您的位置：&&&&&&&&&&>&正文
浅谈新税法下的企业税收筹划
来源：朱香
　　摘要：一个国家企业所进行的税收筹划是其所在国家税收环境的外在表现，税制改制对于企业的盈利水平具有极为重要的影响。自日起执行的新的可谓是我国税收政策历史上的一个里程碑，它标志着我国的税制建设又提高了到了一个崭新的层面。在新的税法环境下，企业应当进行怎样的税收筹划，这已成为我国企业当前所要进行的一项重大课题。本文就新税法下的企业税收筹划问题展开论述。文章主要从企业投资决策方式方面、企业组织形式方面、企业纳税方式方面、税基型企业、税率型企业等五个方面对企业的税收筹划问题进行了策略探讨，以期能够为我国当前广大企业的税收筹划问题提供一点可借鉴之处。 　　关键词：新税法 企业税收筹划 策略 　　引言 　　一个国家税收环境的外在表现集中体现在这个国家企业所进行的税收筹划上，税制改制对于企业的盈利水平具有极为重要的影响。自日起执行的新的法可谓是我国税收政策历史上的一个里程碑，它标志着我国的税制建设又提高了到了一个崭新的层面。在新的税法环境下，企业应当进行怎样的税收筹划，这已成为我国企业当前所要进行的一项重大课题。笔者认为新税法下的企业税收筹划应当从以下几个方面来讨论： 　　1& 税收筹划在企业投资决策方式方面的策略 　　新企业所得税法中明确规定：国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入。依据这一规定，企业可以在使用企业内部闲置资产进行对外投资的相关决策时，优先选择购买股票或者购买债券等形式的投资，但是应当以购买国债以及符合相关政策所规定条件的居民企业之间的股息、红利为进行投资决策所要考虑的重点。在综合考虑投资风险以及投资收益等多个方面影响因素的基础上，同其他形式的债券以及股利而言，企业进行针对于免税收入项目的投资应当看作是一个比较优质的投资决策。 　　除此之外，为了促使我国产业结构的不断优化，我国政府在修订新税法的过程中，也进行了关于鼓励或者限制某些行业领域发展的有关规定。基于这一方面的改变，企业在进行投资时也应当选择那些政府鼓励发展而有一定税收优惠政策的领域进行投资。 　　2 &税收筹划在企业组织形式方面的策略 　　每一个企业在设立之初都会面临组织形式的选择问题，在我国当前市场经济快速发展的过程中，可供新成立的企业进行选择的组织形式种类很多，但是不同的组织形式就会对应着不同的税收负担。因此，新设立的企业应当依据自身企业的具体情况选择税收负担比较轻的组织形式。 　　例如，有限责任公司的组织形式同合伙经营这一组织形式进行对比，就会发现：有限责任公司这一组织形式既要缴纳企业所得税，又要在进行股利分配的时候由股东缴纳个人所得税；而合伙经营这一组织形式下的业主或者合伙人则只要交纳个人所得税就可以了。除此之外，新企业所得税法还对汇总纳税的企业进行了有关规定：&在我国境内设立不具备法人资格营业机构的居民企业，应当汇总纳税。&这一规定表明：总分支机构形式的企业组织可以将税款进行合并缴纳，而母子公司形式的企业组织就要将各自的企业所得进行分别核算缴纳税款。 　　3& 企业纳税方式方面的税收筹划策略 　　新企业所得税法中明确规定，企业所得税以具有法人资格的企业或者组织为纳税人。当一个企业组织由分公司与总公司组成时，应当是采用汇总缴纳的方式进行企业所得税的上缴工作，所以，当企业在进行下属公司的设立时，是选择设立子公司还是选择设立分公司，这就会对企业所需要缴纳的所得税税额带来不同的影响。在我国相关法律的规定中，子公司是一个能够独立承担责任的独立法人，子公司所取得的企业利润不能并入母公司的企业利润中进行税款的合并缴纳，而是应当依照规定以独立法人的角色进行企业所得税的单独缴纳。如果子公司的经营所在地所执行的税率低于母公司所在地的税率时，子公司就可以依照较低税率进行所得税款的缴纳，从而降低整个企业组织的税收负担。但是，分公司却不是独立的法人，分公司需要将自己的企业利润同母公司的企业利润进行汇总后一同进行企业所得税的缴纳工作。所以说，不管分公司所在地的税率是高还是低，都不会对企业组织的税收负担产生影响。基于以上分析，我们可以得到：企业可以根据总分公司与母子公司在纳税方面的不同规定进行企业组织形式的科学安排，以达到降低企业组织整体税负水平的目的。 　　4& 税基型企业的税收筹划策略 　　新企业所得税法在税前扣除范围和标准方面都做了很大的调整。 　　4.1 新企业所得税法取消了计税工资标准，企业均可以按照工资以及相应的职工福利费的实际支出据实扣除，从而缩小了内资企业与外资企业之间的差距。当然，新企业所得税法同时也规定，工资支出应当真正具备真实性以及合理性，否则税务机关就有权调整工资的扣除数。 　　4.2 新企业所得税法放宽了广告费用的列支标准、捐赠扣除标准以及研发费用加计扣除条件。