初级会计职称考试：第五章练习与解462
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　　1、远洋股份有限公司(以下简称远洋公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2007年12月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为150万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(远洋公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。(3)12月10日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为320万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分4次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下的款项收款日期分别为日、2月10日和3月10日。(4)12月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。远洋公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，远洋公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。(5)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。商品已发出，款项已到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为120万元。(6)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，远洋公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：编制远洋公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(&应交税费&科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
　　2、甲企业于日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至日已发生费用640000元(假定均用银行存款支付)，预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至日，研制开发工作的完工程度为70%。要求：(1)编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录; (2)分别采用以下方法确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录： ①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度; ②按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度(假定研制开发期内劳动量均衡发生); ③按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。
　　3、远洋公司委托A单位代销一批商品，该批产品的销售价格为500 000元(不含增值税)，成本为380 000元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格(不含增值税)的8%。该批商品的增值税率为17%，代销款已收到。要求：分别作出远洋公司和A企业委托代销的账务处理。
　　4、远洋股份有限公司(以下简称远洋公司)系工业企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。远洋公司按单项存货计提存货跌价损失准备。远洋公司2007年12月发生如下业务。(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。(2)12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数交存银行。(3)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。(4)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(5)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。(6)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(7)12月25日，转让交易性投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000元，并存入银行。该投资系本年年初取得，账面余额为450000元。(8)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳833元。(9)12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。要求;根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中的金额以元为单位;&应交税费&科目需写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)
　　5、甲公司为国营工业企业，2006年12月申请国家级研发补贴。申报书相关内容如下：本公司于日启动数字智能化喷漆技术，预计总投资480万元，为期2年，已投入资金160万元。项目还需新增投资320万元(其中，购置相关设备180万元，实验场地租赁费60万元，人员费80万元)，计划自筹资金120万元，申请财政拨款200万元。日，主管部门批准了甲公司申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款200万元，分两次拨付，合同签订日拨付90万元，项目完工验收时再支付110万。如果不能通过验收，那么第二笔110万元将不再支付。要求做出甲公司的会计处理过程。
　　五、综合题
　　1、远洋股份有限公司2006年3月份发生如下业务：(1)支付银行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部门修理费用1000元;职工教育经费17000元;工会经费2400元;广告宣传费用800元;购入一项商标权25000元;捐赠4000元;生产车间水电费1600元;各项税收罚款及滞纳金2900元;违反合同罚款1520元;办公用品100元;营业税和所得税4600元;生产设备保险费3260元;诉讼费用640元;业务招待费用4800元;劳动保护费2200元;销售产品运输费用200元;材料入库前挑选、整理费用300元。以上款项均用银行存款支付。(2)分配职工工资100000元，其中生产工人工资80000元;车间管理人员工资4000元;公司管理人员工资6000元;工程人员工资10000元。并按上述工资总额的14%的比例提取职工福利费。(3)预提生产用固定资产修理费用10000元。(4)摊销无形资产价值8000元。(5)结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。要求：作上述业务相关的会计分录。
