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电大《纳税筹划》期末考试试题及答案
电大纳税筹划试题及答案（A卷）
一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出）1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（ ）决定A．税目B．税收法律事实C．税收法律关系D．税法
2、小规模纳税人的征收率是（ ）A.6% B.17% C.7% D.3%3、运输费用的增值税扣除率是（ ）A.7% B.10% C.17% D.13%
4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（ ）A.化妆品B.实木地板C．成品油D．白酒5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额( )A.0.75 B.0.35 C.0.4 D.1
6.下列项目中属于所得税免税收入的是（ ）A．销售收入 B.提供劳务收入 C.利息收入 D.国债利息收入7.个人所得税工资、薪金采用（ ）税率形式A．比例税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（）A.万分之五 B.万分之三 C.千分之一 D.每件5元
9.城建税的计税依据（）A.所得税 B。资源税 C.行为税 D.流转税10.小型微利企业适用的所得税税率（）A．25% B.15% C.20% D.33%
二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出。不答、错答、漏答均不得分）1、税收法律关系的构成由哪些（ ）A．税收法律关系主体 B．税收法律关系客体 C. 税收法律关系内容 D．税法法律实事
2、税法的要素包括（ ）A. 纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税期限3增值税实行低税率的货物有哪些：（ ）A.粮食 B.图书 C.化肥 D. 电脑4.下列各项中，属于增值税征税范围有（ ）A.将委托加工的货物用于集体福利B.动力设备的安装C.邮政部门发行报刊 D.销售代销货物
5、消费税的税率有哪些形式（ ）A．比例税率 B．定额税率
C．累进税率 D．特殊税率
6. 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（ ）。A.财政拨款B.国债转让收入C.企业债权利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
E.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
7.资源税的征税范围（ ）A．原油 B. 天然气 C．煤炭 D．其他非金属矿原矿8.城镇土地使用税的征税范围（ ）A.城市 B.县城 C.建制镇 D.工矿区9．下列项目中属于印花税税目的有( )A. 购销合同 B. 技术合同 C.营业帐簿 D.银行同业折借合同
10.应纳个人所得税的项目有（ ）
A. 工资、薪金 B. 劳务报酬 C. 财产转让所得 D.偶然所得
三、判断题（本题型共10题，每题1分。判断正误，在答题卡上写出）1、购进生产用固定资产允许抵扣进项税（）2、混合销售是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务（）3、增值税是价内税（）4、金银首饰在生产环节征收消费税（）5、娱乐业的营业税率是20%（）
6、企业所得税的应纳税所得额等于企业会计利润（）7、税前弥补亏损的期限为5年（）8、稿酬应纳税额减征30%（）
9、进口环节应随同三税征收城建税（）10.起征点和免征额的概念相同（）
四、计算题（要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卡上写出）
1.某公司工程师月取得以下收入：（1）每月单位支付其工资3400元；（2）2月一次取得年终奖金14000元；（3）每月取得洗理费400元；
（4）取得存款利息3000元；
（5）取得省政府颁发的科技奖10000元；（6）单位为其一次性支付商业养老保险5000元。（7）其投资的股份合作企业为其购买10万元的住房一套
请计算李某1-6月的下列个人所得税：（1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额；（2）存款利息应纳的个人所得税额；（3）省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税（4）接受投资企业购买住房应纳的个人所得税（洗理费应并入工资薪金所得计征个人所得税）(本题10)
2、某公司为增值税一般纳税人，2008年11月发生以下经济业务
（1）、购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款500000元，税款85000元;(2)、当月销售产品开出增值税专用发票，取得销售额800000元，开出普通发票2份，取得销售收入117000元。
（3）、设计并加工企业新产品100件赠送给宋庆龄基金会，每件产品成本30元。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳的增值税额。（本题10分）五、综合题1、全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。（20分）税务筹划A卷答案
一、单选1―9 BDADADBDD 10、20%
二、多选1―10 ABC ABCD ABC ABD AB AC ABCD ABCD ABC ABCD
三、判断1―5 √√××√ 6―10 ×√√××
1、（本题为自己做的，拿不准！）