新企业所得税法将公益性捐赠的扣除限额放宽为年会计利润的12%，这一规定不仅使企业费用的计算更加简便，而且使企业捐赠公益事业越多，获得的税收优惠也越多，这无疑也会提高企业捐赠公益事业的积极性与主动性。 　　5& 税率型的企业税收筹划 　　由于2008年实施的新的企业所得税的税率为25%，同以前相比，名义税率会下降8%，因此企业应合理调整经营方案。新企业所得税法虽然对不同档次的税率进行了整合，但仍然保留了对小型微利企业实行较低的税率，因此企业可以根据自身经营规模和盈利水平的预测，在权衡之下，可将有限的盈利水平控制在限额以下，以期适用较低的税率。如处于小型微利企业临界点的企业应尽量往小型微利企业界定标准靠拢，以适用20%的低税率；对于现有将高新技术仅作为部门核算的公司，应将高新技术业务剥离出来，成立独立的高新技术企业，以适用15%的税率。对于有分支机构的企业而言，如果总分支机构都有盈利，且分支机构的盈利水平较低，可考虑将分支机构设为子公司，以争取较低的税率，降低集团总体的税负。 　　6& 结束语 　　新所得税法下企业税收筹划不应当仅仅是税收筹划人员的&孤军奋战&，它需要社会多个领域内方方面面的协调与配合，要多用、快用对涉税利益和非税利益都较大的税收筹划方案，充分考虑机会成本问题。除此之外，我们所进行的企业税收筹划也不应当忽视涉税风险，要在收益与风险之间进行必要的权衡，从而争取更大的财务收益。掌握和理解新税法关于反避税的相关规定，避免税收违法行为的出现与发生。企业税收筹划的本质就是在企业的经营活动中寻求企业行为与国家政策意图的最佳结合点，成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又使国家赋予税收法规中的政策意图得以实现，对国家、对企业都有利。因此，国家对税收筹划持鼓励态度，税收筹划将成为企业经营中的有机组成部分。 　　参考文献： 　　[1]王桂平.浅谈新税法下策略[J].全国商情(经济理论研究)，2009，(08). 　　[2]蒲护强，赵代喜，滕清安.在新企业所得税法下的所得税筹划[J].四川有色金属，2008，(02) 　　[3]吕建锁.税收筹划的涉税风险与规避新探[J].山西大学学报(哲学社会科学版)，2005，(03). 　　[4]熊彩虹，鲁祖艳.浅析企业税收筹划的战略目标[J].中国水运(下半月)，2009，(02). 　　[5]周晓斌.浅议新企业所得税法下纳税筹划的思路[J].山东商业会计，2008，(04). 　　[6]汪斌.浅谈新企业所得税法下企业所得税纳税筹划[J].金融经济，2009，(02). 【】 责任编辑：老A
编辑推荐：
上一篇：下一篇：
相关资讯：
&&&&&&&&&&
岗位实操课程
税务筹划课程
　　
　　3、本网站欢迎积极投稿
　　4、联系方式：
电话：010-0
Copyright & 2000 - 2015
All Rights Reserved.　北京东大正保科技有限公司 版权所有
－－－－－－－－－－－
咨询时间：全天24小时服务（节假日不休息）
建议邮箱：
客服邮箱： 投诉电话：010-
咨询电话：010- /
传真：010- / 人工转传真
　　/　　　京公网安备66　1.个人所得税纳税筹划的思路我国现行的个人所得税项目分别规定了不同的费用扣除标准、适用不同的税率和不同的计税方法。这就为纳税人进行纳税筹划提供了潜在的空间。首先，制定合理避税计划。对个人在近期内收入情况的预计作出的收入安排，通过收入的时间和数量，支付方式变化，达到降低名义收入额之目的，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负。其次，采取合理避税策略。个人所得税的合理纳税筹划可以从以下方面考虑：（1）充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定；（2）充分考虑影响应纳税额的因素；（3）充分利用个人所得税的税收优惠政策2.个人所得税筹划的应用2.1 工资、薪金所得的筹划及案例薪金所得个人所得税关系到每个人的切身利益，由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率,从百分之五到百分之四十五不等。使得收入越高,适用的税率越高,税收负担也越重。通过采取一定的合法的手段进行筹划,可以使得纳税人收入适用地范围的税率。具体方法有很多，主要有：（1）将劳务报酬转化为工薪所得例： 周女士2010年8月从单位获得工资类收入1600元，由于单位工资太低，周女士同月在A企业找了一份兼职工作，收入为每月4000元。如果周女士与A企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工薪所得与劳务所得分开计算征收。