　　2、远洋公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。远洋公司日起发生以下业务(除特别标明外均为主营业务)：(1)12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为2000万元，增值税发票注明售价3000万元。远洋公司在销售时办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。(2)12月9日，销售一批商品给C公司，增值税发票上售价为4000万元，实际成本为2500万元。远洋公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日远洋公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。(3)12月13日，与D公司签订受托代销协议：D公司委托远洋公司销售代销商品100件，协议规定：远洋公司应按每件35万元的价格对外销售，D公司按售价的10%支付远洋公司手续费。远洋公司当日收到商品。(4)12月16日，向E公司销售大型机器，售价为8000万元，合同规定由远洋公司负责安装调试，并于发货日预收全部售价的30%，余款于安装调试完毕经E公司检验合格后予以支付。商品已经发出，该大型机器的实际成本为6400万元。预收款项已于当日如数收存银行。至12月31日安装正在进行中，已发生安装成本20万元，其中原材料费用18万元，其余以银行存款支付。预计次年安装完毕。(该公司设置&劳务成本&科目)(5)12月19日，向F公司销售大型机器，售价为1000万元，实际成本为800万元，货款已经收到。同时接受F公司委托负责该产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元(含增值税)，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5万元，其中原材料费用7万元，其余以银行存款支付。预计还会发生成本15万元，采用实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。(6)12月20日，销售来自于D公司的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D公司。同时向D公司支付商品代销款(已扣手续费)。要求：根据上述业务编制相关会计分录。
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2014年注册会计师考试《会计》第十一章练习题
14:04 来源：中华会计网校&& |
　　<font face="楷体_GB2312" color="#14年备考已经开始，为了帮助参加2014年的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
第十一章收入、费用和利润
　　一、单项选择题
　　1、销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，收入确认时点为（　）。
　　A、签订合同
　　B、发出商品
　　C、收到货款
　　D、退货期满
　　2、在支付手续费方式下委托代销商品，受托方应在销售商品后按（　）确认收入。
　　A、销售价款加上手续费之和
　　B、销售价款减去收取的手续费之间的差额
　　C、商品的销售售价
　　D、收取的手续费
　　3、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，商品的账面成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为110万元，增值税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在8月31日将所售商品购回，回购价为120万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。没有确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件，若不考虑其他相关税费，则甲公司回购该批商品时的入账价值为（　）。
　　A、90万元
　　B、100万元
　　C、118.30万元
　　D、120万元
　　4、下列有关收入确认的表述中，错误的是（　）。
　　A、为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入
　　B、商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入
　　C、特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入
　　D、授予客户奖励积分应在实际授予时确认收入
　　5、如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分但不能够单独计量的，企业应当（　）。
　　A、分别核算销售商品部分和提供劳务部分
　　B、将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品部分进行会计处理
　　C、将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务部分进行会计处理
　　D、只核算销售商品部分
　　6、2011年度，甲公司销售各类商品共计60000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计60000万分，假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。客户使用奖励积分共计30000万分。2011年末，甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有80%使用。则企业2011年度应确认的收入总额为（　）。
　　A、60000万元
　　B、59775万元
　　C、59800万元
　　D、59400万元
　　7、企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费用，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接记入（　），不得预提和待摊。
　　A、销售费用
　　B、财务费用
　　C、管理费用
　　D、制造费用
　　8、下列各项中，应计入营业外支出的是（　）。
　　A、支付的广告费
　　B、发生的研究与开发费用
　　C、自然灾害造成的存货净损失
　　D、摊销的出租无形资产账面价值
　　9、建造合同业务中，关于合同成本的组成，下列说法中错误的是（　）。
　　A、建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分、可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本
　　B、建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等应当计入当期损益
　　C、合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用
　　D、企业为建造合同借入款项所发生的、不符合借款费用准则规定的资本化条件的借款费用不计入合同成本
　　10、下列项目中，属于其他业务收入的是（　）。
　　A、罚款收入
　　B、出售固定资产收入
　　C、材料销售收入
　　D、让渡无形资产所有权收入
　　11、日甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批产品，产品的实际成本为600万元，合同规定的销售价格为900万元，适用的增值税税率为17%，同时，双方约定于8月31日按照公允价值将其回购，预计在8月31日的公允价值为910万元，则甲公司因该项销售业务而影响的2011年损益的金额为（　）。
　　A、900万元
　　B、600万元
　　C、300万元
　　D、10万元
　　12、甲公司系增值税一般纳税人，2012年11月份发生如下业务：
　　（1）取得产品销售收入1000万元，相应的成本为680万元，对应的销售费用为15万元；
　　（2）计提当月生产固定资产折旧15万元，生产的产品已经全部对外销售；
　　（3）计提存货跌价准备30万元；
　　（4）取得当期交易性金融资产的股利收入65万元；
　　（5）确认当月管理人员工资120万元。
　　则甲公司当月的利润总额为（　）。
　　A、205万元
　　B、220万元
