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出口企业出口退税的申报流程及账务处理
来源：潍坊国税&　　 |
一、出口企业出口退（免）税的计税依据及退税方法
（一）生产企业即有生产能力的出口企业
《关于出口货物劳务和政策的通知》（[2012]39号）第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。生产企业适用免抵退税办法。
（二）外贸企业即不具有生产能力的出口企业
财税[2012]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法。
二、出口退税的申报时间
（一）生产企业
生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报&还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。
企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。
（二）外贸企业
外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报&将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的&免税货物销售额&栏。
企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。
一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前（遇节假日顺延），举例说明：出口日期是日，只要是在日前（遇节假日顺延）进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是日，最迟退税申报时间也是在日前（遇节假日顺延）。
三、出口退税的申报流程及需附送的资料
（一）生产企业
1.生成免抵退税电子申报数据的流程
可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码：用户名：sa密码：无。
系统安装完成后配置企业信息：系统维护&系统配置&系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码）。 配置电子口岸IC卡账号和密码：系统维护&系统配置&系统参数设置与修改&功能配置Ⅰ中填写IC卡号和密码。18位报关单执行日期修改：系统维护&系统配置&系统参数设置与修改&业务方式中修改18位报关单执行日期（各地执行日期各不相同，根据当地要求填写）。
（1）免抵退税预申报的流程
进入生产企业出口退税申报系统，根据企业的出口报关单逐笔录入出口明细数据{注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，还需进行&出口货物收汇申报录入（已认定）&}，按照向导的步骤进行操作，①进入&向导&申报系统操作向导&退税向导&二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入&；②&四免抵退税预申报&数据一致性检查&;③&四免抵退税预申报&生成明细申报数据&。
生产企业在免抵退税正式申报前必须要进行出口退（免）税预申报。生产企业出口后由于网络原因或者企业未及时提交信息等原因，导致出口报关单信息不能及时传递到税务计算机系统，如果生产企业不进行出口退税预申报，就不知道出口报关单电子信息是否齐全。生产企业必须单证信息齐全才能进行出口退税正式申报。生产企业出口货物不得抵扣进项税额，即出口销售额乘以增值税征退税率之差，一定要按照单证齐全、信息齐全并录入生产企业出口退税申报系统的出口明细计算出来的数据。否则缺少出口报关单电子信息，企业在增值税纳税申报时计算了不得抵扣进项税额就会与免抵退税汇总表上的不得抵扣进项税额不一致，造成免抵退税对审不通过。
生产企业增值税纳税申报表附列资料表二中进项税额转出额中第18栏&免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额&和免抵退税申报汇总表第25栏&免抵退税不得免征和抵扣税额&要相同，增值税纳税申报表附表二第18栏&免抵退税办法不得抵扣的进项税额&要根据免抵退税申报汇总表上的第25栏&免抵退税不得免征和抵扣税额&填写。举例说明：生产企业要进行所属期201403的增值税纳税申报，且也要进行所属期201403的免抵退税申报，该企业应先去主管税务部门进行免抵退税申报预审，如果单证信息齐全即进行出口明细录入，生成明细数据、汇总数据；其次进行增值税纳税申报，按照免抵退税汇总表上的第25栏填写增值税纳税申报表附列资料表二第18栏；最后去主管税务机关进行免抵退税正式申报，如此操作，该企业免抵退税对审时出错率会较低。
文件依据：《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）第一条规定：企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。
（2）免抵退税正式申报流程
