使用的固定资产应提折旧费22
000元，行政管理部门使用的固定资产应提折旧费8 000元。
　　24.[例5-26]12月31日，甲公司结转应交纳城市维护建设税5 836．82，教育费附加2 501．50元。
　　25.[例5-28]12月31日，结转已预收的本月的固定资产租金收入2 000元。（甲公司1月1日，收到承租固定资产单位交来的一年固定资产租金收入24
000元，并已存入银行）
　　26.[例5-29]甲公司12月31日，根据银行借款金额和借款利息率估算，预提该月份应付银行借款利息 4 000元。
　　27.[例5-30]12月31日，甲公司厂部管理用设备，由丙公司来修理，共发生费用3 000元，尚未支付。
　　28.[例5-31]甲公司管理部门租入管理用设备一台，当月应付租金1 000元，月末租金尚未支付。
　　29.[例5-32]12月31日，经计算甲公司本月应交车船使用税计2 000元，土地使用税3 000元，尚未交纳。
　　30.[例5-33]12月31日，甲公司一次购买印花税票15 000元，分三个月摊销。
　　31.[例5-34]12月31日，甲公司结转本月应摊销的印花税5 000元。
　　32.[例5-35]12月31日，甲公司将租入管理用设备进行改良，支付改良费用18 000元，租赁期限为三年。
　　33.[例5-36]12月31日，结转本月应分摊的租入管理用设备改良支出。
　　34.[例5-37]12 月31 日，甲公司计提独立销售机构的房屋设备折旧费用 1 000元。
　　35.[例5-14]12月31日，按产品的生产工时比例分配并结转本月发生的制造费用。（根据图表5-6制造费用总分类账户提供的资料，甲公司本月共发生制造费用198
350元。A产品耗用100 000生产工时；B产品耗用110 000生产工时。）
　　36.[例5-15]12月31日，甲公司本月产品完工并验收入库A产品100台，总成本为1 479 750元；验收入库
B产品 100台，总成本为1 361 200元。
　　37.[例5-27]12月31日，甲公司根据库存商品明细账和出库单，计算A产品销售成本 1 183 818元， B产品销售成本1
224 900元，予以结转。
　　38.[例5-38]12月31日，甲公司收到一笔罚款收入1 000元，存入银行。
　　39.[例5-39]12月31日，甲公司以银行存款10 000元捐赠地震灾区。
　　40.[例5-40]12月31日，甲公司收到向联营企业投资的收益300 000元，存入银行。
　　41.[例5-41]12月31日，[例5-23]固定资产清理完毕，“固定资产清理”账户贷方余额为71 000元，期末将出售仓库的净收益予以结转。
　　42.[例5-42]12月31日，甲公司根据前述提供的资料计算12月份的应纳税所得额为746 133．68元，计算12月份所得税费（所得税率为33％）。
　　43.[例5-43]采用账结法，结算12月各损益类账户。
　　44.[例5-44]根据以上资料，甲公司 12月份实现利润总额756 133．68元，扣除所得税246 224．11元，可供分配的净利润为509
909．57元。假定按税后利润 10％提取法定盈余公积，按 5％提取公益金，50％分配给现金股利。
　　45.[例5-45]甲公司12月末将本年实现的净利润从“本年利润”账户借方转入 “利润分配”账户贷方。
　　46.[例5-46]年终将全年已分配的利润结转到“利润分配--未分配利润”明细账户。
　　根据上述资料甲公司记账凭证账务处理程序的步骤如下：
　　1.根据发生的经济业务编制记账凭证，见图表11-3。
图表11-3　　　　　　　　　　记账凭证（简化格式）
　　　　　　　　（单位：元）
　　--子材料
　　--应交增值税
　 500 000
　& 85 000
　　--子材料
　　--丑材料
　　--应交增值税
　1 000 000
　1 000 000
　　340 000
支付运费等
　　--子材料
　　--丑材料
结转采购成本
　　--子材料
　　--丑材料
　　--子材料
　　--丑材料
提现金发工资
支付维修费
支付水电费
　　--应交增值税
　&& 20 000
　　& 2 000
　　& 2 860
领用低值易耗品
低值易耗品
主营业务收入
　　--A产品
　　--应交增值税
　 889 400
　 151 198
支付销售费用
支付广告费用
主营业务收入
　　--B产品
&& 500 000
主营业务收入
　　--B产品
　　--应交增值税
671 497．60
　 501 280
170 217．60
转让专利权
其他业务收入
　　--无形资产
销售A、B产品
主营业务收入
　　--A产品
　　--B产品
　　--应交增值税
　 533 640
　 500 640
175 827．60
结转转让专利权成本、税金
其他业务支出
　　--无形资产
　　--应交营业税
出售闲置仓库
固定资产清理
冲销账面价值
固定资产清理
应交营业税
固定资产清理
　　--应交营业税
借入长期借款
以借款购设备
　　--A产品
　　--B产品
　　--子材料
　　--丑材料
　1 157 300
　1 006 500
　　 25 150