解：⑴ 工薪纳税=（）×10%－25=155（元）全年奖金应纳税额=14000×10%－25=1375（元）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额=155+（元）⑵ 存款利息应纳的个人所得税额=0（元）
⑶ 省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税额=0（元）⑷ 接受投资企业购买住房应纳的个人所得税额=%=20000（元）
2、解：进项税额=85000销项税额=%＋117000÷（1＋17%）×17%＋30×100×（1＋10%）×17%
=153561（元）应纳税额=000=68561（元）
五、综合题解：应税收入=＋100=6500（万元）可扣除的业务招待费：70×60%=42（万元） （）×5‰=32（万元）可扣除的业务招待费=32万元
各项扣除合计=＋300＋760＋60×50%－（70－32）＋250=6162（万元）利润总额=（＋40＋34＋100）－（＋300＋760＋200＋250）
=404（万元）应税所得额==338（万元）或者=404－40－34－60×50%＋（70－32）=38（万元）应纳所得税税额=338×25%=84.5（万元）纳税筹划A卷答案一、单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意，共10题每题2分，共计20分)
1．一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，下列说法正确的有( )。 【解析】DA．其存货作进项税转出，其留抵税额予以抵扣B．其存货不作进项税转出，其留抵税额予以抵扣C．其存货作进项税转出，其留抵税额不予以抵扣D．其存货不作进项税转出，其留抵税额也不予以抵扣2、税收筹划的最终目标是（ ）。【解析】D
A、实现纳税人收益的最大化 B、少缴税C、合理纳税，降低纳税风险 D、实现企业价值最大化
3、企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（ ）。【解析】CA、17 % B、13 % C、3 % D、6 %
4．出口货物退(免)税应当由( )以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。【解析】B
A．县级 B．设区的市、自治州 C．省级 D．国家税务总局
5．下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( )。【解析】AA．首饰厂将委托加工收回的己税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B．化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一C．首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠
D．汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车
6．某装饰公司为李某提供家庭装饰劳务，按合同规定采用清包工方式，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某白行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为( )。【解析】CA．5000元 B．5500元 C．6300元 D．15300元
7．纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在( )税务机关申报纳税。【解析】BA．住所所在地 B．房地产坐落地C．办理过户手续所在地 D．自行选择纳税地点8．纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定是( )。【解析】CA．未验收则免税 B．从使用当月起缴纳房产税C．从交付出租次月起缴纳房产税 D．从取得房产证之日缴纳房产税9.由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材料应( )。【解析】BA．不计税 B．按购销合同计税C．与加共费合并按加工承揽合同计税 D．按仓储保管合同计税
10．纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。 【解析】BA．县以上税务局(分局) B．县以上税务局(分局)局长C．省级税务局 D．省级税务局局长
二、多项选择题(每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。少选、错选或多选均不得分；共10题，每题2分，1．下列属于企业所得税纳税人的是( )。【解析】ABCA。国有企业 B．外商投资企业 C．私营企业 D．个人独资企业和合伙企业2、下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )。【解析】ABD
A、居民企业来源于境外的所得B、非居民企业来源于中国境内的所得C、非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得。
3、下列项目中，符合允许按10%以内的比例扣除的房地产开发费用有（ ）。 【解析】ACD
A、某房地产开发企业的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊但无金融机构证明的B、某房地产开发公司的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融
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当前企业税收筹划问题分析
