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92对企业所得税资产负债表债务处理法的探讨
目录；中文摘要....................；一、资产负债表债务法与利润表债务法探微.....；1、定义比较..................；2、核算递延税款的出发点............；3、对收益的理解................；4、财务报表披露的信息.............；二、资产负债表债务法在我国的运用及其问题分析..；1、
录 中文摘要...............................................................2 关键词.............................................................2 Abstract...........................................................2 Key Words..........................................................3一、资产负债表债务法与利润表债务法探微..............................31、定义比较..............................................................32、核算递延税款的出发点..................................................33、对收益的理解..........................................................44、财务报表披露的信息..............................................4二、资产负债表债务法在我国的运用及其问题分析........................51、资产负债表债务法应用的背景分析...................................52、现阶段我国采用资产负债表债务法的可行性分析.........................63、资产负债表债务法存在的问题.......................................8三、完善我国资产负债表债务法的对策与建议............................91、建立标准程序，完善核算体系............................................92、协调会计与税法的差异.................................................103、加强所得税核算的基础工作.............................................114、培训会计人员，提高工作质量...........................................115、及时开发新会计准则配套的财务软件..................................12 参考文献..........................................................12 对企业所得税资产负债表债务处理法的探讨中文摘要：所得税会计处理方法是所得税会计的核心问题，也是所得税会计准则的主要内容。由于目前会计制度体系的多样性，客观上存在着会计政策的可选择性。我国目前企业所得税会计处理方法是资产负债表债务处理法。资产负债表债务法以资产负债观为指导，能够真实体现资产未来可收回数量，真实、合理、公允地反映资产和负债未来为企业带来的实际的现金流量。但在实践应用中，由于目前我国的会计环境和会计理念尚未跟上新准则的步伐，资产负债表债务法难以分清差异的来源，对会计人员的专业能力和业务素质提出了更高的要求，同时资产负债表债务法增加了会计处理的成本和企业所得税会计核算的难度。因此，要完善资产负债表债务处理法，必须建立标准程序，完善核算体系，建立良好的会计环境，加强所得税核算的基础工作同时协调会计与税法的差异，培训会计人员，提高工作质量，及时开发新会计准则配套财务软件。 关键词：所得税会计 会计处理方法 资产负债表债务法Abstract：Income tax accounting treatment is income tax the accountancy's core issues, as the main content of the income tax accounting standards. Due to the diversity of the current accounting system, which objectively exists selectivity of accounting policy. Our country at present the enterprise income tax accounting treatment is balance sheet debt handling method. Balance sheet debt method with assets and liabilities for guidance, can real views reflected the recoverable amount, the future real, reasonable and fair to reflect the assets and liabilities for enterprise to bring the actual future cash flow. But in practice, as current accounting environment and accounting ideas not keep up with the pace of the new standard, method of balance sheet debt distinguishs differences of accounting personnel source, professional ability and professional quality put forward higher request, and balance sheet debt method increased the cost of accounting treatment of enterprise income tax accounting and the difficulty. Therefore, to perfect balance sheet debt treatment method, must establish standard procedures, perfect accounting system, strengthen the income tax accounting foundation work and coordinate with the differences between accounting tax law, training accounting personnel, improve the quality of work, to develop new accounting standards in supporting financial software.Key Words: Income tax accounting
