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甲公司日向A公司销售商品一批，货款40 000元，增值税额为6 800元，该批商品
甲公司日向A公司销售商品一批，货款40 000元，增值税额为6 800元，该批商品的成本为25 000元
。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设计算折扣时不考
虑增值税因素。甲企业于日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为多少元。
采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末
因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入什么收入？
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公司——其他资本公积
不影响投资方当期收入。
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采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末
因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入什么收入？
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公司——其他资本公积
不影响投资方当期收入。
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& 2008年度初级会计实务模拟试题
2008年度初级会计实务模拟试题
湖南楚材进修会计学校
开课日期：
课程课时：&
上课地点：候家塘,东塘,河西(高叶塘),省图书馆(培训楼),火车站(QQ电脑城)
课程费用：
授课讲师：
&初级实务模拟试题
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
各位学员：
现将应该注意的考点整理如下： 交易性金融资产、应收账款计提坏账、存货加权平均法、计划成本法、毛利率法、固定资产取得、折旧和清理、实收资本和资本公积、收入、费用和利润表、 辅助费用直接分配法、交互分配法 。 &
【习题1】考核应收账款减值
甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。日，甲企业&应收账款&科目借方余额为500万元，&坏账准备&科目贷方余额为25万元。2007年12月份，甲企业发生如下相关业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品&批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
（6）日，甲企业对应收账款进行了减值测试，预计应收账款未来现金流量的现值为1073.5万元。
（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（&应交税费&科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
　【答案】
　　① 借：应收账款　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1 053
　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　&&&&&&&&&& 900
　　　　　　　 应交税费&&应交增值税（销项税额）&&&&&&&&&& 153
　　② 借：坏账准备　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 40
　　　　　 贷：应收账款　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 40
　　③ 借：银行存款　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 500
　　　　　 贷：应收账款　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 500
　　④ 借：应收账款　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 10
　　　　　 贷：坏账准备　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 10
　　&& 借：银行存款　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 10
　　　　&& 贷：应收账款　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 10
　　⑤ 借：应收账款　　　　　　　　　　　&&&&&&&&&& 117
　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　&&&&&&&& 100
　　　　　　　 应交税费&&应交增值税（销项税额）　&&&&&&&& 17
　（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。　　　
　　&& 借：资产减值损失　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 61.5
　　　　&& 贷：坏账准备　　　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 61.5
【习题2】考核交易性金融资产
甲公司2007年至2008年发生如下与金融资产有关的业务：
（1）日，甲公司从证券市场以银行存款1000万元（含相关税费2万元）购入A上市公司（以下简称A公司）当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1020万元，票面年利率为5％，每年付息一次，从2008年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。
（2）日，甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司（以下简称B公司）的股票80000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费7200元。甲公司取得该项金融资产近期内如有收益准备出售，将其划分为交易性金融资产。
（3）日，甲公司收到B公司分派的现金股利。
（4）日，A公司债券的公允价值为1040万元（不含利息）；B公司股票的每股市价下跌至16元。
（5）日，甲公司出售持有的B公司股票60000股，实得价款1040000元。
（6）日，B公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
（7）日，甲公司收到派发的现金股利。
（8）日，A公司债券的公允价值为1060万元（不含利息）；B公司的股票市价为17元。
（9）日，甲公司全部转让所持有的A公司债券，取得价款为1121万元。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
（&交易性金融资产&科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示）
（1）借：交易性金融资产&&成本　　　　　　&&&& &&&& 998
投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & & &&&&&&& &&&&2
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&& 1000
（2）借：交易性金融资产&&成本　　　　　　&&&&&&&& 140
投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & & &&&0.72
　　　　　　 应收股利　　　　　&& &&&&&&&&&&&&&&&&& &&& &&4
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& && 144.72
　　（3）借：银行存款　　　　　 　&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&& 4
　　　　　　 贷：应收股利　　　　　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&& 4
　　（4）借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 51
&&&&&&& &&& &贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& && 51
借：银行存款　　　　　　&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&51
　　　　　　 贷：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & 51
