2011:个税改革这样破冰
——专家纵论个税改革路线图
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不久前，中央经济工作会议对2011年各项改革的具体部署中，收入分配改革位列首位。会议明确提出，要研究制定收入分配改革方案，努力扭转收入差距扩大趋势。
近日，全国税务工作会议和全国财政工作会议也陆续就个人所得税调整作出安排。财政部部长谢旭人明确提出，“2011年将逐步完善个人所得税制度，降低中低收入者相对税负”。
收入分配格局的合理化，既需要调整初次分配中政府、居民和企业三者关系，也需要调整二次分配中居民间分配关系。而设计与实施科学、合理的个人所得税，恰好能发挥它在这方面的作用。
漫画：杨震
本报记者 冯 蕾
[责任编辑:赵艳艳] 1
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毕 业 论 文
题目：谈个人税收负担与个人所得税的改革
学 科 专 业
会计电算化
指 导 教 师
毕 业 日 期
目前，我国个人所得税在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面存在着制度方面的缺陷。本文旨在针对现行个人所得税制的若干主要不足，提出对个人所得税税制改革的刍荛之见在发展形势下，个人所得税的已经被人们所认识，在国外个人所得税的纳税筹划已经深入人心，发展的相当成熟，而在我国起步较晚，所以还不是很普遍，随着的快速发展，个人所得税的纳税筹划将越来越普遍，对个人所得税的筹划不仅可以使纳税人少缴冤枉税，也可以使得国家更好的完善个人所得税课税模式；累进税率；费用扣除标准；应纳税所得额
一、什么是个人所得税，他是如何产生和发展的？
（一）个税的基本特征
（二）个税的主要功能
（三）国际上个人所得税制有哪几种
（四）我国现行的个人所得税制度是如何发展的
二、个人所得税的特点
三、2011年个人所得税改革有关问题
现行个人所得税制存在的主要问题
此次修改个人所得税法的主要背景和重要性
起征点，免征额与减除费用标准有什么不同
我国工资，薪金所得减除费用标准如何确定
结 论此次修改个人所得税法将工资，薪金所得减除费用标准确定为3500元/月的主要考虑是什么？
为什么在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准?
减除费用标准是否考虑了家庭负担情况？
修改税率表的主要原则是什么？为什么项目税率次级由九级修改为七级？
为什么同步调整生产经营所得税率表？
此次修改个税法，如何处理个体工商户与工薪收入者以
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2015关于个人所得税改革的分析
来源:劳动法
　　个税改革二十年无实质进展 起征点成众矢之的
　　中国个人所得税税法，已经35年没有全面修订了。除了将起征点从1600元上调至3500元，这项与普通百姓关系最密切、也最直接的税收制度，几乎维持着上世纪80年代初的面孔，并且背离了它最初设立的目的。正因为此，本刊在15年间对这一维系国家与民生的制度持续关注。个税总额虽然只占中国税收总收入的一小部分，它的改革却将带来整个税收体制的变化;它代表着一种权力，一种契约，更是公民财产权的保障。
　　个税改革不等于上调起征点
　　修修补补35年的个人所得税税法，似乎陷入了不断上调起征点的&死胡同&
　　如果有人告诉李涛，在中国，上缴个人所得税的人数只有2800万，而收入在全国财政税收总收入的比重只占6.3%，那他第一反应一定是跳起来大声反对，&怎么会那么少，我们每个月都至少要上缴几百甚至几千的个税。&和大多数中国人一样，他始终觉得自己生活在巨大的税负压力下，而个人所得税是他在生活中唯一接触到的直接税。
　　每个月10日，李涛上班后的固定动作都是打开HER系统(人力资源管理系统)，输入名字、密码，在&我的信息&栏目里调出上个月的薪酬表。&基本工资：13000元，出差补贴：100元，餐费补贴：150元，代缴保险：265.22元，代缴公积金：1560元。个人所得税：1029.96元。&这一连串数字早已经刻在这个精于计算的男人的脑子中，但他仍然每个月都会认真地检查一下是否有纰漏。
　　中国现行的《中华人民共和国个人所得税法》于1980年9月颁布实行，此后在1994年1月，2005年8月，2008年3月，2011年6月分别进行了几轮改革。其中最主要的变化，就是将个税起征点陆续从800元提升到3500元。
　　在2015年的两会上，上调个人所得税起征点的呼声再起，全国人大代表、格力空调董事长董明珠等多位人大建议将个税起征点上调至5000元。和网络中大声点赞的人一样，李涛也举双手赞成，&我觉得5000还不够，起征点到13000才更好。&李涛哧哧地笑着说。显然他也知道这是不可能的。
　　本应该起到调节收入分配，实现社会公平的个人所得税，在中国却似乎走近了死胡同。全国政协委员，财务部财政科学研究所原所长贾康在接受媒体采访时表示：&现在中国交个税的人只有2800万人，占不到整个人口总数的2%。这说明个税已经相当边缘化了，如果再提高起征点，还有多少人能交税呢?&日，财政部部长楼继伟在记者会上同样表示，&目前个人所得税的税制不合理，简单地提高个税起征点并不公平。&
　　谁在交税?