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　　【摘要】企业在依法纳税的前提下，如何有效地利用税收这一经济杠杆实现企业经济效益最大化，是现代企业重点研究的课题之一。本文归纳了税收筹划的概念，重点对当前企业税收筹划的意义和存在的问题进行总结和分析，同时，针对完善和开展税收筹划工作提出了几点应对措施。 中国论文网 /6/view-4696146.htm　　【关键词】企业；税收筹划；问题 　　我国的市场经济体系属于法治经济，每个企业都应该依法纳税，由于企业的税款支付是企业资金的净流出，不会给企业带来任何利益。所以，如何在国家法律允许的范围内，对企业的各种税金进行合理筹划，减少税负，使企业的利益最大化，税收筹划成为现代企业财务管理的一项重要内容。 　　1、企业税收筹划的概念 　　税收筹划，又称税收策划，是指在不违反或符合税法的前提下，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，使企业税负减轻或延缓的一种有效的手段。税收筹划利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择取最优，以期达到整体税后利润最大化。对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权力。税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择。 　　2、企业税收筹划的意义 　　首先，税收筹划有利于促进企业依法纳税。由于企业税收筹划是在对税法和税收政策深刻理解和认识的基础上进行的，这样加强了企业的法律意识，提升了企业对国家各项法律、法规的遵从度。其次，税收筹划可以防止企业纳税人陷入税法陷阱，维护企业的合法权益。在税收法律关系中，税法具有强制性、无偿性和固定性的特征，税收机关被赋予了一定的自由裁量权，所以企业应该认真研究国家的税收政策，制定税收筹划，维护自身的经济利益，捍卫企业应享有的权利。最后，企业进行税收筹划的最终目标就是减轻企业税收负担，降低税收成本，实现企业价值最大化，从而提高企业的竞争力。在现代复杂多变的市场经济环境下，税收政策不断更新，企业税收筹划以生产经营活动为基础，充分落实国家各项税收优惠政策，通过科学的税收筹划安排，实现降本增效，提高企业利润。 　　3、企业税收筹划问题分析 　　税务筹划涉及筹资、投资、生产经营和收益分配等几个过程。在这几个过程中，企业通过合理巧妙地安排，以达到少缴税或不缴税的目的，从而实现企业整体利益最大化。经过数十年的发展，税收筹划已逐步完善，由于税收筹划经常是法律规定性的边缘操作，所以在其实施过程中仍存在着很多问题。下面对目前我国税收筹划发展过程中存在的主要问题进行分析和总结。 　　3.1对企业税收筹划策略的认识上存在误区 　　目前，税收筹划在我国没有完全一致的概念，纳税人和税务机关对税收筹划的理解不明确、不统一，甚至出现偏差。一方面，由于我国企业管理人员的自身素质和对税收认识上有局限性，导致纳税人的税收筹划意识淡薄，对税收筹划的认识存在着偏差。因为税收筹划可以减少企业缴纳的税款，所以一些人认为税收筹划就是偷税或避税，不属于合法行为。事实上，偷税或避税与税收筹划有着本质上的区别，偷税是一种违法的行为，一经发现就会受到相关部门处罚；避税则是利用税法的漏洞和缺陷钻税法的空子；税收筹划是在国家税法允许的范围内，企业进行的节税计划，具有其合理性和合法性。另一方面，税务机关对纳税人进行税收筹划的不信任，咨询、引导力度不够。税务机关单方面强调税收收人最大化的目标实现，疏于征纳双方的沟通理解。另外，由于有些人打着税收筹划的幌子进行偷税，对国家的利益造成损害。所以，税务机关对企业税收筹划存在一定的抵触情绪，也在一定程度上制约了税收筹划的发展。 　　3.2我国税收法制不够完善 　　首先，我国税收法制不完善，主要表现为我国税收征管水平不高和税务代理机构不健全，这些因素严重阻碍了税收筹划的发展。其次，我国颁布帮助企业合法节税许多优惠政策，许多企业享受不足。一方面是由于资格认定手续比较多，认定手续及所要求提供的相关资料比较繁琐，企业操作起来有一定的困难。另一方面，享受优惠的企业比例不高。许多符合享受条件的企业对优惠政策不了解，未及时办理相关的审批手续，也没有进行相关的税收申报，致使其错过享受税收优惠政策的机会。最后，国家偏重税务机关权力的强化而忽视了纳税人本身的权利，纳税人往往难以发挥能动性，与征税机关的良好互动关系也就难以形成。 　　3.3对税收筹划风险的重视远远不够 　　从目前我国企业的税收筹划活动来看，纳税人一般认为进行税收筹划时，过分强调减轻纳税负担，很少考虑税收筹划中可能存在的风险。税收筹划作为企业的一种经济活动，本身是有风险的。企业税收筹划是一种事先的理财行为，处在错综复杂而又不断变化、发展的政治、经济和社会现实环境中，一旦出现失误或偏差都会造成税收筹划方案的失败。同时，企业对税收筹划风险控制不重视，没有正确把握税收政策，不能透彻理解税收筹划的实质，认为少纳税甚至不纳税就是成功的税收筹划，甚至不惜采取违规手段开展“税收筹划”，使税收筹划变成不合理的避税，甚至变成不合法的偷税漏税等。所以企业一定要加强对筹划风险的重视并进行有效的风险控制。 　　3.4企业缺乏高素质的税收筹划专业人才 　　税收筹划人员的要求非常高，不仅要精通税收方面的知识和财务方面的知识，还要全面的了解企业筹资、经营以及投资活动，只有这样全方位的人才才能将税收筹划工作做好。目前我国税收筹划专业人才处于短缺的状态。一方面大多数企业财会人员没有经过专门化、系统化的税收筹划知识训练，而一些企业筹划人员又缺乏财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等专业知识，导致企业统筹谋划、综合分析判断能力不强，很难使税收筹划真正取得实效。另一方面，部分企业管理者的管理思想落后，筹划意识缺乏，相关知识欠缺，不少企业甚至基于自身原因，根本没有将税收筹划纳入企业管理的运行机制中去。 　　4、企业税收筹划问题的应对措施
