论企业如何加强应收账款的管理
论企业如何加强应收账款的管理
　　论文关键词：应收帐款；核算； 　　 　　论文摘要：应收账款是企业工作的一项重要内容, 特别是在当前体制改革不断深化,一些企业随时都有关、停、并、转甚至破产的可能；另一方面, 随着经济的发展, 企业间信用业务的推行, 应收账款所及客户及应收账款的规模都有逐渐增加的趋势。在这样一个复杂多变的经济中, 可以说每一笔应收账款都有潜在的风险。作为工作者, 务必把它看作是所面临的一项严肃任务, 必须保持足够的清醒。 　　笔者认为应从以下几个方面加强应收账款的管理工作： 　　 　　1 全面核算应收账款的成本 　　 　　机会成本。应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期占用, 明显丧失了该部分资金投入于市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率 ( 一般可按有价证券利息率 ) 之积, 便可得出应收账款的机会成本。 　　管理成本。 企业对应收账款的全程管理所起费的开支, 主要包括对客户的资信费用 , 应收账款账簿的记录费用, 收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。 　　坏账成本。 因应收账款存在着无法收回的可能性, 所以就会给债权企业带来果坏账损失 , 即坏账成本。企业应收账款余额越大, 坏账成本就越大。 　　以上前两项构成应收账款的直接成本，第 3项为应收账款的风险成本, 这三项就是企业提2建立信用体系 　　 　　2 设立独立的信用管理部门及建立客户资信管理系统　　 　　因为企业对赊销信用的管理需要进行调查, 分析及专业化的管理, 并且涉及财务及销售等部门, 因此为确保各项信用管理政策的有效实施, 设立由总经理或财务总监领导的独立的信用管理部门是非常必要的。信用管理的目标，就是在最大限度销售产品, 达到销售最大化的同时, 将信用风险也就是坏账和逾期账款控制在最低限度。 　　要为客户建立资信管理系统。客户的资信状况如何, 信用是否良好, 偿债能力如何，都是资信管理系统所要求记录的。对于此, 可以通过与客户的日常交往情况；也可以通过信息渠道, 比如网络, 的报告等获得所需要的资料；还可以利用专业的机构对客户进行资信调查，然后根据所获得的相关资料, 进行整理、分析，建立客户数据库, 对客户进行分类管理, 并且及时更新数据库的记录。 　　2．１确定适当的信用标准 　　信用标准, 是给予客户最低的信用条件。一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力, 扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出二个双赢选择, 调适应收赃款的风险、收益与成本的对称性关系。应着重考虑三个基本因素：一 是同行业竞争对手情况；二是企业承担失信违约风险的能力；三是客户的资信程度。 　　西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面。即客户的信用品质( Character)、偿付能力( Capacit 川、资本 ( Capital)、抵押品( Collateral)和经济状况(Conditions)。简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖账的可能性, 由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的大校资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是客户偿付的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料, 了解其资产规模、负债结构及产权比率， 判断客户自有资金实力是否雄厚。以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性, 企业才可以向抵押人提供相应的商业信用工经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断。以利企业提高应收账款的效果。 　　2．２实施具体的信用条件。 　　信用标准是决定给予或拒绝客户信用的依据 。一旦企业决定给予容户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户信用订单时, 要向其明白提出付款时间及其他相关要求, 包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。 　　企业允许客户购货款赊欠一定时间, 会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限。会引起应收账款机会成本和收账费用的增加, 也许还会造成坏账损失。因此, 企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。 　　企业在延长信用期限的同时。为了加速资金周转、 及时收回货款、减少坏账损失, 对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。 