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新《企业会计准则》下材料采购实务处理
　　1.存货的类别
　　（1）原材料。指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质，并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。
　　（2）在产品。指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各种生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。
　　（3）半成品。指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。但不包括从一个生产车间转给另一生产车间继续加工的自制半成品，以及不能单独计算成本的自制半成品，这类自制半成品属于在产品。
　　（4）产成品。指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。
　　（5）商品。指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
　　（6）包装物。指为包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。其主要作用是盛装、装潢产品或商品。
　　（7）低值易耗品。指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理工具、玻璃器皿、劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等。其特点是单位价值较低，或使用期限相对于固定资产较短，在使用过程中保持其原有实物形态基本不变。
　　（8）委托代销商品。指企业委托其他单位代销的商品。
　　注意，企业为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但因用于在建工程，其价值是分次转移的，并不符合存货的定义，因此不作为存货核算。企业的特种储备以及国家指令专项储备的资产也不符合存货的定义，因而也不属于企业的存货。
　　2.材料采购的核算
　　企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本，通过&材料采购&科目进行核算。本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。
　　材料采购的主要账务处理：
　　（1）企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记&材料采购&科目，按实际支付或应支付的金额，贷记&银行存款&、&库存现金&、&其他货币资金&、&应付账款&、&应付票据&、&预付账款&等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
　　（2）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：
　　①对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本，借记&原材料&、&周转材料&等科目，贷记&材料采购&科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记&材料成本差异&科目，贷记&材料采购&科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。
　　②对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记&原材料&、&周转材料&等科目，贷记&应付账款&&暂估应付账款&科目，下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借记&材料采购&科目，贷记&银行存款&、&应付账款&、&应付票据&等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
　　&材料采购&科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。
　　「例」某制造企业采用计划成本进行材料日常核算。日，购进原材料一批，买价是200 000元，运杂费为6 000元，支付增值税为34 000元，款项用支票支付。（不考虑运输费用可抵扣的进项税），该企业账务处理如下：
　　借：材料采购 206 000
　　应交税费&&应交增值税（进项税额） 34 000
　　贷：银行存款 240 000
　　月末，收到仓库转来的外购收料凭证，按计划成本180 000元入库：
　　借：原材料 180 000
　　贷：材料采购 180 000
　　借：材料成本差异 26 000
　　贷：材料采购 26 000