这时，工薪所得没有超过基本扣除额3500元不用纳税，而劳务报酬所得应纳税额为：（）*20%=640(元)。因而周女士8月应纳税额为640元。如果周女士与A企业有固定关系，则有A企业支付的4000元作为工薪收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税，应纳税额为：（00）*10%-25=185（元）。在该案例中，如果周女士与企业建立固定的雇佣关系，则每月可以节税455（640-185），一年则可以节省税收5460元。（2）将工薪所得转化为劳务报酬例：假定李某为一个高级技术员，2010年7月获得某公司的工资类收入62800元。如果李某和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工薪所得缴税，其应纳税额为：（）*35%-（元）；如果李某和该公司不存在稳定的雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴税，其应纳税额为：6%)*30%-(元)，因此，如果李先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，则可以节省税收-13072）元。（3）将工薪所得与劳务所得分项纳税2.2个体工商户生产经营所得纳税筹划对于个体工商户经营所得的纳税筹划可以从捐赠支出、分散所得、费用成本、固定资产、经营形式等几方面入手进行纳税筹划。值得注意的是对于捐赠支出的纳税筹划应从以下几方面着手：（1）认清捐赠对象。（2）提高可列支限额。（3）取得合法凭证。（4）预先调整超限金额。此外，个体工商户和合伙企业以及个人独资企业，由于其缴纳个人所得税的应纳税所得额为收入减去发生的成本、费用。因此，合理扩大成本费用开支，降低应纳税所得额是个体工商户进行税务筹划的主要方法。个体工商户利用扩大费用列支节税的方法主要有：尽可能地把一些收入转换成费用开支，如水电费、电话费等，在税前列支；使用自己的房产经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出；同时自己的房产维修保养费用也可列入经营费用支出，这样就扩大了经营费用支出。2.3劳务报酬所得的筹划我国关于劳务报酬所得适用20%的税率,但是对于一次性收入偏高的的情况实行加成征收,实际上也就等于是三级的超额累进税率。劳务报酬所得有自己的特点,下面针对其特点,进行纳税筹划的分析。（1）劳务报酬支付次数筹划法（2）费用抵减法。即通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划,将本应由纳税人负担的费用改由业主承担,以达到减少名义劳务报酬的目的。（3）劳务报酬分项计算筹划法2.4稿酬所得的筹划我国个人所得税法规定,个人以图书、报刊方式出版,发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次记征个人所得税。若作品是数人合作完成的,那么对于个人所得税的计征,根据每个人得到的稿酬分别扣除费用计征,经过筹划可以获得更多的利益。纳税人应尽可能避免一次性取得大额收入，在合法的前提下，将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，降低应纳税所得额。在实行累进税率时，还可以避免档次爬升现象的出现。其主要的纳税筹划方法有：系列丛书筹划法；著作组筹划法；再版筹划法；费用转移筹划法。2.5其他所得的纳税筹划 利息、股息、红利所得的筹划可以利用税收上的优惠进行筹划，将个人的存款以教育基金或者其他免税基金的形式存入金融机构,以减轻自己的税收负担,并且能够很好的安排子女的教育和家庭的生活费用。财产租赁所得和特许权使用费所得的纳税筹划与稿酬相似，也是利用了每次收入不足4 000元，可以抵扣800元费用的筹划思路，这种筹划方式比抵扣20%的标准要节税许多。财产转让所得应充分利用免税项目，比如个人投资者买卖股票或基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税。至于偶然所得的纳税筹划，因为税率是一定的，所以可以利用捐赠扣除一部分金额，减少纳税基数，只有这样才能减少应纳税所得额 四.我国个人所得税筹划存在的问题及解决问题的建议1.个人所得税纳税筹划存在的问题及原因纳税筹划在我国不被广大纳税人所了解，跟我国的经济发展水平有一定的关系，存在的主要问题:(1)个人所得税筹划普遍率低;(2)偷税、漏税现象仍然严重;(3)高水平纳税筹划人才缺乏；2.针对纳税筹划存在问题的解决措施纳税筹划在我国的发展时机已经来临，个人觉得，我们应抓住机遇，提高社会对纳税筹划的认识能力。