关于税法的一道计算题？？？？应纳营业税，城建税，教育费附加各自是多少？？
浙江华信安装公司位于宁波海曙，主要从事建筑安装和租赁服务，该公司2013年取得建筑工程收入20000万元，安装工程收入11000万元，转包支出（付给另一承包单位的）为1000万元，场地出租收入453万元，房屋出租和承包收入47万元，请问该公司应纳营业税，城建税，教育费附加分别为多少？更多法律知识
的应纳税额按纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的营业额和适用的税率计算，其计算公式为：
应纳税额＝营业额×税率
即营业税以营业额为计税依据，营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款及价外费用。其价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并人营业额计征营业税。
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，以及单位或个人将自建建筑物销售、单位将建筑物无偿赠送他人的，其营业额可由主管税务机关按以下顺序确定：
(1)按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格确定。
(2）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产厂的平均价格确定。
(3）按下列公式核定计税价格：
计税价格＝营业或工程成本×（1+成本利润率）/1- 营业税税率
公式冲的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。
纳税人取得的营业额和应纳税额均以人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算，人民币折合率的选择，既可以选择营业额当天的国家外汇牌价，也可以选择营业额发生当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。但是金融保险企业营业额的人民币折合率为上年度决算报表确定的汇率。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
由于营业税的纳税人从事不同的行业，各行业之间又存在着很大差别，所以，为了便于计算和征收，避免重复征税，营业税的计税依据与计税方法又因行业的不同有所不同，本网已分别介绍，请予以关注。
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当前位置&&税收基础知识&&第五章 税收与制度&&商品税类&&案例
案例5－1－5：营业税计算举例
　　 某地税机关在2003年税法宣传月活动中,收到纳税人提出的以下问题。请你为纳税人作出解答。
　　（１）某运输公司2003年2月发生下列业务：①取得客运收入19.98万元，替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费15万元；②取得货运收入30万元，支付给其他联运单位运费10万元；③销售货物并负责运输取得收入16万元。请计算该公司当月应纳营业税额。
　　（２）某旅行社2003年2月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。
　　（３）国内某公司于2003年3月购买日本某企业一项专利技术用于本公司的生产该公司直接与日本企业结算，支付价款折合人民币10万元。请计算该笔业务应纳营业税额，并说明谁是营业税的纳税人，如何缴纳。
　　（4）某广告经营公司2003年2月取得广告业务收入30万元，支付给其他单位制作费5万元；办理广告代理业务取得收入12万元，其中支付给电视台广告发布费８万元，请计算该广告公司本月应纳的营业税额。
　　（5）某歌舞团于2003年2月来Ａ市演出。由Ａ市人民影剧院提供场所，并由Ａ市影剧院售票。共收取门票收入20万元，其中支付经纪人１万元，支付Ａ市影剧院４万元。请计算该歌舞团、Ａ市影剧院和经纪人各自应纳的营业税额。
参考答案：
　　（1）某运输公司应纳营业税=（19.98+0.02-15+30-10）×3％=1.2（万元）
　　　 　说明：现行政策规定，对运输企业销售货物并负责运输的混合销售行为，一律征收增值税。
　　（2）某旅行社应纳营业税=（14-6+16-10）×5％=0.7（万元）
　　（3）转让专利技术的纳税人是日本某企业，由购买该专利的国内某公司代扣代缴营业税。
　　　　 应代扣代缴营业税=10×5％=0.5（万元）
　　（4）某广告公司应纳营业税=（30+12-8）×5％=1.7（万元）
　　（5）某歌舞团应纳营业税按文化体育业计算=（20-1-4）×3％=0.45（万元）
　　　　 A市影剧院应纳营业税按租赁业计算=4×5％=0.2（万元）
　　　　 经纪人应纳营业税按介绍服务计算=1×5％=0.05（万元）　　营业税应纳税额的计算
　　一、营业税应纳税额的计算公式
　　营业税应纳税额=营业额(或销售额、转让额)×适用税率
　　【要点1】采用差额(余额)计税的行业及项目，考生应重点予以关注。
　　【要点2】纳税人以外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
　　【要点3】税额计算中的扣税：
　　营业税纳税人购置税控收款机所负担的增值税，依下列公式计算可抵免营业税额：
　　可抵免营业税额=价款÷(1+17%)×17%
　　【注意】在计算题中的应用。
　　二、营业税应纳税额计算
　　(一)部分教材例题
　　【例题?计算题】某地邮电局2009年7月份发生以下经济业务：传送函件收入9万元;电话、电传收入3万元;销售电信物品收入4万元;报刊发行收入5万元;销售邮务物品收入2万元。邮电通信业适用的营业税税率为3%。
　　要求：计算该邮电局7月份应缴纳的营业税税额。