　　如果月末尚未收到购料发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账：
　　借：原材料 180 000
　　贷：应付账款&&暂估应付账款 180 000
　　4月1日冲回：
　　借：应付账款&&暂估应付账款 180 000
　　贷：原材料 180 000
　　4月10日收到发票账单的收料凭证时：
　　借：材料采购 206 000
　　应交税费&&应交增值税（进项税额） 34 000
　　贷：银行存款 240 000
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设备备件、材料采购计划时效管理办法
发布时间：
设备备件、材料计划管理办法
1&&&&&&&目的
为了加强设备备件、材料的计划管理，合理占用库存资金，使设备备件、材料计划工作具有预见性、科学性、严肃性，保证外购设备备件、材料能够按计划迅速实施，及时满足生产设备维护检修需要，制定本办法。
2&&&&&&&适用范围
&&&&&本办法适用于公司范围内生产设备所需要各种设备备件、材料（设备备件部采购部分）等外购物资的计划管理工作。
3&&&&&&&引用及相关文件
3.1&&&&&采购控制程序――公司颁发
3.2&&&&&计划管理办法――公司颁发
3.3&&&&&新工艺、新技术、新材料引进管理办法――公司颁发
3.4&&&&&采购计划管理办法――公司颁发
4&&&&&&&管理职责
4.1&&&&&设备使用单位负责编制和申报设备备件、材料的需求计划；
4.2&&&&&设备备件部负责计划的汇总、审核、报批和实施；
4.3&&&&&设备备件部负责备件、材料的入、出库及库房管理（含对二级库的指导及考核）；
4.4&&&&&设备备件部负采购责资金计划的申报；
4.5&&&&&财务部负责采购资金计划的报批及订单审核；
4.6&&&&&设备备件部负责对计划执行情况及资金占用、消耗进行考核。
5&&&&&&&管理程序&&&&&
5.1&&&&&原则及依据
5.1.1&&&计划编制的原则：备件、材料计划来源于设备运行状态，计划必须真实反映当前设备运行实际需要，要求各设备使用单位认真核对库存及在途合同、合理制定计划数量、规格型号准确、计划填写规范、时间及时、审核认真，确保公司生产设备稳定运行的需要。设备、材料采用月度计划、检修计划、专项计划为主，辅以临时急件计划的模式。
5.1.2&&&计划编制的依据：
a)&公司下达的生产经营计划，技措、大中修、新产品开发计划以及生产技术、消耗指标；
b)&设备点检及实际运行状态；
c)&当前实际库存量及储备定额，前期实际消耗量及消耗定额，在用设备的实际安装量，在途合同执行情况；
d)&设备材料的使用周期、定货及制造周期、价值；
5.2&&&&&编制及上报
5.2.1&&&备件、材料计划的编制主体是各设备使用单位，设备使用单位应对计划的准确性及由此带来的设备维护状态、维修费用、备件储备资金等负责；设备点检员是备件、材料计划的基础，设备使用单位应重视点检员的岗位技能，加强培训和责任感教育，为计划的编制提供准确的一手资料；计划材料员（可由点检员兼职）应掌握本单位备件、材料的使用、库存量，及时了解已申报计划、在途合同的执行情况，熟悉设备备件部业务分工及OA办公系统的操作流程。
5.2.2&&&备件、材料计划要求写明名称、型号规格或图号、使用部位、安装量、月消耗量、计划用量、技术质量要求、供应时间等、单价、金额、备注说明等内容，非标准备件必须附带技术图纸，特殊要求的备件、材料必须推荐生产厂家。为方便今后对每份计划的管理和查询，备件、材料计划名称之关键字应有代表性，如“轧钢厂X月X&X备件计划”。
5.2.3&&&设备使用单位的需求计划由点检员提出，经（专、兼职）计划员分类整理后，以OA中请示报吿形式，经单位负责人批准方可上报公司。月度计划每月20日前报出；检修计划、专项计划应附主管部门和分管领导批件及相关资料，在规定时间内报送；临时急件计划及时上报。
5.3&&&&&计划审核
备件、材料计划由公司办公室通过OA系统转至设备备件部，通过部门分类，分配至相关业务员，各业务员应在规定时间内（急件1个工作日、其他2-3个工作日）完成计划的初步审核，审核内容包括：计划的合法性、合理性（现场落实）、项目填报是否准确齐全、核对库存及在途合同等，如有疑问，及时提出质询甚至返回审报单位，直至完成初审，再经部门负责人审核后报分管副总审批。
5.4&&&&&计划的执行
5.4.1&&&计划通过公司领导审批，经合同管理员编号并分配至相关业员，进入备件、材料计划实施阶段。
5.4.2&&&设备备件部采购业务员应该按照公司采购政策及本部门制定的采购控制程序实施细则进行采购（具备条件的尽量采用零库存或批量订货方法，通过招、议标（或比价）的方式确定采购价格及采购渠道）。非急用计划应在7－10日内形成合同报批，急用备件、材料（含临时计划）3日内形成合同报批，影响生产的急用备件材料应在当日内完成并及时跟踪汇报落实情况。
5.4.3&&&无特殊情况，禁止无计划采购；生产急用备件、材料可在部门领导请示分管副总同意后，实施紧急采购，应及时（3日内）补计划并形成合同报批。
5.4.4&&&采购员对备件、材料计划实施全过程管理，包括合同后期的付款、崔货、提货、库存管理、使用效果评价、质量异议处理等。