　　税收筹划是社会和经济发展到一定阶段的产物，同时，税收筹划的发展又促进了社会和经济的进步。企业税收筹划对企业生存与发展至关重要。为了使我国的税收筹划健康、快速地发展，针对目前税收筹划的现状和出现问题应给予重视。下面是本文分别从政府、税务机关和企业两方面提出一些解决问题的应对措施。 　　4.1政府、税务机关方面 　　（1）税务机关不仅要加强税收筹划政策引导和咨询服务，优化我国税收筹划环境，帮助企业完成合法税收筹划，更要增强监管力度。 　　政府、税务机关可以通过媒体、自己开展税务培训活动和社会舆论等方式加强对税收筹划的宣传，鼓励积极合法的筹划行为，严惩消极违法偷逃税行为，引导和规范企业的税收筹划行为。税务机关根据企业的实际情况和具体需求，加强与纳税人的交流和沟通，提醒企业在依法纳税理念的前提下，选择合适的税收筹划方案，使其税收筹划活动能够不断适应新的税收政策要求，确保在合法的条件下企业实现税后利润最大化。税务机关应采取科学的方式，强化对企业税收筹划活动的监管。税务机关完善税务机构内部监管职能，通过设置专门的税收筹划监管指导部门，将筹划管理与纳税服务、尊重纳税人权益和维护国家税收利益相结合，防范任何非法节税行为的出现。 　　（2）完善税法，建立、健全相关法规，提高立法级次。 　　目前我国的税收法律、法规和政策中，体现纳税人权利的内容较少，应将纳税人的具体权利包括税收筹划权予以法律的明确承认和保护。首先，应科学界定税收筹划相关问题。其次加强税收筹划专项法治建设。针对税收筹划工作，出台相关政策措施，制订具体的指导意见和实施办法，明确税收筹划方案合法合理的认定标准与依据，界定税收筹划与避税、偷税的法律性质、构成要件及相关法律后果等内容，从而实现保护纳税人合法合理筹划的目的。再次，对于税收筹划中利用税收制度本身存在的漏洞或缺陷，设立处罚条款，明确处罚责任；对那些偏离税法价值取向、歪曲国家立法精神的筹划行为应加以严格规制。国家的税法和相关的法律、法规在保护纳税人合法筹划的同时，应维护国家的税收利益和社会整体利益。 　　4.2企业方面 　　（1）正确理解税收筹划的涵义，提升企业税收筹划的意识。 　　企业决策者和相关部门人员要准确理解筹划税收内涵，树立税收筹划意识。企业在进行税务筹划时，要将其与“避税”区别开来，在合理合法的基础上，关注国家关于税法的政策变化，使税收筹划方案不违背税收的政策规定，享受税法的优惠。 　　（2）正视风险、动态防范和规避税收筹划风险。 　　首先，企业进行税收筹划，应当正视风险的客观存在性。受国家政策的变动，国内外市场环境的变化和企业自身活动的影响，税收筹划存在着很多不确定性的因素，将产生一定的风险。企业应该充分利用现代信息化手段，全面收集和掌握与其税收筹划相关的各种信息，建立税收法规库，为税收筹划人员提供信息支持。同时，要建立科学、快捷的预警系统，对税收筹划中存在的风险进行跟踪和监控，对可能出现的各项问题进行全面的考虑。这样，企业可以充分的认识税收筹划的风险，根据现行法规的变化，及时根据新法及时调整实施方案，尽量把各项影响税负的风险降至最低，努力规避了税收筹划风险。 　　其次，企业应当权衡避税收益与避税风险，加强对税法的学习和与税务机关的沟通，尽量规避税收筹划风险。税收筹划的进行没有统一的标准，而且具有地方特色，税收筹划人员难以准确的掌握确定的界限。无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，税收执法部门有一定的自由裁量权。企业的税收筹划需要经过税务机关审批，如有过度的避税措施极有可能被税务机关认定为逃税，从而招致处罚，最终得不偿失。针对这种情况，税收筹划者不仅要准确理解税收政策，运用会计技术，而且要充分了解当地税收征管的特点和具体要求，密切保持与税务部门的联系与沟通，建立良好的税企关系，使税收筹划能得到当地税收机关认可，进而规避风险。此外，企业依法纳税的信誉是一种无形资产，如果企业过度避税，其纳税信誉将会受到损害，可能会进入税务机关的“黑名单”，将会受到更多更严格的检查和审批，也将增加企业的成本。 　　（3）注重企业税收筹划人才的培养，提高税收筹划人员业务素质。 　　现阶段，企业税收筹划的实施受到税收筹划方面人才欠缺的制约。企业采取多种方式加强对税收筹划人才的培养，实现人文素质和业务技能的双向提高。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，具有很强的专业性和技能性，需要具有综合能力的专业人员来设计和操作。一方面，企业应积极从外部吸收高素质的专业人员，充实到企业的税收筹划专业队伍之中。另一方面，企业加强对内部税收筹划人员的培养，建立专业的税收筹划队伍。企业通过定期或不定期地组织专业人员对税收法规进行学习和深层次的研究，时刻关注税收政策变化，准确的区分违法和合法的界限，掌握税法中的优惠条款，制定出合理合法的纳税筹划方案，避免税收筹划的风险。 　　（4）税收筹划应遵循合法合理原则和综合效益原则，同时要把握其灵活性。 　　企业在设定税收筹划目标时，要统筹兼顾、综合考量，做到宽窄适中、恰到好处。首先，企业的税收筹划方案应以遵守国家的税收法律、法规和会计准则制度为前提。在企业享受有关税收优惠的同时，也顺应国家宏观调控经济的政策导向。企业进行税收筹划时要准确理解和全面把握税收法律内涵，随时关注国家法律、法规和经济政策的变动，并依照新的法律法规及时调整自己的财税管理方法，使企业的税收筹划行为合法合理。企业在制定纳税方案时，坚决制止违反税收法律条款规定的行为，杜绝逃税、偷漏税等现象，避免发生税收筹划风险，减少风险和恶意避税的嫌疑，以免给企业带来不必要的损失。 　　其次，企业要实现整体利益最大化，税收筹划应进行成本效益分析。一方面，企业进行税收筹划的目标不能仅定位于某一个或几个税种的税负降低，而要综合考虑多税种的节税数额，实现企业整体税负降到最低。另一方面，企业要权衡税收筹划的成本和企业的整体收益。此外，企业在进行税收筹划时，不能只关注某一时期内纳税最少的那些方案，而应根据企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案。 　　再次，企业要建立、建全税务管理制度。由于税法执行政策性强，为了正确执行税法规定，企业建立管理制度。标准化的操作规程和明确的内部控制执行手册，来指导和规范具体税收筹划行为的实施，保证企业执行政策不走样。