初级会计实务第六章利润第三节本年利润章节练习（3）_初级会计职称 _ 233网校
初级会计实务第六章利润第三节本年利润章节练习（3）
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单选题1、某工业企业2011年度营业利润为2510万元，主营业务收入为4000万元，主营业务成本为1580万元，管理费用为25万元，营业外收人为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（　　）万元。A．3693.75B．1897.5C．1505.6D．1882.52、下列各项，不影响企业营业利润的是（　　）。A．计提的工会经费B．发生的业务招待费C．收到退回的所得税D．处置投资取得的净收益3、某工业企业2010年度主营业务收入为4000万元，主营业务成本为3510万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2010年度的净利润为（　　）万元。A．386B．390C．382.5D．3754、甲企业本期主营业务收入为450万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为150万元，其他业务成本为80万元，销售费用为70万元，资产减值损失为60万元，公允价值变动损益为收益50万元，投资收益为60万元，营业外收入100万元，营业外支出40万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　　）万元。A．240B．200C．150D．1405、某企业2011年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（　　）。 A．
下列各项中，不影响营业利润的项目是（　　）。A．
已销商品成本B．
原材料销售收入C．
出售固定资产净收益D．
销售商品取得的收入多选题7、下列各项中，影响企业利润总额的有（　　）。A．管理费用B．资产减值损失C．所得税费用D．商品的销售成本8、下列各项中，影响利润表所得税费用项目金额的有（　　）。A．当期应交所得税B．递延所得税收益C．递延所得税费用D．车间管理人员工资9、下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的有(　　)。A．将投资收益错登为其他业务收入B．将罚款支出错登为其他业务成本C．将定额内损耗的存货盘亏错登为营业外支出D．将出售原材料的成本错登为主营业务成本10、下列各项，影响净利润的有（　　）。A．计提专设销售部门固定资产折旧B．出售投资性房地产取得的收入C．购买交易性金融资产时支付的相关税费D．采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动判断题11、企业采用表结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入本年利润科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入本年利润科目。（　　）12、
利润是企业一定期间的经营成果，是收入和费用以及利得和损失的差额之和，与收入和费用要素密切相关。（　　）
13、投资收益、资产减值损失和营业外支出都会影响企业的营业利润。（　　）14、
年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（　　）
年度终了，本年利润账户无余额。（　　）
16、企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（　　）17、
年度终了，企业在盈利的情况下，将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目；在亏损的情况下，作相反分录。（　　）
企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无须转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（　　）
计算分析题19、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。增值税税率为17％，消费税税率为10％，企业所得税税率为25％。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％，假定期初坏账准备的余额为0。2011年11月末实现会计利润总额1488万元，12月份发生如下业务：①12月1日，向A公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10．2万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为36万元。②12月20日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额120万元，增值税额为20．4万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为80万元。③12月25日，B公司发现20日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。④12月31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为70％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本44．2万元。假定不考虑营业税。⑤12月31日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0．24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。⑥12月31日，计提并支付长期借款利息。该借款为日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为200万元，期限4年，年利率6％，每年末计提并支付利息。至2011年末工程尚未达到预定可使用状态。⑦12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。⑧12月31日，计提采用成本模式进行后续计量的投资性房地产折旧费。该投资性房地产为日经营出租，入账价值102万元，预计使用年限10年，净残值2万元，按年限平均法计提折旧。假定甲公司按年计提折旧，收到本年的租金收入12万元。⑨12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为26万元。该交易性金融资产系2011年12月初购入，购买价24万元，支付购买手续费1．2万元。已知甲公司在月份收到国库券利息收入47万元；假定税法规定的计税工资为400万元，企业全年实际支付的工资总额为550万元，递延所得税负债的年初数为80万元，年末数为70万元。递延所得税资产的年初数为50万元，年末数为75万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算甲公司2011年利润总额；（2）计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税额；（3）计算甲公司2011年所得税费用并编制会计分录。（应交税费科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）20、甲公司12月30日有关损益类科目的余额如下表所示：
结账前期末余额
结账前期末余额
主营业务收入
主营业务成本
营业税金及附加
营业外收入
营业外支出
12月31日，甲公司确定一笔应付购货款1500元因为债权人原因无法偿还；甲公司对外销售一批材料，材料价款200000元(不含增值税)，增值税税率为17%，成本150000元，款项已经收到并存人银行。(除上述事项外，12月31日未发生其他业务)。 其他资料： (1)公司营业外支出中有1000元为非公益性捐赠； (2)经查公司该年超过税法扣除标准的业务招待费为3500元； (3)本年国债利息收入4000元已入账。 {Page}要求： (1)根据上述资料编制12月31日发生业务相关的会计分录。 (2)年末将损益类科目结转到“本年利润”科目(该公司采用表结法结转本年利润)。 (3)计算甲公司当年应交所得税额并编制确认应交所得税及结转所得税费用的会计分录(所得税税率为25%，除上述事项外，无其他纳税调整因素)。 (4)计算甲公司当年的净利润。(答案中的金额单位用元表示)如何结转本年利润、结转本年利润的会计分录处理
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如何结转本年利润、结转本年利润的会计分录处理
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来源 : 网络
　　会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
　　年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，由&本年利润&科目结转入&利润分配&科目。
　　【例】乙公司2007年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为33％）：
结账前余额
主营业务收入
6000000元（贷）
其他业务收入
700000元（贷）
公允价值变动损益
150000元（贷）
600000元（贷）
营业外收入
50000元（贷）
主营业务成本
4000000元（贷）
其他业务成本
400000元（贷）
营业税金及附加
80000元（贷）
500000元（借）
770000元（借）
200000元（借）
资产减值损失
100000元（借）
营业外支出
250000元（借）
　　乙公司2007年末未结转本年利润的会计分录如下：
　　（1）将各损益类科目年末余额结转入&本年利润&科目：
　　①结转各项收入、利得类科目：
　　借：主营业务收入 & & & &6000000
　　其他业务收入 & & & & 700000
　　公允价值变动损益 & & 150000
　　投资收益 & & & & & & 600000
　　营业外收入 & & & & & &50000
　　贷：本年利润 & & & & & & & & 7500000
　　②结转各项费用、损失类科目
　　借：本年利润 & & & & & &6300000
　　贷：主营业务成本 & & & & & & 4000000
　　其他业务成本 & & & & & & &400000
　　营业税金及附加 & & & & & & 80000
　　销售费用 & & & & & & & & &500000
　　管理费用 & & & & & & & & &770000
　　财务费用 & & & & & & & & &200000
　　资产减值损失 & & & & & & &100000
　　营业外支出 & & & & & & & &250000
　　（2）经过上述结转后，&本年利润&科目的贷方发生额合计7500000元减去借方发生额合计6300000元即为税前会计利润1200000元。假设将该税前会计利润进行纳税调整后，应纳税所得额为1000000元，则应交所得税额=％=330000（元）0假定将该应交所得税按照会计准则进行调整后计算确认的所得税费用为380000元。
　　①确认所得税费用，会计分录略。
　　②将所得税费用结转入&本年利润&科目：
　　借：本年利润 & & & & &380000
　　贷：所得税费用 & & & & 380000
　　（3）将&本年利润&科目年末余额820000转入&利润分配&&未分配利润&科目：
　　借：本年利润 & & & & & & & & & 820000
　　贷：利润分配&&未分配利润 & & & 820000
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