　　C、235万元
　　D、250万元
　　13、日甲公司将其一台闲置的机器设备经营租赁给乙公司使用，租赁期开始日为11月1日，年租金为120万元于每年末支付，该设备的原价为160万元，预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧未发生减值，则甲公司因该机器设备而影响2011年损益的金额为（　）。
　　A、14万元
　　B、8万元
　　C、20万元
　　D、12万元
　　14、日，A公司采用分期收款方式向B公司销售D产品10台，销售价格为21000万元，合同约定款项分3次于每年12月31日等额收取，第一次收款时间为日。假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额，分期确认增值税。D产品的成本为12000万元。D产品已于同日发出，该产品的现销价格为18000万元。A公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为5%。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
　　&1&、A公司2010年应确认收入的金额为（　）
　　A、18000万元
　　B、21000万元
　　C、12000万元
　　D、2100万元
　　&2&、A公司2010年末资产负债表中&长期应收款&项目金额为（　）
　　A、14000万元
　　B、11900万元
　　C、2100万元
　　D、7000万元
　　15、甲公司日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入1000万元，预计合同总成本800万元；至日，实际发生成本320万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本300万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
　　&1&、在提供劳务的交易结果不能够可靠估计的情况下，在中期资产负债表日，企业不正确的处理是（　）。
　　A、如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按照已收或预计能够收到的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本
　　B、如果已经发生的劳务成本预计不能够全部得到补偿，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用，确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，将其确认为当期损失
　　C、如果已经发生的劳务成本全部不能够得到补偿，则不应当在中期资产负债表日确认收入，但应当将已经发生的劳务成本确认为当期费用
　　D、在提供劳务的交易结果不能够可靠估计的情况下，在中期资产负债表日，不确认收入和成本
　　&2&、甲公司2011年度应确认的劳务收入为（　）。
　　A、457.1万元
　　B、320万元
　　C、300万元
　　D、20万元
　　16、甲公司为主要从事修理业务的服务性企业。2011年11月发生的主要服务项目如下：
　　（1）日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税率17%），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。
　　（2）日，与乙公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。日，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
　　&1&、甲公司日应确认的劳务收入为（　）。
　　A、140万元
　　B、75.52万元
　　C、73.55万元
　　D、71万元
　　&2&、甲公司日应确认的劳务成本为（　）。
　　A、20万元
　　B、50万元
　　C、55万元
　　D、35万元
　　17、日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起2年内有效，过期作废。
　　（1）2011年度，甲公司销售各类商品共计1000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计1000万分。
　　（2）2011年度客户使用奖励积分共计600万分。2011年末，甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有80%在2年内使用。
　　（3）2012年度，甲公司销售各类商品共计2000万元，授予客户奖励积分共计2000万分，客户使用奖励积分1510万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有90%使用。
　　甲公司全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税以及其他因素。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
　　&1&、2011年度与授予奖励积分相关的会计处理，不正确的为（　）。
　　A、授予奖励积分的公允价值为10万元
　　B、销售各类商品确认主营业务收入990万元
　　C、兑换积分时确认主营业务收入7.5万元
　　D、&递延收益&科目余额为2.5万元，剩余奖励积分为200万分
　　&2&、2012年度与授予奖励积分相关的会计处理，不正确的为（　）。
　　A、新授予奖励积分的公允价值为20万元
　　B、销售各类商品确认主营业务收入1980万元
　　C、兑换积分时确认主营业务收入14万元
　　D、&递延收益&科目余额为6万元，剩余奖励积分为600万分
　　18、甲公司20&8年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。
　　甲公司于20&8年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20&8年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
　　甲公司于20&8年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20&9年3月3日止，20&8年出售的A产品实际退货率为35%。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
　　&1&、甲公司因销售A产品对20&8年度利润总额的影响是（　）。
　　B、4.2万元
　　C、4.5万元
　　D、6万元
　　&2&、下列关于甲公司20&9年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（　）。
　　A、原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
　　B、高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
　　C、原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入
　　D、高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入
　　19、甲、乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品1000件。协议价为每件（不含增值税）0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算。日发出商品。日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
　　&1&、在视同买断的代销方式下，如果协议规定将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，则委托方商品销售收入确认的时间是（　）。