同时，企业税务管理体系中建立纳税评估机制，对每一项经济合同要进行纳税评估，规避各种涉税风险，有利于企业在合同执行过程中有效防范税务风险和实现最优纳税方案，提高经济效益。 　　5、总结 　　综上所述，随着我国的税收征管水平的提高和税法建设的不断完善，为了实现经济利益最大化，有效降低企业的整体税收成本，企业进行税收筹划势在必行。需要强调的是，企业要提高对税收筹划工作中存在问题的重视程度，积极采取有效的解决方法，使企业的税收筹划在合理合法的前提下，不仅使企业承担最轻的税负，而且使政府赋予税法中的政策意图得以实现，从而促进社会和企业的持续健康快速发展。 　　参考文献 　　[1]刘军徽.关于对中小企业税收筹划问题的思考[J].中国乡镇企业会计，2009（5）：44-45. 　　[2]范晓程，喻学惠.企业税收筹划实施途径探析[J].现代商贸工业，2010（7）：191. 　　[3]朱美芳.企业税收筹划应用的几点思考[J].会计之友，2010（3）：101-102. 　　[4]陈燕霞.有关企业税收筹划问题的研究[J].中国乡镇企业会计，2011（05）. 　　[5]朱传霞.我国企业税收筹划的研究[J].中国海洋大学，2006（06）. 　　[6]陈健.正确认识税收筹划的几个基本问题[J].山东财政学院，2004（04）. 　　[7]郑航.浅析税收筹划在企业财务管理中的实施[J].广东科技，2010，（10） 　　作者简介 　　蒋昆，男，生于1981年1月，内蒙古包头市人，硕士，经济师，研究方向：企业管理。
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　　【东奥小编】注册会计师考试历年真题是考生们备考时不可或缺的资料，通过对真题的专研，不仅能掌握每科的考试范围，还能掌握考试重点和出题思路，参考价值极大，以下是小编为考生们精心整理的2010年注册会计师考试《税法》科目真题及答案解析——多选题部分：
2010年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析
(多选题部分)
　　二、多项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得我还多分。答案写在试题卷上无效。)
　　1.下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。
　　A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则
　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则
　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则
　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
　　答案：ABCD
　　东奥会计在线解析：参看教材6、7页。这里全部是教材原话。
　　2.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办
　　理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。
　　A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务
　　B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格
　　C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税
　　D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生
　　答案：BCD
　　东奥会计在线解析：参看教材316页，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，所以选项A不对。
　　3.下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。
　　A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人
　　B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税
　　C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人
　　D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税
　　答案：AD
　　东奥会计在线解析：参看教材475页，所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止，下同)内，在中国境内居住满365日，所以选项A正确。参看教材521页，在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，所以选项B不正确。在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，对于离境的时间没有明确，税法规定一次离境不超过30日，多次离境不超过90日属于临时离境，不扣减天数，所以不一定是非居民，选项C不正确。
　　4.下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有( )。
　　A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一
　　B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小
　　C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人