6&&&&&&&奖罚
6.1&&&&&设备备件部负责对使用单位的备件、材料计划及使用消耗、库存定额管理等实施效果评价、奖励与考核，于每月28日前将考评结果呈送分管副总审批后，上报综合管理部。
6.2&&&&&月计划迟报1日（含审核不合格退回），考核申报单位500元；临时急件计划每月不超过4次，每超一次考核300元；因计划不周、不实、提供资料不完整或非标件没有提供图纸等，每项次考核50元，因此影响生产，按影响程度加重考核；对计划实施较好的单位予以适当奖励。
6.3&&&&&因备件、材料计划无节制原因造成库存增加，每月按超过储备定额部分的10％考核（储备定额见：附表一）。
6.4&&&&&因使用单位计划管理不善及设备维护管理等原因，使吨产品备件、材料消耗增加，每月按超耗部分的10％考核（吨产品消耗额见：附表二）。
6.5&&&&&生产部、财务部、工程部、机动部、综合管理部等职能部门应及时为考核提供相关数据支持。
7&&&&&&&附则
7.1&&&&本办由设备备件部负责解释
7.2&&&&本办法自下发之日起实施，如有与公司其他相关文件矛盾，以本办法为准。
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供应商绩效评价准则
供应商绩效评价准则
供应商绩效考核的主要目的就是跟踪供应商供应产品或提供服务的整体质量，在考核其与供货协议中约定条件的相符情况的同时比较提供相同产品和服务的供应商，以便增加与优秀供应商的合作，减少甚至淘汰绩效差的供应商。如今，合作和战略联盟的采供关系逐渐取代了传统的买卖和竞争关系，在这种供应商关系下，供应商绩效评价的另一主要目的是发现供应商提供产品和服务过程中存在的各种不足或者称作改善潜力，然后在采购企业的帮助下寻找出现问题的根源并在生产和服务的过程中不断消除。这是精益思想在采供关系中的运用，不仅供应商对该采购商的供货水平得以提高，供应商的生产运作管理水平也相应提高，这对供应商而言还是核心竞争力的培养和发展过程。实施供应商绩效评价的首要任务是确定评价的准则或者说指标，并制订一套适用于不同物资或服务的供应商的考评办法和程序。不同产品或服务的供应商的考评准则自然不同，相同产品或服务的供应商为企业提供物资或服务的量不同（采购企业经常在几个同类产品供应商间分配采购量，从而保持适当竞争以随时得到合理价格并降低风险），相应地，评价方法和程序也不是完全一致的。供应商应该对采购企业对其考核的准则、方法和程序有清楚的了解，采购企业绩效评价人员要将评价获得的量化数据和分析结果及时通报给相应供应商。必要的时候，如质量或者交货准时程度偏离协议较多，采购企业就应联合供应商分析问题所在并积极寻求解决方案。供应商还应了解同类产品供应商的绩效，对比自身的不足以便在后续的合作过程中加以改正。约翰&迪尔的供应商开发和管理理念中有一条：任何一个供应商都是可以培养的。供应商的服务出现不尽如人意的地方，如果采购企业只是简单粗暴地对供应商进行惩罚或者中断合约，那肯定会打击所有供应商的积极性。问题被发现了不是最糟糕的，认真细致地分析造成问题的根源（有时候外来因素也会对供应商的绩效造成影响），及时将绩效考评结果以及存在的问题和差距通报给供应商，并帮助其实施改善才是明智的。这与当前为企业所广泛接受的供应商关系管理的理念也是相符的。
为了客观公正科学地反映供应商供应活动的运作情况，应该建立与之相适应的供应商绩效考核准则体系。一般说来，评价供应商绩效的准则因素主要包括质量、价格、交货准时程度、供应柔性、售后服务、参与新产品开发的表现等。这些准则和采购企业选择供应商时的评价标准在很大程度上都是一致的，区别仅在于供应商选择评价是根据企业对供应商在上述因素上的综合能力进行评价，而供应商绩效评价过程则是对供应商与企业的实际合作过程进行的评价。不同企业生产经营的范围不同，合作供应商供应的产品和服务各异，相应的考评准则和程序也不尽相同。最初的供应商绩效考核着重考核供应商所交付货物的质量以及准时交付的程度。较为先进的绩效考核系统则要包括供应商的支持与售前、售中、售后服务，供应商参与采购企业新产品开发的参与度等指标。目前，世界级企业的采购关注下列所有方面：
(1)评价所有参与供应的供应商，并且用文件的形式规定评价的内容、时间、方法以及实施评价的人员。
(2)制定各种产品、服务、各类供应商的绩效考评准则，并运用信息系统自动统计评价的绩效结果，有能力的企业还将数据挖掘技术引入信息系统并运用到历史考评数据中，以发现供应商绩效数据的潜在规律，为下一步的供应商选择提供依据。
(3)评价的准则要明确、科学，着重体现功能理念，并与企业的采购和运营战略等保持一致。
(4)评价的准则要具有较强的可操作性，便于理解和量化。
(5)绩效评价结果及时反馈给供应商，并通报到企业内所有相关人员。
(6)随时组织供应商会议或与单个供应商进行接触，密切跟踪相应的改善活动和成果，改善的长短期目标也应明确。即使是供应源中表现最优秀的企业也应该设定改善的目标。标杆企业可以是采购企业的供应商中最好的，也可以是同行业在国内甚至国际上的最优秀企业。
概括起来，绩效评价的准则大体可分为4个方面：供应商提供的产品或服务的质量、供货及时性和柔性、价格方面以及配合与服务准则。