　　A、发出商品日期
　　B、受托方发出商品日期
　　C、收到代销单位的代销清单日期
　　D、全部收到款项
　　&2&、2011年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润为（　）。
　　A、40万元
　　B、50万元
　　C、14万元
　　D、6万元
　　20、甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：
　　（1）因出租房屋取得租金收入120万元；
　　（2）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；
　　（3）生产车间用机器设备发生日常维护支出40万元；
　　（4）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；
　　（5）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
　　&1&、甲公司2010年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（　）。
　　A、240万元
　　B、250万元
　　C、340万元
　　D、350万元
　　&2&、下列各项中，不应作为管理费用处理的是（　）。
　　A、因收发差错造成存货短缺
　　B、计提的存货跌价准备
　　C、退休人员的工资
　　D、生产车间用机器设备发生日常维护支出
　　21、甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，20&9年度免交所得税。甲公司20&9年度发生的有关交易或事项如下：
　　（1）以盈余公积转增资本5500万元；
　　（2）向股东分配股票股利4500万元；
　　（3）接受控股股东的现金捐赠350万元；
　　（4）外币报表折算差额本年增加70万元；
　　（5）因自然灾害发生固定资产净损失l200万元；
　　（6）因会计政策变更调减年初留存收益560万元；
　　（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；
　　（8）因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：
　　（9）因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至2小题。
　　&1&、上述交易或事项对甲公司20&9年度营业利润的影响是（　）。
　　A、110万元
　　B、145万元
　　C、195万元
　　D、545万元
　　&2&、上述交易或事项对甲公司20&9年12月31日所有者权益总额的影响是（　）。
　　A、-5695万元
　　B、-1195万元
　　C、-1145万元
　　D、-635万元
　　22、甲企业2011年发生如下交易或事项：（1）存货盘盈净收益10万元；（2）权益法核算下初始投资成本大于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额50万元；（3）在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失20万元；（4）因自然灾害造成存货短缺净损失50万元；（5）债务重组损失120万元。（6）自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日原账面价值小于公允价值的差额为50万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
　　&1&、甲企业2011年因上述交易或事项而确认的营业外收入的金额为（　）。
　　A、60万元
　　B、10万元
　　D、50万元
　　&2&、甲企业2011年因上述交易或事项而确认的营业外支出金额为（　）。
　　A、170万元
　　B、120万元
　　C、120万元
　　D、220万元
　　23、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年与其有关的经济业务如下。
　　（1）日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费5万元。按实际利率法确认利息费用20万元。
　　（2）日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费6万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认利息费用30万元。
　　（3）2011年销售商品，价款100万元，给予购货方的商业折扣为10%，开出增值税专用发票的价款为90万元，增值税额为15.3万元。
　　（4）日计提的带息应付票据利息为7万元（不符合资本化条件）。
　　（5）日外币应收账款汇兑净损失8万元。
　　（6）日非货币性资产交换产生利得30万元。
　　（7）日处置无形资产产生的净收益为16万元。
　　（8）日出租投资性房地产取得的收入50万元。
　　（9）日处置投资性房地产取得的收入6000万元。
　　（10）2011年债务重组收益为60万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
　　&1&、甲公司2011年确认财务费用的金额为（　）。
　　A、35万元
　　B、26万元
　　C、46万元
　　D、15万元
　　&2&、甲公司2011年确认营业外收入的金额为（　）。
　　A、106万元
　　B、6156万元
　　C、6206万元
　　D、110万元
　　24、20&9年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20&9年5月开工，预计2&11年3月完工。甲公司20&9年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2&10年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2&10年年末预计合同总成本为850万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至第4题。
　　&1&、下列有关建造合同收入确认与计量的表述中，不正确的是（　）。
　　A、建造合同变更形成的收入应当计入合同收入
　　B、工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
　　C、建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同
　　D、建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用
　　&2&、甲公司该项建造合同20&9年度应确认的营业收入是（　）。
　　A、180万元
　　B、240万元
　　C、203.29万元
　　D、800万元
　　&3&、甲公司2&10年12月31日对该合同应确认的预计损失是（　）。
　　A、1O万元
　　C、40万元
　　D、50万元
　　&4&、甲公司该项建造合同对其2&10年度营业利润的影响是（　）。
　　A、-64万元
　　B、-10万元
　　C、-50万元
　　D、-74万元
　　25、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为25%。甲公司2012年2月份发生如下经济业务：
　　（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为150万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元、税额为34万元。协议规定，甲公司应在当年6月30目将所售商品购回，回购价为220万元，另需支付增值税37．4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