　　D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易
　　答案：ACD
　　东奥会计在线解析：参看教材561页的规定，事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施。
　　5.下列出口货物中，免税但不予退税的有( )。
　　A.古旧图书
　　B.避孕药品和用具
　　C.国家计划内出口的原油
　　D.来料加工复出口的货物
　　答案：ABD
　　东奥会计在线解析：参看教材75页，自日起国家计划内出口的原油恢复按13%的退税率退税。所以选项C不对。
　　6.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。
　　A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地
　　B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地
　　C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地
　　D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地
　　答案：BCD
　　东奥会计在线解析：参看教材195页，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
　　7.下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。
　　A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税
　　B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税
　　C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税
　　D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税
　　答案：ABC
　　东奥会计在线解析：参看教材210页，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
　　8.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。
　　A.融资租赁的房产
　　B.产权出典的房产
　　C.无租使用其他单位的房产
　　D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产
　　答案：ABCD
　　东奥会计在线解析：参看教材262页，产权出典的，由承典人依照房产余值纳税。上述选项均按房产余值纳税。
　　9.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。
　　A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍
　　B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税l0年至20年
　　C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税
　　D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%
　　答案：ACD
　　东奥会计在线解析：参看教材273页，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。
　　10.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。
　　A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税
　　B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
　　C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
　　D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税
　　答案：AC
　　东奥会计在线解析：参看教材280页，获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税，选项B不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。选项D不正确。
　　11.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。
　　A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
　　B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
　　C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
　　D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
　　答案：ACD
　　东奥会计在线解析：参看教材597页，税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。但是根据不同于证据。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。所以选项B不正确。
　　12.下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。
　　A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人