　　对于赋税，李涛很熟悉，他知道每个人都是纳税人，却又感到陌生，因为太过专业。翻开教科书，上面写着，&税收是国家为实现其职能的需要，凭借政治权力，强制、无偿地征取财政收入的一种分配形式。每一个公民都有纳税的义务。&
　　个人所得税在中国开端甚早。1950年1月颁布的《全国税政实施要则》中既明确规定开征个人所得税，资本所得税等14个税种，只是其后因为文化大革命等原因始终未能付诸实践。
　　但个人所得税在中国真正征收是在1980年。彼时，在对外开放的新形势下，为维护中国主权和税收收益权，中国政府开始向外国来华人员征收个人所得税。1980年代后期，开始向国内居民征收个人收入调节税。至1994年全面税制改革，将上述两税与城乡个体工商业户所得税合并，形成目前个人所得税制的基本框架。
　　20年间，经过数次调整，中国的个人所得税渐渐开始被诟病为&工资税&，即上缴人群以工薪阶层为主。据2004年国家税务总局[微博]公布的数字：2004年中国个人所得税收入1700多亿元，65%来源于工薪阶层。而另据财政部的公开数据，2012年中国个人所得税收入5820亿元，其中，工资薪金所得项目收入为3577亿元，占61.4%，2013年，这一数字上升为62.6%。
　　&现在看来，我国的个人所得税将高薪酬者和高收入者混同了。&财政部财政科学研究所原所长贾康告诉《中国新闻周刊》：&但现实生活中我国大部分高收入者恰恰不是以薪酬形式获取收入的群体，私营厂主、企业老板可以只给自己象征性地开一点薪酬，甚至也有完全不开薪酬的情况。尤其是在股票市场和房地产市场异常火爆的这些年，高薪酬者与高收入者愈发偏离。&
　　中国个人所得税的定位本是调节个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，这是在1994年搭建符合社会主义市场体系的税收体系框架时制定的原则，筹集财政收入并非其主要目的。1994 年后税制运行的 20年也印证了这种定位，尽管个人所得税收入连年大幅增长，但相对于流转税来说，其筹集财政收入的能力占全部税收收入的比重尚不足7%。
　　然而，目前我国个税征收主要采取的分类税制，却让实际的个人所得税征收过程中调节收入分配的功能大打折扣。分类税制是指，对同一纳税人在一定时期内的各种所得，按其所得的不同来源进行分类，如工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、租赁经营所得。每一类所得按照单独的税率分别计征所得税。
　　一个不容忽视的客观事实是，在个人所得税征管过程中，工薪所得税最易管控，代扣代缴比较到位，其他收入尤其是偶然发生的财产性收入征管相对薄弱，于是收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少。
　　李涛每个月上缴的1029.96元的个人所得税在他的收入中仅占比7.8%，仍然让他觉得税负负担不小。他从事人力资源工作，清楚地知道当前中国的税制框架是以流转税为主的征税模式，即在商品生产、流通、消费环节的所征收的税款。比如增值税、消费税、营业税和关税。他指着桌上的一盒香烟激动地说：&这一盒烟10块钱，其中3块钱是税。油价虽说在下调，可是燃油税却在涨啊，加一箱油，半箱都是税!&
　　上海财经大学公共经济与管理学院教授朱为群这样解释李涛的感受，&终端消费者承担的相当一部分税款来自存在重复计收的营业税，而该税种涉及交通、建筑、金融 保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务业等方方面面。任何税负的承担者都是具体的人，比如作为消费税的增值税看起来是由企业上缴，但他最终也都是转嫁到了消费者身上。&
　　在这种税收体制下，虽然个人收入所得税的起征点看起来一直在上调，但由于流转税的增加，带来实际生活成本的上涨，使普通工薪阶层仍然感觉到的巨大税收压力。
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毕 业 论 文
学 科 专 业
会计电算化
指 导 教 师
毕 业 日 期
