税收筹划客观题与答案_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
税收筹划客观题与答案
上传于||暂无简介
阅读已结束，如果下载本文需要使用1下载券
想免费下载本文？
下载文档到电脑，查找使用更方便
还剩10页未读，继续阅读
你可能喜欢促销方式不同 税务处理有异
发布日期：
浏览次数：次
每年的不同节点，为了刺激消费，电商们都要绞尽脑汁开展各种促销活动。在此，笔者提醒各位商家，一定要弄清楚不同促销方式下的税务处理。
&&& 【促销活动一】
&&& &只要敢买，我就敢送：某LED液晶平板电视机原价7999元，现价6999元，加1元预约，可获得100元优惠券1张（满3000减100）、获赠699元的游戏机一台&。
&&& 【分析】
&&& 1.增值税
&&& 这种促销是在折扣基础上的&买一赠一&。对于&买一赠一&，不少人认为价值699元的赠品应当按捐赠视同销售货物计增值税，依据是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条（八）规定&将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人&视同销售货物。
&&& &满3000减100&，实际上是折扣。根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定 &纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税&。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明指销售额和折扣额在同一张发票上的&金额&栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
&&& 企业不含税销售额＝（6999＋1－100）&1.17＝5897.44（元），销项税额＝5897.44&0.17＝1002.56（元）。其中：LED液晶平板电视不含税销售额＝5897.44&7999&（7999＋699）＝5423.50（元），销项税额922元；游戏机不含税销售额＝5897.44&699&（7999＋699）＝473.94（元），销项税额80.56元。
&&& 2.企业所得税
&&& 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条第五款规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。第三条规定，企业以&买一赠一&等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。由于《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函发〔1997〕472号，现已失效），企业所得税现行文件不再强调&销售额和折扣额是否在同一张销售发票上注明&，可遵循&实质重于形式&的原则进行商业折扣的所得税处理。
&&& 3.个人所得税
&&& 《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第一条规定，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等不征收个人所得税。
&&& 综上所述，&买一赠一&对赠品的税务处理，不论增值税、企业所得税还是个人所得税均不单独缴税。
&&& 【促销活动二】
&&& &亲，您的积分达到2000，小二送您一个价值80元的U盘&。
&&& 【分析】
&&& 1.增值税
&&& 电商开展&来店有礼&、&积分送礼&、&积分抽奖&等方式赠送的货物，应视同销售征收增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）项规定，应视同销售货物。
&&& 2.企业所得税
&&& 对赠送的货物，应视同销售征收企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
&&& 3.个人所得税
&&& 《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第二条规定，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照&其他所得&项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照&其他所得&项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照&偶然所得&项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
&&& 综上所述，电商开展&来店有礼&&积分送礼&&积分抽奖&等方式赠送货物，不论增值税、企业所得税还是个人所得税均需缴纳税款。
&&& 【促销活动三】
&&& &快来买呀，赔本赚吆喝，不为赚钱，只为刷钻。进价1000元的手机，1000元卖（实际电商能从厂家获得200元的返利）。&
&&& 【分析】
&&& 1.增值税
&&& 真如电商说得那样吗？不可能，这实质是电商以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补电商的进销差价损失，也叫平销返利。
&&& 《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）第一条第二款规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
&&& 购进手机时：
&&& 借：库存商品&&手机 854.70
&&& 应交税费&&应交增值税（进项税额） 145.30
&&& 贷：银行存款 1000
&&& 销售手机时：
&&& 借：银行存款 1000
&&& 贷：主营业务收入 854.70
&&& 应交税费&&应交增值税（销项税额） 145.30
&&& 结转成本时：
&&& 借：主营业务成本 854.70
&&& 贷：库存商品 854.70
&&& 收到厂家返利时：
&&& 借：银行存款 200
&&& 贷：主营业务成本 170.94
&&& 应交税费&&应交增值税（进项税额转出） 29.06
&&& 此业务应缴纳增值税29.06元。
&&& 2.企业所得税
&&& 此业务会计利润（假设无其他税费）854.70－（854.70－170.94）＝170.94（元），应缴纳企业所得税。纳税人以折扣方式销售货物，若不将折扣额另开增值税专用发票，则从销售额中减除折扣额，这句话对吗？_百度知道
纳税人以折扣方式销售货物，若不将折扣额另开增值税专用发票，则从销售额中减除折扣额，这句话对吗？
国家税务总局国税发 [号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。
其他类似问题
为您推荐：
才能从销售额是减除折扣额。纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，应将折扣额和销售额开在同一发票上，不得从销售额中减除折扣额。以折扣方式销售货物错