　　（2）5日，甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元（不含增值税）的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项125万元。
　　（3）8日，甲公司向丁公司赊销商品1万件，单位售价100元（不含增值税），单位成本80元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为l个月，6个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为10%。退货期满日，丁公司实际退回商品500件。
　　（4）10日，甲公司向戊公司销售产品0.5万件，单位售价100元（不含增值税），单位成本80元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于日给甲公司开出一张面值58.5万元、为期6个月的银行承兑汇票。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
　　&1&、甲公司2012年2月份应确认主营业务收入（　）。
　　A、390万元
　　B、290万元
　　C、190万元
　　D、340万元
　　&2&、上述经济业务对甲公司2012年度利润总额的影响额是（　）。
　　A、37万元
　　B、77万元
　　C、49万元
　　D、55万元
　　二、多项选择题
　　1、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（　）。
　　A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外
　　B、已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入
　　C、合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额
　　D、企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入
　　E、企业采用分期收款销售方式销售商品，应按实际收款日期分期确认收入
　　2、下列各项中，应计入财务费用的有（　）。
　　A、符合资本化条件的一般借款利息费用
　　B、以附追索权的方式将应收票据贴现，所得金额小于账面价值的差额按期摊销
　　C、支付的银行承兑汇票手续费
　　D、清算期间发生的长期借款利息
　　E、符合资本化条件的专门借款利息费用
　　3、下列各项中，影响企业营业利润的有（　）。
　　A、投资收益
　　B、资产减值损失
　　C、销售费用
　　D、财务费用
　　E、管理费用
　　4、下列有关收入确认方法不正确的会计处理有（　）。
　　A、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入
　　B、在BOT业务中，授予方可能向项目公司提供除基础设施以外的其他资产，如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分，应作为政府补助处理
　　C、申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入
　　D、如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入
　　E、特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入
　　5、建造合同收入包括（　）。
　　A、合同规定的初始收入
　　B、因合同变更形成的收入
　　C、因奖励形成的收入
　　D、因索赔形成的收入
　　E、与合同有关的零星收益
　　6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年有关销售商品业务资料如下。
　　（1）日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为50万元。至当年年末共发生后续服务成本2万元，假定均为提供服务人员的工资。
　　（2）日，向B公司销售商品一台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元，增值税额为510万元，该商品的公允价值为2900万元，实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。
　　（3）2011年10月国庆期间进行促销，规定每满10万元积10分，不足10万元部分不积分，积分可在1年内兑换成相当于积分数100倍金额的商品。某客户12月底签订了售价为117万元（含增值税）的商品购买合同，商品成本为60万元。预计该客户将在有效期内兑换全部积分。
　　（4）2011年12月，甲公司与D公司签订协议，采用预收款方式向D公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为100万元，增值税额为17万元；D公司应在协议签订时预付30%的货款（按销售价格计算），剩余货款于1个月后交货时支付。
　　（5）甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2011年3月，甲公司向E公司销售电视机100台，每台不含税价款0.2万元，每台成本0.09万元；同时回收E公司100台旧电视机作为原材料核算，回收价款为2.34万元（包括增值税进项税额）；款项均已经收付。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
　　&1&、下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（　）。
　　A、包括在商品售价内可区分的服务费，在发出商品时确认收入
　　B、售后租回交易认定为经营租赁的，如果售价高于公允价值的，则应将高于公允价值的部分予以递延，并在预计的使用期限内摊销
　　C、企业销售商品授予客户奖励积分的，应将取得的货款或应收账款在本次商品销售提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将奖励积分的公允价值确认为预计负债
　　D、采用预收款方式销售商品的，收到的预收款应计入预收账款，不能确认收入
　　E、采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进商品处理
　　&2&、下列关于甲公司2011年有关销售业务的处理，正确的有（　）。
　　A、确认营业收入3004万元
　　B、确认营业成本3021万元
　　C、确认管理费用35万元
　　D、确认预收账款30万元
　　E、年末&递延收益&科目的余额为91万元
　　7、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年财务报告于日批准报出。A公司有关销售商品业务如下：
　　（1）日，A公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为100万元。因属批量销售，A公司同意给予甲公司10%的商业折扣；同时，为鼓励甲公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（按不含增值税的销售额计算，下同）。假定A公司12月10日收到该笔销售的价款。产品成本为60万元。日由于质量问题，甲公司将全部商品退回。
　　（2）日，A公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为300万元。为鼓励乙公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30.产品成本为260万元。假定甲公司12月25日收到该笔价款。日，乙公司将整批商品退回。
　　（3）日，A公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。A公司同意折让，假定A公司已确认销售收入，款项尚未收到。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
　　&1&、下列经济业务或事项，符合《企业会计准则第14号&&收入》规定的有（　）。