采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至 于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要, 在信用成本前后收益比较基础上, 择定一个期量结合的最佳数据方案。 　　2．３不断完善收账政策 　　当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时, 企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否在在继漏, 然后对违约客户的资信等级重新调查摸底, 进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名, 不再对其赊销。并加紧催收所欠, 态度要强硬。催收无果, 可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉。以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上, 再派人与其面对面地沟通，协商一致, 争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决款拖欠的问题。 　　企业在制定收账政策时, 要在增加收账费用与减少坏胀损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡, 以前者小于后者为基本目标, 掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。 　　 　　3 强化应收账款的日常管理 　　 　　3．1实施应收账款的追踪分析。 　　应收账款一旦形成, 企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样, 赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析, 重点要放在赊销商品的变现方面 。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查, 分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点, 以防患于未然。 　　3．2认真对待应收账款的账龄。 　　一般而言, 客户逾期拖欠账款时间越长, 账款催收的难度越大, 成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析, 密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。 　　在应收账款的账龄结构分析中, 企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点, 研究调整新的信用政策, 努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期前应收账款, 也不能放松监督, 以防发生新的拖欠。 　　3．3 满足应收账款收现保证率。 　　企业为了当期必要的现金支出, 必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定期间预期理金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额 ( 包括可临时支取的贷款、短期证券变现净额等 ) 后的差额。就非要通过应收账款的有效收现才能得以保证最低现金需求。 　　可以这样说, 应收账款未来的坏账损失对企业当前经营并非最为紧要, 更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口, 特别是要满足具有刚性约束的纳税债务、工资支付及偿付不得长期调换的到期债务的需要。 　　3．4建立应收账款坏账准备制度。 　　不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。 因此, 企业要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性事先进行估计, 积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡, 逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失, 以促进企业健康发展。 　　综上所述, 企业如果能建立和实行及时有效的事前、事中和事后控制, 就能有效地对应收账款进行管理, 确保企业在竞争激烈的市场经济中立于不败之地。
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企业如何完善应收账款管理
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企业在经营过程中难免会出现应收账款，如果催收不利导致应收账款全部或者部分无法回收，企业遭受损失也就在所难免。