中华会计网校—会计人的网上家园
增值税专用发票的相关知识
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁请选择辅导类型：
您的位置：&&&&&&&&&&&&&>&正文
中级会计职称考试《经济法》知识点讲解：一般纳税人应纳税额的计算
09:15 来源：中华会计网校&& |
2012年《中级经济法》&&第六章 增值税和消费税法律制度　　知识点讲解六、增值税应纳税额的计算&&一般纳税人应纳税额的计算　　一般纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额运用扣税法计算。　　计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额　　1.当期销项税额的确定　　销项税额是当期销售货物或提供应税劳务的纳税人，依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。其计算公式为：　　当期销项税额＝销售额&税率　　或：当期销项税额＝组成计税价格&税率　　（1）销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。　　所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：　　①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；　　②同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购货方的；　　③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。　　④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。　　（2）如果销售收入中包含了销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。这是因为增值税是价外税，在计税的销售额中不能含有增值税税款，否则就会违背其&中性&特点，构成重复征税。属于含税销售收入的有普通发票的价款、零售价格、价外收入、非应税劳务征收增值税。　　不含税销售额的计算公式为：不含税销售额＝含税销售额&（1＋增值税税率）　　（3）混合销售行为依法应当缴纳增值税的，其销售额为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。　　（4）纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：　　①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；　　②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；　　③按组成计税价格确定。　　其计算公式为：组成计税价格＝成本&（1＋成本利润率）　　如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格中应加计消费税税额。　　其计算公式为：组成计税价格＝成本&（1＋成本利润率）＋消费税税额　　或：组成计税价格＝成本&（1＋成本利润率）&（1－消费税税率）　　&成本&分为两种情况：①销售自产货物的为实际生产成本；②销售外购货物的为实际采购成本。&成本利润率&根据规定统一为10%，但属于从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中的成本利润率为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。　　（5）纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额。　　（6）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。　　纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的&金额&栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票&金额&栏注明折扣额，而仅在发票的&备注&栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。　　（7）纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。以旧换新销售，是指纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式（金银首饰除外，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税）。　　（8）采取以物易物方式销售货物。以物易物，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额（应分别开具合法的票据）。　　（9）油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。　　2.当期进项税额的确定　　当期进项税额是指纳税人当期购进货物或者应税劳务已缴纳的增值税税额。它主要体现在从销售方取得的增值税专用发票上或海关进口增值税缴款书上。准予抵扣　　　（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；　　（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；　　（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。　　其计算公式为：进项税额＝买价&扣除率（如果有烟叶税，加入&买价&内）　　（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额（不包括装卸费、保险费等其他杂费）。　　其计算公式为：进项税额＝运输费用金额&扣除率　不准抵扣　　　（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（5）前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；　　（6）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣；　　（7）小规模纳税人不得抵扣进项税额。但是，一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣；　　（8）进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税额（海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额）时，不得抵扣发生在中国境外的各种税金（包括销项税额）；　　（9）因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减；　　（10）按简易办法征收增值税的优惠政策，不得抵扣进项税额。　　　