一般纳税人因会计离职未交接，取得增值税专票逾期未认证抵扣怎么办？申请逾期抵扣的资料？
一般纳税人因会计离职未交接，取得增值税专票逾期未认证抵扣怎么办？申请逾期抵扣的资料？信息来源：发布日期：字号：[
]　　答：根据国家税务总局公告2011年第50号：一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
　　二、客观原因包括如下类型：
　　　　（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；
　　　　（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
　　　　（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；
　　　　（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；
　　　　（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；
（六）国家税务总局规定的其他情形。 逾期增值税扣税凭证抵扣，应提供资料: 　　(1) 《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》2 份。作者：注册税务师考试
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正确答案：C答案解析：
[解析] 外购货物发生非正常损失，应当将原抵扣的进项税额予以转出，但未经主管部门批准，不得计入营业外支出，应当在待处理财产损溢科目中核算。
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第&1&题：单选题:增值税一般纳税人，当期进项税额为20万元，销项税额为60万元，已经预缴的税额为30万元，上期应交未交增值税8万元，则月末企业的会计处理应为( &)。
A．借：应交税费&应交增值税(转出未交增值税) & &100000
& & & & 贷：应交税费&未交增值税 & & & & & & & & & &100000
B．借：应交税费&未交增值税 & &100000
& & & & 贷：银行存款 & & & & & & & &100000
C．借：应交税费&应交增值税(转出多交增值税) & &100000
& & & & 贷：应交税费&未交增值税 & & & & & & & & & &100000
D．不需要做账务处理答案解析：第&2&题：单选题:增值税一般纳税人取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，正确的会计处理为( & &)。
A．应交税费&应交增值税(减免税款)贷方
B．补贴收入贷方
C．应收账款(应收出口退税款)贷方
D．营业外收入贷方答案解析：第&3&题：单选题:某小型工业企业执行的会计制度从《工业企业会计制度》向《小企业会计制度》过渡过程中，下列说法中正确的是( & &)。
A．小企业会计制度没有设置&应收补贴款&科目的，调账时，应将&应收补贴款&科目的余额转入&应收账款&科目
B．小企业存人证券公司但尚未进行投资的资金，如原已记入投资等其他科目的，应将其金额转入&其他货币资金一存出投资款&科目
C．在结转时，&待处理财产损溢&科目应无余额，清查出的损失中以未分配利润和盈余公积不足冲减的部分，应该冲减实收资本和资本公积
D．小企业会计制度设置了&在建工程&科目，调账时，将企业原科目在&工程物资&和&在建工程&中的金额，合并记入&在建工程&科目中答案解析：第&4&题：单选题:某企业资产负债表日至财务报告批准报出日之间，发现报告年度生产设备多计提了折旧额，对此会计处理正确的是( & &)科目。
A．记入本年&制造费用&
B．记入报告年度&制造费用&
C．记入&以前年度损益调整&
D．记入报告年度&生产成本&答案解析：第&5&题：单选题:某实行&免、抵、退&的生产企业，2008年1月份，外购原材料一批取得增值税专用发票注明销售额2000万元，进项税额为340万元，内销货物销项税额为150万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为17%，退税率为15%，则当期&不得免征和抵扣税额&处理正确的会计处理是( & &)。
A．借：应交税费&应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) & &600000
& & & &贷：应交税费&应交增值税(出口退税) & & & & & & & & & & 600000
B．借：应收账款&应收出口退税款(增值税) & & & & & & & & &600000
& & & &贷：应交税费&应交增值税(出口退税) & & & & & & & & & & 600000
C．借：主营业务成本(出口) & & & & & & & & & & & & & & & &400000
& &贷：应交税费&应交增值税(进项税额转出) & & & & & & & & & & 400000
D．借：主营业务成本(出口) & & & & & & & & & & & & & & & &600000
& &贷：应交税费&应交增值税(进项税额转出) & & & & & & & & & & 600000答案解析：
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13:42 　　1.问:2009年开始实施的增值税转型改革主要包含哪些内容？ 　　答：增值税转型是指生产型增值税改革为消费型增值税。增值税转型对进一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，鼓励企业技术进步和促进产业结构调整，促进我国经济平稳较快增长具有十分重要的意义。增值税转型改革的实施方案和具体内容是：?
　　（1）自日起，允许增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额。建筑物、构筑物和其他土地附着物等不动产以及应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等不属于增值税的抵扣范围。?
　　（2）将小规模纳税人征收率统一调低至3%。? 　　（3）将矿产品增值税税率恢复到17%。?&& 　　（4）取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。　　2.问:新《增值税暂行条例实施细则》中对小规模纳税人标准是如何规定的？& 　　答：根据《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令〔2008〕50号）第二十八条规定：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；（2）除本条第一项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万以下的。从事货物生产或提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。? &&&& 3.问：公司现为辅导期一般纳税人，月底辅导期结束，如何申请转正？ 　　答：辅导期一般纳税人，应于期满后15日内，向主管税务机关填报《增值税一般纳税人转正申请表》，办理一般纳税人转正手续。经主管税务机关进行全面审核，同时符合以下条件的，可转为正式一般纳税人：? &　　（1）纳税评估的结论正常；?& 　　（2）约谈、实地查验的结果正常；?&& 　　（3）企业申报、缴纳税款正常；?& 　　（4）企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。? 　 4.问：个体工商户年增值税应税销售额已达到一般纳税人标准，是否可以不申请认定一般纳税人资格？& 　　答：根据《增值税暂行条例实施细则》二十九条、第三十四条规定，除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。因此，个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应按规定申请认定一般纳税人资格，否则应按上述规定处理。?