借：交易性金融资产&&公允价值变动&& （）42
贷：公允价值变动损益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& && 42
借：公允价值变动损益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & 12
贷：交易性金融资产&&公允价值变动 &&&&& （128－140）12
（5）借：银行存款　　　　　　 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &104
　　　　　　 交易性金融资产&&公允价值变动&&&& &&&&&&&&&& 9
　　　　　　 贷：交易性金融资产&&成本　　　　　　&&&&&&&& & &&105
　　　　　　　　 投资收益　　　　　　& 　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 8
&&& 借：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 9
&&&&&&& 贷：公允价值变动损益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& && 9
　　（6）借：应收股利&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 0.2
&&&&&&& &&& 贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 0.2
　　（7）借：银行存款　　　　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 0.2
　　　　　　 贷：应收股利&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 0.2
　　（8）借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 51
&&&&&&& &&& 贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& && 51
借：交易性金融资产&&公允价值变动& && （）20
贷：公允价值变动损益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 20
借：交易性金融资产&&公允价值变动& && &&&& （34－32）2
贷：公允价值变动损益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& && 2
（9）借：银行存款　　　　　　 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&1121
　　　　　　 贷：交易性金融资产&&成本　　　　&&&&&&&& &&&&&&&&& 998
&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&& &&公允价值变动&&&& &&&&&&&&&&&&&& 62
应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&& && 51
　　　　&&& 投资收益　　　 　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & &&&&&&&10
&&& 借：公允价值变动损益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 62
&&&&&&&&& 贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& && &&&&&&&62
【习题3】考核存货加权平均法
甲公司2008年12月份A商品有关收、发、存情况如下：
（1）12月1日结存300件，单位成本为2万元。
（2）12月8日购入200件，单位成本为2.2万元。
（3）12月10日发出400件。
（4）12月20日购入300件，单位成本为2.3万元。
（5）12月28日发出200件。
（6）12月31日购入200件，单位成本为2.5万元。
（1）用先进先出法计算A商品2008年12月份发出存货的成本和12月31日结存存货的成本。
（2）用月末一次加权平均法计算A商品2008年12月份发出存货的成本和12月31日结存存货的成本。
（3）用移动加权平均法计算A商品2008年12月份发出存货的成本和12月31日结存存货的成本。
（1）用先进先出法计算A商品2008年12月份发出存货的成本和12月31日结存存货的成本。
12月8日购货的加权平均单位成本＝（300&2＋200&2.2）&（300＋200）＝2.08万元。
12月10日发出存货的成本＝400&2.08＝ 832万元。
12月20日购货的加权平均单位成本＝（100&2.08＋300&2.3）&（100＋300）＝ 2.245万元。
12月28日发出存货的成本＝200&2.245＝449万元。
本月发出存货成本＝832＋449＝1281万元。
本月月末结存存货成本＝＝949万元。
（2）用月末一次加权平均法计算A商品2008年12月份发出存货的成本和12月31日结存存货的成本。
本月可供发出存货成本＝300&2+200&2.2+300&2.3+200&2.5＝2230万元。
加权平均单位成本＝2230&（300＋200＋300＋200）＝2.23万元。
本月发出存货成本＝（400+200）&2.23＝ 1338万元。
本月月末结存存货成本＝＝892万元。
（3）用移动加权平均法计算A商品2008年12月份发出存货的成本和12月31日结存存货的成本。
12月8日购货的加权平均单位成本＝（300&2＋200&2.2）&（300＋200）＝ 2.08万元。
12月10日发出存货的成本＝400&2.08＝ 832万元。
12月20日购货的加权平均单位成本＝（100&2.08＋300&2.3）&（100＋300）＝2.245万元。
12月28日发出存货的成本＝200&2.245＝449万元。
本月发出存货成本＝832＋449＝1281万元。
本月月末结存存货成本＝＝949万元。
【习题4】考核材料成本差异
某工业企业为增值税一般纳税人企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10 元。该企业2008 年4 月份有关资料如下：
（1）&原材料&账户月初余额40000 元，&材料成本差异&账户月初贷方余额500 元，&材料采购&账户月初借方余额10600 元（上述账户核算的均为甲材料）。
（2）4 月5 日，企业上月已付款的甲材料1000 公斤如数收到，已验收入库。
（3）4 月15 日，从外地A 公司购入甲材料6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000 元，增值税额10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
（4）4 月20 日，从A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
（5）4 月30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000 公斤，全部用于产品生产。
要求： 根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
（1）4 月5 日收到材料时：
借：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 10000
材料成本差异&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　& 　600
贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　&&& 10600
（2）4 月15 日从外地购入材料时：
借：材料采购&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 59000
应交税费－应交增值税（进项税额）&&&&&&& 10030
贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 69030
（3）4 月20 日收到4 月15 日购入的材料时：
借：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 59600
贷：材料采购&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 59000
材料成本差异&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　600
（4）4 月30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录
材料成本差异率＝（－500＋600－600）&（4＋59600）＝－0.4562％
发出材料应负担的材料成本差异＝70000&（－0.4562％）＝－319.34 元
借：生产成本&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 70000
贷：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 70000