一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额&当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计&当月全部销售额、营业额　　合计购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　3.增值税进项税额抵扣时限　　（1）增值税一般纳税人取得日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。　　（2）实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）&先比对后抵扣&管理办法的增值税一般纳税人取得日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。　　未实行海关缴款书&先比对后抵扣&管理办法的增值税一般纳税人取得日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。　　（3）增值税一般纳税人取得日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。　　4.按简易办法征收增值税的计算（对一般纳税人）　　销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的　　　销售额＝含税销售额&（1＋4%）　　应纳税额＝销售额&4%&2　　　销售自产的货物，选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的，不抵扣进项税额　　　销售额＝含税销售额&（1＋6%）　　应纳税额＝销售额&6%　　　销售货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的，不抵扣进项税额　　　销售额＝含税销售额&（1＋4%）　　应纳税额＝销售额&4%　　　说明：因考试政策、内容不断变化与调整，中华会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
【】 责任编辑：杜楠
特色通关班360元/门
当期考试结束后一周关闭
经典课程，科学搭配。系统学习，稳扎稳打！5大班次 3套全真模拟题6大特色服务
特色无忧班660元/门
当期考不过、第二年免费学
精品通关班600元/门
当期考试结束后一周关闭
智能交互课件 阶段测试点评6大班次 3套模拟题+1套预测卷9大智能服务
精品无忧班1080元/门
当期考不过、第二年免费学
实验通关班1000元/门
当期考试结束后一周关闭
名师定期直播 一对一跟踪教学7大班次 3套模拟题+2套预测卷8大人工服务
实验无忧班1860元/门
当期考不过、第二年免费学
定制通关班1800元/门
当期考试结束后一周关闭
大数据智能教学 私人定制服务8大班次 3套模拟题+3套预测卷7大定制服务
定制无忧班3280元/门
当期考不过、第二年免费学
当期考试结束后一周关闭
以知识点为单元授课，强化重点、难点、考点
&&上一篇：&&&&下一篇：&&
··········
距离2016中级职称考试还有
2016中级职称考试时间9月10日至12日
2016中级会计职称备考指导
8月15日前公布准考证打印时间
9月10日-9月12日
10月25日前公布考试成绩
　中级会计实务预习班
　中级会计实务零基础班
　经济法基础学习班
　经济法习题精讲班
　财务管理强化提高班
　经济法零基础班
　经济法强化提高班
　中级会计实务基础学习班
　财务管理强化提高班
　财务管理基础学习班
　中级会计实务强化提高班
　财务管理零基础班
　经济法基础学习班
　中级会计实务高频考点班
　财务管理基础班
经典课程，科学搭配5大班次 6大特色服务 3套全真模拟题
超值套餐：特色通关班+无纸化模拟系统=420元/门特色无忧班+无纸化模拟系统=760元/门
学习期限：特色通关班：当期考试结束后一周关闭特色无忧班：当期考不过、下期免费学
智能交互课件 阶段测试点评6大班次 9大智能服务 3套模拟题+1套预测卷
超值套餐：精品通关班+无纸化模拟系统=620元/门精品无忧班+无纸化模拟系统=1120元/门
学习期限：精品通关班：当期考试结束后一周关闭精品无忧班：当期考不过、下期免费学
名师定期直播 一对一跟踪教学7大班次 8大人工服务 3套模拟题+2套预测卷
超值优惠：赠送预习班、零基础班、无纸化系统等
学习期限：实验通关班：当期考试结束后一周关闭实验无忧班：当期考不过、下期免费学
大数据智能教学 私人定制服务8大班次 7大定制服务 3套模拟题+3套预测卷
超值优惠：赠送预习班、零基础班、无纸化系统、高频考点班、考点汇编电子书等
学习期限：定制通关班：当期考试结束后一周关闭定制无忧班：当期考不过、下期免费学
手机/平板电脑专属课程，有效利用零散时间，让你10分钟就学会一个知识点！
超值优惠：购网课再购同科目移动班享七折优惠
学习期限：当期考试结束后一周关闭
2016中级职称五册通关辅导书低至7折，购书享1500元大礼包。
喜讯：2015年网校中级职称辅导效果显著！高分、全科通过学员层出不穷！
2016年中级职称名师视频
1、凡本网注明“来源：中华会计网校”的所有作品，版权均属中华会计网校所有，未经本网授权不得转载、链接、转帖或以其他方式使用；已经本网授权的，应在授权范围内使用，且必须注明“来源：中华会计网校”。违反上述声明者，本网将追究其法律责任。
2、本网部分资料为网上搜集转载，均尽力标明作者和出处。对于本网刊载作品涉及版权等问题的，请作者与本网站联系，本网站核实确认后会尽快予以处理。　　本网转载之作品，并不意味着认同该作品的观点或真实性。如其他媒体、网站或个人转载使用，请与著作权人联系，并自负法律责任。
3、本网站欢迎积极投稿
4、联系方式：
编辑信箱：
电话：010-0[切换科目]
以下试题来自：
单项选择题某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（）。
A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额
B.冲减销售收入，同时减少当期销项税额
C.增加销售费用，减少当期销项税额
D.全部计入财务费用，不能减少当期销项税额
为您推荐的考试题库
您可能感兴趣的试卷
你可能感兴趣的试题
A.按正常运费依7%计算进项税额
B.按正常运费依10%计算进项税额
C.不允许计算进项税额抵扣
D.购买货物的邮寄费可计算进项税额
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天
A.金银首饰以旧换新
B.所有货物的以旧换新
C.还本销售
D.以物易物
A.工作报告
B.来往文书
C.有关证据资料
D.其他资料