企业在经营过程中难免会出现应收账款，如果催收不利导致应收账款全部或者部分无法回收，企业遭受损失也就在所难免。实践中，企业应收账款主要存在的问题如下：关注大额欠款，对于数额较小的应收账款不怎么重视;对债务人经营状况关注的少;催收欠款时要求债务人作出书面还款承诺的少且催收欠款过程中缺乏有效手段或途径，遇到困难便容易退却;经常寄希望于协商解决，及时果断采取法律手段维权的比较少，导致协商阶段的时间拖得太长，从而错失良机。尽管每个企业遇到的情况以及应收账款管理方法各不一样，但企业如果能有效地从法律角度加强对应收欠款的管理，就有可能防患于未然，即使产生欠款纠纷，也能尽可能的将风险降到最小。本文将对企业应收账款相关的问题稍作介绍，希望能给企业应收账款管理有所启发。一、事先预防，未雨绸缪(一)完善合同版本1、根据企业业务类型及实际情况建议相应的合同模板，在可能的情况下，尽量采用自身模板与客户签署业务合同;如果企业处于弱势地位不能采用自身版本时，也可安排企业法务或者外聘律师对合作方版本作必要的审核，确保无对企业重大不利的条款在其中。2、对于企业对外签署的每一份合同，都应当做好备案，并且录入企业数据库，以备监管和查档，并且可能情况下，尽量列明具体责任人，由责任人负责合同履行的监管，以确保发生问题时明确责任。对于以邮件往来形式确立的合同，也建议双方事后尽量以书面确认一下相关合同要素并存档，以免发生问题时明确双方责任。(二)做好客户分类企业在业务往来中，往往会遇到各种各样的客户。对于长期合作的客户双方接触时间比较长，相互信任，即使一时欠款，但是从长远来看，还款的概率也远超那些短期合作的客户，因此，对于长期客户的欠款行为，合同制约和协商解决可能更合适。而对于短期合作的客户，则企业需进行一定的甄别，除在合同中做更加严格的约束外，还需重点关注以下几个方面：主体资格及经营范围;偿债能力;支付方式，比如若债务人出具的是票据(债务人能出具应收票据的，则要尽量采用该方式，因为应收票据的风险远远小于之类的条据)，则要严格审查所开票据是否规范;必要时尽可能要求债务方提供担保，因为经担保后的债权优于其他债权优先受偿，这是降低风险的有效方法。二、事中监测，保留证据，积极维权(一)合作期间密切关注债务人经营状况多数人认为欠债还钱是天经地义的事，但不注意对债务人的经营状况进行必要的了解和监测，导致很多应收账款到期后债务人或是生产经营状况发生严重恶化、面临倒闭，或者早已人去楼空，企业要想收回欠款变得很困难。因此，企业作为债权人，应指定相关合同负责人定期关注债务人的生产经营状况，发现异常时及时报告企业并针对性的采取必要的应对措施。(二)积极搜集和完善证据民事诉讼实行“谁主张，谁举证”的原则，如果当事人对自己提出的主张举证不能，则要承担不利的法律后果。因此，企业在日常的合同履行过程中，就需要注意留存对己方有利的证据，并尽量采用书面方式。如：有关债务方主体资格的证据、合同或协议;送货单(一定要向对方签收，是单位的要加盖公章)、托运单、欠条及各种结算票据等，其他与该欠款有关的电报、传真、函件邮件、聊天记录，历次催款的公函、律师函等等。(三)长期欠款定期对账对于长期欠款，不管是长期客户还是短期客户，都经根据实际情况确定对账时间，定期对账，明确双方的欠款数额、欠款时间和还款日期。双方签署的对账函件，对于债权人来讲，可以起到诉讼时效中断，重新确立诉讼时效的作用。(四)及时采取有效措施实现债权1、维权方式欠款纠纷发生后，最常用的手段是协商，协商不能解决的，可通过调解、申请支付令、发送律师函、仲裁/诉讼等方式解决，以上手段只要运用及时和恰当，就会收互事半功倍的效果。下面着重介绍支付令、律师函以及诉讼方式。申请支付令是收回欠款的有效途径之一。根据我国第十七章规定，债权人请求债务人给付金钱、有价证券，符合下列条件的，可以向有管辖权的基层人民法院申请支付令：债权人与债务人没有其他债务纠纷;支付令能够送达债务人。债务人在收到人民法院发出的支付令后十五日内没有清偿债务，或没有向人民法院提出书面异议，债权人可以向人民法院申请强制执行。可见向人民法院申请支付令以收回欠款的最大好处就是时间短、见效快。当然若债务方在法定时间内向人民法院提出了书面异议，则必须通过诉讼程序处理。发送律师函也是收回欠款的有效方式之一，尤其在现在强调社会信用的背景下，律师函的威慑力越来越大，如果通过签发律师函向客户提出问题的严重性，客户将会考虑通过诉讼方式解决对其的不利后果，一般会偿还借款。对于债权人来说，既快捷又便于继续维护双方之间的友好合作关系。同时，债权人委托律师向债务人发出律师函，也是启动诉讼程序的必要准备，可以引起时效中断的法律后果。诉讼手段是最有效的也是最终的保护债权的手段。诉讼手段之所以是最有效的手段，其根本原因就是它依靠的是国家强制力，只要债务方不履行人民法院已生效的法律文书，债权人则可向人民法院申请强制执行，而不以债务人的意志为转移。有的债权人对通过诉讼手段催收欠款缺乏信心，比如担心分期还款的最后期限没有到期就起诉，可能对已不利，但实际上《中华人民共和国》第167条明确规定：“分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的五分之一的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。”