借：材料成本差异&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 319.34
贷：生产成本&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 319.34
（5）月末结存材料的实际成本＝（4＋5）－（500－319.34）
＝39419.34 元。
【习题5】考核毛利率法
乙公司属于商品流通企业，为增税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2007年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：
（1）&2007年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。
（2）2007年第二季度购进甲类商品成本880万元。
（3）2007年4月份实现商品销售收入300万元。
（4）2007年5月份实现商品销售收入500万元。
（5）假定2007年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求：根据上述资料计算下列指标：
（1）计算乙公司甲类商品2007年第一季度的实际毛利率。
（2）分别计算乙公司甲类商品2007年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）第一季毛利率=毛利（600-510）/销售收入600=15%
（2）4月份商品销售成本=销售收入300&销售成本率（1-15%）=255（万元）
5月份商品销售成本=销售收入500&销售成本率（1-15%）=425（万元）
6月份商品销售成本=400+880-420-255-425=180（万元）
【习题6】考核固定资产的核算
某公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：
（1）日，为购建该生产线向投资人面值发行公司债券500000元，并存入银行。该债券期限为2年，合同年利率9.6％（与实际利率差异很小），到期一次还本付息，不计复利。
（2）日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元。另支付保险费及其他杂项费用32000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
（3）安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为80000元，适用的增值税税率为17％。
（4）安装工程人员应计工资18000元，用银行存款支付其他安装费用16400元。
（5）日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％）。
（6）日有确凿证据证明该生产线的可回收金额为300000元，因此公司决定计提固定资产减值准备。
假定固定资产按年计提折旧，债券利息每年年末一次计息。
（1）编制甲公司2007年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。
（2）编制甲公司2008年度计提折旧和利息及计提固定资产减值准备的会计分录。
（&应付债券&科目要求写出明细科目）
（1）2007年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：
①借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &500000&
　　　贷：应付债券&&面值&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 500000&
②借：在建工程&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　＋32000）
　　　贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 500000&
③借：在建工程&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &1&9.6％&3/12）
　　　贷：应付债券&&应计利息　&&&&&&&&&&&&&&& 　& 12000&
④借：在建工程&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　53600&
　　　贷：库存商品&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 40000&
　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）&&&&&&&&& 1&17％）&
⑤借：在建工程&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　4400&
　　　贷：应付职工薪酬&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 18000&
　　　　　银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 16400&
⑥借：固定资产&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　600000&
　　　贷：在建工程&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &600000&
（2）2008年度计提折旧和利息的会计分录：
①2008年度计提折旧＝/5＝240000（元）
借：制造费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 240000&
　　贷：累计折旧&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　240000
②2008年度计提利息＝.6％＝48000（元）
借：财务费用　　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 48000&　　
　　贷：应付债券&&应计利息　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 48000&
③2008年度计提减值准备＝（000）－000（元）
借：资产减值损失&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 60000&
　　贷：固定资产减值准备&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &60000&
【习题7】考核实收资本和资本公积
甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C 三位股东于2008年12 月31 日共同出资设立，注册资本1600 万元。出资协议规定，A、B、C 三位股东出资比例分别为40％、35％和25％。有关资料如下：
（1）2008 年12 月31 日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：
单位：万元
100（专利权）
300（设备）
60（轿车）
（2） 2009 年甲公司实现净利润800 万元，决定分配现金股利200 万元，计划在2010 年2 月10 日支付。
（3） 2010 年12 月31 日，吸收D 股东加入本公司，将甲公司注册资本由原1600 万元增到2000 万元。D 股东以银行存款200 万元、原材料117 万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为100 万元，增值税17 万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的200万元增资由A、B、C 三位股东按原持股比例以银行存款出资。2010 年12 月31 日，四位股东的出资已全部到位，并取得D 股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。
（1）编制甲公司2008 年12 月31 日收到投资者投入资本的会计分录（&实收资本&科目要求写出明细科目）。
（2）编制甲公司2009 年决定分配现金股利的会计分录（&应付股利&科目要求写出明细科目）。
（3）计算甲公司2010 年12 月31 日吸收D 股东出资时产生的资本公积。
（4）编制甲公司2010 年12 月31 日增收到A、B、C 股东追加投资和D 股东出资的会计分录。
（5）计算甲公司2010 年12 月31 日增资扩股后各股东的持股比例。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1140
固定资产&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 360
无形资产&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 100
贷：实收资本&&A &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 640