accounting treatment
method of balance sheet debt 所得税会计核算方法不仅仅是一项核算技术，同时也是企业一项重要的会计政策。由于目前会计制度体系的多样性，客观上存在会计政策的可选择性。在进行有关所得税的会计处理时，原会计制度允许企业在应付税款法与纳税影响会计法（包括递延法和损益表债务法）之间进行选择。2006 年2 月15 日，财政部颁布了新的会计准则，2007 年1 月1 日在上市公司执行。新的《所得税会计准则》充分借鉴《国际会计准则第12号――所得税》。不论是理念上还是方法上都有重大变化，体现了与国际通行做法的接轨，同时也体现了我国会计信息使用者对所得税会计信息更高层次的要求，客观公允地反映了企业所得税负债和资产，所以有必要对所得税会计中的各种方法尤其是资产负债表债务法有一个全面的比较和认识。 一、资产负债表债务法与利润表债务法探微利润表债务法与资产负债表债务法都强调股东权益的理论，即理论基础相同，都认为所得税是一种费用而非收益的分配，是为取得利润而付出的，符合费用的概念；符合持续经营的假设和费用利润配比原则，如利润表债务法与资产负债表债务法都确认时间性差异对所得税的影响，并将其分配到以后各个会计期间；符合权责发生制原则，在所得税税率发生变动时，要求根据税率调整递延税款余额，调整为按变动后的税率计算的金额。因此，递延所得税税款均表示未来应收或应付的所得税，体现权责发生制的原则，真实准确地反映当期收入和支出。其主要区别表现在：1、定义比较利润表债务法把本期由于时间性差异产生的影响纳税的金额分配到以后各期，并同时转回已确认的时间性差异对所得税的影响金额，在所得税率变更时，需要调整递延税款账面余额的一种会计处理方法。将时间性差额对未来所得税的影响看作是本期所得税费用。资产负债表法是指按预计转回年度的所得税率计算其纳税影响数，作为递延所得税负债或递延所得税资产的一种方法。其从暂时性差额产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因以及对期末资产、负债的影响。2、核算递延税款的出发点利润表债务法是基于时间性差异这一利润表的概念，将时间性差异对未来所得税的影响看作对本期所税费用的调整；资产负债表债务法将暂时性差异这一资产负债表概念贯穿始终，从暂时性差额产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因以及对期末资产、负债的影响。暂时性差异是一个比相对时间性差异更为宽泛的概念，它不仅包括时间性差异，而且还包括了非时间性差异的暂时性差异，如资产评估增值产生的永久性差异，故资产负债表债务法从暂时性差异出发核算递延税款将更具优越和直接性。其核算原则是：一项资产或负债的确认，即该企业预期收回或清偿该资产或负债的账面金额，如果能使未来税款支付额大于或小于这种收回或清偿的应纳税所得额，除有限的特例外，要求企业确认为一项递延所得税资产或递延所得税负债。产生的原因在于资产或负债的账面价值与该资产或负债的计税基础不一致。3、对收益的理解利润表债务法根据“收入费用观”定义收益，强调收益是收入和费用的配比，注重收入与费用在会计与税法中确认的差异，这是典型的会计利润观。而资产负债表债务法根据“资产负债观”定义收益，强调收益是资产增量减负债增量后的净资产增量，典型的经济利润观，其认为资产负债表是最重要的财务报表，采取这种方法可以提高企业在报告日对财务状况和未来现金流量做出恰当的评价和预测其价值。4、财务报表披露的信息利润表债务法采用“递延税款”概念，其借方余额和贷方余额分别代表预付税款和应付税款，但在资产负债表上作为一个独立项目反映。这就混淆了资产与负债的内涵，资产与负债数值上是可以直接抵消后反映，但从会计意义上讲抵消后反映不恰当，因为抵消后递延税款无法完全真实反映企业财务状况，不利于企业对资产负债表的财务状况的评价。资产负债表债务法则采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”概念，将“递延税款”的含义大大扩展，并且更具现实意义。在资产负债表中，所得税资产和所得税负债应与其他资产和负债合并列表，并且递延所得税资产和负债也应与当期所得税资产和负债区别开来。这种处理方法就可以清晰反映企业的财务状况，更有利于企业做出正确的决策。总之，资产负债表债务法以资产负债观为指导，能够真实体现资产未来可收回数量，真实、合理、公允地反映资产和负债未来为企业带来的实际的现金流量。当前我国企业改造，资产重组、合并事件会大量发生，资产评估等业务越来越多，必将对所得税产生重大影响，时间性差异概念的内涵和外延均已经难以适应实际工作的要求。引入暂时性差异概念并在所得税会计处理中采用资产负债表债务法，更能体现会计信息的真实性和完整性。 二、资产负债表债务法在我国的运用及其问题分析我国企业的所得税处理方法，在新准则出台之前一直采用损益表债务表法，日，财政部下发了新的《企业会计准则》，将会计理念由收入费用观转为资产负债观，要求所得税会计只能采用“资产负债表债务表法”核算。新准则对差异不再划分为永久性差异和时间性差异,而是更侧重于暂时性差异。核算的基础发生了质的变化，包含各类专业文献、生活休闲娱乐、高等教育、幼儿教育、小学教育、行业资料、各类资格考试、专业论文、应用写作文书、文学作品欣赏、92对企业所得税资产负债表债务处理法的探讨等内容。　
　笔者从资产负债表债务法的基本原理入手, 对资产负债表债务法的具体运用作进 一步分析和探讨。 一、资产负债表债务法核算方法 运用资产负债表债务法进行所得税核算... 　的应付税款法, 要求使用资产负债表债务法处理递延 所得税资产和递延所得税负债...在会计准则和税法同步变动环境中 ,做为企业的 会计和审计人员,尤其是会计师事务... 　浅谈资产负债表债务法下所得税处理摘要:我国财政部颁布的《企业会计准则第18号――所得税》 (2006)规定,企业应 采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,从而使... 　本文主要就所得税会计中资产负债表债务法的应用做一些探讨。 1 会计与税收会计...企业核算的会计处理和税收处理分别遵循不同的原则,服务于不同的目的。 在我国,... 　龙源期刊网 .cn 资产负债表债务法下企业所得税会计处理分 析 作者:吴力佳 来源:《财会通讯》2010 年第 08 期 一、资产负债表债务法的... 　现代企业所得税计算采用资产负债表债务法核算必要性_财务管理_经管营销_专业资料。试论现代企业所得税计算采用资产负债表债务法核算的必 要性 摘要:本文对现代企业... 　浅谈所得税会计核算及资产负债表债务法的应用~~~`_经管营销_专业资料。自己在网上、课本上拼凑的 毕业通过了的论文浅谈所得税会计核算及资产负债表债务法的应用... 　利润表债务法与资产负债表债务法的比较研究_经济学_高等教育_教育专区。收入与利润...企业采取以资产负债表观作为理论基础的资产负债表债务法作为所得税的会计处理方...对企业所得税资产负债表债务处理法的探讨_百度文库
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企业所得税零申报都怎么填？
所得税，还有资产负债表和损益表都怎么填，是零申报
1、资产负债表、损益表按总账余额如实填列，没有的项目就不填。
2、企业所得税申报表根据报表有关要求（收入、支出明细等），结合损益表、成本、费用明细账如实填列。
那里可以领取申报表，再根据申报表上的各项内容填列就可以了！！
火色白鳍豚
您说的不是企业所得税的填写
你也不负责任
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