供应商供货质量准则是供应商绩效评价中最基本、最核心的指标，一般包括批次合格率、来料抽检缺陷率、来料在线报废率以及供应商来料免检率等。批次合格率是其中最为常用的质量评价准则。
来料批次合格率一（合格来料批次／来料总批次）&100%
来料抽检缺陷率一（抽检缺陷总数／抽检样品总数）&100%
来料在线报废率一（来料总报废数（含在线生产时发现的废样品）／来料总数）&100%
来料免检率一（来料免检的种类数／该供应商提供的产品总种类数）&100%
供应商的上游供应商、相关的质量信息以及供应商在质量控制中如何使用SPC （statistical process control，统计过程控制）也经常被纳入到供应商质量考评的体系之中。有些采购企业要求供应商在提供产品的同时提供相应的质量文档，如过程质量检验报告、出货质量检验报告、产品成分性能测试报告等。越来越多的管理者认为，从供应链的角度看，质量控制和检验应该是供应商的工作，而采购企业的复检实际上是一种非增值的活动。在采供双方建立合作或者联盟关系的过程中，这种以检验为手段的质量控制应逐渐被互信共赢的供应商自律控制所取代。
2．供货及时性和柔性
与供应商的供货及时性及柔性水平相关的评价准则主要包括准时交货率、交货周期、订单变化接受率等。
准时交货率一（按时按量交货的实际批次／订单确认的交货总批次）&100%
交货周期是自订单开出之日到收货时的时间长度，常以天为单位。
交货周期并不是越短越好。零售巨头沃尔玛为供应商开设交付时间窗。供应商必须在规定的时间范围内交付，提前和推迟都是不被允许的。也就是说，交货周期考核的是订单约定交货期与实际交货期之差，像沃尔玛的时间窗是精确到分钟的。
订单变化接受率一（订单增加或减少的交货数量／订单原定的交货数量）&100%
订单变化接受率是衡量供应商对订单变化作出反应的一个柔性或者说是灵活性指标，指在双方确认的交货周期中可接受的订单增加或减少的比率。供应商能够接受的订单增加接受率与订单减少接受率一般并不相同，前者取决于供应商生产能力的弹性、生产计划安排与反应柔性以及供应商安全库存的大小及状态；后者则取决于供应的反应、库存（包括原材料与在制品）大小以及因减单带来损失的承受和消化能力。如果采供关系超越单纯交易上升到合作、联盟的高度，供应商可以共享或部分共享采购企业的生产计划变更及订单的增减，这就为供应商增加物资供应量或转移销售剩余物资赢得了时间，其订单变化接受能力也会相应增强。此外，供应商能否提供JIT供应、能否为采购方提供VMI服务、能否与采购企业分享生产计划信息等都在供应绩效的考核范围之内。
采购的价格是与供应商的成本息息相关的，是非常重要的考核指标。相关的评价点包括以下几个方面。
(1)价格水平：将采购企业所掌握的市场行情与供应价格比较或根据供应商的实际成本结构及行业利润率进行判断。
(2)报价是否及时，报价单是否客观、具体、透明（分解成原材料费用、加工费用、包装费用、运输费用、税金、利润等，说明相对应的交货、折．扣与付款条件）。
(3)降低成本的态度和能力：供应商是否具有降低成本的潜力，成本的下行空间有多大；是否真诚地配合本公司或主动地开展降低成本活动，制订改进计划并积极地实施改进行动，是否主动地定期与采购企业探讨价格。这一点受到约翰&迪尔供应商管理人员的高度重视。相比能力，他们更看重积极的改进态度，他们认为没有供应商是不可以被改造好的，只要耐心地帮助都能改善。
(4)分享降价成果：能否将成本降低的利益及时地与采购企业共享。
(5)付款条件：是否积极配合响应采购企业提出的付款条件，在采购方出现暂时资金短缺时能否允许货款延迟支付，这取决于供应商的财务及流动资金实力。
4．配合与服务
考核供应商在支持、配合以及服务方面的表现大都是定性的，一般是一季度一次，但也不尽然。相关的指标有反应与沟通、合作态度、参与采购企业改进与开发项目、销售全程及售后服务等。反应表现：对采购企业的订单、交付、质量投诉等反应是否及时、迅速，答复是否完整有价值，对退货、挑选等是否能及时地办理。沟通手段：是否有相关的人员与采购企业进行沟通，沟通手段和便捷程度。合作态度：是否重视与本企业的合作，供应商高层领导或销售团队是否重视采购企业的具体需求，供应商内部沟通协作（如市场、生产、计划、工程、质量等部门）是否能透彻理解并满足采购企业的要求，供应企业能否按照采购方的要求和指导持续不断地改善生产技术和运营水平。共同改进：是否积极参与采购企业相关的质量、供应、成本等改进项目，或推行新的管理理念等，是否主动组织参与采购企业召开的供应商绩效改善会议、配合采购方开展的质量体系审核等。售后服务：是否主动征求本公司的意见，经常主动地访问本公司的采购部门并主动地解决或者预防供货中可能出现的问题，能否积极热情地帮助采购方解决产品或系统使用中出现的所有问题等。参与新产品的开发：是否有能力与意愿参加采购企业的各种相关新项目新产品的研发。其他支持：是否积极接纳本公司提出的有关参观访问事宜，能否保证采购方的相关机密资料、文档不会泄露，是否保证不与影响到采购企业切身利益的相关公司合作（这并不代表供应商不能向采购方的竞争对手供货）。
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