　　 10 070
&1 282 650
　 916 370
　　--A产品
　　--B产品
　& 200 000
　& 220 000
　　 80 000
　　 80 000
计提福利费
　　--A产品
　　--B产品
应付福利费
计提折旧费
结转应交税金及附加
主营业务税金及附加
　　--应交城建税 其他应交款
　　--教育费附加
租金收入入账
其他业务收入
　--固定资产出租
应付修理费
　　--丙公司
其他应付款
　　--应付租金
--应交车船使用税
--应交土地使用税
购买印花税
支付改良费用
长期待摊费用
长期待摊费用
计提折旧费
结转制造费用
　　--A产品
　　--B产品
结转完工产品成本
　　--A产品
　　--B产品
　　--A产品
　　--B产品
结转销售成本
主营业务成本
　　--A产品
　　--B产品
　　--A产品
　　--B产品
营业外收入
[例5-39]付12
营业外支出
结转净收入
固定资产清理
营业外收入
结转应交所得税
　　--应交所得税
246 224．11
246 224．11
结转费用、损益类账户
主营业务成本
　　--A产品
　　--B产品
主营业务税金及附加
其他业务支出
　　--无形资产
营业外支出
&1 183 818
&1 224 900
&8 338．32
　& 65 000
　　16 000
　 130 770
　　 4 000
　& 10 000
246 224．11
结转收入、损益账户
主营业务收入
　　--A产品
　　--B产品
其他业务收入
　　--无形资产
　　--固定资产出
营业外收入
　　--提取法定盈　&&& 余公积
　　--提取法定公　&&& 益金
　　--应付股利
50 990．96
25 495．48
254 954．79
&76 486．44
254 954．79
年末将本年净利润转入“利润分配”
　　--未分配利润
年末结转全年已分配利润，即结转“利润分配”明细账
　　--未分配利润
　　--提取法定盈
　　　余公积
　　--提取法定公
　　　益金
　　--应付股利
519 990．96
259 995．48
　　2.根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
　　3.根据记账凭证和原始凭证登记“原材料”、“库存商品”明细账。
　　4.根据记账凭证登记总分类账，部分总分类账登记如下：
图表11-4　　　　　　　　　　　　　　总分类账户
账户名称：应交税金　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元
购子、丑材料
销售A、B产品
转让专利权
应交房产税
应交所得税
& 151 198　
& 170 217．60　
& 175 827．60　
&&& 5 000　
&&& 9 000　
&&& 5 836．82　
&&& 5 000　
& 246 224．11　
&&& 85 000　
&& 425 000　
&& 427 860　
&& 276 662　
&& 106 444．40　
&&& 69 383．20　
&&& 74 383．20　
&&& 83 383．20　
&&& 89 220．02　
&&& 94 220．02　
&& 340 444．13　
　& 427 860
& 768 304．13
&& 340 444．13
　　　　　　　　　　　　　&&总分类账户
账户名称：应付股利　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　 金额单位：元
应付12月利润
254 954．79
254 954．79
254 954．79
254 954．79
图表11-6　　　　　　　　　　　　　　&总分类账户
账户名称：盈余公积　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　 金额单位：元
12月提取数
76 486．44
& 703 500　
& 779 986．44　
76 486．44
779 986．44
图表11-7　　　　　　　　　　　　　&&
总分类账户
账户名称：本年利润 　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　& 金额单位：元
转入费用成本转入收入
2 889 050．43
5 199 909．57
1 800 949．57
5 199 909．57
&&&&&& 0　　　
图表11-8　　　　　　　　　　　　　　&
总分类账户
账户名称：利润分配 　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元
“本年利润”转入
将全年已分配利润转入“利润分配--未分配利润”
331 441．23
3 379 941．23
5 199 909．57
3 379 941．23
3 379 941．23
1 819 968．35
1 819 968．34
3 711 382．46
8 579 850．8
图表11-9　　　　　　　　　　　　　　总分类账户