&&B &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 560
&&C &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 400
（2）借：利润分配&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 200
贷：应付股利&&A &&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　　80
&&B &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 70
&&C &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 50
（3）2010 年12 月31 日D 股东出资时产生的资本公积
＝（200＋117）－2000&10％＝117（万元）
（4）借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 400
原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 100
应交税费&&应交增值税（进项税额）&&& 17
贷：实收资本&&A &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 80
&&B &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 70
&&C &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 50
&&D &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 200
资本公积&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 117
（5）2010 年12 月31 日后各股东的持股比例
A＝（640＋80）/2000=36％
B＝（560＋70）/％
C＝（400＋50）/％
D＝10％（或：D＝200/2000＝10％）
【习题8】考核收入与利润表
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。适用的所得税税率为33％，不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）对生产车间使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2万元。
（3）12月5日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月5日收取，剩下的款项于日收取。甲公司已于日收到第一笔款项，并存入银行。
（4）12月6日，与D公司签订合同，向D公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为340万元。12月6日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
（5）12月8日，与E公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，E公司应按200万元的价格售给顾客，甲公司按售价的10％支付给E公司手续费。实际成本为180万元。商品已运往E公司。12月31日，甲公司收到E公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
（6）12月10日，收到D公司来函。来函提出，12月6日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8％的折让。甲公司同意了D公司提出的折让要求。12月12日，收到D公司支付的含增值税的价款1076.4万元(D公司已扣除总价款的8％)，并收到D公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
（7）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。
（8）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。
（9）12月16日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元（含增值税额）。合同签订日预收价款25万元，至12月31日，已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用6万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
（10）12月18日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为50万元，增值税额为8.5万元；实际成本为46万元。货已发出，款项已收存银行。
（11）甲公司因生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。2007年12月，甲公司实际收到返还的增值税税额35万元。
（12）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为1000万元，累计摊销为198万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。
&(13)12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备16万元，计提固定资产减值准备10万元。
（14）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为400万元，公允价值为452万元。
（15）除上述经济业务外，本月还发生投资损失20万元，发生销售费用4万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加25.25万元。
（16）12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。
（1）编制2007年12月甲公司上述(1)至(14)和(16)项经济业务相关的会计分录。
（2）编制甲公司2007年12月份的利润表。
(&应交税金&科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。)
利&&& 润&&& 表
编制单位：甲公司&&& &&&&& &&&2007年12月 &&&&&&&&&& &&&&&&&单位：万元
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以&-&号填列）
投资收益（损失以&-&号填列）
二、营业利润（亏损以&-&号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以&-&号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以&-&号填列）
&(一) 编制2007年12月甲公司上述(1)至(14)和(16)项经济业务相关的会计分录
（1）借：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 117
&&& &&&&&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 100
&&& &&& &&&&&&& 应交税费&&应交增值税(销项税额)&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 17
借：主营业务成本&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 85
&&& &&&&&&& 贷：库存商品&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 85
&&&&&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 116
&&& &&&&&&& 财务费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1
& &&&&&&&&& 贷：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 117
（2）借：管理费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&1.2
&&&&&&&& 贷：应付职工薪酬&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1.2
（3）借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & 351
　　&&& & & 贷：预收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & 351
（4）借：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& && 1 170?