　　B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人
　　C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人
　　D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人
　　答案：ACD
　　东奥会计在线解析：参看教材594页，虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应按税额的范围。
　　13.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。
　　A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过l000元
　　B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元
　　C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元
　　D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元
　　答案：ACD
　　东奥会计在线解析：参看教材625页，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元;超过限额的，应当报国务院批准。所以选项B不正确。
　　14.下列各项中，税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有( )。
　　A.委托人要求降低税务代理费用，税务代理机构认为无法承受的
　　B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误的
　　C.委托人投资方发生重大变化，税务代理机构认为税务代理关系无法继续的
　　D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的
　　答案：BD
　　东奥会计在线解析：参看教材647页，有下列情况之一的，代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为：
　　①委托方死亡或解体;
　　②委托方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的;
　　③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会报表，造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。
　　所以选项AC不正确。
　　15.下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有( )。
　　A.节税属于合法行为
　　B.逃税属于违法行为
　　C.偷税属于违法行为
　　D.避税属于非违法行为
　　答案：ABCD
　　东奥会计在线解析：参看教材681页，节税具有合法性，避税具有非违法性。逃税和偷税是违法行为，所以上述选项是正确的。
　　16.下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有( )。
　　A.搬家公司从事的搬家业务
　　B.航空公司从事的干租业务
　　C.远洋运输公司从事的光租业务
　　D.远洋运输公司从事的程租业务
　　答案：BC
　　东奥会计在线解析：参看教材165页，搬家、程租属于交通运输业税目的征收范围。所以选项AD不选。
　　17.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。
　　A.优质费
　　B.包装物租金
　　C.品牌使用费
　　D.包装物押金
　　答案：ABCD
　　东奥会计在线解析：参看教材139页，上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目。
　　18.下列各项中，应征资源税的有( )。
　　A.开采的大理石
　　B.进口的原油
　　C.开采的煤矿瓦斯
　　D.生产用于出口的卤水
　　答案：AD
　　东奥会计在线解析：参看教材228、231页，资源税的纳税义务人是指在人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，所以选项B不征收资源税。从日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税，也即煤矿瓦斯不征收资源税。所以选项C不征收资源税。
　　19.土地增值税清算审核的主要方法有( )。
　　A.案头审核
　　B.定期审核
　　C.分期审核
　　D.实地审核
　　答案：AD
　　东奥会计在线解析：参看教材252页，清算审核包括案头审核、实地审核。所以选项BC不对。
　　20.下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。
　　A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失
　　B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失
　　C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失
　　D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失
　　答案：BCD
　　东奥会计在线解析：参看教材346页，选项A属于非正常的损失，所以不得自行计算扣除的损失，审批后才可以扣除。
责任编辑：龙猫的树洞
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