①生产企业去主管税务机关预审后，在企业出口退税申报系统中进行&五预审核反馈疑点调整&税务机关反馈信息读入&预审疑点反馈情况查询&后，如有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况，可进行&五预审核反馈疑点调整&撤销已申报数据&；②将出口明细数据进行修改，进入&退税向导&二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入&；③进入&六生成明细申报数据&数据一致性检查&生成明细申报数据；④进入&八纳税申报表数据采集&增值税纳税申报表录入&；⑤进入&九免抵退汇总数据采集&免抵退申报汇总表录入&，点击&增加&按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击&保存&；⑥进入&九免抵退汇总数据采集&免税退汇总表附表录入&，点击索引窗口;⑦进入&九免抵退汇总数据采集&-免抵退税申报资料录入&，点击&增加&按钮，在空白处点击一下&自动生成免抵退税申报资料情况表& 点击&保存&；⑧进入&十免抵退税正式申报&数据一致性检查&打印申报报表&生成汇总申报数据。
2．免抵退税申报需提供的资料
（1）企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：
①主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；
②主管税务机关要求提供的其他资料。
（2）企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：
①《免抵退税申报汇总表》及其附表；
②《免抵退税申报资料情况表》；
③《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；
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&上半年中国进出口数据表现不佳，但接连出招的外贸稳增长政策，有望在下半年持续发力。
　　海关数据显示，2015年上半年，我国进出口总值11.53万亿元，比去年同期下降6.9%。在昨日（7月13日）的新闻发布会上，海关总署新闻发言人黄颂平表示，外需低迷是影响今年我国对外贸易稳定增长的最主要原因，但随着外贸稳增长政策进一步落实，以及&一带一路&等国家战略的拉动作用，预计下半年，我国对外贸易进出口总体情况较上半年要好。
　　尽管上半年进出口总体形势不佳，但二季度以来出口形势好转，各月出口降幅逐月收窄，6月份已恢复为2.1%的正增长，这一由负转正的势头也昭示出良好的转机。
　　外贸政策加码&稳增长&
　　从去年开始，外贸&稳增长&政策频出。
　　在2014年下发的《关于支持外贸稳定增长的若干意见》中，提出了&整顿和规范进出口环节经营性服务和收费，减轻企业负担&，今年3月4日，国务院发布《关于完善出口退税负担机制有关问题的通知》，明确自日起出口退税全部由中央财政负担。4月7日，国务院印发《关于改进口岸工作支持外贸发展的若干意见》，减少口岸通关和进出口环节的涉企收费、提高口岸信息化、智能化建设水平、支持跨境电子商务综合试验区等新型贸易业态和平台发展。
　　梳理一年多来几次重大外贸施力政策，不难发现国家在外贸稳增长方面的政策着力点多在&便利化&和&自由化&上加码，从改变中央和地方关于出口的分担机制、建立收费的正面清单、鼓励新型贸易业态的探索，再到进一步提高贸易便利化。
　　而政策落地一年多来，效果颇显。&从结构上来看，新策略点还是非常突出&，国家发改委对外经济研究所国际合作室主任张建平认为，&在出口结构中，现在基建产品已经攀升到58%，而劳动密集型出口只占20%，这在其他发展中国家来看也是求之不得的，因为大量的发展中国家都是靠劳动密集型的优势来出口的，但是中国已经过渡到靠技术和资本密集型产品出口。其次一般贸易比重已经逐渐上来，加工贸易比重已经逐渐降下去，实现了通过贸易结构优化&。
　　&一带一路&出口超17%
　　展望下半年贸易形势，黄颂平表示乐观。&预计下半年，我国对外贸易进出口总体情况较上半年要好&，黄颂平说，&其中，出口情况有所回升，进口方面，国内经济有望企稳向好。虽然国际大宗商品价格还难有明显的回升，但考虑到去年下半年大宗商品价格已经显著下跌，同比来看，今年下半年，进口价格跌幅会有明显收窄，进口趋好&。
　　但如果将视线转到贸易大省分析来看的话，情况可能有所不同。以广东为例，作为外贸依存度最高的省份，广东进出口亦出现了持续下降，1~5月广东累计完成进出口23092.2亿元，同比下降3.5%，降幅与1~4月持平。&从数据上来看，中国外贸大省表现很关键，外贸大省对整个中国外贸贡献是占据主体&，张建平说，&像广东、上海还有江苏、浙江福建这些沿海城市，如果外贸形势好，全局外贸形势就有支撑，从现在数据来看，它们是微幅的下降，跟全国总体情况比起来它们要相对好，这是一个有利因素。另外考虑&一带一路&，虽然现在说外贸比重有限，但是它潜力是非常大的。&
　　黄颂平认为，简政放权力度加大、外贸稳增长政策的进一步落实、挂牌三大新的自由贸易试验区，以及&一带一路&战略、中国制造2025、推进国际产能和装备制造合作、发展跨境电子商务等政策的推出，将成为未来我国外贸发展最大的政策红利。
　　数据显示，上半年，我国对东盟、印度、拉美、非洲等新兴市场出口分别增长9.5%、10.7%、3.7%和12.9%，出口值合计占我出口总值的26%，较去年同期提升了1.9个百分点。此外，对孟加拉国、巴基斯坦、以色列、沙特阿拉伯和埃及等&一带一路&沿线国家出口均超过17%。
　　谈及贸易发展战略，黄颂平认为必须加快培育中国以技术、品牌、质量和服务为核心的综合竞争新优势，提高外贸增长的质量和效益，提升中国制造在全球价值链中的地位。
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（凤凰网）
外贸企业出口退税流程 一般贸易出口退税计算 出口退税零申报操作(视频在线观看)
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