谈个人税收负担与个人所得税的改革
目前，我国个人所得税在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面存在着制度方面的缺陷。本文旨在针对现行个人所得税制的若干主要不足，提出对个人所得税税制改革的刍荛之见深入分析现代企业进行会计信息化存在的具体问题。最后，从不同角度针对存在的不同问题提出一些相应的解决措施。
2011年个人所得税改革后 ，个人所得税改革在发展社会主义市场经济形势下，个人所得税的纳税筹划已经被人们所认识，在国外个人所得税的纳税筹划已经深入人心，发展的相当成熟，而在我国起步较晚，所以还不是很普遍，随着经济的快速发展，个人所得税的纳税筹划将越来越普遍，对个人所得税的筹划不仅可以使纳税人少缴冤枉税，也可以使得国家更好的完善税法
关键词：个人所得税课税模式；累进税率；费用扣除标准；应纳税所得额
一、什么是个人所得税，他是如何产生和发展的？ （一）个税的基本特征 （二）个税的主要功能
（三）国际上个人所得税制有哪几种
（四）我国现行的个人所得税制度是如何发展的 二、个人所得税的特点
三、2011年个人所得税改革有关问题 （一）现行个人所得税制存在的主要问题 （二）此次修改个人所得税法的主要背景和重要性 （三）起征点，免征额与减除费用标准有什么不同
（四）我国工资，薪金所得减除费用标准如何确定
四、结 论此次修改个人所得税法将工资，薪金所得减除费用标准确定为3500元/月的主要考虑是什么？
五、为什么在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准? 六、减除费用标准是否考虑了家庭负担情况？
七、修改税率表的主要原则是什么？为什么项目税率次级由九级修改为七级？ 八、为什么同步调整生产经营所得税率表？
此次修改个税法，如何处理个体工商户与工薪收入者以及企业之间的税负平衡？ ............................................................................................................................................ XIII
参考文献...................................................................................................................................... XIV 致 谢 ............................................................................................................................................ XV
前言正文：个人所得税自1799年在英国创立，至今已有200多年的历史，如今在世界各国广泛推广采用，并成为发达国家最主要的税收来源。我国于1980年颁布《中华人民共和国个人所得税法》，首次开征个人所得税，其后经历了两次修订，1994年分税制改革，颁布施行了现行个人所得税。个人所得税制自运行以来，在调节个人收入，缓解社会分配不公，增加财政收入方面取到了积极的作用，但由于社会经济环境变化与税制建设的滞后，税收征管乏力等因素的影响，我国个人所得税应有的功能远未得到充分发挥，偷税漏税现象相当普遍、严重。在这样的背景下，探讨个人所得税问题，构思改革和完善个人所得税的相关制度，具有重大而迫切的现实意义。 2011年个人所得税改革后 ，个人所得税改革在发展社
会主义市场经济形势下，个人所得税的纳税筹划已经被人们所认识，在国外个人所得税的纳税筹划已经深入人心，发展的相当成熟，而在我国起步较晚，所以还不是很普遍，随着经济的快速发展，个人所得税的纳税筹划将越来越普遍，对个人所得税的筹划不仅可以使纳税人少缴冤枉税，也可以使得国家更好的完善税
第一章 什么是个人所得税，他是如何产生和发展的？