以下是个人的几点建议。（1）正确理解纳税筹划的含义，使纳税筹划与税收政策导向相一致；（2）学会规避纳税筹划的风险；（3）培养纳税筹划人才；（4）加强纳税筹划企业管理；（5）完善那首筹划的法律环境，促进纳税筹划的发展。结论经过数十年的发展，个人所得税已成为我国重要的税种之一，因此，我国对个人所得税的纳税筹划也得到了社会大众的广泛关注。个税的纳税筹划可以通过税收方案的比较，节减纳税人税收，有利于纳税人的财务利益最大化。筹划人为了帮助纳税人节减更多的税收，总是随时随地、密切地注意着国家税制法规和最新税收政策的出台。从这方面来说，纳税筹划在客观上起到了更快、更好地贯彻税收法律法规的作用。总之，个人所得税进行纳税筹划对纳税人，对国家都是有益处的。 参考文献 1.刘志耕,帅晓建.纳税筹划谈何容易[J].财务与会计，2008（2）2. 凌栗; 浅谈我国的个人所得税税收筹划[J];财会研究;2010年05期3. 许义伟;;浅谈个人所得税纳税筹划[J];科技信息(学术版);2009年05期4. 廖奎个人所得税纳税筹划[J].企业纳税筹划大全，2008（1）5. 兰辛;黄艳玲;浅议我国个人所得税的纳税筹划[J];四川水利;2009年01期6. 周佩.个人所得税纳税筹划案例――稿酬所得纳税筹划[J].西华大学学报，2008（11）税收综合题目0258
上亿文档资料，等你来发现
税收综合题目0258
1、现行营业税税率为（A.3%B.5%C.20%；2、某人月收入2000元，若免征额为1000元，；元要扣除），应纳税（D.100元）；3、下列关于个人所得税法中关于稿酬所得纳税的规定；4、税收筹划原则包括（A.系统性原则B.事先筹划；5、在日常税收筹划过程中，我们可以从（A.推迟计；来进行计税依据的税收筹划；6、怎样进行固定资产筹划（A.能进入费用就不进入
1、现行营业税税率为（A.3% B.5% C.20%）2、某人月收入2000元，若免征额为1000元，税率10%,在计算应纳税所得额时，（A. 1000元要扣除），应纳税（D.100元）3、下列关于个人所得税法中关于稿酬所得纳税的规定说法正确的是：（ABCD）4、税收筹划原则包括（A.系统性原则 B.事先筹划原则 C.守法原则 D. 综合平衡原则）5、在日常税收筹划过程中，我们可以从（A.推迟计税依据实现B.设法压缩计税依据）方面来进行计税依据的税收筹划。6、怎样进行固定资产筹划（A.能进入费用就不进入成本B.能够予提就不待摊）7、下列属于按照“福利化”方法进行个人所得税税收筹划的是：（ABD）8、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（A.尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区C.尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系）9、我国税收筹划的意义（ABCD）10、下列关于我国个人所得税法中对利息、股息和红利所得设定的税收优惠说法错误的是：（A.个人取得的国债和国有金融企业发行的债券利息所得免税C.个人持有中国铁路建设债券而取得的利息所得免税）1、一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响：（A．商品供求弹性B．市场结构C．成本变动D．课税制度）2、实行复合计税办法的应税消费品主要有（A. 粮食白酒B.薯类白酒D. 卷烟）3、我国现行增值税税率:（A. 17%
B.13% C. 0）4、下列关于营业税扣缴义务人的说法中正确的是:（ABCD）6、下列做法能够降低企业所得税负担的有：（ACD）7、假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A国采取全额免税法，则在A国应征税额分别为：（D. 2.4万元
E. 0万元）8、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有：（BCD）9、我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除适用范围的是：（ACE）10、下列关于各项所得计算个人所得税时的费用减除标准说法错误的是：（CE） 三、判断题1、企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。
（错）2、税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（错）3、税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法。