　　& &&&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&& 1 000?
　　　　& &&&&& 应交税费&&应交增值税(销项税额) &&&&&&&&&&&&&& &170
& &&&&& 借：主营业务成本&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&& &&&&&&& &340
　&&& & 贷：库存商品&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& && 340
（5）借：委托代销商品&&&&&&&&&& 　　　　　　　　　　　180
　　　　&&& 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　&&& 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　&&&&&&& 46.8
　　　　&&& 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40
　　　　　　&&& 应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　　　　　　6.8
　　&&& 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36
　　　　&&& 贷：委托代销商品&&&&&&&&&&&&&&&& 　　　　　　　　　　 36
　　&&& 借：销售费用　　　　　　　　　　　　　&&&&&&&&&&&&& 4
　　　　&&& 贷：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 4
（6）借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1 076.4?
　　　& &&& 主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & 80?
　　　& &&& 应交税费&&应交增值税(销项税额)&&&&&&&&&&&&&&& &&& 13.6?
　& & &&&&& 贷：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1 170
（7）借：管理费用　　　　　　　　　&&&&&&&&&&&&&&& 87.75
　　　　 　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　&&&&&&&&& 87.75
　　&&& 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　 &&& 87.75
　　　　&&& 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　&&&& 75
　　　　　　&&& 应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　12.75
　　&&& 借：主营业务成本　　　　　　　　　　&&&&&& 60
　　　　&&& 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　&&&& 60
（8）借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 23.4?
　　& &&&&& 贷：预收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 23.4?
& &&&&& 借：预收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 23.4?
　&& &&&&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&& 20
　　　& && &&&& 应交税费&&应交增值税(销项税额)&&&&&&&&&&&&&&& &&&&& 3.4
借：劳务成本&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 70?
　& & &&&&& 贷：应付职工薪酬&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　&& 70?
& &&&&& 借：主营业务成本&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 70?
　&&& &&&&& 贷：劳务成本　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&& 70
（9）借：银行存款&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&& 25
&&&&&&& & & 贷：预收账款&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&& 25
& &&&&& 借：劳务成本&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&& 14
&&&&& &&&&& 贷：应付职工薪酬&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&& 14&
& &&&&& 借：预收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&& &&&&&&&&&&& 24.57
&&&&& &&&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&& &21
&&&&&&&&& &&&&& 应交税费&&应交增值税（销项税额）&&&& &&&&&&&& 3.57
& &&&&& 借：主营业务成本&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&& 14
&&&&& &&&&& 贷：劳务成本&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 14
（10）借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 58.5?
　　&&& & & 贷：其他业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 50
　　　　& &&&&& 应交税费&&应交增值税(销项税额)&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 8.5?
　&&&&& 借：其他业务成本&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 46?
　　& &&&&& 贷：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 46
&&& （11）借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 35
&&&&&&&&&&&&& 贷:营业外收入&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&35
（12）借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&& 765?
　　 &&&&&& &&累计摊销&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 198
营业外支出&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 75
贷：应交税费&&应交营业税&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&& 38
　　　　&&& &&&&& 无形资产&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&& 1000　　　　
（13）借：资产减值损失&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 30?
　& &&& &&& 贷：坏账准备&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 4?