对于那些因特殊情况可能灭失或今后难以取得的证据，可根据实际情况及时向人民法院申请证据保全;对于那些因客观原因不能自行收集的证据，可及时申请人民法院调查收集。债权人还可在起诉之前或起诉之后，向人民法院申请，以确保在判决之后能顺利收回应收欠款。2、及时在诉讼时效内主张权利我国民事诉讼法规定的诉讼时效一般有两种，一种是普通诉讼时效，一种是特殊诉讼时效。普通诉讼时效又称一般诉讼时效，是指除法律有特别规定外可以普遍适用于各种民事法律关系的诉讼时效，普通诉讼时效为二年，企业应收账款催收一般适用两年的普通诉讼时效。当事人若未在法律规定的诉讼内主张自己的权利，则尽管仍可以起诉要求债务人偿还全款，但将丧失胜诉权。因此，企业应当在诉讼时效内及时行使自己的权利。这样，即使暂时无法及时实现债权，但也会导致诉讼时效中断并重新起算，可以避免因超过诉讼时效而导致债权无法实现的情况出现。那么诉讼时效何时起算呢?分两种情况，如果双方约定了债务履行期限，则根据法复〔1994〕3号《最高人民法院关于债务人在约定的期限届满后未履行债务而出具没有还款日期的欠款条诉讼时效期间应从何时开始计算问题的批复&》的规定，“双方当事人原约定，供方交货后，需方立即付款。需方收货后因无款可付，经供方同意写了没有还款日期的欠款条，根据第一百四十条的规定，对此认定诉讼时效中断。如果供方在诉讼时效中断后一直未主张权利，诉讼时效期间则应从供方收到需方所写欠款条之日的第二天开始重新计算”，也就是说根据该批复，如果双方曾约定了履行期限，当履行期限届满后，债务人未履行义务而出具了没有还款日期的欠条，则诉讼时效期间应从债权人收到债务人所写欠款条之日的第二天开始重新计算。如果双方未约定还款期限，适用〔2005〕民二他字第35号批复，诉讼时效期间应从债权人主张权利时起算。主张权利的形式可以是直接向对方主张并给与一定的宽限期，也可以是直接向法院起诉。三、事后总结，亡羊补牢，消除隐患每次延期收款情形出现或者应收账款纠纷解决后，企业内部都应及时进行沟通和总结，根据企业实际情况，循序渐进的采取相关针对性的措施，以确保同样的情况不会二次发生。
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文章重点阐述了当前施工企业在应收账款管理中存在的问题，并对如何加强应收账款的管理提出了相应的改进对策。
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应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。
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应如何完善企业应收账款的管理
　　核心内容：企业应收账款管理中存在着不少的问题，例如应收账款管理制度不够健全，又如部门分工不够明确等，应如何完善企业应收账款的管理？有什么措施？接下来，法律快车小编为您详细介绍。
　　完善企业应收账款的管理：
　　一、建立健全应收账款管理制度。
　　加强应收账款管理，是应收账款管理制度中最重要的一个环节。只有在应收账款到期前采取必要措施防止产生，才能化被动为主动，如若等到应收账款已经逾期，很难避免损失。
　　首先，建立内部控制度。
　　ERP系统销售合同的制定、收款、开提单、开发票等流程，必须职责明确、互相牵制。对于赊销业务而言，赊销额度设定岗位和实际业务操作岗位必须分开，定价岗位和实际业务操作岗位必须分开。
　　其次，应建立定期拜访客户制度。
　　定期拜访客户，可以及时了解客户的需求及客户对企业提供产品及服务的意见，也可以加深买卖双方对合同条款理解上的偏差，防止因理解有误造成的问题。同时还应密切关注客户动态，做好应收账款的跟踪、监控工作。密切关注客户动态，尽早发现客户资金、经营或产权方面发生的重大变化或即将发生的征兆。一旦客户出现经营困难或支付不足的现象，立即采取行动结清。
　　在日常的管理当中，要对客户今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户的现金持有情况及周转情况。通过各种信息渠道，动态跟踪客户，及时了解客户、尤其是大额赊销客户的经营状况及产权情况，防止客户由于陷入经济纠纷或其他突发事件而面临倒闭、破产等现象的发生。
　　再次，应建立应收账款预警制度，定期分析应收账款账龄。
　　一般来说，应收账款账龄最长，其催收难度越大，催回的可能性也越小。因此，做好应收账款的账龄分析工作，显得尤为重要。分析结果如果显示，企业的赊销客户中，有相当大一部分是在信用期外，且逾期时间较长，则必须马上采取行动，调整企业信用政策，重新梳理赊销客户，努力提高收现效率，降低坏账风险。
　　最后，不断完善收账政策。
　　当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在问题，是否有不合理的地方，然后对违约客户的信用等级重新摸底，重新设定其赊销额度。对于恶意拖欠、诚信度低的客户，应加紧前期欠款的催收力度，尽快结清欠款，然后将其从赊销客户中除名，不再对其开展赊销业务。若催收无效，必要时可借助法律手段，根据合同、发货单、验收单等文本资料，向法院申诉。
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