（错）4、一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要容易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁。
（对）5、 税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。
（错）6、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
（对）7、根据税法规定,纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。（错）8、从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。
（对）9、不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。
（错）10、在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以免征个人所得税。
（错）6、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
（对）10、销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。
（错）1、税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。
（错）2、如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。
（对）3、在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。
（错）4、对于税负很轻的商品来说，课税后加价幅度较小，一般不致影响销路，税负便可通过提价全部转嫁给消费者负担。
（对）5、所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。
（对）6、各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。
（对）7、世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收策划留下了可能性。
（错）8、一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就大于国境。
（错）9、从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。
（错）10、税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。
（错） 1、企业生产经营过程中的各项支出中，有一些会形成企业费用或生产成本，有一些会形成企业资产，为什么说从税收筹划的角度来看，相关支出能进成本的不进资产？答：企业为购置或开发、建造各种资产(指固定资产、无形资产等)所发生的支出，形成资产的成本，这部分资产成本需要通过资产的销售、消费使用才能转化为企业的费用，从而冲减利润，减少应纳税所得额。而进入生产成本的费用，一旦产品完工，如果适销对路，若干天或者一两个月内产品就能销售出去，其生产成本就会转化为营业成本。 所以从相对节税角度来说，凡是能进成本(生产成本)的不进资产。2、从税收筹划的角度看，收入确认总是越晚越好。请从纳税筹划角度就推迟收入确认的基本方法进行简单阐述。答：从税收的角度看，收入确认总是越晚越好。关于推迟收入的确认，有两种基本方法：（1）企业通过对其生产经营活动的合理安排，推迟营业收入实现的时间，从而推迟税收的缴纳。（2）合理的财务安排。这主要是指合理安排营业收入的入账时间以推迟税款的缴纳。企业可以依据合同规定的取费标准按期确认营业收入，也可以在实际收到有关收入时确认营业收入，由于后者推迟了收入的确认，因此比前者更有利。1、请以存货计价方法为例简要说明企业成本核算中的税收筹划。答：存货的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、毛利率法、个别计价法。先进先出法以存货的流出与流入的时间同向为前提，若在存货价格紧缩时，采用这一方法可使前期耗用存货的成本增大，使所得款缩小，从而少缴税款。后进先出法以假设存货的流出与流入的时间反向为前提，若在存货价格上涨时，采用这一方法可达到减少当前纳税的效果。