　　A、销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益
　　B、销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
　　C、企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入
　　D、企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入
　　E、销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号&&资产负债表日后事项》
　　&2&、A公司有关销售业务的会计处理中，正确的有（　）。
　　A、A公司向甲公司的销售，2009年12月应确认收入88.2万元、结转成本60万元，收到货款时确认财务费用1.8万元
　　B、A公司向甲公司的销售在2009年12月发生的退货，直接冲减本月的营业收入90万元、营业成本60万元、财务费用1.8万元
　　C、A公司向乙公司的商品销售，2009年12月应确认收入300万元、结转成本260万元，收到货款时确认财务费用3万元
　　D、A公司向乙公司销售的商品在2010年2月发生退货时，应冲减本月的营业收入300万元、营业成本260万元、财务费用3万元
　　E、A公司向丙公司销售一批商品，日发生折让直接冲减本月的营业收入10万元
　　三、综合题
　　1、南方股份有限公司（以下简称南方公司）为上市公司，主要经营发电类设备及零配件的设计、生产、安装和销售，自日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对南方公司2008年度财务会计报告进行审计。南方公司2008年度财务会计报告批准报出日为日。注册会计师在审计过程中，发现以下情况：
　　（1）日，南方公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备，并按A公司的要求进行生产。合同规定该设备应于合同签订后8个月内交货，南方公司负责安装调试。合同总价款为2000万元（不含增值税），开始生产日A公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司的预付货款1000万元。日该设备完工，实际生产成本1800万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。南方公司就上述事项在2008年确认了销售收入2000万元和销售成本1800万元。
　　（2）日南方公司与B公司签订委托代销合同，委托B公司代销零配件10000件。协议价为每件（不含增值税）0.6万元，每件成本为0.4万元。代销合同规定，B公司按每件0.99万元的价格销售给顾客，每季末结算，合同规定代销商品不允许退货。日发出商品并开出，价款为6000万元，增值税为1020万元。日B公司实际对外销售2500件商品。日南方公司收到B公司开来的代销清单，注明已代销零配件2500件，南方公司依据B公司开来的代销清单确认收入1500万元，同时结转成本1000万元。
　　（3）日，南方公司向C公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额800万元，分4年每年年末等额收取，南方公司的现销价格为726万元，成本为400万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。南方公司在日确认收入200万元，同时结转成本100万元。
　　（4）日，南方公司与D公司签订购销合同。合同规定，D公司购入南方公司100件某产品，每件销售价格为30万元。南方公司已于当日收到D公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为24万元，未计提跌价准备。同时，双方签订的补充协议规定，南方公司于日按每件36万元的价格购回全部该产品，且南方公司有回购选择权。由于产品的价格持续下跌，南方公司回购的可能性极小。南方公司认为，售后回购业务应属于融资交易，不应确认销售收入的实现。
　　（5）日，南方公司与E公司签订协议，将一项设备转让给E公司，转让价款4440万元。南方公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备800万元，账面价值与公允价值相同。当日，南方公司又与E公司签订一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。日，南方公司从E公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向E公司支付租金5万元。南方公司就上述事项在2008年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。
　　（6）日，南方公司与F公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。南方公司自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的20%，发生设计费用40万元；按当时的进度估计，日将全部完工，预计将再发生费用80万元。F公司按合同已于日一次性支付全部设计费用320万元。南方公司在2008年将收到的320万元全部确认为收入。
　　要求：分析判断南方公司对事项（1）到（6）的会计处理是否正确，并分别简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。
　　2、中铁建筑公司签订了一项总额为4000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于2010年7月开工，预计2012年9月完工。最初，预计工程总成本为3600万元，到2011年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为4200万元。该项工程于2012年6月提前3个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款600万元。建造该项工程的其他有关资料如下：单位：万元
项　　　目　　
至目前为止已发生的成本　
完成合同尚需发生成本　
已结算工程价款　
实际收到价款　　
　　要求：根据上述资料，编制中铁建筑公司2010年、2011年和2012年相关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）。
　　3、甲公司为一家综合性商场，2011年发生的业务如下：
　　（1）日甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入（不含销售退回商品）的10%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。2011年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司乙公司均无法估计其退货的可能性。
　　（2）日甲公司受托为丙公司代销商品，合同规定，如果甲公司没有将商品售出，可将商品退回丙公司，商品成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。日甲公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40.80万元，同日丙公司收到甲公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20%，丙公司给甲公司开具增值税发票，日收到货款。
　　&1&、根据资料（1），判断甲公司2011年度是否应当确认销售代理手续费收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售代理手续费收入，计算其收入金额。
　　&2&、分别编制甲公司和丙公司委托代销的会计分录。
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