　　　&&& &&&&& 存货跌价准备&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& && 16
　　　&&& &&&&& 固定资产减值准备&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& && 10
（15）借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 132
　& & &&&&& 贷：应交税费&&应交所得税&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& & 132
利&&& 润&&& 表
编制单位：甲公司&&& &&&&&&&& 2007年12月 &&&&&&&&&& &&&&&&&单位：万元
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以&-&号填列）
投资收益（损失以&-&号填列）
二、营业利润（亏损以&-&号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以&-&号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以&-&号填列）
【习题9】考核辅助生产直接分配法
甲公司属于工业企业，下设供水和供电两个辅助生产车间，采用直接分配法对辅助生产车间发生的成本进行分配。辅助生产车间的制造费用不通过&制造费用&科目核算。基本生产成本明细账设有&原材料&、&直接人工&和&制造费用&3个成本项目。供水车间的成本按供水量比例分配，供电车间的费用按提供电量的比例分配。甲公司2007年10月份各辅助生产车间发生的费用如下：
辅助车间名称
待分配费用
提供产品和劳务数量
供水车间耗用动力电&&&&&&&&&
供水车间耗用照明电
供电车间耗用水
基本车间耗用动力电
基本车间耗用水及照明电
行政部门耗用水及照明电
10 000吨　
20 000度　
（1）分别计算供水车间的水费分配率和供电车间的电费分配率。
（2）根据供水车间的水费分配率，分别计算基本车间和行政部门应分配的水费。
（3）根据供电车间的电费分配率，分别计算基本车间和行政部门应分配的电费。
（4）编制甲公司2007年10月辅助生产费用分配的会计分录。
（&生产成本&&辅助生产成本&科目要列出三级明细科目）
（1）供水车间水费分配率=88 000／（100 000+10 000）=0.8
&&&&供电车间的电费分配率=90 000／（100 000+30 000+20 000）=0.6
（2）水费分配：
&&&& 基本车间耗用水费=100 000&0.8=80 000（元）
&&&& 行政部门耗用水费=10 000&0.8=8 000（元）
（3）电费分配：
&&&& 基本车间动力耗用电费=100 000&0.6=60 000（元）
&&&& 基本车间照明耗用电费=30 000&0.6=18 000（元）
&&&& 行政部门照明耗用电费=20 000&0.6=12 000（元）
（4）分配水费的会计分录：
&&&& 借：制造费用 　　　　　　　　　80 000
　　&&&& 管理费用 　　　　　　　　　 8 000
　　&&&& 贷：生产成本一辅助生产成本（供水车间） 88 000
&&&& 分配电费的会计分录：
&&&& 借：生产成本一基本生产成本 　　　& 60 000
　　&&&& 制造费用 　　　　　　　　　　　18 000
　　&&&& 管理费用 　　　　　　　　　　　12 000
　　&&&& 贷：生产成本一辅助生产成本（供电车间） 90 000
【习题10】考核交互分配法
甲公司属于工业企业，拥有机修和运输两个辅助生产车间，采用交互分配法对辅助生产车间发生的成本进行分配。辅助生产车间的制造费用不通过&制造费用&科目核算。基本生产成本明细账设有&原材料&、&直接人工&和&制造费用&3个成本项目。机修车间的修理费用按修理工时比例分配，运输车间的运输费用按运输公里比例分配。甲公司2007年5月各车间发生的费用及其相互间提供的劳务如下表所示：
（1）分别计算运输车间和机修车间辅助生产成本交互分配应承担的费用。
（2）编制甲公司辅助生产费用交互分配的会计分录。
（3）分别计算运输车间和机修车间对外分配的辅助生产成本。
（4）分别计算基本车间和企业管理部门应分配的辅助生产费用。
（5）编制甲公司辅助生产费用对外分配的会计分录。
（&生产成本&&辅助生产成本&科目要列出三级明细科目）
（1）计算交互分配率
运输费用分配率==0.3元/公里；机修费用分配率==0.5元/小时。
运输部门应承担的机修费用==2000元；
机修部门应承担的运输费用==1500元。
（2）会计分录
借：生产成本&&辅助生产成本&&运输车间&&&&&&&&& 2000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&机修车间&&&&&&&&& 1500
贷：生产成本&&辅助生产成本&&机修车间&&&&&&&&&&&&&&&& 2000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&运输车间&&&&&&&&&&&&&&&& 1500
（3）运输车间对外分配的辅助生产成本＝-元
机修车间对外分配的辅助生产成本＝-元
（4）基本车间和企业管理部门应分配的辅助生产费用
运输费用分配率=（-1500）&（）=0.3267元/公里
机修费用分配率=（-2000）&（）=0.5167元/小时
一车间应负担的辅助费用=7+7=33569.2元
二车间应负担的辅助费用=7+7=25735.3元
企业管理部门应负担的辅助费用=（）-35.3=11695.5元
（5）会计分录：
借：制造费用&&一车间&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 33569.2
&&&&&&&&&&& &&二车间&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 25735.3
管理费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&11695.5
贷：生产成本&&辅助生产成本&&运输车间&&&&&&&&&&&&&&&& 24500
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&机修车间&&&&&&&&&&&&&&&& 46500
学 校 简 介
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