账户名称：所得税　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　 金额单位：元
结转所得税
转入“本年利润”
246 224．11
246 224．11
246 224．11
246 224．11
246 224．11
　　5.根据总分类账及有关明细分类账，编制“总分类账及有关明细分类账本期发生额及余额试算表”，见图表11-10。
图11-10　　　　　　　　　总分类账户本期发生额和余额的试算平衡表
编制单位：甲公司　　　　　　　　　　20××年12月31日　　　　　　　　　单位：元
本期发生额
其他应收款
低值易耗品
长期股权投资
固定资产清理
长期待摊费用
其他应付款
应付福利费
其他应交款
主营业务收入
主营业务成本
主营业务税金
其他业务收入
其他业务支出
营业外收入
营业外支出
　　-　　　
246 224．11
768 304．13
254 954．79
76 486．44
246 224．11
　　　2 000
　2 482 738
　 　10 000
　　　1 000
　　971 280
　　 40 000
　　852 232
　　 10 000
　1 500 000
　8 100 000
　　140 000
　　 17 500
　　931 000
　　500 000
　2 340 000
　　 53 000
　　　1 000
　　123 200
340 444．13
254 954．79
　2 501．50
　　 12 000
　　100 000
　8 750 300
779 986．44
6.编制资产负债表和利润表，见图表11-11、11-12。
图表11-11　　　　　　　　
　　　　　资产负债表
编制单位：甲公司 　　　　　　　20××年12月31日　　　　　　　　　　单位：元
负债及所有者权益
流动资产：
　　货币资金
　　应收票据
　　应收账款
　　其他应收款
　　待摊费用
　　流动资产合计
长期投资：
　　长期股权投资
固定资产：
　　固定资产原价
　　减：累计折旧
　　固定资产净值
　　固定资产合计
无形资产及其他资产：
　　无形资产
　　长期待摊费用
　　无形资产及其
他资产合计
　　2 484 738
1 881 605．20
　　　 10 000
　　　　1 000
　　1 863 512
　　　 10 000
6 250 855．20
　　1 500 000
　　8 100 000
　　　931 000
　　7 169 000
　　7 169 000
　　　140 000
　　　 17 500
　　　157 500
流动负债：
　　短期借款
　　应付票据
　　应付账款
　　预收账款
　　应付工资
　　应付福利费
　　应交税金
　　应付股利
　　其他应付款
　　其他应交款
　　预提费用
　　流动负债合计
长期负债：
　　长期借款
　　长期负债合计
所有者权益：
　　实收资本
　　盈余公积
　　未分配利润
　　所有者权益合计
　　　500 000
　　2 340 000
　　 　53 000
　　　123 200
　340 444．13
　254 954．79
　　　　1 000
　　2 501．50
　　　 12 000
3 627 100．42
　　　100 000
　　　100 000
　　8 750 300
　779 986．44
1 819 968．34
11 350 254．78
077 355．20
负债及所有者权益
077 355．20
图表11-12　　　　　　　　
　　　　 利润表
编制单位：甲公司 　　　　　　　　20××年12月　　　　　　　　　　　　单位：元
本年累计数
一、主营业务收入
　　减：主营业务成本
　　　　主营业务税金及附加
二、主营业务利润（亏损以&－&号填列）
　　加：其他业务利润（亏损以&－&号填列）
　　减：营业费用
　　　　管理费用
　　　　财务费用
三、营业利润（亏损以&－&号填列）
　　加：投资收益（损失以&－&号填列）
　　营业外收入
　　减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额以&－&号填列）
　　减：所得税
五、净利润（净亏损以&－&号填列）
　2 924 960
　2 408 718
　&&&&&&& 8 338．32
&&&&&&& 507 903．68
　 　37 000
　　 16 000
　　130 770
　　　4 000
&&&&&&& 394 133．68
　　300 000
　　 72 000
　　 10 000
&&&&&&&& 756 133．68
&&&&&&&& 246 224．11
&&&&&&&& 509 909．57编制记账凭证_图文_百度文库
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编制记账凭证
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&&宋​海​燕​主​编​,​会​计​记​帐​技​能​实​训​,​机​械​工​业​出​版​社​,00​.​课​件
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