　& 5.问：达到一般纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的企业的增值税税率是多少？ 　　答：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。因此，对达到一般纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照《增值税暂行条例》第二条规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。? & 　　6.问：一般纳税人企业可以申请转为小规模纳税人吗？ 　　答：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。?& 　　7.问：被强制转为一般纳税人的企业，税务机关是否会给其核发一般纳税人资格证？这种企业是否可以使用防伪税控系统开具增值税普通发票？& 　　答：税务机关应为其核发一般纳税人资格证，但因不能使用防伪税控开票系统，因此不能开具增值税普通发票，只能使用手写或机打的普通发票。?& 　　8.问：一般纳税人企业申请办理注销税务登记手续时，仍有部分留抵税款，是否可以申请退税？&& 　　答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔号）规定，一般纳税人注销或者取消辅导期一般纳税人资格转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。? &　　9.问：哪些增值税一般纳税人可以选择按照简易办法征收，征收率是多少？ 　　答：根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）的规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额：? & 　　（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。? 　　（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。?& 　　（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。?& 　　（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 　　（5）自来水。?& 　　（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。?& 　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。?& 　　一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品；（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。?
　　10.问：新成立的企业什么时间提出一般纳税人资格认定的申请？& 　　答：新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。　　11.问：新办的从事货物出口贸易的小型商贸企业能否直接申请增值税一般纳税人？　　答：根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电〔2004〕62号）规定，对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业，为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用发专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定办理。? & 　　12.问：新增值税条例实施后，增值税起征点的幅度是如何规定的？增值税起征点的适用范围是否只限于个人？& 　　答：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十七条的规定，增值税起征点的适用范围限于个人。（注：根据实施细则第九条的有关规定，个人是指个体工商户和其他个人。）?&
　　增值税起征点的幅度规定如下：（1）销售货物的，为月销售额元；（2）销售应税劳务的，为月销售额元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。　　上述所称销售额，是指实施细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。? &　　13.问：2009年2月份成立的从事商品销售的小规模纳税人企业，应按什么税率计算缴纳增值税？& 　　答：根据《增值税暂行条例》第十二条规定，自日，对增值税小规模纳税人不再区分商业和工业，征收率统一调整为3%。?&& 　　14.问：从事商品销售的公司销售商品一批，同时提供安装服务，应如何缴纳税款？& 　　答：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。?
　　所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。?& 　　15.问：一般纳税人企业出售一台已经使用过的生产设备，应如何缴纳增值税？& 　　答：根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）文件规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。?
　　根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔号）第四条规定，自日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。?
　　因此，一般纳税人企业应按上述文件规定的情形，确定出售已使用过的生产设备计算缴纳增值税的方法。?　　16.问：小规模纳税人企业现出售一台已经使用过的空调，应如何缴纳增值税？&& 　　答：根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。因此，小规模纳税人出售已使用过的空调，应减按2%的征收率计算缴纳增值税。? &　　17.问：企业2009年3月份销售商品一批，当月未开具发票，次月已补开发票，应何时计算缴纳增值税？& 　　答：根据《增值税暂行条例》第十九条规定，销售货物增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，该企业应于3月份计算缴纳增值税。? &　　18.问：二手车经营单位购进二手车再销售，应按多少税率计算缴纳增值税？& 　　答：根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）文件规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。因此，纳税人销售二手车应按简易办法依4%的征收率减半缴纳增值税。 ……　　104.问：运输发票的抵扣时间是如何规定的？&& 　　答：根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）的规定，增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。?
　　105.问：凡开具给增值税一般纳税人取得汇总开具的运输发票没附有运输清单能否作进项抵扣？& 　　答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔号）规定，一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。因此，取得汇总开具的运输发票没附有运输清单不得作进项抵扣。? &　　106.问：增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，能否计算进项税额予以抵扣？& 　　答：根据《国家税务总局关于印发&增值税问题解答（之一）&的通知》（国税函发〔号）规定，增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。? &　　107.问：生产经营过程中发生的正常损耗，进项税额能否抵扣？& 　　答：根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，货物运输过程中发生的自然损耗不属于非正常损失，进项税可以抵扣。?　　108.问：已认证、待抵扣的增值税专用发票因销货方误操作被作废应如何处理？ 　　答：根据《国家税务总局关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函〔号）的规定，凡属于增值税计算机稽核系统发现的涉嫌违规的发票，由稽查部门处理，并不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。? &　　109.问：一般纳税人丢失被盗IC卡怎么办？& 　　答：根据《税收征管法》第六十条第五款规定，未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，应处以2000元以下的罚款，情节严重的处以2000以上1万以下的罚款。　　企业遗失被盗税控设备，应立即向公安机关报案，同时，以书面形式向主管税务机关报送丢失报告及公安机关出具的已报案证明；如果丢失金税卡，同时还需要将卡中未开具的空白专用发票一并向主管税务机关报告，由主管税务机关进行专用发票失控处理。?
　　纳税人应报送以下资料：（1）企业专用设备丢失报告书；（2）公安部门出具的报案证明及复印件；（3）未开具的空白专用发票；（4）税务处罚决定书及缴纳罚款的税票复印件。? & 　　110.问：金税卡、IC卡损坏如何报税，如何办理重新发行？　　答：纳税人应填写《防伪税控系统故障登记表》，将故障现象及发票情况填写清楚，由技术部门鉴定后，需重新发行的，由企业携带剩余空白发票到主管税务机关办税服务厅办理退票，再由发行部门进行重新发行。报税时，携带当期开具的所有正常发票、作废发票及未开具的空白发票到办税服务厅进行存根联补录报税。?
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11:08 & 不错的资料。& 回复 财考网
11:43 & weiwei: 不错的资料。我也这么认为！& 回复 轻飞
10:20 & 谢谢分享！
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