　　【答案】该邮电局7月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=(9+3+4+5+2)×3%=0.69(万元)
　　【例题?计算题】某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销售及物业出租业务、2009年12月份发生以下经济业务：
　　1.销售普通住宅10套，面积共计1 250平方米，每平方米售价为12 000元;
　　2.销售精装修高档公寓3套，面积共计540平方米，每平方米售价为20 000元，其中：毛坯房每平方米为18 000元，装修费每平方米为2 000元;
　　3.出租写字楼1 200平方米，取得租金收入60 000元;
　　已知：销售不动产适用的营业税税率为5%;出租写字楼适用的营业税税率为5%，计算该房地产公司12月份应缴纳的营业税税额。
　　【答案】根据营业税法律制度规定，销售精装修高档公寓的装修费应计入营业额;出租写字楼按“服务业”税目征税。
　　(1)销售住宅应缴纳的营业税税额=销售额×适用税率=1 250×12 000×5%=750 000(元)
　　(2)销售公寓应缴纳的营业税税额=销售额×适用税率=540×20 000×5%=540 000(元)
　　(3)出租写字楼应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=60 000×5%= 3000(元)
　　该房地产公司12月应缴纳的营业税税额=750 000+540 000+3 000=1 293 000(元)
　　(二)考题举例
　　【计算题】某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
　　(1)餐饮收入150万元;
　　(2)住宿收入86万元;
　　(3)出租商业用房租金收入9万元;
　　(4)卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。
　　已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。要求：
　　(1)计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额;
　　(2)计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额;
　　(3)计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额;
　　(4)计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。
　　【答案】
　　(1)当月餐饮收入应缴纳的营业税=150×5%=7.5(万元)
　　(2)当月住宿收入应缴纳的营业税=86×5%=4.3(万元)
　　(3)当月租金收入应缴纳的营业税=9×5%=0.45(万元)
　　(4)当月娱乐收入应缴纳的营业税=(17+6+23+71)×20%=23.4(万元)
　　(三)不定项选择题
　　【例题?不定项选择题】地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2010年发生经营业务如下：
　　(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9 000万元。
　　(2)将总承包额的三分之一分包给某安装公司(具备安装资质)。分包合同记载劳务费1 000万元，建筑、装饰材料2 000万元。
　　(3)建筑工程公司设独立核算的餐饮中心，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元(各项所得分别核算，当地规定台球和保龄球适用5%的营业税税率、歌舞厅适用20%的税率)。已知：上述业务全部完成，相关款项全部结算。　　要求：根据上述资料结合税收法律制度的规定，分析回答下列(1)～(4)小题。
　　(1)该建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税是(　)万元。
　　A.270　　　　　　　　B.240　 　C.210　　　　　　　　D.180
　　【答案】D
　　【解析】建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税=(9 000-1 000-2 000)×3%=180(万元)
　　(2)建筑工程公司餐饮中心收入应缴纳的营业税是( )万元。
　　A.7.6 　　　　　　　B.16.6 　　C.16　　　　　　　　D.28.6
　　【答案】B
　　【解析】建筑工程公司餐饮中心应纳营业税=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(万元)
　　(3)建筑工程公司应缴纳城市维护建设税及教育费附加是( )万元。
　　A.15.73　　　　　　B.11.29 　　C.6.68　　　　　　 D.18.76
　　【答案】A
　　【解析】建筑工程公司应缴纳城市维护建设税及教育费附加=(180+16.6)×(5%+3%)=15.73(万元)
　　(4)下列关于营业税的说法中，正确的有( )。
　　A.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以总价款减去分包款后的余额为营业额
　　B.纳税人提供建筑劳务，营业额不包括工程所用的材料价款
　　C.台球和保龄球业务属于娱乐业
　　D.纳税人兼有不同税目的应税劳务，未分别核算营业额的，从高适用税率
　　【答案】ACD
　　【解析】纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。责编：daibenhua上一篇:下一篇:相关推荐?????热点推荐&123学员登录用户名：密　码：报考指南编辑推荐????????考试用书 模拟试题历年真题在线模考????????论坛热帖12345678