（后进先出法已经不使用）（1）在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法，对企业发出和领用存货进行计价，可以使企业获得较轻的税收负担。（2）在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。不同的物价环境，对企业存货计价方法的选择会产生不同的影响。这就要求企业在利用存货计价方法选择进行纳税筹划时，必须开展充分的市场调查，收集准确的信息资料，并在研究、分析、论证的基础上，对即将到来的会计年度的物价趋势作出客观、准确的判断，然后以此为依据，选择最有利于减轻企业税收负担的存货计价方法对企业存货的发出和使用进行计价。另外，对享受定期减免所得税的企业，正确选择存货计价的核算方法也同样能起到降低税负作用。2、简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益答：固定资产折旧对所得税的影响包括三个方面：一是固定资产残值率。 固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费增加，从而冲减利润，减少应纳所得税额。 因此从相对节税的角度看，残值率越低越好。 二是折旧年限。 折旧年限越短，每年分摊计入成本费用的折旧费越多，相应地当期缴纳的所得税越少。因此从相对节税的角度看， 折旧年限越短越好。 三是折旧方法。从相对节税的角度看，加速折旧法比平均年限法更有利，利用工作量法有时也能起到加速折旧的效果。 1、为什么说单纯的以节税为税收筹划的目标，会导致税收筹划同企业整体理财目标的矛盾?答：企业税收筹划的直接目的是谋取合法的税收利益,是财务管理的一部分，将税收筹划看作是一种单纯的节税行为,是不可取的。税收筹划的节税目标与企业整体理财目标也会出现矛盾。一是税收支出与其他成本支出的矛盾。税收支出少,但如果其他成本高,节税就不能带来资本总体收益的增加；二是节税与现金流量的矛盾。如果一个企业的现金前松后紧,滞延纳税时间将不利于企业资金收支的管理,会加剧后期现金流动的紧张,造成企业资金运动困难；三是如果企业在实施税收筹划过程中片面地追求节税自身效应的提高,则会扰乱正常的经营理财秩序,导致企业内在经营机制的紊乱,并最终招致企业更大的潜在损失。这些情况的出现和发生都有违于税收筹划的初衷。2、增值税一般纳税人和小规模纳税人是怎样划分的？答：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产中提供应税劳务为主（指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上）并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在50万元以上的（含50万元），为增值税一般纳税人。从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在80万元以上的（含80万元），为一般纳税人。 五、案例题（一）A公司于日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70%，B公司当年获得税后利润500万元??请通过计算帮助A公司进行纳税决策，应该选择哪个方案？为什么？答：A公司分得股息收益105万元，不再补税。股权转让所得=.5=99.5(万元)应纳所得税额=99.5×25%=24.88(万元)因此，A公司2009年应纳企业所得税49.88万元（25万元+24.88万元)。方案二：同理，A公司生产、经营所得应纳税额25万元。A公司资本转让所得204.5万元（即1105万元-900万元-0．5万元)，应纳所得税额51．13万元（即204.5万元×25%)。A公司2009年合计应纳企业所得税为76.13万元（即25万元+51.13万元)。方案一比方案二减轻税负：76.13-49.88=26.25（万元）二）、某生产性企业，年销售收入（含税）为150万元，年购货金额80万（不含税）可抵扣购进金额为９３.６万元（含税），增值税税率为17%，作为一般纳税人还是作为小规模纳税人划算。无差别平衡点增值率为２０.０５％（含税）答：1、作为一般纳税人年应纳增值税为８.１９万元。2、由无差别平衡点增值率可知，企业的增值率为[（150/（１+１７％）-８0）/150 （１+１７％）]=３７.６%＞无差别平衡点增值率２０.０５％（含税），企业选择作小规模纳税人税负较轻。 三）某出版社准备制作一批学习光盘出售,根据市场预测这批光盘的销售收入可以达到450万(含税销售额),成本估计要150万,内含可抵扣的进项税额为15万元。该出版社应如何进行利用相关税收优惠政策进行税收筹划？答：方案一：生产光盘直接销售。