个人所得税是以自然人取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。它自1799年诞生与英国以来，在200多年时间内迅速发展，不仅在地域范围上从欧洲扩大到北美洲、大洋洲、亚洲、南美洲和非洲，而且成为世界各国目前普遍开征的一个税种。随着生产力水平的提高和个人所得税制度的不断完善，个人所得税收入在税收中的比重迅速增加，在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位。成为财政收入的主要来源。
1.1个税的基本特征
个人所得税具有课税公平、量能负担、不易形成重复征税等特点。课税公平，是指个人所得税以纯收入为计费依据，实行收入多的多缴税，收入少的少缴税的办法，同时规定基本生计扣除、成本费用扣除及专项扣除，个税还具有不易形成重复征税的特点。个税是最终收入课税，因此一般不存在重复征税。
1.1.2个税的主要功能
主要具有四个功能：1组织财政收入。在人均国内生产总值，（GDP）较高的国家，个税不仅是重要税源之一，而且税源广泛，征收个人所得税能够保证稳定的税源。2调节收入分配，有助于实现社会公平。对个人所得税实行累进税，可减少社会分配不公的程度，缓和社会矛盾3具有自动稳定器的功能。由于个人所得税一般采用累进税制，在经济繁荣时期，税收增加的速度超过个人所得增加的速度，可以自动遏制通货膨胀趋势；反之在经济萧条时期，税收减少的速度比个人收入降低的速度还要快，可阻止通货紧缩的趋势。4个人所得税作为直接税，有助于培养和增强公民的纳税意识。
1.2我国现行的个人所得税制度是如何发展的
1950年，政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。
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作者：何颖思
　　本报记者采访了解到，个人所得税综合与分类结合的所得税改革已写进“”建议之中。有消息称，个税改革的近期方案将在2011年择机推出，重点并非提高起征点，而是“减少级次、调整级距”。
　　本报讯 (记者何颖思)发改委有关负责人最近提出要减轻中低收入者的税收负担、加大对高收入者的税收调节。记者了解到，实施个人所得税改革是“十二五”期间重要税制改革。有媒体报道称明年个税将进行大幅调整，调整重点不再是提高起征点(费用扣除额)，而是“减少级次、调整级距”。有专家认为，实施个税综合改革条件已经具备。
　　个税改革仍无重大突破
　　国家发改委就业和收入分配司副司长纪宁日前建议，国家应通过8大类措施加快调整国民收入分配格局，缩小收入分配差距。其中包括加大税收对收入分配的调节力度，减轻中低收入者的税收负担，加大对高收入者的税收调节。
　　中国社科院财税研究室主任张斌对本报记者指出，中共中央关于制定“十二五”规划的建议中提出，“逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度”。
　　记者了解到，个人所得税综合与分类相结合的改革方向其实早在2003年中央文件中已明确，但改革迟迟无法推进。
　　有报道称，关于个税改革有近期和中长期两种方案，中长期方案是综合与分类相结合的个税制度改革。
　　近期方案将在2011年择机推出。这个方案重点并非提高起征点(费用扣除额)，而是“减少级次、调整级距”。此外，对于目前扣除标准仍为800元(收入在4000元以内)的劳动报酬所得和财产转让所得项目，其扣除标准还将提高到与工薪薪金项目一样。
　　目前个人所得税设置是，针对工资薪金项目所得，实行9级累进税制，即按应税所得额分为9个层级，每个层级采取累进的税率，最高税率为45%，最低为5%。张斌认为，税级减少到3个或5个比较合理，而边际(最高)税率45%偏高，应该降低。　　【免责声明】本文仅代表作者本人观点，与和讯网无关。和讯网站对文中陈述、观点判断保持中立，不对所包含内容的准确性、可靠性或完整性提供任何明示或暗示的保证。请读者仅作参考，并请自行承担全部责任。
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