光盘的销项税额为450/(1+17%)×17%=65.38(万元) 应纳增值税为65.38-15=50.38(万元)。不考虑其他成本，利润为450-150-50.38=249.62(万元)方案二：应缴纳增值税600×3%-20=-2(万元)。不考虑其他成本，利润为600-300+2=302(万元)显然,出版社将光盘制作成电子出版物后可以大大减轻税收负担，在不考虑其他成本的情况下，节税高达52.38万元。一）、某人月工资800元，劳酬2000元，问怎么进行税收筹划1.工资800元在免征额下，劳酬应纳税：（）*20%=240元（3分）2. 劳酬2000元转化为工资，应纳税：0（3分）3.把800转化为劳酬，应纳税：（%)20%=688元，（3分）可见，第二个方案最好（1分）二）、某中外合资企业（其中外方投资者郭某为个人，投资额占实收资本的75%）期末资产负债表中实收资本为2000万元，资本公积为500万元，未分配利润为3000万元，所有者权益合计为5500万元。由于企业效益好，潜力大，另一外方投资者李某也想参股，共同投资发展企业。双方达成意向，预签订股权转让合同，郭某将其拥有的1500万元股权中的500万元转让给李某，转让价格按所有者权益乘以股权比例计算。试问该如何进行税收筹划才能使双方利益达到最大？方案一：先转让，后分配。价格直接按资产负债表中有关指标计算转让价格：×500=1375（万元）转让收益：（万元）应缴所得税：875×20%=175（万元）股权转让后郭某实际收益包括两部分，即从合资企业得到的股息收入与转让净收入，为： 3000×50%（1-20%）+875-175=1900（万元）李某获得股息净收益：0（1-20%）=600 (万元)李某的实际支出：
（万元）方案二：先分配股息，再转让。如果合资企业先通过董事会决议，对未分配利润进行全额分配，郭某可得股利2250万元（3000×75%），分配股利后，合资企业所有者权益合计为2500万元。郭某转让股权的价格为：×500=625（万元）转让收益：625-500=125（万元）转让收益应缴所得税：125×20%=25（万元）股权转让后郭某实际收益：%)+125-25=1900（万元）。李某实际支出为价款625万元，无股息收入同方案一比较，郭某实际收益不变。李某应支付款节省了125万元（750-625）。显而易见，方案二对双方均有利。作为受让方李某，由于看中的是企业未来收益，而不是目前企业的未分配利润，所以也在这个方案中受益，至少他少支付的转让价格具有货币时间价值。 包含各类专业文献、行业资料、生活休闲娱乐、应用写作文书、幼儿教育、小学教育、外语学习资料、专业论文、文学作品欣赏、税收综合题目0258等内容。　
　财政税收模拟题 02 打印本页 模拟试题(二) [题目答案分离版] 字体:大中小 ...A、立足于促进社会公平与提升所得税收入比重 B、以逐步建立健全综合与分类相... 　税收 综合习题_法学_高等教育_教育专区。增值税 例 1:某企业发生以下业务,销售...税收题库 12页 免费 B组第三章 税收法律制度... 暂无评价 9页 免费 第三... 　82页 免费 财政与税收题目整理 暂无评价 6页 2财富值 财政与税收模拟试题-答案 4页 免费 税收题目 5页 2财富值 税收综合题目02 暂无评价 9页 免费搜... 　【提示】本题涉及知识点:增值税(进项税额、销项税额) ;资源税;城建税和教育费...02 贷:应交税费――应交城建税 3569.31 ――应交教育费附加 1529.71 综合... 　税收综合知识在线考试题库_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。信息技术题库...已经做过设立登记,系统会自动 在其纳税人识别号未尾加上(),如“01”“02”... 　【消费税】综合题_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。消费税综合题 (一)某粮食白酒厂 2009 年 4 月份发生如下业务: (1)销售给甲 100 箱,取得不含税销... 　税法综合练习题答案_经济学_高等教育_教育专区。1. 某酒厂为增值税一般纳税人,...国内销售环节缴纳的增值税=139.4+39.13+149.6+402.13+1.36-(174.02+52... 　税务会计(综合练习题答案) 1.加工: 消费税=(120 000+30 000)/(1+30%)*...文档贡献者 skyv妮儿 贡献于 专题推荐 2014注册会计师考试《会..... 　2013 年 2 月该企业共计应缴纳增值税( A)元。 A. B. C. D. 第一题:2013 年 2 月该企业的增值税销项税额=[...